大家好！
歡迎大家參加2007年注冊稅務師考前輔導的嘉賓訪談。相信通過今天這樣一個訪談活動可以給考生一個復習的指導和建議，這樣對于考生應對考試也一定會有很大的幫助，俗話說臨陣磨槍不快也光。我們今天的活動第一部分是請幾位老師把幾門課程復習中的一些難點和考試的一些重點介紹一下。然后再回答網(wǎng)友的提問。
下面首先請李颯老師介紹。
李老師: 考試的時間越來越臨近了，不知道同學們復習情況怎么樣。今天先給大家介紹一下稅收相關(guān)法律這門課的一些考試重點。第一篇行政法律部分，重點是第五、六、七章。第四章行政許可法律制度是考試的次重點，大家把重點放在第四、五、六、七章。第一章復習的重點主要是行政法淵源這部分，法律和行政規(guī)章。法律分為基本法律和一般法律，基本法律的制定機關(guān)和一般法律的制定機關(guān)大家要清楚。另外對于法律所涉及的內(nèi)容大家要掌握。行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。對于部門規(guī)章的制定機關(guān)以及它的效力等級大家要掌握，地方規(guī)章和部門規(guī)章掌握的內(nèi)容是一樣的。
李老師: 第二章行政主體部分，大家只要掌握行政主體的概念和特征就可以。對于一些具體的案例大家要會判斷是否是行政主體，也是確定行政復議被申請人和行政復議被告的需要。對于這部分內(nèi)容大家要熟練掌握。第三章的重點內(nèi)容是行政行為的分類，在教材中21頁，這部分內(nèi)容大家要熟練掌握，特別是對于一個具體的行政行為，大家要會劃分屬于哪一類，大家要熟悉行政行為分類的每一個內(nèi)容。其中比較重要的是基數(shù)行政行為和自由裁量行政行為，要式行政行為與非要式行政行為，作為行政行為與不作為行政行為之分。 第三節(jié)具體行政行為部分大家注意掌握第三個內(nèi)容，行政確認。行政確認這部分注意掌握行政確認的概念、特征、行政確認的分類。行政監(jiān)督部分注意掌握行政監(jiān)督的概念和特征以及行政監(jiān)督的種類。行政許可法律制度部分，比較重要的內(nèi)容主要是在：第二節(jié)當中我有一個表格在38頁，稅務行政許可項目。稅務行政許可項目主要有六種，具體的項目名稱以及它的法律依據(jù)，實施機關(guān)大家要著重掌握第一點“指定企業(yè)印制發(fā)票的行政機關(guān)”。第一節(jié)行政許可的實施，要掌握40頁（二）“行政許可實施主體的其他有關(guān)規(guī)定”。42頁第二個問題行政許可實施的審查與決定程序。第四節(jié)行政許可的監(jiān)督檢查和法律責任這部分，大家要著重掌握第二個大問題就是“行政許可撤銷與注銷制度”。掌握這個問題的時候大家要注意撤銷和注銷行政許可法所規(guī)定有哪些情形，注意行政許可注銷與撤銷的區(qū)別。47頁，第三個大問題的第二個問題，行政許可相對人的違法責任，重點掌握第一點和第二點第二章行政處罰法律制度，重點在第二節(jié)“行政處罰種類中的行為罰”，熟練掌握責令停產(chǎn)停業(yè)和暫扣或吊銷許可證執(zhí)照。適用聽證程序的行政處罰的種類當中，行為法只有責令停產(chǎn)停業(yè)吊銷許可證或執(zhí)照沒有暫扣許可證或執(zhí)照，這一點大家注意。第三節(jié)行政處罰實施主體管轄和適用部分，大家著重掌握行政處罰的適用。這部分內(nèi)容當中不予處罰、從輕或者減輕處罰的內(nèi)容經(jīng)常會綜合到一起出題，考其中的一個，另一個肯定會作為混淆的選項。以前年度考從輕或減輕處罰的情形比較多。關(guān)于從重處罰問題是今年教材中增加的內(nèi)容，我們研究過程中發(fā)現(xiàn)《大綱》當中要求大家看的法規(guī)目錄當中并沒有教材當中增加的《海關(guān)行政處罰實施條例》，以及《治安管理處罰法》的內(nèi)容，大家簡單了解一下就可以。第四節(jié)行政處罰程序部分，著重掌握一般程序當中內(nèi)容里面的說明理由以及告知權(quán)利的內(nèi)容。包括聽證程序的特征、聽證程序內(nèi)容這是重中之重的內(nèi)容大家要全面掌握。第二章行政處罰法律制度，重點在第二節(jié)“行政處罰種類中的行為罰”，熟練掌握責令停產(chǎn)停業(yè)和暫扣或吊銷許可證執(zhí)照。適用聽證程序的行政處罰的種類當中，行為法只有責令停產(chǎn)停業(yè)吊銷許可證或執(zhí)照沒有暫扣許可證或執(zhí)照，這一點大家注意。第三節(jié)行政處罰實施主體管轄和適用部分，大家著重掌握行政處罰的適用。這部分內(nèi)容當中不予處罰、從輕或者減輕處罰的內(nèi)容經(jīng)常會綜合到一起出題，考其中的一個，另一個肯定會作為混淆的選項。以前年度考從輕或減輕處罰的情形比較多。關(guān)于從重處罰問題是今年教材中增加的內(nèi)容，我們研究過程中發(fā)現(xiàn)《大綱》當中要求大家看的法規(guī)目錄當中并沒有教材當中增加的《海關(guān)行政處罰實施條例》，以及《治安管理處罰法》的內(nèi)容，大家簡單了解一下就可以。第四節(jié)行政處罰程序部分，著重掌握一般程序當中內(nèi)容里面的說明理由以及告知權(quán)利的內(nèi)容。包括聽證程序的特征、聽證程序內(nèi)容這是重中之重的內(nèi)容大家要全面掌握。64頁聽證的宗旨是重點，這段內(nèi)容的第二段屬于聽證“中止”的情形，其他三種情形都是“終止”，希望大家注意區(qū)別。第六章行政復議法律制度，大家要著重掌握第五、第六節(jié)的內(nèi)容。在第五節(jié)行政復議程序部分著重掌握第一個大問題當中的第一個問題即申請復議的條件，第二個問題是申請復議的期限，復議期限中大家掌握一般復議期限。第三個問題行政復議的受理。75頁第三個大問題的第二個問題行政復議決定的執(zhí)行，這部分內(nèi)容01年考過單選題，對于這部分內(nèi)容大家要把它作為一個單選題來掌握。77頁第三問題，稅務行政復議申請與受理，大家掌握重點第三人也可以單獨申請行政復議，另外申請人第三人可以委托代理人參加行政復議，被申請人不得委托代理人。根據(jù)行政復議規(guī)則，納稅爭議案件的解決程序有其自身的特殊性。首先大家要知道哪些情形是屬于稅務行政復議前置案件，《稅收征管法》規(guī)定的在納稅上發(fā)生爭議的案件，大家要知道它的適用范圍。對這類案件要求比較特殊，申請人按照規(guī)定申請行政復議的，“必須依照稅務機關(guān)根據(jù)法律行政法規(guī)確定的稅額期限，繳納或者解繳稅款及滯納金，如果沒有繳納稅款及滯納金必須提供相應的擔保。如果繳清稅款和滯納金后60日可以提出復議申請。對于提供相應擔保的期限稅務機關(guān)確認之日起提出復議申請?！?BR> 78頁，大家掌握受理的期限及七種不予受理的情形。
李老師: 第七章，大家著重掌握行政訴訟基本原則，掌握第四個原則司法變更有限的原則，大家要知道司法機關(guān)也就是人民法院只能在行政處罰顯失公平的情況下才能變更。這部分內(nèi)容大家注意結(jié)合判決中變更判決一起掌握。第三大問題行政處罰與行政復議的關(guān)系，大家著重掌握選擇型和復議前置型。特別提醒大家注意的《稅收征管法》規(guī)定兩種情況，一種選擇型、一種復議前置型，納稅上發(fā)生爭議的就是復議前置型，必須向復議機關(guān)申請復議，對復議結(jié)果不服再提出訴訟。強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的屬于選擇型，如果相對人選擇了行政復議對復議結(jié)果不服可以想人民法院提起訴訟。 第二節(jié)人民法院受理行政案件的范圍這部分，大家著重第二大問題，行政訴訟受理案件的范圍及不受理的案件。每年在這部分，經(jīng)常會出考題，有時候考受理案件，有時候考不受理案件。大家要注意掌握，掌握其中一個問題，另外一個問題可能會作為混淆的問題，所以兩個要結(jié)合到一起掌握。第三節(jié)行政訴訟的管轄這部分大家著重掌握一般地域管轄，在教材89頁。第四節(jié)行政訴訟參加人，這部分看91頁第一大問題當中的第二問題“具體情形下原告資格的確定”，這部分重點內(nèi)容是第一點：“合伙人企業(yè)和其他非法人組織的原告資格的確定”。教材當中94頁第四大問題行政訴訟代表人和代理人這部分，行政訴訟代表人的內(nèi)容大家要全面掌握，注意訴訟代表人與法定代表人的區(qū)別，另外就是訴訟代表人的種類，行政訴訟代理人這部分大家著重掌握第三個問題，就是委托訴訟代理人，這段內(nèi)容當中在此需要注意的不同訴訟代理人行政訴訟中的權(quán)利是不同的，哪些不同大家要掌握。行政訴訟證據(jù)部分大家著重掌握96頁的行政訴訟證據(jù)的種類。這里特別要注意，行政訴訟中，它的法定證據(jù)包括了其他訴訟證據(jù)中所不具備的現(xiàn)場筆錄。在證據(jù)的種類部分，大家著重掌握書證與物證的區(qū)別。98頁大家著重掌握行政機關(guān)制作現(xiàn)場筆錄時應注重的規(guī)則。行政訴訟證據(jù)的收集、質(zhì)證、審查、認定部分大家注意掌握第二問題中的第三小問題，99頁后一段證據(jù)質(zhì)證的內(nèi)容及范圍。102頁第三個大問題，行政訴訟中舉證責任，大家注意掌握舉證的規(guī)則，以及原告的舉證責任。在舉證規(guī)則這部分，大家要掌握的是被告舉證的期限。被告舉證的期限是收到起訴狀副日起十日內(nèi)提交答辯狀期間，這期間也是提出管轄權(quán)異議的時間，希望大家把這個時間期限記準。舉證的范圍。被告舉證的范圍是被告做出具體行政行為所依據(jù)的事實根據(jù)，事實根據(jù)包括哪些、規(guī)范性文件包括哪些，這是大家要掌握的。原告舉證責任部分大家著重第一點和第二點，這里面有例外的情形，例外的情形當中，舉證的責任是由被告承擔而不是由原告承擔的。第六節(jié)行政訴訟程序，捉著重掌握第一大問題第一個問題起訴里面的第一個小問題起訴的一般條件。第二個大問題中的第三個問題宣告判決也就是說在教材當中106頁內(nèi)容大家著重掌握第4、5、6點，“變更判決、駁回原告訴訟請求的判決、確認判決所包括的情形”。特別是變更判決要注意與司法變更有限原則結(jié)合到一起掌握，人民法院只能對行政處罰顯失公平的才能判決變更。在案件審理中需注意的幾個問題：大家要注意視為申請撤訴的情形和缺席判決的情形，注意掌握它們之間的區(qū)別，特別是原告，如果原告或者是上訴人提出了申請撤訴人民法院不予準許的，原告或者上訴人經(jīng)合法轉(zhuǎn)換無政黨理由，中途退庭的是屬于缺席判決的情形，如果沒有申請過撤訴存在這樣的情況就屬于視為申請撤訴。108頁第三個小問題，訴訟中止和訴訟終結(jié)的內(nèi)容，大家要注意。這里面要補充一點，在大家掌握案件審理中需注意的幾個問題中，大家要注意行政訴訟與民事訴訟的區(qū)別。大家好把這兩個問題結(jié)合到一起掌握。第七節(jié)行政訴訟的執(zhí)行與非訴行政案件執(zhí)行的部分，大家掌握第二大問題非法行政案件執(zhí)行的第三個問題當中的第一個小問題，也就是113頁的非法行政案件執(zhí)行的申請人。非訴行政案件的申請人除了行政機關(guān)特定情況還包括生效具體行政行為確定的權(quán)利人或者繼承人，權(quán)利承受人也可以成為非訴案件的執(zhí)行人。對于具體法律規(guī)定大家要記清楚。另外記住這種情況下申請執(zhí)行的申請期限。
第一篇的重點內(nèi)容就這么多，下面講第二篇民商法律制度的重點內(nèi)容。
李老師: 第二篇民商法律制度的重點章節(jié)有第一章、第四章、第七章中的合伙企業(yè)法律制度、第八章、第九章的內(nèi)容。商法內(nèi)容今年全部做了修改將成為考試重中之重的內(nèi)容大家一定要掌握。 對于商法這部分所占的分值比重應該與民法所占的分值比重相當。商法雖然只有兩章內(nèi)容大家也不要忽視。第一章民法的基礎部分，大家著重掌握117頁民法的基本原則，民法的基本原則中大家著重掌握平等原則、公平原則、誠實信用原則、禁止權(quán)利濫用的原則。第二節(jié)民事法律關(guān)系中，大家注意第一大問題民事主體中的第一個問題自然人的權(quán)力能力，大家要知道自然人享有平等的民事權(quán)利能力，民事權(quán)力能力的起始時間是起于出生止于死亡。對于胎兒的權(quán)力能力問題大家一定要掌握，胎兒沒有出生掌握不具備權(quán)力。我們國家的繼承法以及在實踐中的舉例大家一定要掌握，要理解其中的內(nèi)涵。第三節(jié)民事法律行為中大家著重掌握第二大問題民事法律行為的成立要件，這里面有兩個問題比較重要，第一個是民事法律行為成立的實質(zhì)要件包括三個，另外就是意思表示真實的這部分，大家注意掌握意思與表示不一致的問題，具體的形態(tài)有哪些。128頁第四大問題民事法律行為的行為部分，注意掌握第四點“默示的形式”，默示的形式包括沉默和推定形式兩種。沉默是以消極的不作為的行為讓他人推斷出其意思表示的表示形式；而推定形式是以積極的作為的方式讓他人做出推斷的表示形式，所以大家要注意它們的區(qū)別。一是消極的不作為、一是積極的作為。代理部分大家掌握第130頁代理的種類中的第三個單獨代理與共同代理。本代理和再代理的內(nèi)容以前年度考過。第五節(jié)時效和期間、期日這部分大家注意掌握訴訟時效的概念和訴訟時效的特征。第二章物權(quán)法律制度，因為新的物權(quán)法的頒布，07年考試當中不會成為考試重點，但是對于物權(quán)法律當中的基礎理論部分要掌握，包括物權(quán)概念和特征，物權(quán)的基本原則中的物權(quán)法定原則和一物一權(quán)原則，物權(quán)法律效率中的物權(quán)優(yōu)先效力和物上請求權(quán)的效力。135頁用益物權(quán)要掌握用益物權(quán)特征以及用益物權(quán)種類。在所有權(quán)這一節(jié)當中注意掌握138頁第四個問題共有，掌握共有的種類。共有的種類中按份種類和共同共有中大家要掌握特征、以及所規(guī)定的優(yōu)先購買權(quán)。債權(quán)法律制度的內(nèi)容比較少，是考試的次重點。考試的考點比較集中，注意掌握第二節(jié)債的保全和擔保中債的保全和擔保種類，家注意代位權(quán)和撤銷權(quán)的區(qū)別，掌握的時候好兩個對比記憶。以前年度考撤銷權(quán)內(nèi)容比較多，大家著重掌握代位權(quán)。第三節(jié)債的移轉(zhuǎn)和消滅部分，注意掌握第一個問題債的移轉(zhuǎn)中債權(quán)讓與與債務承擔的區(qū)別。第二個問題，債的消滅中消滅原因主要有五種，著重掌握第二種抵消。
李老師: 第四章合同法律制度，一直是考試的重點內(nèi)容。單選題和多選題考的并不多，重點是考綜合分析題，只有05年的綜合分析題民法部分是在擔保法部分出題，其他年度都是在合同法部分出題，大家要格外重視。這一章的重點內(nèi)容有第三節(jié)合同訂立中合同訂立的一般程序，這部分內(nèi)容大家要全面的掌握。這里要提醒大家對于合同法當中所規(guī)定的要約是可以撤回和撤銷，但是只可以撤回不可以撤銷。合同法第20條、第30條的規(guī)定一定要掌握。148頁（二）合同訂立的幾種特殊方式中大家注重掌握第四個問題“其他”，主要包括三種情況：商品陳列代售行為、技術(shù)商品的價目表行為、廣告。對這三種情況大家要掌握一下哪些情況屬于要約、哪些情況屬于要約邀請。149頁，注意掌握合同無效和可撤銷合同。合同無效的情形以前年度一直是考試的重點。合同無效的情形中的第一種情況，一方以欺詐脅迫的手段訂立合同損害國家利益，只有在損害國家利益的情況下才是合同無效，其他情況下是屬于可變更可撤銷的合同，一點大家要準確掌握。第五個內(nèi)容違反法律行政法規(guī)的強制性規(guī)定，而不是一般性的規(guī)定?？沙废贤姆N類大家要知道，無效合同和可撤消合同的法律效力大家要掌握。第五節(jié)合同變更和解除部分。合同解除的法律特征、合同解除中的協(xié)議解除與約定解除的區(qū)別。152頁，合同法第94條所規(guī)定的法定解除的情形。這部分內(nèi)容一直是考試的出題重點，可以出單選或者多選題。第六節(jié)合同責任部分，著重掌握締約過失責任的情形，153頁違約責任中逾期違約的規(guī)定，合同法第108條的規(guī)定，違約責任這部分注意掌握“違約時損失賠償額的計算方法以及約定的違約金與造成損失，如果是低于的話當事人可以請求人民法院或者仲裁法院予以增加如果過分高于的可以請求人民法院予以適當?shù)臏p少。另外既約定違約金又約定定金的情況對方可以選擇適用違約金或定金的條款。第一個合同的類型就是買賣合同。156頁租賃合同157頁第六個問題融資租賃合同。163頁保管合同，165頁委托合同，對于這些具體的合同大家要掌握它的特征，要做歸納和整理。對于合同的分類，今年的教材中，大家要注意掌握合同分類中的有償合同與無償合同之分、諾成合同與實踐合同之分、單務和雙務合同之分，掌握合同法分則的時候一定要做歸納和總結(jié)，哪些是諾成合同，哪些是有償?shù)?，哪些是無償?shù)摹Ｌ嵝汛蠹易⒁獗９芎贤臀泻贤瓤梢允怯袃斠部梢允菬o償，合同法分則當中絕大多數(shù)的合同都是屬于諾成合同，只有極少數(shù)的是實踐性合同，保管合同就是其中一個。另外對于這幾個合同的具體法律規(guī)定大家要記住。
李老師: 第五章?lián)７芍贫炔糠?，注意掌握第一?jié)保證，的第二個問題保證的分類一般保證和連帶保證。一般保證中，大家一定要掌握“先訴抗辯權(quán)”的內(nèi)容。169頁保證責任、保證期間和保證合同的訴訟時效的內(nèi)容也非常重要。特別是保證期間和保證合同的訴訟時效，大家一定要注意它們之間的區(qū)別。保證期間和保證合同的訴訟時效不是一碼事，對于保證期間來講有約定的從約定，沒有約定為主債履行期屆滿之日起六個月。保證合同的訴訟時效大家注意司法解釋第36條的規(guī)定。第二節(jié)抵押權(quán)部分，注意掌握抵押概念。第三節(jié)質(zhì)權(quán)，注意掌握質(zhì)權(quán)的概念。質(zhì)權(quán)的效力，教材中173頁。留置權(quán)部分掌握留置權(quán)特征，教材174頁。留置權(quán)特征有七個，要作為一個多元題掌握。另外注意留置權(quán)是屬于法定的擔保物權(quán)，法律所規(guī)定留置權(quán)產(chǎn)生的原因就是對于因保管合同、運輸合同、加工承攬合同債務人不履行債務的時候債權(quán)人有留置權(quán)。175頁定金部分，掌握定金的罰則。第六章民事責任的內(nèi)容因為非常少，一直不是考試的重點。這部分內(nèi)容應該著重掌握第二節(jié)侵權(quán)責任中侵權(quán)行為的規(guī)則原則。侵權(quán)行為的規(guī)則原則中過錯責任原則注意掌握過錯責任原則的含義以及特征，過錯責任原則的適用，特別是適用的方法。無過錯責任原則大家要掌握它的含義以及適用范圍。180頁特殊侵權(quán)行為的內(nèi)容要全面掌握，特殊侵權(quán)行為的特征、特殊侵權(quán)行為的規(guī)則原則，掌握哪些是屬于過錯責任責任原則的適用情況，哪些屬于適用無過錯責任原則的情形。第七章個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)法律制度注意掌握第二節(jié)的內(nèi)容，掌握普通合伙企業(yè)中186頁（五）合伙事務的執(zhí)行。187頁中的入伙和退伙，188頁的除名退伙規(guī)定，189頁特殊的普通合伙企業(yè)中，掌握特殊的普通合伙企業(yè)中的合伙人的責任。有限合伙企業(yè)這部分內(nèi)容非常重要，也是合伙企業(yè)法修改過程中增加的內(nèi)容，一定要作為復習的重點。這里要提醒大家注意，掌握的時候一定要注意結(jié)合與普通合伙企業(yè)的區(qū)別，要結(jié)合普通合伙企業(yè)的內(nèi)容一起掌握。190頁有限合伙企業(yè)部分，注意有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人，但是合伙協(xié)議另有約定的除外。另外就是競業(yè)禁止與自我交易的解除和財產(chǎn)份額處置的限制的解除，這一點都與普通合伙企業(yè)不同。191頁第五大問題合伙企業(yè)解散和清算部分，注意合伙企業(yè)解散的事由。 第八章公司法律制度重點在第三節(jié)有限責任公司部分，重點掌握199頁有限責任公司的設立條件。200頁有限責任公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，202頁第一段內(nèi)容“兩個以上國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責任公司，董事會成員當中應當有公司職工代表”。另外大家也要知道，國有的獨資公司董事會成員也應當有公司的職工代表，其他的有限責任公司董事會成員要求可以有公司的職工代表。203頁第四大問題一人有限責任公司，這部分內(nèi)容大家要著重掌握，特別是公司法規(guī)定公司人格否認制度的一些規(guī)定大家要準確掌握。國有獨資公司的內(nèi)容，要掌握國有獨資公司的章程以及它的組織機構(gòu)。股份轉(zhuǎn)讓的限制以及公司可以收回本公司股份的情形。第五節(jié)公司其他相關(guān)制度中比較重要的內(nèi)容是第四大問題公司法人人格的否認制度，這也是新的《公司法》修訂過程中新增加的內(nèi)容。第九章破產(chǎn)法律制度的內(nèi)容非常重要。因為我們07年的教材是根據(jù)06年新頒布的統(tǒng)一的《破產(chǎn)法》進行了修改，這部分內(nèi)容顯得非常重要一定會成為考試重點。
李老師: 重點內(nèi)容有:第一節(jié)破產(chǎn)概述中第一大問題的第二個問題破產(chǎn)法的適用范圍，特別是注意新修訂的合伙企業(yè)法的規(guī)定。第三個問題破產(chǎn)案件的管轄、第四個問題破產(chǎn)程序的域外效力。依法在我國開始的破產(chǎn)程序?qū)鶆杖嗽趪獾呢敭a(chǎn)也發(fā)生效力?！镀飘a(chǎn)法》第五條第二款的規(guī)定大家也要掌握。破產(chǎn)的原因中注意掌握《破產(chǎn)法》第二條第一款的規(guī)定。在教材中216頁第二個問題不能清償債務超過和停止支付部分，著重掌握后一段內(nèi)容，目前我國新《破產(chǎn)法》規(guī)定的企業(yè)、法人破產(chǎn)的原因是以不能清償?shù)狡趥鶆兆鳛橹饕罁?jù)，同時輔之以資不抵債或者是明顯缺乏清償能力。大家一定要把破產(chǎn)原因搞清楚，這也是今年《破產(chǎn)法》比較大的修改之處。對于《公司法》規(guī)定的公司解散而清算中的公司破產(chǎn)的原因是資不抵債，不是《破產(chǎn)法》所規(guī)定的不能清償?shù)狡趥鶆?，輔之以資不抵債。第二節(jié)掌握著重掌握破產(chǎn)申請的主體。債務人可以向人民法院提出重組、和解和破產(chǎn)清算的申請，債權(quán)人不能提出和解的申請。218頁第二大問題中，著重掌握受理破產(chǎn)申請的期限、受理破產(chǎn)申請的送達，219頁法院受理破產(chǎn)申請后的工作。第三節(jié)管理人部分，著重掌握第二大問題中的管理人的確定與監(jiān)督中的管理人的確定，破產(chǎn)法規(guī)定管理人是人民法院受理破產(chǎn)案件中指定的。對于相關(guān)的內(nèi)容，很可能作為一道題來考，所以大家要結(jié)合相關(guān)的內(nèi)容一起掌握，特別是要注意它們之間的區(qū)別，很可能作為混淆的選項。第四節(jié)債務人財產(chǎn)、破產(chǎn)費用和“公益”債務。注意掌握可撤消行為中的第一點內(nèi)容和破產(chǎn)法中所規(guī)定的無效行為的情形，要把它結(jié)合起來掌握。 225頁第三大問題破產(chǎn)費用和“公益?zhèn)鶆铡保蠹抑卣莆杖嗣穹ㄔ菏芾砥飘a(chǎn)申請后發(fā)生的破產(chǎn)費用包括哪些。破產(chǎn)法所規(guī)定的“公益?zhèn)鶆铡庇心男⒁馑鼈冎g的區(qū)別。第五節(jié)破產(chǎn)債權(quán)與債權(quán)申報，掌握227頁的第二個問題債權(quán)申報的期限。第六節(jié)債權(quán)人會議中，掌握第一大問題債權(quán)人會議的性質(zhì)及組成中債權(quán)人會議的組成以及表決權(quán)的行使，債權(quán)人會議的組成大家一定要掌握。230頁第二個問題債權(quán)人會議的召開、職權(quán)與表決，要掌握第債權(quán)人會議誰負責召開和主持，時間期限是從什么時候開始，多長時間內(nèi)召開期限大家要記準。另外債權(quán)人會議主席的指定是人民法院在有表決權(quán)的債權(quán)人中指定。第債權(quán)人會議召開的時間期限大家要記準。231頁（三）債權(quán)人會議的表決部分要注意掌握一般決議的表決和特殊決議的表決的區(qū)別要掌握。第七節(jié)和解制度與重整制度部分掌握233頁和解協(xié)議的裁定。重整制度部分大家掌握234頁的后一段，重整期間中導致重整程序終止的情形。236頁，重整計劃的執(zhí)行，執(zhí)行主體和監(jiān)督主體的內(nèi)容一定要掌握，執(zhí)行主體是債務人，監(jiān)督主體是管理人。第八節(jié)內(nèi)容掌握破產(chǎn)宣告的情形及障礙中破產(chǎn)宣告的期限。239頁，破產(chǎn)財產(chǎn)的分配掌握第三個問題，破產(chǎn)財產(chǎn)的清償順序，這里要提醒大家注意，稅款是優(yōu)先于普通的破產(chǎn)債權(quán)，擔保債權(quán)是優(yōu)先于稅款受償?shù)摹?BR> 李老師: 第十章民事訴訟法的重點內(nèi)容。第二節(jié)民事訴訟的有關(guān)制度中大家要著重掌握。247頁中地域管理下中普通管轄和特別管轄的規(guī)定?！?49頁第二大問題當事人和訴訟代理人的第四個問題當事人的更換和追加訴訟權(quán)利的承擔，當事人的追加，要知道追加的形式既可以人民法院依職權(quán)進行也可以由當事人申請追加。另外訴訟權(quán)義務的承擔與當事人更換的區(qū)別一定要掌握。250頁（三）訴訟代表人的內(nèi)容非常重要大家要掌握。民事訴訟證據(jù)部分要掌握255頁的第三個問題舉證時限問題，以及對預期舉證的法律后果的規(guī)定。民事證據(jù)若干問題規(guī)定中的第34條的規(guī)定大家要掌握。256頁（四）財產(chǎn)保全和先予執(zhí)行，必須把訴訟中的財產(chǎn)保全必須具備的條件和先予執(zhí)行應當符合的條件結(jié)合到一起掌握，注意它們之間的區(qū)別。258頁審理過程中幾種情況，大家要掌握撤訴和缺席判決。我們曾經(jīng)講過視為申請撤訴和缺席判決的情形，大家注意掌握民事訴訟法和行政訴訟法規(guī)定的不同。第三篇刑事法律制度。刑事法律制度的重點內(nèi)容268頁第二點刑法的基本原則，掌握罪行法定原則和罪行相當原則。270頁犯罪構(gòu)成著重掌握犯罪主體，犯罪主體部分有這樣幾個知識點比較重要：1、相對負刑事責任年齡的階段對哪些犯罪負刑事責任。2、對未成年犯罪案件的處理。272頁單位犯罪主體，在單位犯罪主體部分著重掌握單位犯罪所具有的特征里面的第一個特征。犯罪的主觀方面這部分要對一個具體案例要會判斷，它的主觀心理態(tài)度是故意還是過失，故意是屬于哪一種故意，過失是屬于哪一種過失。3、故意犯罪過程中的形態(tài)，要知道犯罪形態(tài)只能存在于直接故意犯罪中，過失犯罪和間接故意犯罪沒有犯罪的未完成形態(tài)，沒有犯罪的預備未遂和終止形態(tài)。在犯罪的未完成形態(tài)這三種形態(tài)中要掌握犯罪預備未遂的處罰，要把預備和未遂的處罰結(jié)合在一起掌握。犯罪終止的情形和終止犯的處罰規(guī)定。在共同犯罪這一節(jié)要掌握277頁第三大問題的第四個問題教唆犯的處罰。第五節(jié)罪訴的內(nèi)容是教材今年新增加內(nèi)容也是刑法理論中比較重要的內(nèi)容，這部分內(nèi)容好全面掌握。特別是278頁罪數(shù)類型中的“一罪”的類型要準確掌握。第六節(jié)刑罰概述要復習主刑和附加刑中的執(zhí)行行政機關(guān)。死刑緩期二年執(zhí)行中要知道減刑的規(guī)定。284頁剝奪政治權(quán)利的適用以及剝奪政治權(quán)利的期限和起算日期要掌握。第七節(jié)刑罰的適用掌握第二大問題累犯、自首、數(shù)罪并罰的內(nèi)容，這是刑罰中每年必考的內(nèi)容，這部分內(nèi)容要好好看。累犯部分掌握累犯的成立條件包括一般的成立條件和特別累犯的成立條件。286頁自首要掌握一般自首的認定和特別自首的認定，以及對自首的犯罪分子的處罰。對立功部分掌握對立功的處理原則，這里有一點內(nèi)容提醒大家注意，犯罪后自首又有重大立功表現(xiàn)的是應當減輕或者免除處罰，對于犯罪后自首又一般表現(xiàn)的刑法中沒有做規(guī)定，處罰的時候按照自首的犯罪分子處罰規(guī)定進行量刑。因為犯罪后自首的犯罪分子和一般立功的犯罪分子的處罰原則一樣可以從輕或者減輕處罰。287頁數(shù)罪并罰原則中要著重掌握吸收原則和限制加重原則，特別是287頁，刑法第69條規(guī)定具體表現(xiàn)中第二點內(nèi)容和第三點內(nèi)容。288頁，數(shù)罪并罰適用的不同情況中第二點和第三點，刑罰執(zhí)行完畢以前發(fā)現(xiàn)有漏罪沒判的處理原則是先并后減，對于刑罰執(zhí)行完畢之前又犯新罪的處罰原則是先減后并。一個具體的案例大家要會計算。緩刑部分注意掌握緩刑的適用條件。減刑和假釋中要注意掌握它們的實質(zhì)條件，要掌握假釋的對象條件、假釋的考驗期限、假釋的撤銷。假釋的撤銷部分，要注意在假釋的考驗期如果被假釋的犯罪分子沒有遵守一定條件再犯新罪的應當撤銷假釋。處理的原則按照數(shù)罪并罰的處理原則處理，有漏罪未判的是先并后減，對于又犯新罪的是先減后并，大家一定要會計算。對于被假釋的犯罪分子沒有執(zhí)行完畢的刑期一定的計算在內(nèi)。第九節(jié)偷稅罪要掌握偷稅罪的概念和退稅罪的量刑，量刑這部分要著重掌握司法解釋的規(guī)定?？苟愖锏膬?nèi)容是危害稅收征管罪中比較特殊的一種。首先它的主體是特殊主體必須是納稅人或者扣繳義務人，只能由自然人實施不能是單位作罪的主體?？陀^方面的表現(xiàn)部分，只有同時具備對稅務機關(guān)和稅務人員使用暴力威脅方法和拒不繳納稅款兩個方面才構(gòu)成抗稅行為?？苟愖锼址傅氖菑碗s客體，不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨礙了稅務機關(guān)依法征稅的活動而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權(quán)利。抗稅量刑部分意掌握想象競合犯的規(guī)定。逃避追繳欠稅罪的概念，對于逃避追繳欠稅罪必須達到法定的數(shù)額才構(gòu)成犯罪。騙取出口退稅罪部分掌握量刑。其他的涉稅犯罪中要掌握虛開增值稅發(fā)票罪的虛開的含義，以及對虛開增值稅重要發(fā)票和退稅出口、抵扣稅款的其他犯罪的犯罪數(shù)額的多少是確定是否犯罪及決定其量刑幅度的主要依據(jù)。司法解釋中第一條的規(guī)定大家一定要掌握。出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和非法出售增值稅專用發(fā)票罪以及虛開增值稅專用發(fā)票罪，要注意它們之間的界限，具體的內(nèi)容在299頁客觀方面中的第二段，出售的專用發(fā)票主要是真發(fā)票不能是假發(fā)票否則就構(gòu)成了偽造重要發(fā)票罪。299頁第四大問題非法購買增值稅重要發(fā)票或者購買增值稅的專用發(fā)票罪，大家注意掌握司法解釋中第四條規(guī)定，也規(guī)定了一定的數(shù)額要求。對于增值稅專用發(fā)票類的犯罪，注意掌握高法定刑，對所有的涉稅犯罪要歸納起來，只有虛開增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅發(fā)票罪高法定刑是死刑。另外要歸納哪些罪名的高法定刑是無期徒刑。300頁普通發(fā)票的犯罪中掌握第五點和第七點特別是客觀方面的表現(xiàn)。第二章刑事訴訟法中掌握303頁第二大問題刑事訴訟法基本原則的第五、六、九、十一原則。第二節(jié)刑事訴訟參與人要掌握刑事訴訟法第82條第二款的規(guī)定，被害人的訴訟權(quán)利，追訴人的訴訟權(quán)利和訴訟義務，犯罪嫌疑人、被告人的訴訟權(quán)利。第三節(jié)刑事訴訟中的有關(guān)制度注意掌握回避適用人員和回避的法定情形。辯護中指定辯護人的有關(guān)規(guī)定。辯護人的范圍中不能充當辯護人的情況以及第四個問題中辯護人的權(quán)利義務中，律師和其他公民作為辯護人所享有的權(quán)利有哪些不同要掌握。第三個大問題強制措施要掌握取保候?qū)徍捅O(jiān)視居住中被告人的規(guī)定有哪些不同。第四節(jié)行政訴訟管轄注意掌握315頁公安機關(guān)負責的案件，涉稅案件是公安機關(guān)管轄，行政執(zhí)法機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)了涉稅犯罪案件是向同級公安機關(guān)移送。316頁，第二大問題中的地域管轄中要注意確定地域管轄的原則。第五節(jié)證據(jù)部分著重掌握大問題運用證據(jù)的基本原則和第四點內(nèi)容證明。證明內(nèi)容中第二和第三個問題比較重要。第六節(jié)立案偵查、提起公訴這部分內(nèi)容中，有很多內(nèi)容是今年教材中新增加的，大家要著重掌握320頁立案程序中第一個問題接受立案材料中應當注意的幾點問題里面的第一點和第二點。321頁，處理立案材料中，要掌握公安司法機關(guān)決定不立案的，應該通知控告人。立案監(jiān)督部分注意掌握控告人的監(jiān)督和人民檢察院的監(jiān)督。322頁第二大問題偵查，注意掌握偵查措施中的第一點內(nèi)容，訊問犯罪嫌疑人。第七節(jié)刑事訴訟程序部分，注意掌握325頁（一）公訴案件第一審程序中對提起公訴案件的審查。第二個問題審理前的準備特別要注意掌握期限問題。327頁，注意掌握自訴案件的一審程序，一審程序中應注意的幾個問題中延期審理和終止審理的情形。328頁第二大問題第二審程序中，二審程序的提起，特別是哪些情況下，哪些主體可以獨立的提起上訴。329頁第三點內(nèi)容審判監(jiān)督程序中（二）再審案件的審理，330頁申訴與上訴的區(qū)別331頁判決與裁定的區(qū)別，這些內(nèi)容都是第三篇的重要內(nèi)容。稅收相關(guān)法律的重點內(nèi)容就這么多。
問: 謝謝李老師，下面請趙珊老師給我們介紹稅務代理實務考試難點和考試重點。
趙老師 : 考試臨近了，時間非常寶貴。因為時間的關(guān)系，我想把稅務代理實務重要內(nèi)容和考試需要注意的內(nèi)容給大家講一講，提起注意。 首先按章節(jié)來說教材的變化。由于歷年的考試過程中，綜合題占的份額比較大，綜合題一般涉及的內(nèi)容三道大的綜合題分值占46分，將近一百分的一半。三道大的綜合題一個是流轉(zhuǎn)稅、一個是所得稅兩大塊內(nèi)容。三道題中一道流轉(zhuǎn)稅、兩道所得稅，復習的時候注意把握重點章。教材每年新調(diào)整的稅收政策以及教材新增加的內(nèi)容會是我們考試命題概率比較高的地方。下面按章把重點內(nèi)容和難點內(nèi)容給大家做一個簡要的說明。首先第一章關(guān)于導論，在歷年的命題中占的分值不高，但是今年要提醒考生特別注意。這章作為導論主要講的是稅務代理的一些理論知識以及稅務代理應該承擔的義務、可以行使的權(quán)利以及法律責任等等。實際上我們可以把它理解為從事注冊稅務師這個行業(yè)的行規(guī)，07年我們教材按照06年總局頒布的注冊稅務師管理暫行辦法也就是14號令的內(nèi)容重新修改，今年第一章的內(nèi)容特別是其中的第3-5節(jié)內(nèi)容非常重要，建議大家復習的時候放的力量稍微大一點。這是今年考試命題的一個重要內(nèi)容。第二章，稅務管理概述，這一章今年沒有變化，但是稅務管理在稅務代理中有很多程序性的規(guī)定需要注冊稅務師掌握，這一章的內(nèi)容在歷年的考試命題中是所有各理論知識章節(jié)中考的分值比較高的一章，大約占10分左右，分數(shù)高，考點很多，希望大家復習時給予一定的重視，建議做歸納和整理，因為這一章考點很多，也有容易混淆的地方，希望大家在臨考前把有關(guān)的知識系統(tǒng)化。
趙老師 : 第三章，稅務登記代理實務。這一章的內(nèi)容從歷年考試的分值來看不高，但是今年有一些新內(nèi)容，可能是考試的考點，希望大家重視。變化內(nèi)容主要是根據(jù)06年[國稅發(fā)]37號文做了一些調(diào)整，其中代理實務30頁稅務登記的種類這里按照新的文件把稅務登記的分類分為：稅務登記證和臨時稅務登記證，什么情況是稅務登記，什么情況是臨時稅務登記要掌握。31頁關(guān)于扣繳稅款事項如何辦理稅務登記也有新的規(guī)定。35頁增加了停業(yè)、復業(yè)登記的具體規(guī)定，這都是便變化的內(nèi)容，建議復習時多放力量。
趙老師 : 第四章，發(fā)票領購與審查代理實務。這一章考試命題的分值一般不高。今年復習的時候需要注意的內(nèi)容，由于目前增值稅專用發(fā)票都納入防偽稅控，關(guān)于運費發(fā)票、廢舊物資、海關(guān)發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證都納入了認證比對的管理環(huán)節(jié)，發(fā)票的管理已經(jīng)用計算機控制起來了，原來與手工管理相對應的東西命題的概率不高。大家注意掌握的內(nèi)容，一個是關(guān)于貨運發(fā)票的抵扣規(guī)定，這個命題的概率相比較高一些，大家放的力量大一些。普通發(fā)票目前納稅人能夠用手寫開具的發(fā)票更多的存在于付款方向收款方開具發(fā)票，比如說收購廢舊物資和收購農(nóng)產(chǎn)品，這些情況大家還要給予一定的重視。《稅法I》教材中今年新增加了[國稅發(fā)]2006 156號文關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定，這個規(guī)定沒有納入代理實務教材，是增值稅管理的重要政策變化，建議大家把基本的東西看一下。
趙老師 : 第五章，關(guān)于建帳建制代理實務，這一章是涉及到個體工商戶的會計核算問題。2006年12月總局頒布了17號令，關(guān)于個體工商業(yè)戶建帳管理暫行辦法，這個《辦法》中對于設置復式帳和簡易帳的條件做了較大的調(diào)整，與復式帳、簡易帳建帳要求的有關(guān)內(nèi)容可以不做復習重點，因為沒有編入教材，命題概率會降低。但是關(guān)于核算的具體內(nèi)容，比如說使用什么科目，需要填報那些申報表，這些內(nèi)容沒有變化，還是作為考點。
趙老師 : 第六章是我們復習的重點章，從這兩年的考試命題來看，更多的要求考生做出相關(guān)業(yè)務的正確帳務處理，這樣的題比較多。今年第六章的變化非常大，按照新的會計準則重新修改了本章的涉稅會計核算，我們在這里一定要注意按照新的會計準則要求調(diào)整一些科目。需要說明的是，調(diào)整內(nèi)容比較多，而且教材由于《新會計指南》06年底才出臺，教材在編寫的過程中也有一些錯誤，建議大家看教材中正確的東西，而且是基本的內(nèi)容，新內(nèi)容出臺以后也要給大家一個消化的時間，第一年會考相對簡單的內(nèi)容。從以往考試情況看，要求大家做出正確的會計處理這是綜合題中的要求。大家今年在考做出帳務處理的時候應該從哪些方面著手準備？我個人的意見是今年考大題、綜合題的時候，如果考正確的帳務處理應該和增值稅、消費稅的相關(guān)內(nèi)容做出正確處理的命題概率高一點。所得稅的檢查、申報、匯算清繳做的是06年，查也是查06年，06年并沒有開始執(zhí)行新會計準則，所以大家在復習的時候，我們做綜合題考慮的時候以增值稅和消費稅做出正確帳務處理作為重點。
趙老師 : 第七章，流轉(zhuǎn)稅、納稅申報、代理實務。每一年都會有一道流轉(zhuǎn)稅的題，而且這道提必然以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅增值實務題。這里提醒大家今年我們在做流轉(zhuǎn)稅綜合題的時候仍然是以增值稅為核心，但是有可能要把消費稅和增值稅柔在一起命題，這個概率非常高。因為消費稅連續(xù)幾年沒有考過了，而且06年消費稅政策做了重大調(diào)整，建議大家在復習的時候結(jié)合《稅法I》一并復習。關(guān)于增值稅的申報表，由于納稅人實際操作中在做實務的時候是填好申報表，以申報表的數(shù)據(jù)在申報納稅，對申報表各個欄目的填表要求必須清楚，因為各欄目的填報要求是把各種稅收政策柔在一起體現(xiàn)在表格中。比如說申報表第一行包含的數(shù)據(jù)，這個銷售額既包括會計核算中的銷售額也包括視同銷售而會計上不做收入處理的銷售額，還包括價外費用的銷售額，會計上不一定做銷售額。我們要知道表的結(jié)構(gòu)關(guān)系，按簡易辦法征稅的貨物的增值稅額和按適用稅率征稅的銷項稅不是一個性質(zhì)的問題，填表的時候是有不同要求的。這都是要求大家注意的點。營業(yè)稅比較特殊，各個行業(yè)有具體的營業(yè)額確定上的特殊規(guī)定，營業(yè)稅一般作為小題考或者簡單題，希望大家從這個角度去準備。
趙老師 : 第八章所得稅納稅申報代理實務。從05年看，三道綜合題有兩道涉及所得稅，一個內(nèi)資，一個外資。03年有三道綜合題中的兩道涉及內(nèi)資企業(yè)的所得稅。06年所得稅的審查題目中主要都是對所得稅的審查而沒有關(guān)于所得稅申報內(nèi)容。所得稅申報和審查的關(guān)系是，因為申報主要講的報表填表的要求，以及表中各個欄目如何體現(xiàn)稅收政策的要求。第12章所得稅的審查是建立在《稅法II》和第八章所得稅申報的基礎上，如果申報表本身不能夠很好的了解它的填表要求，第12章的申報不可能打好，要把這章作為基礎復習。今年第八張所得稅申報變化比較大，更換了新的所得稅申報表，在《稅法II》中也體現(xiàn)了很多所得稅政策調(diào)整的內(nèi)容。比如說計稅工資標準從06年7月1日起做了調(diào)整。工會經(jīng)費總局明確了稅前扣除的基數(shù)，應該是以計稅工資乘以工會經(jīng)費的比例稅前扣除，還有關(guān)于職工教育經(jīng)費的扣除比例做了調(diào)整；研發(fā)費用的稅前扣除辦法也做了調(diào)整。建議大家結(jié)合《稅法II》復習，掌握今年的所得稅申報代理實務。申報表各個行次與會計科目之間的核算要求，所得額與利潤額之間的關(guān)系也是大家需要掌握的。順便還要說一下，今年的會計核算有變化，所得稅申報表應該怎樣復習。今年所得稅匯算清繳應該是考06年的，因為新的會計核算下的所得稅匯算清繳要等到明年才能進行，我們今年應該是按舊的會計核算要求做所得稅匯算清繳的填表和審查，大家復習的時候在審查這個角度上，匯算清繳這個角度上按舊的會計科目進行。這樣大家可能有顧慮考試難度比較大，有新舊的會計核算和有新的會計報表，我想和大家說一下，凡是教材增加內(nèi)容比較多的時候一般會考比較基本的知識點，考的題相對比較容易一點兒，所以希望大家有信心，要從基本、簡單的東西開始掌握。
趙老師 : 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。去年我們沒有考涉外企業(yè)所得稅大的綜合題，只考了涉外企業(yè)所得稅的簡單題。今年涉外企業(yè)所得稅的綜合題命題概率高，雖然兩法合并在全國人大通過，但是要到08年執(zhí)行，真正的匯算清繳到09年開始，我們關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)所得稅還是會考，而且建議大家在復習的時候注意內(nèi)外資企業(yè)所得稅的不同點和相同點，注意進行歸納整理。個人所得稅工資薪金的扣除標準，雖然在去年我們教材中已經(jīng)做了調(diào)整。但是對于承包、承租經(jīng)營、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者費用扣除標準今年才編到《稅法II》教材中，今年這部分內(nèi)容命題的概率可能會比較高一些。個人所得稅問題我們06年的時候考的是外籍個人所得稅問題，今年中國國籍個人所得稅的命題概率更高。第九章其他稅種、納稅申報。這主要是小稅種，建議大家結(jié)合《稅法II》重點復習印花稅和土地增值稅就可以了。第十章代理納稅審查方法。從這兩年代理實務命題情況看，關(guān)于查帳方法調(diào)帳問題在命題中出現(xiàn)的概率比較高，分值在逐年增加，希望這章的問題大家重視，特別是調(diào)帳方法，這是稅務師應該掌握的基本方法，屬于必須考的內(nèi)容，大家要會用。第十一章流轉(zhuǎn)稅的納稅審查代理實務，一般以增值稅為核心兼顧營業(yè)稅、消費稅的審查，我們復習的時候和第七章一樣主要以增值稅為主，注合消費稅，準備大的綜合題目。營業(yè)稅還是做簡答題或者是小題，按特殊行業(yè)準備。第十二章所得稅的納稅代理實務，是我們整個復習的重中之重。因為06年兩道綜合題中都涉及到的所得稅匯算清繳的審核問題，主要由于所得稅匯算清繳納稅申報的查帳鑒證工作，彌補虧損、財產(chǎn)損失的鑒證工作都已經(jīng)徹底法定業(yè)務，07年涉及所得稅匯算清繳的審核查帳考題還占有較大的分值。教材中例12-9，只能作為考試的模式，看一下出題的題量、答題的要求，具體的內(nèi)容結(jié)合06年新的申報表和06年《稅法II》的政策復習，因為這個例題和現(xiàn)行的政策和申報表都是不吻合的。涉外企業(yè)所得稅的審查，今年的命題概率會高一些。個人注意掌握國內(nèi)中國國籍個人所得稅的審查問題。第十三章程是小稅種，掌握印花稅和土地增值稅作為重點。第十四章稅務行政復議代理實務。這一章的內(nèi)容，在05年出過一道簡單題是實務性的代理稅務行政復議的簡答題，這個題目不僅涉及行政復議知識，更多的涉及了稅務管理和稅務行政處罰的知識。今年我們在復習的時候第十四章要注意結(jié)合第二章以及相關(guān)法律的有關(guān)內(nèi)容進行復習。教材中關(guān)于稅務行政復議的案例例題增加了第二章與第十四章結(jié)合的內(nèi)容，建議把這個地方作為一個簡單題來準備。第十五章，代理涉稅文書的填報，這章內(nèi)容很簡單，復習時掌握關(guān)鍵字，各類文書的特點。第十六章，稅務咨詢、稅務顧問。06年的教材對稅收籌劃增加了新內(nèi)容，05年底總局頒布的14號令，關(guān)于注冊稅務師管理暫行辦法中明確稅收籌劃是注冊稅務師事務所的法定涉稅服務業(yè)務，去年我們關(guān)于稅收籌劃的題目沒有考，前兩年考過，今年教材有新內(nèi)容增加，這個問題今年的命題概率比較高。關(guān)于稅收政策運用咨詢的問題，也是代表性的問題，教材中有相關(guān)例題，這部分內(nèi)容大家做好簡單題命題的準備。第十七章稅務職業(yè)風險與質(zhì)量控制，這一章考點不多，注意掌握關(guān)鍵的要點，關(guān)鍵字，特別注意掌握兩類工作底稿和兩類檔案區(qū)別。這是今年的代理實務 復習中需要注意的一些問題。
問: 下面請張老師介紹一下《稅法I》和《稅法II》的一些考試的重點。
張老師 : 因為時間的關(guān)系，我們直播的時間恐怕就要到了。我把今年考試當中《稅法I》和《稅法II》的內(nèi)容在大家沖刺階段需要特別掌握的部分給大家講一下。從整個CTA考試來講，應該說從《稅法I》來講，幾乎每個章節(jié)的分數(shù)都會在考試當中出現(xiàn)。其中比較多的，我們預計分數(shù)比較高的第二章增值稅。除了增值稅以外，就是消費稅和營業(yè)稅。這兩章的分數(shù)值達到增值稅的三分之二左右。還有第八章的關(guān)稅和第一章、第六章、第六章。分數(shù)比較少的是第五章的城建稅和教育費附加，因為城建稅和教育費附加以前沒有出現(xiàn)過，這部分內(nèi)容是非常重要的，如果涉及到對全部稅法體系綜合了解就需要掌握這個知識。同時同學們注意一個信號，在以往考試中我們對章節(jié)的劃定是明晰的，出現(xiàn)了城建稅和教育費附加之后《稅法I》和《稅法II》相關(guān)稅種的內(nèi)容就可以很好的結(jié)合在一起。特別是考《稅法II》的時候，會涉及到所得稅問題，必須加入到“城建稅和教育費附加”的因素在里面，它的分數(shù)可能不是很高，對于計算整個稅種的結(jié)果有重大的意義。
張老師 : 第一章的內(nèi)容從章節(jié)上講和去年有比較大的變化，第一章都是提綱攜領的章節(jié)，考試中的分數(shù)值不是很高，在考試當中出現(xiàn)的概率比較多。一是稅法的分類，按照實際工作講，稅法分類的意義不是特別大。它的主要意義是征管方面在我們實際工作中可能有一定的意義，但是每次考試中都會涉及這部分的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系，要搞清楚稅收法律的一些基本要求。其實第一章稅收法律關(guān)系的一些內(nèi)容在稅收相關(guān)法律的考試當中是交叉，甚至有重疊的內(nèi)容。這些重疊的內(nèi)容還屬于不同科，所以考試的時候經(jīng)常在內(nèi)容上也有這樣的交叉。 再一個我們注意考慮國際稅法的問題。國際稅法問題建議大家泛泛的了解?？键c出現(xiàn)的可能性非常大，但是考的僅僅是教材中的基本問題，包括國際上稅收的一些關(guān)系，大家注意國際貿(mào)易間往來關(guān)系，特別是國際避稅、反避稅問題，關(guān)于國際避稅、反避稅的一些描述內(nèi)容。
張老師 : 第二章，從分數(shù)上講占45分左右。我們知道今年的教材中稅法的有些內(nèi)容變化比較大，關(guān)于增值稅的內(nèi)容增加的比較多，我們要注意增值稅的范圍問題，到底是征增值稅還是征營業(yè)稅的范圍呢？這是老聲常談的問題，有些同志基本功不到位，在這個判斷上可能出現(xiàn)一定的問題。另外關(guān)于增值稅的計算題。請大家注意幾種類型，一是進口環(huán)節(jié)的增值稅計算，在進口環(huán)節(jié)，不管是有沒有給你條件，第一步完稅價格、第二步關(guān)稅、第三步“消費稅”，第四增值稅，不管千變?nèi)f化，因為中間涉及到關(guān)稅問題，要特意注意關(guān)稅中的完稅價格問題。保險費怎么計算、運輸費怎么計算一定要搞扎實。再就是增值稅和消費稅的類型。另外在比較小的計算上，甚至是單選題中大家要注意一種類型，就是增值稅和車輛購置稅的結(jié)合問題。大家還要注意這個過程當中，比如某汽車市場交易過程中涉及的一些稅種。另外增值稅和營業(yè)稅的問題中間有一些兼營和混合描述和計算，這些題目肯定要考到。再把增值稅、營業(yè)稅、城建費、教育費附加問題。增值稅和資源稅的結(jié)合考試中見的不是很多，這也是考察考生對于各章節(jié)知識的連貫和綜合能力的一種重要方式。再有就是要注意出口退稅問題。出口退稅問題當中還要注意出口退稅中涉及到的一些問題，出口退稅退完以后還要計算免抵數(shù)額。我們可以看教材中新增加的一些內(nèi)容，免抵的部分還涉及到我們的城建稅、教育費附加的問題，所以大家把這些內(nèi)容聯(lián)系起來，這是從計算上來講的。
張老師 : 談到計算就必須注意到第六節(jié)關(guān)于銷項稅和進項稅的描述，進項稅的描述和以往年度差不多，內(nèi)容上雖然有所增加，但是考點差不多。銷項中還有一些老聲常談的視同銷售問題。在計算的時候，我們的知識點大家要注意融合起來。增值稅的計算是《稅法I》中重要的部分。在計算當中有幾種比較特殊的形式，一是折扣方式，請大家注意計算的方式。再就是包裝物押金，在退貨和折讓當中，今年增值稅的發(fā)票當中的紅票處理問題，不知道這個會不會在代理實務中出現(xiàn)，如果在代理實務中沒有紅票的問題，在《稅法I》中大家就特別要注意這個問題。因為它的一些處理方式會導致當期的稅務機關(guān)的稅額認定問題。進項稅中，除了計算當中的抵扣稅問題、時間問題，還要注意丟失發(fā)票的問題。發(fā)票已經(jīng)被盜或者丟失了怎么處理呢？這樣的問題處理，都是一些重點。計算當中的八項視同銷售是必須都要記得特別清楚。我們要注意這樣一個問題就是代購代銷，代購代銷問題在實務操作當中大家很清楚，很多時候沒有這種概念，很多都是一種交增值稅的過程，在實務過程當中交營業(yè)稅的情況是不多的?？荚嚨臅r候如果特別強調(diào)代銷，就要按照代銷處理，收入是按照清單來的，如果代銷貨物發(fā)出去180天清單沒有回來就要注意，題目可能會給你一些暗含的條件。第八節(jié)，特定企業(yè)、特定交易行為的增值稅政策。一般來講特定企業(yè)的增值稅政策在單選題中出現(xiàn)的可能性比較大，但是計算題、綜合題中出現(xiàn)的可能性不大。第九節(jié)，一般看一下就差不多。第十節(jié)，發(fā)票的使用和管理。如果是丟失發(fā)票有一個怎么辦的問題。其他的問題大家一般了解一下就可以。第十一節(jié)，出口退稅問題。我們首先要掌握它的政策，要了解什么樣的企業(yè)享受什么樣的出口退稅政策，免抵退稅適合于什么樣的企業(yè)。今年有風風雨雨關(guān)于出口退稅率變化的問題在社會上影響比較大，但這個政策現(xiàn)在還沒有出來。在這種情況下大家不要受到干擾，出口退稅政策還是要全面的掌握，特別是免抵退的計算。小題當中對于一些新增企業(yè)的退稅條件大家注意一下，這個內(nèi)容在綜合題當中出現(xiàn)的可能性不是很大，但是小題當中出現(xiàn)的可能性是有的。第三章消費稅，它的分數(shù)能夠達到二分之一或者三分之二，20多分。消費稅在去年4月1號以后有一些新的出臺，比如說高爾夫球具和高檔手表的消費稅，我們要注意一下稅率，其他的新增部分當中注意木地板的實木木板問題，實木復合地板、復合地板、實木地板這三個概念中哪個征消費稅那個不征消費稅這些細節(jié)問題大家要注意。木筷當中有一項要和木地板結(jié)合在一起，比如說木筷還沒有進行精加工都會涉及到征稅范圍。計算題中談到的還是老聲常談的卷煙、啤酒，在這個當中談到消費稅的時候，煙的問題和第二章當中有一個問題，不一定能夠真正涉及。就是關(guān)于抵扣增值稅當中，本來煙草公司的考試出現(xiàn)在第三章比較多，但是這個涉及到同時征收增值稅的問題，比如說農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，我們要扣進項稅的，但是今年的農(nóng)業(yè)稅停征了，有了一個煙葉稅的問題，煙葉稅中需要注意的是補貼問題，我們公式中的補貼不是工廠給出去的補貼，不要當做加班費用的10%部分，如果是工廠又給了一種補貼，當做價外費用，本來收購價格是100，工廠給了補貼是10，這就是110，然后做110×（1+10%），這是需要注意的問題。煙葉的稅率大家要注意一下，因為會涉及到加工的，收回來以后消費稅抵扣問題，也是理論扣稅法的問題。還要注意卷煙的增值稅和消費稅、出口退稅涉及不涉及，怎么涉及。
張老師 : 從新增加的這些和我們傳統(tǒng)的這些稅目來說。我們注意第十節(jié)當中的金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定。這雖然不是新問題，但是中間有一個流通環(huán)節(jié)征收外購已稅的金銀加工首飾是否可以抵扣。這個問題一定要注意，平時我們復習的時候大家都知道這是不讓抵扣的。但是前面的規(guī)定當中有金銀首飾抵扣，后面談到轉(zhuǎn)到流通領域中是不允許抵扣的，這個關(guān)系一定要搞清楚，否則回答第十節(jié)問題的時候就比較麻煩。第三章消費稅的主要內(nèi)容，還有一個特殊的，可以說是消費稅考試中大家都要特別重視的問題，就是委托加工。教材中描述的委托加工是比較老實的方式，在考試當中大家要注意這樣一個類型的問題，加工費當中有一些是讓你買輔材的，這時候要加進去。另外在回答選擇題的時候，如果你對教材達到一定熟悉程度，對選擇題要有充分的理解，舉例來說，答題的時候有一個回答方法，比如“委托加工應該由受托方向委托方交貨的時候代扣代繳消費稅”，如果是單選題沒有其他的你就選擇，如果還有其他的選擇這個就是不對的，因為個體戶除外。但如果是多選題不一定選擇。我們一定要注意做選擇題的時候要選擇的是能夠表達它的中心意思的。第四章營業(yè)稅當中，營業(yè)稅的計算沒有什么特別的，要注意第二節(jié)交通運輸業(yè)當中可能會有和增值稅混合銷售的問題，有的同學在實際工作中摸爬滾打有一定的工作經(jīng)驗，但是不要把工作經(jīng)驗拿過來，現(xiàn)在很多實務工作的處理是不準確的，有些地方就是以票管稅，考試中大家一定要注意規(guī)范的問題。
張老師 : 建筑業(yè)當中要注意建筑業(yè)的自建自用、自建銷售、轉(zhuǎn)包、納稅地點描述，這樣包括小題、大題都有。小題當中要注意地點問題、注意扣稅問題。大題也注意代扣代繳問題和自建自用問題。自建自用的時候不征稅和自建銷售征的兩道題的計稅依據(jù)是不一樣的，自建的計稅依據(jù)是建筑的投資，這兩個標的是不一樣的，銷售的是房地產(chǎn)的所得稅價格，這個在計算時一定要注意。金融保險業(yè)。這些年金融保險業(yè)的考試問題都不是太大，因為有一個匯通繳納的問題，在考試難度上不是很大的。要注意金融保險業(yè)當中，一是保險當中注意一些問題，保險的小題要注意，注意它的地點，應該不應該在中國交稅，這在計算上來講比較難以突破，因為本身來講它的難度就不是很大。郵電通信業(yè)。如果是在郵電通信業(yè)中出題目，請大家注意范圍的問題，到底是確定營業(yè)稅還是增值稅的問題。娛樂業(yè)。去年CPA考試中考了娛樂業(yè)，今天的CTA考試中建議大家注意娛樂業(yè)問題。去年的考試出題讓人覺得很難受，說的是一個娛樂公司有這個項目、又有那個項目，當做兼營對待。但是CTA的所有描寫當中，包括稅種的所有描述都是針對娛樂場所，但是出題恰恰是娛樂公司，娛樂公司是允許有兼營的，但是娛樂場所的所有項目都應該合并起來交營業(yè)稅。娛樂場所當中，一定要注意臺球、保齡球的稅率問題。服務業(yè)，傳統(tǒng)的旅游業(yè)大家非常熟悉了是差額征稅。有些同志千萬不要把實際工作當中的經(jīng)驗拿過來，你再有實踐經(jīng)驗也不能把它拿過來，因為這是考試，計算當中一定要注意。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)在今年的計算題中大家注意一下。銷售不動產(chǎn)中還有買方的契稅問題，不要管是在《稅法I》和《稅法II》，把不動產(chǎn)的營業(yè)稅，和土地增值稅結(jié)合起來。起碼知道一個房地產(chǎn)公司除了交營業(yè)稅外、土地征收稅之外必須要交什么稅。營業(yè)稅的計算就是剛才說的這些重點的東西。城建稅、教育費附加，如果出題人繞，多繞在進口的時候交不交附加，或者出口的時候退不退，其他沒有什么可繞的。計算題中需要注意的是免抵退當中的免抵數(shù)額是計稅依據(jù)。第六節(jié)資源稅。要注意資源稅跟蹤的計算。資源稅中要注意征稅范圍，特別是要注意有色金屬的范圍，要能夠描述到那一些是屬于具體的，不要說原油、天然氣、金屬礦產(chǎn)品，不要泛泛的說，要具體到有色金屬礦產(chǎn)品是哪個的，這個要記住。資源中有一個礦產(chǎn)品還原的問題，銷售的是精選礦，還原成原礦。資源稅跟蹤結(jié)合的計算要注意，也是老聲常談的問題。資源稅中，關(guān)于現(xiàn)在的資源稅的稅額調(diào)整問題大家不用發(fā)愁，給的什么稅額就用什么稅額。在稅法中我們見到的教材中的資源稅是浮動的稅率，它其實是指定的，每個礦多少定的很清楚。我們上課的時候有的同學一個問題老不理解，就是有同學會說，我現(xiàn)在是煤礦的又有了其他礦，這樣稅法為什么告訴按照煤征收，他不理解。這里我說一下這個問題，比如說北京市門頭溝的煤礦，只描述了門頭溝的煤礦，國家資源稅每個人交5毛錢，但是門頭溝開采過程中產(chǎn)生了其他的礦，國家沒有描述門頭溝另外的礦交多少錢，只能是按照門頭溝的煤礦的稅額征收。因為這種情況不是剛剛出現(xiàn)的稅法問題，這么多人不理解，說明大家對這個地方的內(nèi)容沒有注意。如果我們考試中發(fā)現(xiàn)這樣的問題，沒有給另外一個稅額，就告訴你用給的煤礦的確定稅率就可以了，千萬不要覺得沒有稅率條件，不要這樣想。資源稅的分數(shù)比較少一點兒，和消費稅比起來就是一半，我認為今年的資源稅可能不到10分。
張老師 : 車輛購置稅和關(guān)稅的分數(shù)大概六、七分。車輛購置稅和另外的稅種，比如說我是賣汽車的，我又給你提供按揭，又替你去繳納車輛購置稅等等，這個環(huán)節(jié)中我交什么稅。再一個我根本不賣你汽車，我光給你按揭，給你資金，做這種代理，我應該交什么稅。交叉過程中的稅金，才是鍛煉你真正具備CTA能力的題型。我們以往所有CTA的題都沒有到這個深度、沒有到這個難度，把這個問題搞清楚了，關(guān)于這個車輛購置稅在計算上就沒有什么難度了。車輛購置中對計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠要重點看。關(guān)稅。要注意第一節(jié)關(guān)稅概述，幾乎其他所有章的第一章都不認為是復習重點，只有第八章關(guān)稅的第一節(jié)要注意它的一些描述，關(guān)于我們關(guān)稅政策的一些描述。再就是關(guān)稅中注意一些小細節(jié)問題，關(guān)稅第一節(jié)中告訴你是對進出口的的貨物和物品征稅，那物品是指什么呢？比如說個人攜帶的。那這個物品和“行郵稅”是什么關(guān)系。“行郵稅”和增值稅是什么關(guān)系？“行郵稅”和增值稅什么關(guān)系？必須要搞清楚，這雖然是小問題，但是在這個過程中鍛煉大家的一個綜合理解。關(guān)稅的第三節(jié)什么環(huán)境下適用什么稅率。特別注意有一些符合免稅條件，后來改變用途了，現(xiàn)在重新征關(guān)稅。另外還有原產(chǎn)地的規(guī)定，如果在題目的設計上告訴你把反傾銷稅和原產(chǎn)地規(guī)定結(jié)合起來的話，讓你判斷到底是原產(chǎn)地是哪個國家，A國的品牌、B國開始設計、C國進行加工，我們記住30%的增值，然后再計算。計算的方法是完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅、增值稅，一定永遠是這樣。比較一下出口的問題，到目前為止出口關(guān)稅的問題幾乎不大會考，因為對于獎出限入政策關(guān)于獎出的部分歷來的稅法考試都是用吹出口退稅考這個政策。限入的政策都是用進口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費稅和關(guān)稅，用這些考試方面的內(nèi)容體現(xiàn)我們獎出限入政策。在這個過程中注意一下卷煙行業(yè)，無論是大題、小題，是否享受和怎樣享受出口退稅的問題。《稅法II》的重點特別突出。在《稅法II》當中，剛才代理實務的老師特別強調(diào)了企業(yè)所得稅和外商企業(yè)所得稅在今年考試中的變化情況。根據(jù)現(xiàn)在我們能夠掌握的關(guān)于今年CTA考試的精神來說，《稅法II》的第一章和第二章內(nèi)容肯定分別考。很有可能明年的時候還是這樣分著考?，F(xiàn)在來看給的數(shù)字也是06年的數(shù)字甚至可能是05年的數(shù)字，匯算清繳是07年，現(xiàn)在所得稅的題型來看幾乎都是以一年為一個納稅期，在這個過程中，只有到年底的時候才會涉及到稅收調(diào)整問題。第一章企業(yè)所得稅當中，大家要注意第四節(jié)應納稅所得的確定問題，什么征稅、什么不征稅。比如說可能會在小題出現(xiàn)這樣一些題目，資產(chǎn)評估增值了，大家可以結(jié)合新的會計準則，新的會計準則當中特別強調(diào)了會計從業(yè)人員的主觀判斷問題。如果《會計準則》時髦一點，把這些東西揉進去，我們現(xiàn)在從稅收角度講，你堅持的就是我們的所得稅的形成過程不要忘了就是收入減去成本費用，主觀判斷不影響我任何稅收的增減，資產(chǎn)評估增值了，折舊提不提，列支不列支，要注意這樣的問題。捐贈過來的，這個機器可以不可以提折舊這都是需要注意的。第五節(jié)資產(chǎn)稅務處理，資產(chǎn)稅務處理按正常的理解復習就可以。資產(chǎn)稅務處理包括固定資產(chǎn)的折舊、資產(chǎn)處理問題。如果要注意就注意存貨的問題，一定要注意存貨的期末處理，從存貨的期末計價跟會計不同來說，比如說跌價準備你說不可以提，大家都會做。但是存貨當中用的什么樣的方法，題目中告訴你該企業(yè)用的后進先出方法，你會知道06年的會計準則后進先出是沒有問題的，但是稅收的要求必須跟實務流程，必須經(jīng)過批準，通過你來看這個企業(yè)不是后進先出的實務流程，你就不承認他這種成本方法，所以大家要注意計算當中的一些細節(jié)問題。我剛才說的這些問題，可能每一個問題僅僅是一分。要注意一個小問題也是考試當中的大問題，就是財務費用問題，財務費用問題出現(xiàn)的概率非常大，財務費用問題當中要注意，我流動資金借款高于金融機構(gòu)利率了沒有什么問題，關(guān)鍵是在建工程中放入資本化的這些千萬不要提折舊，在建工程的問題，當期竣工，在固定資產(chǎn)中有一些貸款利息，時間加上去了，它是來自于非金融機構(gòu)的借款，高于金融機構(gòu)的利息了，這部分提折舊的時候排除掉。這各類型到現(xiàn)在為止CTA考試中從沒有見過的，但是這個問題在近兩年已經(jīng)強調(diào)過，包括社會上的各種各樣的CTA習題集沒有出過這樣題的，希望把這樣的題抓住。 股權(quán)投資。股權(quán)投資業(yè)務的稅務處理，應該在計算題當中，大家要注意這樣一個形式，去投資的時拿非貨幣性資產(chǎn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資中注意流動資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)問題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金問題不要計算城建費、教育費附加，可能這個環(huán)節(jié)中有銷項稅，但是這個企業(yè)不一定交增值稅的，這個環(huán)節(jié)是有增值稅，但是企業(yè)不一定有當期銷項稅，所以不要計算城建費、教育費附加了。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，在考試中如果出這個內(nèi)容一定會出一個操作，當年的投資損失不能超過當年投資收益，超過部分不能放進去，只能年度再減。
張老師 : 第七節(jié)合并分立業(yè)務。這在考試中出現(xiàn)計算題可能性不是很大，我們國家稅法中對于企業(yè)分離業(yè)務的描述是有缺陷的。如果大家比較注意新的會計準則，和新的會計準則對于合并的描述相比，會發(fā)現(xiàn)我們稅務當中有這樣的一些描述，它的一些處理可能和我們合并的一些基本原理上的東西個別地方有一點缺陷，所以考試的時候就按照條文，注意合并當中，一是它的債權(quán)、債務關(guān)系，協(xié)調(diào)債權(quán)、債務關(guān)系，掌握一個基本的原則，在合并過程中，如果真的是CTA第七節(jié)中描述的視同于我把東西賣給他，如果真的是這樣，那這是稅收的一種描述。而這種描述在執(zhí)行當中又不完全按照這樣執(zhí)行，所以考試當中這個不好考，出題不是很容易，注意到小題當中就足夠了。減免稅優(yōu)惠。今年第一章按第一章考，第二章按第二章考。我理解雖然第一章、第二章還是那樣考，但是如果有一些內(nèi)容在新稅法中不再體現(xiàn)了，這部分內(nèi)容今年考試當中出題人會顧及到這部分層次內(nèi)容。所以對于特殊企業(yè)的減免稅，如果時間特別緊，你臨陣磨槍的時候，這個部位不要磨了。減免稅當中需要注意的。有的同學說我們2001年-2010年西部大開發(fā)，現(xiàn)在已經(jīng)2007年，這個考試有沒有實際意義，這個肯定是有意義的。在減免稅中，要注意到一些今后可能會延續(xù)的，但是考試中這部分內(nèi)容不會太多。第九節(jié)是重點中的重點。調(diào)整幾乎是老聲常談，今年注意一下捐贈，過去老國稅和老地稅的表，關(guān)于捐贈的處理完全不一樣，這兩年考試基本上我們用的是國稅的方式，去年第三季度以后所得稅申報表變更以后，捐贈的方式和以前的處理方式發(fā)生了變化。另外四個捐贈中內(nèi)容的變化。在捐贈的比例中注意教材當中的描述3%，不要說趕時髦，明年兩法合一以后，捐贈的扣除比例已經(jīng)發(fā)生變化了，你就要用新比例。另外有一些調(diào)整，比如說工資，1600的工資問題。因為兩法合一以后，我的想法代表個人意見，今后的稅法將不再延續(xù)的一些調(diào)整方法今年考試會顧忌。調(diào)整當中的工會福利費的問題，現(xiàn)在的規(guī)定福利費是先用后攤的，過去采取的是先提后用的方式，現(xiàn)在是先用后攤，這個時候就涉及到就是一個重點的問題，發(fā)生了這種變化。宗教經(jīng)費今年也發(fā)生了比例。工會當中的票據(jù)問題一定要注意。這是第一章企業(yè)所得稅。外商企業(yè)和外商企業(yè)所得稅，我們比較注重第五節(jié)資產(chǎn)稅務的處理。關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價問題。如果中國籍當中出一個外商企業(yè)轉(zhuǎn)讓，從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要注意轉(zhuǎn)讓定價問題。在二章當中的第七節(jié)比較重要是稅收優(yōu)惠。特別注意我們的一些地區(qū)的優(yōu)惠問題，因為我們的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)優(yōu)惠有幾種情況：有地區(qū)上的優(yōu)惠、時間上的優(yōu)惠，如果真的出“免二減三”，也要知道。主要的還是地區(qū)上的。關(guān)于出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的計算大家要注意。第十節(jié)代表處計算，把費用的倒扣的方法注意。個人所得稅幾乎沒有什么特別可說的了，個人所得稅全面都是重點，在個人所得稅當中要注意工資薪金的計算，工資薪金和勞務報酬之間的判斷。還要注意財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和財產(chǎn)租賃當中我選擇過，財產(chǎn)租賃在考試當中不是特別重要，原因在于各省市對于財產(chǎn)租賃的爭議比較多，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當中國家有特殊規(guī)定，大家要注意這樣的問題。分項征稅都是很重要的。一、二、三章統(tǒng)一說一個問題，就是共性問題，也就是抵免稅款問題，從境外分回來的抵免問題，幾乎在三章當中只要出現(xiàn)所得稅問題，抵免問題幾乎就會出現(xiàn)。在抵免問題的計算上要注意。在計算題當中所得稅計算很多人覺得難，自己可以分析，難在哪兒？一個是會計和稅收的調(diào)整。再一個是抵免問題，主要的兩大點是難的。其他的在題目當中出現(xiàn)的概率不是特別大，分項會拆了。有投資再投資退稅，這個公式很簡單，不是需要你特別理解的內(nèi)容。這種東西就不作為難點。
張老師 : 第四章土地增值稅是今年的重點，大家一定要注意。如果從某種意義上講，今年土地增值稅除了三大稅以外，所有稅種當中都不如土地增值稅重要，以往都不這樣理解，因為土地增值稅預繳的問題。一個是注意土地增值稅的范圍，什么情況下征，什么情況下不征。把教材當中什么情況下征什么情況下不征的問題一定注意。比如說合作建房、一般出租，一定要注意征免范圍。第二，土地增值稅是我們國家一個超率累進稅率，土地增值稅應納增值稅的計算一定要會。土地增值稅的計算大家從計算題來說，用一般的描述第二種方法做。先計算扣除額、增值額、然后比例的，再套公式，四步出來的方法。土地增值稅當中要注意減免稅優(yōu)惠，把減免稅和優(yōu)惠和增值稅范圍結(jié)合起來。
張老師 : 第五章印花稅。印花稅計算的時候要注意一些細節(jié)問題。比如說綜合題當中告訴你了這些東西以后，比如說告訴你購銷，一定要注意購銷的印花稅一定是不含增值稅的，凡是含增值稅的價格應該刨除去稅金。注意房地產(chǎn)印花稅按照第11稅目走，不要按購銷合同走。有的同志會說，實際當中買房子都是商品購銷合同，但是現(xiàn)在特別要注意，因為規(guī)定的雖然是商品購銷合同，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的時候你的貼花應該是第11個稅目的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，萬分之三和萬分之五不一樣。其他的印花稅注意一個細節(jié)問題。貼多少錢的、匯繳的、貼花的具體的數(shù)額，如果貼花低面值是一毛錢，一毛以下免算，五分以上四舍五入，一定要注意細節(jié)，因為結(jié)算的時候涉及到這樣一些問題。
張老師 : 第六章房產(chǎn)稅。涉及到房產(chǎn)的印花要注意，涉及到購銷也要注意。房產(chǎn)稅注意的是免稅范圍，征免范圍。第六張和第九章的征免范圍一起記，基本上一樣。要注意一個情況，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅和營業(yè)稅結(jié)合起來理解。過去有一個老房子，這個月開始經(jīng)營，什么時候開始交營業(yè)稅。比如說這個月出租，什么時候交營業(yè)稅、什么時候交房產(chǎn)稅。把第六章、第九章和《稅法I》的營業(yè)稅結(jié)合起來。注意新建的房子什么時候交城市土地使用稅和什么時候交房產(chǎn)稅。我在這里推薦一個模式題，關(guān)于房產(chǎn)稅和城市土地使用稅。某一個企業(yè)有一百萬平方米房子，有一半的房子是出租了，是7月1日以后出租的。然后告訴了房屋的價值。這樣計算每一期的房產(chǎn)稅應該交多少。這個模式題基本上在房產(chǎn)稅出題的時候，如果出現(xiàn)房產(chǎn)稅的計算，如果把房產(chǎn)稅和城市土地使用稅放在綜合題出，不會逃出這個模式。但是要注意到時期。第七章車船使用稅。今年車船稅發(fā)生了很大的變化，在教材當中的236頁描述了車船稅。拿到教材的時候，我一看有點搞不懂，為什么強調(diào)車船使用稅的使用，車船稅不是行為稅而是財產(chǎn)稅，它發(fā)生了變化。大家要注意第三節(jié)的計稅依據(jù)，計算當中比如說掛車的，客貨兩用車，計算當中一定要注意。其他的看一下就可以了，知道計稅依據(jù)是重點。第一節(jié)概述當中要知道什么情況下交車船使用稅。第八章契稅?？梢宰鲞@樣的練習把幾章結(jié)合起來。畫一個表，這個表當中分成幾部分，第一步是國家出讓土地，看國家交什么稅，國家不交稅，看接受土地使用權(quán)的交契稅。第二步由土地使用權(quán)的人生地變熟地，他賣給房地產(chǎn)公司，涉及到什么稅，土征稅、營業(yè)稅會涉及到。房地產(chǎn)公司交什么稅，第三步房地產(chǎn)公司賣房子交什么稅。第四步房地產(chǎn)公司房子蓋好了以后不賣出租的話交什么稅。承租方交什么稅。把這幾個環(huán)節(jié)設計好，把契稅的環(huán)節(jié)掌握清楚。契稅還要注意到第一章當中有企業(yè)合并分立，第一章第七節(jié)，分立過程當中是否涉及到契稅問題要搞清楚。實際上我們需要大家注意的是第八章的第三、第四節(jié)。
張老師 : 第九章城鎮(zhèn)土地使用稅。今年因為有些變化，給你多少稅額就按多少稅額計算就可以了。一個是征免范圍跟房地產(chǎn)結(jié)合一起做。減免稅的優(yōu)惠可以放在征免范圍內(nèi)看。征收范圍已經(jīng)變得簡單，真的出這樣一個計算題，一定會出在綜合題當中。以上是關(guān)于《稅法II》的重點描述，在后的沖刺環(huán)節(jié)要特點注意的內(nèi)容。祝愿大家都能夠取得好成績。
問: 謝謝張老師的講解。下面回答網(wǎng)友問題。
網(wǎng)友：去年稅收相關(guān)法律考的太難了，今年的難度會如何？
網(wǎng)友：稅收相關(guān)法律去年考《破產(chǎn)法》比較多，今年還考嗎？還是考《公司法》？
李老師: 我先回答第一個問題。近今年考試情況稅收相關(guān)法律的單科合格率在20%左右、年度適中。06年試題比較難，單科合格率與以前年度相比有所下降。07年命題難度應該會有所調(diào)整，試題難度也會有所下降，同學們學習時候著重對基礎知識的掌握。07年考試當中難度適中的題在60-70%的，10%的題是屬于拔高的題目，20%左右的題目相對比較容易。第一篇和第三篇試題有一定的難度，單選題和多選題中會出現(xiàn)一部分綜合試題，這類試題選項迷惑性比較大，難度比較大，一般考察兩個以上的知識點，既考橫向知識點的比較又考縱向知識點的聯(lián)系。第一篇和第三篇的試題還可能以小案例出現(xiàn)，這樣的形式對同學們來講是比較難的。相對民商事法律制度試題簡單一些，單選和多選多是按照一個知識點進行命題，主要考民商法的基礎知識。民商法法律制度的綜合分析題，這幾年一直是有一定的難度，它的法律關(guān)系錯綜復雜，學員們答題的時候一定要理清法律關(guān)系，在具體的適用相應的法律規(guī)范。行政法律制度和綜合分析題目總的講比民商法題目簡單，答題的時候綜合分析題有的和案情聯(lián)系并不是很大，大家先看問題，然后再到案情中找相應內(nèi)容。如果關(guān)系不大直接進行答題。第二個問題，有關(guān)第二篇商法的命題重點問題。03年、05年綜合分析題都是《公司法》部分出題，04年、06年出在《破產(chǎn)法》。今年應該在《公司法》出綜合題的可能性更大一些，因為《公司法》和《破產(chǎn)法》都是按照新法律進行了修改不排除在《破產(chǎn)法》出題的可能性，不管是否出綜合分析題，這兩篇內(nèi)容的分值比例差不多，大家不要只重視其中的一個方面，這兩章的內(nèi)容都是重點內(nèi)容，而且所占的分值比例不低。
問: 稅務代理實務的問題和財務與會計這門課我們請趙珊老師代答。
網(wǎng)友：新會計準則頒布了，新內(nèi)容考試的概率高嗎？稅務代理實務要考一部分主觀題，主觀題有簡答題，簡答題以概念為主還是計算、綜合為主？新企業(yè)所得稅納稅申報表去年已經(jīng)實行，這次考試是否涉及到填表的可能性？
趙老師 : 趙老師：我下面回答網(wǎng)友的問題。新會計準則頒布以后，今年財務與會計的考試的相關(guān)問題，我試著回答一下。財務與會計的教材編寫比較倉促，教材本身有一定的問題，大家復習的時候以準則、指南為主，教材中的問題可以回避，考試命題的時候也會回避。我個人認為新的東西出臺以后，新的知識點肯定會考，但是有爭議的點，或者教材有錯誤的點、或者難度比較大的點出的概率比較低一些。新出現(xiàn)的知識一般會考基礎的基本知識，大家復習重點可以放在基本知識。第二個問題稅務代理的主觀題，它占的比重是很大的。關(guān)于簡答題，有些考生答簡答題比較犯怵，有些考生答的量很多，有些考生對于簡答題的準備無從下手。簡答題從近幾年的命題規(guī)律來看，簡答題的趨勢是由死記硬背的題向?qū)崉詹僮餍缘念}轉(zhuǎn)化。簡答題近幾年都是以案例的形式給大家，即便是要求大家做文字表述也是通過案例大家說明如何運用稅收政策、如何申報或者企業(yè)在納稅中存在的問題以及稅收征管中的問題。從去年的考題來看三道簡答題中有一道要求計算，另外兩道題雖然給的案例中都含有數(shù)據(jù)，但是題目明確要求不需要計算稅款只是說明應該如何計稅。比如說個人所得稅、營業(yè)稅，在稅款計算上并不復雜，關(guān)鍵是稅收政策的運用，所以它給案例的時候有數(shù)據(jù)，但是一般不讓計算。但是也不排除有些簡答題，給了案例以后，要求我們分析并且做出查賬或者申報，它的計算結(jié)果要有，大家要做這樣的準備。這是從實務操作的角度考大家，應該是考大家對政策理解和靈活應用，考前死記硬背不太好，重點是把握。答簡答題的時候，老師閱卷的時候一般找你的關(guān)鍵字，點到為止，有了這個點就可以得分，所以不見得話說的太多。關(guān)于新的企業(yè)所得稅申報表，今年編到教材中，今年考申報表的可能性我個人覺得不會太大。按照一般規(guī)律新的東西會考，但是這個申報表出臺的時間太晚，它是與01年會計制度相吻合的配套的會計制度審核的申報表，01年會計制度準則發(fā)生了比較大的變化，所以這個會計報表與07年的新會計準則不吻合，與《稅法II》很多新的稅收政策也不吻合，而且馬上面臨兩法合并，合并以后這個申報表會再調(diào)整，這兩年僅僅是過度，所以考大家填表的意義不大，但是表的結(jié)構(gòu)必須掌握，我們從審查的角度考表的可能性是非常的。
網(wǎng)友：明年兩法合并今年外商企業(yè)所得稅法與去年相比會有什么樣的變化？外商企業(yè)所得稅法這一章是否仍然是第三重點？
張老師 : 應該說明年的兩法合并對于今年考試影響不是太大，關(guān)鍵原因是，考試中舉的例題一般是06年的，07年沒有合并，即使明年的考試當中也不會出現(xiàn)，據(jù)我們了解明年的CTA考試都不肯定考兩法合并。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)所得稅的問題，你說是第三重點、第二重點都可以，應該說是非常重要的。但是如果從現(xiàn)在來看，如果兩法合并有一些不再延續(xù)的政策性的東西現(xiàn)在考的意義不大。
網(wǎng)友：消費稅的征稅范圍與稅目有很大變化，考試當中是否會涉及？
張老師 : 應該會涉及。消費稅是去年四月份實行的新的征稅范圍。我們一定要注意到，這當中增加的部分，性木筷、木地板、高檔手表、游艇這些，但是這個在計算題和綜合題中比較難出現(xiàn)，它的內(nèi)容大家只要一般了解，回答考試的問題應該不是很大負擔。
網(wǎng)友：《稅法I》和《稅法II》的難度相比較是怎么樣的？感覺去年注冊稅務師的考試中小稅種占的比例比較大，今年的考試是否也會這樣？
張老師 : 今年的考試結(jié)構(gòu)中，我還是同意小稅種應該增加分數(shù)，和去年相比今年分數(shù)不一定再增加了。增加小稅種一個大的好處是考核你的綜合能力問題。從《稅法I》和《稅法II》的難度上講，肯定是《稅法II》的難度更大一些，因為它更綜合一些，《稅法I》中比較突出的是增值稅，其他的稅種沒有很大的難度，營業(yè)稅和消費稅和小稅種沒有特別的區(qū)別?！抖惙↖I》出現(xiàn)了一章、二章、三章，甚至今年第四章土地增值稅也要特別重視，這幾章來看比例上《稅法II》肯定更難一些。《稅法II》的第一章雖然很難，但是重點部分就在調(diào)整上，而且很容易得分，現(xiàn)在綜合題的模式幾乎沒有發(fā)生大的變化，綜合題都模式化了，把調(diào)整掌握好了以后，綜合題雖然難度高，但是反而能拿分，這一點比較好。車船使用稅暫行條例和土地使用稅都有新的條例，在單選題中如果有的題目不太容易判斷的話就撲綜合題去。
問: 網(wǎng)友：稅法的變化比較大，有一些新的法規(guī)很快都會跟上，比如說新的《車船使用稅暫行條例》和《土地使用稅》都有新的規(guī)定，考試當中是以新的為準還是以書上的為準。
張老師 : 以書的為準，新的東西，教材當中沒有反映的，甚至你工作中可能用了，但是不要放到考試當中，某種意義上我們是應試的學習，請大家理解。新的一些稅法出臺以后，各省市轉(zhuǎn)發(fā)文件的時間可能也不一致，執(zhí)行情況可能也不一致，為了全國性統(tǒng)一還是按照教材，這樣比較好。
問: 還有幾天就考試了，幾位老師簡單給網(wǎng)友介紹一下這幾天怎么樣應對考試。
張老師 : 《稅法I》《稅法II》來講，腦子里首先應該有一張圖，這時候一定要把每個稅種在條節(jié)當中的位置搞清楚。有的同學學習是死記硬背的，這個千萬要改變一下，腦子里有一張圖，增值稅放在什么位置、企業(yè)所得稅放在什么位置，這兩個點找準了，其他的稅種都可以排座次，然后把增值稅和營業(yè)稅再結(jié)合起來，就是抓稅種，突出復習的是增值稅，然后突出的復習企業(yè)所得稅，其他的稅種屬于學習的時候，計算的時候，不要每個章節(jié)計算部分都看的特別仔細，這個章節(jié)看重點、那個章節(jié)看范圍，這個章節(jié)看計算，因為是應試學習，你的綜合能力不一定在這幾天很好反映，就是掌握知識點。
李老師: 法律這門課和其他的幾門課還是有一些不同。建議大家考前還是要看一些重點內(nèi)容，大家可能也參加過其他的培訓，有基礎班，也有精講班，基礎應該打的不錯，有的可能是沒有時間看，都說臨陣磨槍不快也光還是要看一些重點內(nèi)容，大家在看書的時候，看重點的時候，需要大家結(jié)合一起掌握的一定要一塊兒看，因為有些內(nèi)容容易考相關(guān)知識點的比較，很多都是相關(guān)知識點混合在一塊兒讓你挑，這時候相關(guān)知識點一塊兒看，比較有助于大家掌握和正確答題。有些選擇題選項是錯誤的，要求大家一定要正確掌握，一定掌握不準，你看到這個題可能答出來，所以建議大家看書的時候要挑關(guān)鍵的字、重點的字來看。
趙老師：代理實務是這五門考試里面一門主觀題比較多的，需要用寫手的而且非常耽誤時間，這門課的考試時間是下午考，時間比較緊，建議考生在臨考前應該找一套去年或者以前年度的題或者與考試難度比較接近的模擬題自己做一遍，看看用多長時間，希望大家考前做一下，卡表看看自己每個題用多長時間，時間上做一個籌劃，看看如何安排自己的時間，保證自己會的題都可以答出來。再就是建議大家考試前做一下往年的題看自己復習中有哪些漏洞和復習中的盲點，著重彌補一下。另外做題的時候也可以看自己審題中有什么問題，比如說肯定回答還是否定回答。代理實務這門課的題量比較大，比如說綜合題可以策劃怎么節(jié)省時間。如果拿到題先看要求再來讀題邊讀邊做可能會減少時間或者通過做往年的真題可以發(fā)現(xiàn)規(guī)律性問題，第一道綜合題后讓你預算應補的稅款，每一項稅加在一起，銷項、進項哪個環(huán)節(jié)算錯了都不得分，這樣你可以把這個題甩了。所以考前一定要做模擬的練習，測試自己的問題，做一個考前的籌劃。
歡迎大家參加2007年注冊稅務師考前輔導的嘉賓訪談。相信通過今天這樣一個訪談活動可以給考生一個復習的指導和建議，這樣對于考生應對考試也一定會有很大的幫助，俗話說臨陣磨槍不快也光。我們今天的活動第一部分是請幾位老師把幾門課程復習中的一些難點和考試的一些重點介紹一下。然后再回答網(wǎng)友的提問。
下面首先請李颯老師介紹。
李老師: 考試的時間越來越臨近了，不知道同學們復習情況怎么樣。今天先給大家介紹一下稅收相關(guān)法律這門課的一些考試重點。第一篇行政法律部分，重點是第五、六、七章。第四章行政許可法律制度是考試的次重點，大家把重點放在第四、五、六、七章。第一章復習的重點主要是行政法淵源這部分，法律和行政規(guī)章。法律分為基本法律和一般法律，基本法律的制定機關(guān)和一般法律的制定機關(guān)大家要清楚。另外對于法律所涉及的內(nèi)容大家要掌握。行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。對于部門規(guī)章的制定機關(guān)以及它的效力等級大家要掌握，地方規(guī)章和部門規(guī)章掌握的內(nèi)容是一樣的。
李老師: 第二章行政主體部分，大家只要掌握行政主體的概念和特征就可以。對于一些具體的案例大家要會判斷是否是行政主體，也是確定行政復議被申請人和行政復議被告的需要。對于這部分內(nèi)容大家要熟練掌握。第三章的重點內(nèi)容是行政行為的分類，在教材中21頁，這部分內(nèi)容大家要熟練掌握，特別是對于一個具體的行政行為，大家要會劃分屬于哪一類，大家要熟悉行政行為分類的每一個內(nèi)容。其中比較重要的是基數(shù)行政行為和自由裁量行政行為，要式行政行為與非要式行政行為，作為行政行為與不作為行政行為之分。 第三節(jié)具體行政行為部分大家注意掌握第三個內(nèi)容，行政確認。行政確認這部分注意掌握行政確認的概念、特征、行政確認的分類。行政監(jiān)督部分注意掌握行政監(jiān)督的概念和特征以及行政監(jiān)督的種類。行政許可法律制度部分，比較重要的內(nèi)容主要是在：第二節(jié)當中我有一個表格在38頁，稅務行政許可項目。稅務行政許可項目主要有六種，具體的項目名稱以及它的法律依據(jù)，實施機關(guān)大家要著重掌握第一點“指定企業(yè)印制發(fā)票的行政機關(guān)”。第一節(jié)行政許可的實施，要掌握40頁（二）“行政許可實施主體的其他有關(guān)規(guī)定”。42頁第二個問題行政許可實施的審查與決定程序。第四節(jié)行政許可的監(jiān)督檢查和法律責任這部分，大家要著重掌握第二個大問題就是“行政許可撤銷與注銷制度”。掌握這個問題的時候大家要注意撤銷和注銷行政許可法所規(guī)定有哪些情形，注意行政許可注銷與撤銷的區(qū)別。47頁，第三個大問題的第二個問題，行政許可相對人的違法責任，重點掌握第一點和第二點第二章行政處罰法律制度，重點在第二節(jié)“行政處罰種類中的行為罰”，熟練掌握責令停產(chǎn)停業(yè)和暫扣或吊銷許可證執(zhí)照。適用聽證程序的行政處罰的種類當中，行為法只有責令停產(chǎn)停業(yè)吊銷許可證或執(zhí)照沒有暫扣許可證或執(zhí)照，這一點大家注意。第三節(jié)行政處罰實施主體管轄和適用部分，大家著重掌握行政處罰的適用。這部分內(nèi)容當中不予處罰、從輕或者減輕處罰的內(nèi)容經(jīng)常會綜合到一起出題，考其中的一個，另一個肯定會作為混淆的選項。以前年度考從輕或減輕處罰的情形比較多。關(guān)于從重處罰問題是今年教材中增加的內(nèi)容，我們研究過程中發(fā)現(xiàn)《大綱》當中要求大家看的法規(guī)目錄當中并沒有教材當中增加的《海關(guān)行政處罰實施條例》，以及《治安管理處罰法》的內(nèi)容，大家簡單了解一下就可以。第四節(jié)行政處罰程序部分，著重掌握一般程序當中內(nèi)容里面的說明理由以及告知權(quán)利的內(nèi)容。包括聽證程序的特征、聽證程序內(nèi)容這是重中之重的內(nèi)容大家要全面掌握。第二章行政處罰法律制度，重點在第二節(jié)“行政處罰種類中的行為罰”，熟練掌握責令停產(chǎn)停業(yè)和暫扣或吊銷許可證執(zhí)照。適用聽證程序的行政處罰的種類當中，行為法只有責令停產(chǎn)停業(yè)吊銷許可證或執(zhí)照沒有暫扣許可證或執(zhí)照，這一點大家注意。第三節(jié)行政處罰實施主體管轄和適用部分，大家著重掌握行政處罰的適用。這部分內(nèi)容當中不予處罰、從輕或者減輕處罰的內(nèi)容經(jīng)常會綜合到一起出題，考其中的一個，另一個肯定會作為混淆的選項。以前年度考從輕或減輕處罰的情形比較多。關(guān)于從重處罰問題是今年教材中增加的內(nèi)容，我們研究過程中發(fā)現(xiàn)《大綱》當中要求大家看的法規(guī)目錄當中并沒有教材當中增加的《海關(guān)行政處罰實施條例》，以及《治安管理處罰法》的內(nèi)容，大家簡單了解一下就可以。第四節(jié)行政處罰程序部分，著重掌握一般程序當中內(nèi)容里面的說明理由以及告知權(quán)利的內(nèi)容。包括聽證程序的特征、聽證程序內(nèi)容這是重中之重的內(nèi)容大家要全面掌握。64頁聽證的宗旨是重點，這段內(nèi)容的第二段屬于聽證“中止”的情形，其他三種情形都是“終止”，希望大家注意區(qū)別。第六章行政復議法律制度，大家要著重掌握第五、第六節(jié)的內(nèi)容。在第五節(jié)行政復議程序部分著重掌握第一個大問題當中的第一個問題即申請復議的條件，第二個問題是申請復議的期限，復議期限中大家掌握一般復議期限。第三個問題行政復議的受理。75頁第三個大問題的第二個問題行政復議決定的執(zhí)行，這部分內(nèi)容01年考過單選題，對于這部分內(nèi)容大家要把它作為一個單選題來掌握。77頁第三問題，稅務行政復議申請與受理，大家掌握重點第三人也可以單獨申請行政復議，另外申請人第三人可以委托代理人參加行政復議，被申請人不得委托代理人。根據(jù)行政復議規(guī)則，納稅爭議案件的解決程序有其自身的特殊性。首先大家要知道哪些情形是屬于稅務行政復議前置案件，《稅收征管法》規(guī)定的在納稅上發(fā)生爭議的案件，大家要知道它的適用范圍。對這類案件要求比較特殊，申請人按照規(guī)定申請行政復議的，“必須依照稅務機關(guān)根據(jù)法律行政法規(guī)確定的稅額期限，繳納或者解繳稅款及滯納金，如果沒有繳納稅款及滯納金必須提供相應的擔保。如果繳清稅款和滯納金后60日可以提出復議申請。對于提供相應擔保的期限稅務機關(guān)確認之日起提出復議申請?！?BR> 78頁，大家掌握受理的期限及七種不予受理的情形。
李老師: 第七章，大家著重掌握行政訴訟基本原則，掌握第四個原則司法變更有限的原則，大家要知道司法機關(guān)也就是人民法院只能在行政處罰顯失公平的情況下才能變更。這部分內(nèi)容大家注意結(jié)合判決中變更判決一起掌握。第三大問題行政處罰與行政復議的關(guān)系，大家著重掌握選擇型和復議前置型。特別提醒大家注意的《稅收征管法》規(guī)定兩種情況，一種選擇型、一種復議前置型，納稅上發(fā)生爭議的就是復議前置型，必須向復議機關(guān)申請復議，對復議結(jié)果不服再提出訴訟。強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的屬于選擇型，如果相對人選擇了行政復議對復議結(jié)果不服可以想人民法院提起訴訟。 第二節(jié)人民法院受理行政案件的范圍這部分，大家著重第二大問題，行政訴訟受理案件的范圍及不受理的案件。每年在這部分，經(jīng)常會出考題，有時候考受理案件，有時候考不受理案件。大家要注意掌握，掌握其中一個問題，另外一個問題可能會作為混淆的問題，所以兩個要結(jié)合到一起掌握。第三節(jié)行政訴訟的管轄這部分大家著重掌握一般地域管轄，在教材89頁。第四節(jié)行政訴訟參加人，這部分看91頁第一大問題當中的第二問題“具體情形下原告資格的確定”，這部分重點內(nèi)容是第一點：“合伙人企業(yè)和其他非法人組織的原告資格的確定”。教材當中94頁第四大問題行政訴訟代表人和代理人這部分，行政訴訟代表人的內(nèi)容大家要全面掌握，注意訴訟代表人與法定代表人的區(qū)別，另外就是訴訟代表人的種類，行政訴訟代理人這部分大家著重掌握第三個問題，就是委托訴訟代理人，這段內(nèi)容當中在此需要注意的不同訴訟代理人行政訴訟中的權(quán)利是不同的，哪些不同大家要掌握。行政訴訟證據(jù)部分大家著重掌握96頁的行政訴訟證據(jù)的種類。這里特別要注意，行政訴訟中，它的法定證據(jù)包括了其他訴訟證據(jù)中所不具備的現(xiàn)場筆錄。在證據(jù)的種類部分，大家著重掌握書證與物證的區(qū)別。98頁大家著重掌握行政機關(guān)制作現(xiàn)場筆錄時應注重的規(guī)則。行政訴訟證據(jù)的收集、質(zhì)證、審查、認定部分大家注意掌握第二問題中的第三小問題，99頁后一段證據(jù)質(zhì)證的內(nèi)容及范圍。102頁第三個大問題，行政訴訟中舉證責任，大家注意掌握舉證的規(guī)則，以及原告的舉證責任。在舉證規(guī)則這部分，大家要掌握的是被告舉證的期限。被告舉證的期限是收到起訴狀副日起十日內(nèi)提交答辯狀期間，這期間也是提出管轄權(quán)異議的時間，希望大家把這個時間期限記準。舉證的范圍。被告舉證的范圍是被告做出具體行政行為所依據(jù)的事實根據(jù)，事實根據(jù)包括哪些、規(guī)范性文件包括哪些，這是大家要掌握的。原告舉證責任部分大家著重第一點和第二點，這里面有例外的情形，例外的情形當中，舉證的責任是由被告承擔而不是由原告承擔的。第六節(jié)行政訴訟程序，捉著重掌握第一大問題第一個問題起訴里面的第一個小問題起訴的一般條件。第二個大問題中的第三個問題宣告判決也就是說在教材當中106頁內(nèi)容大家著重掌握第4、5、6點，“變更判決、駁回原告訴訟請求的判決、確認判決所包括的情形”。特別是變更判決要注意與司法變更有限原則結(jié)合到一起掌握，人民法院只能對行政處罰顯失公平的才能判決變更。在案件審理中需注意的幾個問題：大家要注意視為申請撤訴的情形和缺席判決的情形，注意掌握它們之間的區(qū)別，特別是原告，如果原告或者是上訴人提出了申請撤訴人民法院不予準許的，原告或者上訴人經(jīng)合法轉(zhuǎn)換無政黨理由，中途退庭的是屬于缺席判決的情形，如果沒有申請過撤訴存在這樣的情況就屬于視為申請撤訴。108頁第三個小問題，訴訟中止和訴訟終結(jié)的內(nèi)容，大家要注意。這里面要補充一點，在大家掌握案件審理中需注意的幾個問題中，大家要注意行政訴訟與民事訴訟的區(qū)別。大家好把這兩個問題結(jié)合到一起掌握。第七節(jié)行政訴訟的執(zhí)行與非訴行政案件執(zhí)行的部分，大家掌握第二大問題非法行政案件執(zhí)行的第三個問題當中的第一個小問題，也就是113頁的非法行政案件執(zhí)行的申請人。非訴行政案件的申請人除了行政機關(guān)特定情況還包括生效具體行政行為確定的權(quán)利人或者繼承人，權(quán)利承受人也可以成為非訴案件的執(zhí)行人。對于具體法律規(guī)定大家要記清楚。另外記住這種情況下申請執(zhí)行的申請期限。
第一篇的重點內(nèi)容就這么多，下面講第二篇民商法律制度的重點內(nèi)容。
李老師: 第二篇民商法律制度的重點章節(jié)有第一章、第四章、第七章中的合伙企業(yè)法律制度、第八章、第九章的內(nèi)容。商法內(nèi)容今年全部做了修改將成為考試重中之重的內(nèi)容大家一定要掌握。 對于商法這部分所占的分值比重應該與民法所占的分值比重相當。商法雖然只有兩章內(nèi)容大家也不要忽視。第一章民法的基礎部分，大家著重掌握117頁民法的基本原則，民法的基本原則中大家著重掌握平等原則、公平原則、誠實信用原則、禁止權(quán)利濫用的原則。第二節(jié)民事法律關(guān)系中，大家注意第一大問題民事主體中的第一個問題自然人的權(quán)力能力，大家要知道自然人享有平等的民事權(quán)利能力，民事權(quán)力能力的起始時間是起于出生止于死亡。對于胎兒的權(quán)力能力問題大家一定要掌握，胎兒沒有出生掌握不具備權(quán)力。我們國家的繼承法以及在實踐中的舉例大家一定要掌握，要理解其中的內(nèi)涵。第三節(jié)民事法律行為中大家著重掌握第二大問題民事法律行為的成立要件，這里面有兩個問題比較重要，第一個是民事法律行為成立的實質(zhì)要件包括三個，另外就是意思表示真實的這部分，大家注意掌握意思與表示不一致的問題，具體的形態(tài)有哪些。128頁第四大問題民事法律行為的行為部分，注意掌握第四點“默示的形式”，默示的形式包括沉默和推定形式兩種。沉默是以消極的不作為的行為讓他人推斷出其意思表示的表示形式；而推定形式是以積極的作為的方式讓他人做出推斷的表示形式，所以大家要注意它們的區(qū)別。一是消極的不作為、一是積極的作為。代理部分大家掌握第130頁代理的種類中的第三個單獨代理與共同代理。本代理和再代理的內(nèi)容以前年度考過。第五節(jié)時效和期間、期日這部分大家注意掌握訴訟時效的概念和訴訟時效的特征。第二章物權(quán)法律制度，因為新的物權(quán)法的頒布，07年考試當中不會成為考試重點，但是對于物權(quán)法律當中的基礎理論部分要掌握，包括物權(quán)概念和特征，物權(quán)的基本原則中的物權(quán)法定原則和一物一權(quán)原則，物權(quán)法律效率中的物權(quán)優(yōu)先效力和物上請求權(quán)的效力。135頁用益物權(quán)要掌握用益物權(quán)特征以及用益物權(quán)種類。在所有權(quán)這一節(jié)當中注意掌握138頁第四個問題共有，掌握共有的種類。共有的種類中按份種類和共同共有中大家要掌握特征、以及所規(guī)定的優(yōu)先購買權(quán)。債權(quán)法律制度的內(nèi)容比較少，是考試的次重點。考試的考點比較集中，注意掌握第二節(jié)債的保全和擔保中債的保全和擔保種類，家注意代位權(quán)和撤銷權(quán)的區(qū)別，掌握的時候好兩個對比記憶。以前年度考撤銷權(quán)內(nèi)容比較多，大家著重掌握代位權(quán)。第三節(jié)債的移轉(zhuǎn)和消滅部分，注意掌握第一個問題債的移轉(zhuǎn)中債權(quán)讓與與債務承擔的區(qū)別。第二個問題，債的消滅中消滅原因主要有五種，著重掌握第二種抵消。
李老師: 第四章合同法律制度，一直是考試的重點內(nèi)容。單選題和多選題考的并不多，重點是考綜合分析題，只有05年的綜合分析題民法部分是在擔保法部分出題，其他年度都是在合同法部分出題，大家要格外重視。這一章的重點內(nèi)容有第三節(jié)合同訂立中合同訂立的一般程序，這部分內(nèi)容大家要全面的掌握。這里要提醒大家對于合同法當中所規(guī)定的要約是可以撤回和撤銷，但是只可以撤回不可以撤銷。合同法第20條、第30條的規(guī)定一定要掌握。148頁（二）合同訂立的幾種特殊方式中大家注重掌握第四個問題“其他”，主要包括三種情況：商品陳列代售行為、技術(shù)商品的價目表行為、廣告。對這三種情況大家要掌握一下哪些情況屬于要約、哪些情況屬于要約邀請。149頁，注意掌握合同無效和可撤銷合同。合同無效的情形以前年度一直是考試的重點。合同無效的情形中的第一種情況，一方以欺詐脅迫的手段訂立合同損害國家利益，只有在損害國家利益的情況下才是合同無效，其他情況下是屬于可變更可撤銷的合同，一點大家要準確掌握。第五個內(nèi)容違反法律行政法規(guī)的強制性規(guī)定，而不是一般性的規(guī)定?？沙废贤姆N類大家要知道，無效合同和可撤消合同的法律效力大家要掌握。第五節(jié)合同變更和解除部分。合同解除的法律特征、合同解除中的協(xié)議解除與約定解除的區(qū)別。152頁，合同法第94條所規(guī)定的法定解除的情形。這部分內(nèi)容一直是考試的出題重點，可以出單選或者多選題。第六節(jié)合同責任部分，著重掌握締約過失責任的情形，153頁違約責任中逾期違約的規(guī)定，合同法第108條的規(guī)定，違約責任這部分注意掌握“違約時損失賠償額的計算方法以及約定的違約金與造成損失，如果是低于的話當事人可以請求人民法院或者仲裁法院予以增加如果過分高于的可以請求人民法院予以適當?shù)臏p少。另外既約定違約金又約定定金的情況對方可以選擇適用違約金或定金的條款。第一個合同的類型就是買賣合同。156頁租賃合同157頁第六個問題融資租賃合同。163頁保管合同，165頁委托合同，對于這些具體的合同大家要掌握它的特征，要做歸納和整理。對于合同的分類，今年的教材中，大家要注意掌握合同分類中的有償合同與無償合同之分、諾成合同與實踐合同之分、單務和雙務合同之分，掌握合同法分則的時候一定要做歸納和總結(jié)，哪些是諾成合同，哪些是有償?shù)?，哪些是無償?shù)摹Ｌ嵝汛蠹易⒁獗９芎贤臀泻贤瓤梢允怯袃斠部梢允菬o償，合同法分則當中絕大多數(shù)的合同都是屬于諾成合同，只有極少數(shù)的是實踐性合同，保管合同就是其中一個。另外對于這幾個合同的具體法律規(guī)定大家要記住。
李老師: 第五章?lián)７芍贫炔糠?，注意掌握第一?jié)保證，的第二個問題保證的分類一般保證和連帶保證。一般保證中，大家一定要掌握“先訴抗辯權(quán)”的內(nèi)容。169頁保證責任、保證期間和保證合同的訴訟時效的內(nèi)容也非常重要。特別是保證期間和保證合同的訴訟時效，大家一定要注意它們之間的區(qū)別。保證期間和保證合同的訴訟時效不是一碼事，對于保證期間來講有約定的從約定，沒有約定為主債履行期屆滿之日起六個月。保證合同的訴訟時效大家注意司法解釋第36條的規(guī)定。第二節(jié)抵押權(quán)部分，注意掌握抵押概念。第三節(jié)質(zhì)權(quán)，注意掌握質(zhì)權(quán)的概念。質(zhì)權(quán)的效力，教材中173頁。留置權(quán)部分掌握留置權(quán)特征，教材174頁。留置權(quán)特征有七個，要作為一個多元題掌握。另外注意留置權(quán)是屬于法定的擔保物權(quán)，法律所規(guī)定留置權(quán)產(chǎn)生的原因就是對于因保管合同、運輸合同、加工承攬合同債務人不履行債務的時候債權(quán)人有留置權(quán)。175頁定金部分，掌握定金的罰則。第六章民事責任的內(nèi)容因為非常少，一直不是考試的重點。這部分內(nèi)容應該著重掌握第二節(jié)侵權(quán)責任中侵權(quán)行為的規(guī)則原則。侵權(quán)行為的規(guī)則原則中過錯責任原則注意掌握過錯責任原則的含義以及特征，過錯責任原則的適用，特別是適用的方法。無過錯責任原則大家要掌握它的含義以及適用范圍。180頁特殊侵權(quán)行為的內(nèi)容要全面掌握，特殊侵權(quán)行為的特征、特殊侵權(quán)行為的規(guī)則原則，掌握哪些是屬于過錯責任責任原則的適用情況，哪些屬于適用無過錯責任原則的情形。第七章個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)法律制度注意掌握第二節(jié)的內(nèi)容，掌握普通合伙企業(yè)中186頁（五）合伙事務的執(zhí)行。187頁中的入伙和退伙，188頁的除名退伙規(guī)定，189頁特殊的普通合伙企業(yè)中，掌握特殊的普通合伙企業(yè)中的合伙人的責任。有限合伙企業(yè)這部分內(nèi)容非常重要，也是合伙企業(yè)法修改過程中增加的內(nèi)容，一定要作為復習的重點。這里要提醒大家注意，掌握的時候一定要注意結(jié)合與普通合伙企業(yè)的區(qū)別，要結(jié)合普通合伙企業(yè)的內(nèi)容一起掌握。190頁有限合伙企業(yè)部分，注意有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人，但是合伙協(xié)議另有約定的除外。另外就是競業(yè)禁止與自我交易的解除和財產(chǎn)份額處置的限制的解除，這一點都與普通合伙企業(yè)不同。191頁第五大問題合伙企業(yè)解散和清算部分，注意合伙企業(yè)解散的事由。 第八章公司法律制度重點在第三節(jié)有限責任公司部分，重點掌握199頁有限責任公司的設立條件。200頁有限責任公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，202頁第一段內(nèi)容“兩個以上國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體投資設立的有限責任公司，董事會成員當中應當有公司職工代表”。另外大家也要知道，國有的獨資公司董事會成員也應當有公司的職工代表，其他的有限責任公司董事會成員要求可以有公司的職工代表。203頁第四大問題一人有限責任公司，這部分內(nèi)容大家要著重掌握，特別是公司法規(guī)定公司人格否認制度的一些規(guī)定大家要準確掌握。國有獨資公司的內(nèi)容，要掌握國有獨資公司的章程以及它的組織機構(gòu)。股份轉(zhuǎn)讓的限制以及公司可以收回本公司股份的情形。第五節(jié)公司其他相關(guān)制度中比較重要的內(nèi)容是第四大問題公司法人人格的否認制度，這也是新的《公司法》修訂過程中新增加的內(nèi)容。第九章破產(chǎn)法律制度的內(nèi)容非常重要。因為我們07年的教材是根據(jù)06年新頒布的統(tǒng)一的《破產(chǎn)法》進行了修改，這部分內(nèi)容顯得非常重要一定會成為考試重點。
李老師: 重點內(nèi)容有:第一節(jié)破產(chǎn)概述中第一大問題的第二個問題破產(chǎn)法的適用范圍，特別是注意新修訂的合伙企業(yè)法的規(guī)定。第三個問題破產(chǎn)案件的管轄、第四個問題破產(chǎn)程序的域外效力。依法在我國開始的破產(chǎn)程序?qū)鶆杖嗽趪獾呢敭a(chǎn)也發(fā)生效力?！镀飘a(chǎn)法》第五條第二款的規(guī)定大家也要掌握。破產(chǎn)的原因中注意掌握《破產(chǎn)法》第二條第一款的規(guī)定。在教材中216頁第二個問題不能清償債務超過和停止支付部分，著重掌握后一段內(nèi)容，目前我國新《破產(chǎn)法》規(guī)定的企業(yè)、法人破產(chǎn)的原因是以不能清償?shù)狡趥鶆兆鳛橹饕罁?jù)，同時輔之以資不抵債或者是明顯缺乏清償能力。大家一定要把破產(chǎn)原因搞清楚，這也是今年《破產(chǎn)法》比較大的修改之處。對于《公司法》規(guī)定的公司解散而清算中的公司破產(chǎn)的原因是資不抵債，不是《破產(chǎn)法》所規(guī)定的不能清償?shù)狡趥鶆?，輔之以資不抵債。第二節(jié)掌握著重掌握破產(chǎn)申請的主體。債務人可以向人民法院提出重組、和解和破產(chǎn)清算的申請，債權(quán)人不能提出和解的申請。218頁第二大問題中，著重掌握受理破產(chǎn)申請的期限、受理破產(chǎn)申請的送達，219頁法院受理破產(chǎn)申請后的工作。第三節(jié)管理人部分，著重掌握第二大問題中的管理人的確定與監(jiān)督中的管理人的確定，破產(chǎn)法規(guī)定管理人是人民法院受理破產(chǎn)案件中指定的。對于相關(guān)的內(nèi)容，很可能作為一道題來考，所以大家要結(jié)合相關(guān)的內(nèi)容一起掌握，特別是要注意它們之間的區(qū)別，很可能作為混淆的選項。第四節(jié)債務人財產(chǎn)、破產(chǎn)費用和“公益”債務。注意掌握可撤消行為中的第一點內(nèi)容和破產(chǎn)法中所規(guī)定的無效行為的情形，要把它結(jié)合起來掌握。 225頁第三大問題破產(chǎn)費用和“公益?zhèn)鶆铡保蠹抑卣莆杖嗣穹ㄔ菏芾砥飘a(chǎn)申請后發(fā)生的破產(chǎn)費用包括哪些。破產(chǎn)法所規(guī)定的“公益?zhèn)鶆铡庇心男⒁馑鼈冎g的區(qū)別。第五節(jié)破產(chǎn)債權(quán)與債權(quán)申報，掌握227頁的第二個問題債權(quán)申報的期限。第六節(jié)債權(quán)人會議中，掌握第一大問題債權(quán)人會議的性質(zhì)及組成中債權(quán)人會議的組成以及表決權(quán)的行使，債權(quán)人會議的組成大家一定要掌握。230頁第二個問題債權(quán)人會議的召開、職權(quán)與表決，要掌握第債權(quán)人會議誰負責召開和主持，時間期限是從什么時候開始，多長時間內(nèi)召開期限大家要記準。另外債權(quán)人會議主席的指定是人民法院在有表決權(quán)的債權(quán)人中指定。第債權(quán)人會議召開的時間期限大家要記準。231頁（三）債權(quán)人會議的表決部分要注意掌握一般決議的表決和特殊決議的表決的區(qū)別要掌握。第七節(jié)和解制度與重整制度部分掌握233頁和解協(xié)議的裁定。重整制度部分大家掌握234頁的后一段，重整期間中導致重整程序終止的情形。236頁，重整計劃的執(zhí)行，執(zhí)行主體和監(jiān)督主體的內(nèi)容一定要掌握，執(zhí)行主體是債務人，監(jiān)督主體是管理人。第八節(jié)內(nèi)容掌握破產(chǎn)宣告的情形及障礙中破產(chǎn)宣告的期限。239頁，破產(chǎn)財產(chǎn)的分配掌握第三個問題，破產(chǎn)財產(chǎn)的清償順序，這里要提醒大家注意，稅款是優(yōu)先于普通的破產(chǎn)債權(quán)，擔保債權(quán)是優(yōu)先于稅款受償?shù)摹?BR> 李老師: 第十章民事訴訟法的重點內(nèi)容。第二節(jié)民事訴訟的有關(guān)制度中大家要著重掌握。247頁中地域管理下中普通管轄和特別管轄的規(guī)定?！?49頁第二大問題當事人和訴訟代理人的第四個問題當事人的更換和追加訴訟權(quán)利的承擔，當事人的追加，要知道追加的形式既可以人民法院依職權(quán)進行也可以由當事人申請追加。另外訴訟權(quán)義務的承擔與當事人更換的區(qū)別一定要掌握。250頁（三）訴訟代表人的內(nèi)容非常重要大家要掌握。民事訴訟證據(jù)部分要掌握255頁的第三個問題舉證時限問題，以及對預期舉證的法律后果的規(guī)定。民事證據(jù)若干問題規(guī)定中的第34條的規(guī)定大家要掌握。256頁（四）財產(chǎn)保全和先予執(zhí)行，必須把訴訟中的財產(chǎn)保全必須具備的條件和先予執(zhí)行應當符合的條件結(jié)合到一起掌握，注意它們之間的區(qū)別。258頁審理過程中幾種情況，大家要掌握撤訴和缺席判決。我們曾經(jīng)講過視為申請撤訴和缺席判決的情形，大家注意掌握民事訴訟法和行政訴訟法規(guī)定的不同。第三篇刑事法律制度。刑事法律制度的重點內(nèi)容268頁第二點刑法的基本原則，掌握罪行法定原則和罪行相當原則。270頁犯罪構(gòu)成著重掌握犯罪主體，犯罪主體部分有這樣幾個知識點比較重要：1、相對負刑事責任年齡的階段對哪些犯罪負刑事責任。2、對未成年犯罪案件的處理。272頁單位犯罪主體，在單位犯罪主體部分著重掌握單位犯罪所具有的特征里面的第一個特征。犯罪的主觀方面這部分要對一個具體案例要會判斷，它的主觀心理態(tài)度是故意還是過失，故意是屬于哪一種故意，過失是屬于哪一種過失。3、故意犯罪過程中的形態(tài)，要知道犯罪形態(tài)只能存在于直接故意犯罪中，過失犯罪和間接故意犯罪沒有犯罪的未完成形態(tài)，沒有犯罪的預備未遂和終止形態(tài)。在犯罪的未完成形態(tài)這三種形態(tài)中要掌握犯罪預備未遂的處罰，要把預備和未遂的處罰結(jié)合在一起掌握。犯罪終止的情形和終止犯的處罰規(guī)定。在共同犯罪這一節(jié)要掌握277頁第三大問題的第四個問題教唆犯的處罰。第五節(jié)罪訴的內(nèi)容是教材今年新增加內(nèi)容也是刑法理論中比較重要的內(nèi)容，這部分內(nèi)容好全面掌握。特別是278頁罪數(shù)類型中的“一罪”的類型要準確掌握。第六節(jié)刑罰概述要復習主刑和附加刑中的執(zhí)行行政機關(guān)。死刑緩期二年執(zhí)行中要知道減刑的規(guī)定。284頁剝奪政治權(quán)利的適用以及剝奪政治權(quán)利的期限和起算日期要掌握。第七節(jié)刑罰的適用掌握第二大問題累犯、自首、數(shù)罪并罰的內(nèi)容，這是刑罰中每年必考的內(nèi)容，這部分內(nèi)容要好好看。累犯部分掌握累犯的成立條件包括一般的成立條件和特別累犯的成立條件。286頁自首要掌握一般自首的認定和特別自首的認定，以及對自首的犯罪分子的處罰。對立功部分掌握對立功的處理原則，這里有一點內(nèi)容提醒大家注意，犯罪后自首又有重大立功表現(xiàn)的是應當減輕或者免除處罰，對于犯罪后自首又一般表現(xiàn)的刑法中沒有做規(guī)定，處罰的時候按照自首的犯罪分子處罰規(guī)定進行量刑。因為犯罪后自首的犯罪分子和一般立功的犯罪分子的處罰原則一樣可以從輕或者減輕處罰。287頁數(shù)罪并罰原則中要著重掌握吸收原則和限制加重原則，特別是287頁，刑法第69條規(guī)定具體表現(xiàn)中第二點內(nèi)容和第三點內(nèi)容。288頁，數(shù)罪并罰適用的不同情況中第二點和第三點，刑罰執(zhí)行完畢以前發(fā)現(xiàn)有漏罪沒判的處理原則是先并后減，對于刑罰執(zhí)行完畢之前又犯新罪的處罰原則是先減后并。一個具體的案例大家要會計算。緩刑部分注意掌握緩刑的適用條件。減刑和假釋中要注意掌握它們的實質(zhì)條件，要掌握假釋的對象條件、假釋的考驗期限、假釋的撤銷。假釋的撤銷部分，要注意在假釋的考驗期如果被假釋的犯罪分子沒有遵守一定條件再犯新罪的應當撤銷假釋。處理的原則按照數(shù)罪并罰的處理原則處理，有漏罪未判的是先并后減，對于又犯新罪的是先減后并，大家一定要會計算。對于被假釋的犯罪分子沒有執(zhí)行完畢的刑期一定的計算在內(nèi)。第九節(jié)偷稅罪要掌握偷稅罪的概念和退稅罪的量刑，量刑這部分要著重掌握司法解釋的規(guī)定?？苟愖锏膬?nèi)容是危害稅收征管罪中比較特殊的一種。首先它的主體是特殊主體必須是納稅人或者扣繳義務人，只能由自然人實施不能是單位作罪的主體?？陀^方面的表現(xiàn)部分，只有同時具備對稅務機關(guān)和稅務人員使用暴力威脅方法和拒不繳納稅款兩個方面才構(gòu)成抗稅行為?？苟愖锼址傅氖菑碗s客體，不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨礙了稅務機關(guān)依法征稅的活動而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權(quán)利。抗稅量刑部分意掌握想象競合犯的規(guī)定。逃避追繳欠稅罪的概念，對于逃避追繳欠稅罪必須達到法定的數(shù)額才構(gòu)成犯罪。騙取出口退稅罪部分掌握量刑。其他的涉稅犯罪中要掌握虛開增值稅發(fā)票罪的虛開的含義，以及對虛開增值稅重要發(fā)票和退稅出口、抵扣稅款的其他犯罪的犯罪數(shù)額的多少是確定是否犯罪及決定其量刑幅度的主要依據(jù)。司法解釋中第一條的規(guī)定大家一定要掌握。出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和非法出售增值稅專用發(fā)票罪以及虛開增值稅專用發(fā)票罪，要注意它們之間的界限，具體的內(nèi)容在299頁客觀方面中的第二段，出售的專用發(fā)票主要是真發(fā)票不能是假發(fā)票否則就構(gòu)成了偽造重要發(fā)票罪。299頁第四大問題非法購買增值稅重要發(fā)票或者購買增值稅的專用發(fā)票罪，大家注意掌握司法解釋中第四條規(guī)定，也規(guī)定了一定的數(shù)額要求。對于增值稅專用發(fā)票類的犯罪，注意掌握高法定刑，對所有的涉稅犯罪要歸納起來，只有虛開增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅發(fā)票罪高法定刑是死刑。另外要歸納哪些罪名的高法定刑是無期徒刑。300頁普通發(fā)票的犯罪中掌握第五點和第七點特別是客觀方面的表現(xiàn)。第二章刑事訴訟法中掌握303頁第二大問題刑事訴訟法基本原則的第五、六、九、十一原則。第二節(jié)刑事訴訟參與人要掌握刑事訴訟法第82條第二款的規(guī)定，被害人的訴訟權(quán)利，追訴人的訴訟權(quán)利和訴訟義務，犯罪嫌疑人、被告人的訴訟權(quán)利。第三節(jié)刑事訴訟中的有關(guān)制度注意掌握回避適用人員和回避的法定情形。辯護中指定辯護人的有關(guān)規(guī)定。辯護人的范圍中不能充當辯護人的情況以及第四個問題中辯護人的權(quán)利義務中，律師和其他公民作為辯護人所享有的權(quán)利有哪些不同要掌握。第三個大問題強制措施要掌握取保候?qū)徍捅O(jiān)視居住中被告人的規(guī)定有哪些不同。第四節(jié)行政訴訟管轄注意掌握315頁公安機關(guān)負責的案件，涉稅案件是公安機關(guān)管轄，行政執(zhí)法機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)了涉稅犯罪案件是向同級公安機關(guān)移送。316頁，第二大問題中的地域管轄中要注意確定地域管轄的原則。第五節(jié)證據(jù)部分著重掌握大問題運用證據(jù)的基本原則和第四點內(nèi)容證明。證明內(nèi)容中第二和第三個問題比較重要。第六節(jié)立案偵查、提起公訴這部分內(nèi)容中，有很多內(nèi)容是今年教材中新增加的，大家要著重掌握320頁立案程序中第一個問題接受立案材料中應當注意的幾點問題里面的第一點和第二點。321頁，處理立案材料中，要掌握公安司法機關(guān)決定不立案的，應該通知控告人。立案監(jiān)督部分注意掌握控告人的監(jiān)督和人民檢察院的監(jiān)督。322頁第二大問題偵查，注意掌握偵查措施中的第一點內(nèi)容，訊問犯罪嫌疑人。第七節(jié)刑事訴訟程序部分，注意掌握325頁（一）公訴案件第一審程序中對提起公訴案件的審查。第二個問題審理前的準備特別要注意掌握期限問題。327頁，注意掌握自訴案件的一審程序，一審程序中應注意的幾個問題中延期審理和終止審理的情形。328頁第二大問題第二審程序中，二審程序的提起，特別是哪些情況下，哪些主體可以獨立的提起上訴。329頁第三點內(nèi)容審判監(jiān)督程序中（二）再審案件的審理，330頁申訴與上訴的區(qū)別331頁判決與裁定的區(qū)別，這些內(nèi)容都是第三篇的重要內(nèi)容。稅收相關(guān)法律的重點內(nèi)容就這么多。
問: 謝謝李老師，下面請趙珊老師給我們介紹稅務代理實務考試難點和考試重點。
趙老師 : 考試臨近了，時間非常寶貴。因為時間的關(guān)系，我想把稅務代理實務重要內(nèi)容和考試需要注意的內(nèi)容給大家講一講，提起注意。 首先按章節(jié)來說教材的變化。由于歷年的考試過程中，綜合題占的份額比較大，綜合題一般涉及的內(nèi)容三道大的綜合題分值占46分，將近一百分的一半。三道大的綜合題一個是流轉(zhuǎn)稅、一個是所得稅兩大塊內(nèi)容。三道題中一道流轉(zhuǎn)稅、兩道所得稅，復習的時候注意把握重點章。教材每年新調(diào)整的稅收政策以及教材新增加的內(nèi)容會是我們考試命題概率比較高的地方。下面按章把重點內(nèi)容和難點內(nèi)容給大家做一個簡要的說明。首先第一章關(guān)于導論，在歷年的命題中占的分值不高，但是今年要提醒考生特別注意。這章作為導論主要講的是稅務代理的一些理論知識以及稅務代理應該承擔的義務、可以行使的權(quán)利以及法律責任等等。實際上我們可以把它理解為從事注冊稅務師這個行業(yè)的行規(guī)，07年我們教材按照06年總局頒布的注冊稅務師管理暫行辦法也就是14號令的內(nèi)容重新修改，今年第一章的內(nèi)容特別是其中的第3-5節(jié)內(nèi)容非常重要，建議大家復習的時候放的力量稍微大一點。這是今年考試命題的一個重要內(nèi)容。第二章，稅務管理概述，這一章今年沒有變化，但是稅務管理在稅務代理中有很多程序性的規(guī)定需要注冊稅務師掌握，這一章的內(nèi)容在歷年的考試命題中是所有各理論知識章節(jié)中考的分值比較高的一章，大約占10分左右，分數(shù)高，考點很多，希望大家復習時給予一定的重視，建議做歸納和整理，因為這一章考點很多，也有容易混淆的地方，希望大家在臨考前把有關(guān)的知識系統(tǒng)化。
趙老師 : 第三章，稅務登記代理實務。這一章的內(nèi)容從歷年考試的分值來看不高，但是今年有一些新內(nèi)容，可能是考試的考點，希望大家重視。變化內(nèi)容主要是根據(jù)06年[國稅發(fā)]37號文做了一些調(diào)整，其中代理實務30頁稅務登記的種類這里按照新的文件把稅務登記的分類分為：稅務登記證和臨時稅務登記證，什么情況是稅務登記，什么情況是臨時稅務登記要掌握。31頁關(guān)于扣繳稅款事項如何辦理稅務登記也有新的規(guī)定。35頁增加了停業(yè)、復業(yè)登記的具體規(guī)定，這都是便變化的內(nèi)容，建議復習時多放力量。
趙老師 : 第四章，發(fā)票領購與審查代理實務。這一章考試命題的分值一般不高。今年復習的時候需要注意的內(nèi)容，由于目前增值稅專用發(fā)票都納入防偽稅控，關(guān)于運費發(fā)票、廢舊物資、海關(guān)發(fā)票、海關(guān)的完稅憑證都納入了認證比對的管理環(huán)節(jié)，發(fā)票的管理已經(jīng)用計算機控制起來了，原來與手工管理相對應的東西命題的概率不高。大家注意掌握的內(nèi)容，一個是關(guān)于貨運發(fā)票的抵扣規(guī)定，這個命題的概率相比較高一些，大家放的力量大一些。普通發(fā)票目前納稅人能夠用手寫開具的發(fā)票更多的存在于付款方向收款方開具發(fā)票，比如說收購廢舊物資和收購農(nóng)產(chǎn)品，這些情況大家還要給予一定的重視。《稅法I》教材中今年新增加了[國稅發(fā)]2006 156號文關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定，這個規(guī)定沒有納入代理實務教材，是增值稅管理的重要政策變化，建議大家把基本的東西看一下。
趙老師 : 第五章，關(guān)于建帳建制代理實務，這一章是涉及到個體工商戶的會計核算問題。2006年12月總局頒布了17號令，關(guān)于個體工商業(yè)戶建帳管理暫行辦法，這個《辦法》中對于設置復式帳和簡易帳的條件做了較大的調(diào)整，與復式帳、簡易帳建帳要求的有關(guān)內(nèi)容可以不做復習重點，因為沒有編入教材，命題概率會降低。但是關(guān)于核算的具體內(nèi)容，比如說使用什么科目，需要填報那些申報表，這些內(nèi)容沒有變化，還是作為考點。
趙老師 : 第六章是我們復習的重點章，從這兩年的考試命題來看，更多的要求考生做出相關(guān)業(yè)務的正確帳務處理，這樣的題比較多。今年第六章的變化非常大，按照新的會計準則重新修改了本章的涉稅會計核算，我們在這里一定要注意按照新的會計準則要求調(diào)整一些科目。需要說明的是，調(diào)整內(nèi)容比較多，而且教材由于《新會計指南》06年底才出臺，教材在編寫的過程中也有一些錯誤，建議大家看教材中正確的東西，而且是基本的內(nèi)容，新內(nèi)容出臺以后也要給大家一個消化的時間，第一年會考相對簡單的內(nèi)容。從以往考試情況看，要求大家做出正確的會計處理這是綜合題中的要求。大家今年在考做出帳務處理的時候應該從哪些方面著手準備？我個人的意見是今年考大題、綜合題的時候，如果考正確的帳務處理應該和增值稅、消費稅的相關(guān)內(nèi)容做出正確處理的命題概率高一點。所得稅的檢查、申報、匯算清繳做的是06年，查也是查06年，06年并沒有開始執(zhí)行新會計準則，所以大家在復習的時候，我們做綜合題考慮的時候以增值稅和消費稅做出正確帳務處理作為重點。
趙老師 : 第七章，流轉(zhuǎn)稅、納稅申報、代理實務。每一年都會有一道流轉(zhuǎn)稅的題，而且這道提必然以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅增值實務題。這里提醒大家今年我們在做流轉(zhuǎn)稅綜合題的時候仍然是以增值稅為核心，但是有可能要把消費稅和增值稅柔在一起命題，這個概率非常高。因為消費稅連續(xù)幾年沒有考過了，而且06年消費稅政策做了重大調(diào)整，建議大家在復習的時候結(jié)合《稅法I》一并復習。關(guān)于增值稅的申報表，由于納稅人實際操作中在做實務的時候是填好申報表，以申報表的數(shù)據(jù)在申報納稅，對申報表各個欄目的填表要求必須清楚，因為各欄目的填報要求是把各種稅收政策柔在一起體現(xiàn)在表格中。比如說申報表第一行包含的數(shù)據(jù)，這個銷售額既包括會計核算中的銷售額也包括視同銷售而會計上不做收入處理的銷售額，還包括價外費用的銷售額，會計上不一定做銷售額。我們要知道表的結(jié)構(gòu)關(guān)系，按簡易辦法征稅的貨物的增值稅額和按適用稅率征稅的銷項稅不是一個性質(zhì)的問題，填表的時候是有不同要求的。這都是要求大家注意的點。營業(yè)稅比較特殊，各個行業(yè)有具體的營業(yè)額確定上的特殊規(guī)定，營業(yè)稅一般作為小題考或者簡單題，希望大家從這個角度去準備。
趙老師 : 第八章所得稅納稅申報代理實務。從05年看，三道綜合題有兩道涉及所得稅，一個內(nèi)資，一個外資。03年有三道綜合題中的兩道涉及內(nèi)資企業(yè)的所得稅。06年所得稅的審查題目中主要都是對所得稅的審查而沒有關(guān)于所得稅申報內(nèi)容。所得稅申報和審查的關(guān)系是，因為申報主要講的報表填表的要求，以及表中各個欄目如何體現(xiàn)稅收政策的要求。第12章所得稅的審查是建立在《稅法II》和第八章所得稅申報的基礎上，如果申報表本身不能夠很好的了解它的填表要求，第12章的申報不可能打好，要把這章作為基礎復習。今年第八張所得稅申報變化比較大，更換了新的所得稅申報表，在《稅法II》中也體現(xiàn)了很多所得稅政策調(diào)整的內(nèi)容。比如說計稅工資標準從06年7月1日起做了調(diào)整。工會經(jīng)費總局明確了稅前扣除的基數(shù)，應該是以計稅工資乘以工會經(jīng)費的比例稅前扣除，還有關(guān)于職工教育經(jīng)費的扣除比例做了調(diào)整；研發(fā)費用的稅前扣除辦法也做了調(diào)整。建議大家結(jié)合《稅法II》復習，掌握今年的所得稅申報代理實務。申報表各個行次與會計科目之間的核算要求，所得額與利潤額之間的關(guān)系也是大家需要掌握的。順便還要說一下，今年的會計核算有變化，所得稅申報表應該怎樣復習。今年所得稅匯算清繳應該是考06年的，因為新的會計核算下的所得稅匯算清繳要等到明年才能進行，我們今年應該是按舊的會計核算要求做所得稅匯算清繳的填表和審查，大家復習的時候在審查這個角度上，匯算清繳這個角度上按舊的會計科目進行。這樣大家可能有顧慮考試難度比較大，有新舊的會計核算和有新的會計報表，我想和大家說一下，凡是教材增加內(nèi)容比較多的時候一般會考比較基本的知識點，考的題相對比較容易一點兒，所以希望大家有信心，要從基本、簡單的東西開始掌握。
趙老師 : 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。去年我們沒有考涉外企業(yè)所得稅大的綜合題，只考了涉外企業(yè)所得稅的簡單題。今年涉外企業(yè)所得稅的綜合題命題概率高，雖然兩法合并在全國人大通過，但是要到08年執(zhí)行，真正的匯算清繳到09年開始，我們關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)所得稅還是會考，而且建議大家在復習的時候注意內(nèi)外資企業(yè)所得稅的不同點和相同點，注意進行歸納整理。個人所得稅工資薪金的扣除標準，雖然在去年我們教材中已經(jīng)做了調(diào)整。但是對于承包、承租經(jīng)營、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者費用扣除標準今年才編到《稅法II》教材中，今年這部分內(nèi)容命題的概率可能會比較高一些。個人所得稅問題我們06年的時候考的是外籍個人所得稅問題，今年中國國籍個人所得稅的命題概率更高。第九章其他稅種、納稅申報。這主要是小稅種，建議大家結(jié)合《稅法II》重點復習印花稅和土地增值稅就可以了。第十章代理納稅審查方法。從這兩年代理實務命題情況看，關(guān)于查帳方法調(diào)帳問題在命題中出現(xiàn)的概率比較高，分值在逐年增加，希望這章的問題大家重視，特別是調(diào)帳方法，這是稅務師應該掌握的基本方法，屬于必須考的內(nèi)容，大家要會用。第十一章流轉(zhuǎn)稅的納稅審查代理實務，一般以增值稅為核心兼顧營業(yè)稅、消費稅的審查，我們復習的時候和第七章一樣主要以增值稅為主，注合消費稅，準備大的綜合題目。營業(yè)稅還是做簡答題或者是小題，按特殊行業(yè)準備。第十二章所得稅的納稅代理實務，是我們整個復習的重中之重。因為06年兩道綜合題中都涉及到的所得稅匯算清繳的審核問題，主要由于所得稅匯算清繳納稅申報的查帳鑒證工作，彌補虧損、財產(chǎn)損失的鑒證工作都已經(jīng)徹底法定業(yè)務，07年涉及所得稅匯算清繳的審核查帳考題還占有較大的分值。教材中例12-9，只能作為考試的模式，看一下出題的題量、答題的要求，具體的內(nèi)容結(jié)合06年新的申報表和06年《稅法II》的政策復習，因為這個例題和現(xiàn)行的政策和申報表都是不吻合的。涉外企業(yè)所得稅的審查，今年的命題概率會高一些。個人注意掌握國內(nèi)中國國籍個人所得稅的審查問題。第十三章程是小稅種，掌握印花稅和土地增值稅作為重點。第十四章稅務行政復議代理實務。這一章的內(nèi)容，在05年出過一道簡單題是實務性的代理稅務行政復議的簡答題，這個題目不僅涉及行政復議知識，更多的涉及了稅務管理和稅務行政處罰的知識。今年我們在復習的時候第十四章要注意結(jié)合第二章以及相關(guān)法律的有關(guān)內(nèi)容進行復習。教材中關(guān)于稅務行政復議的案例例題增加了第二章與第十四章結(jié)合的內(nèi)容，建議把這個地方作為一個簡單題來準備。第十五章，代理涉稅文書的填報，這章內(nèi)容很簡單，復習時掌握關(guān)鍵字，各類文書的特點。第十六章，稅務咨詢、稅務顧問。06年的教材對稅收籌劃增加了新內(nèi)容，05年底總局頒布的14號令，關(guān)于注冊稅務師管理暫行辦法中明確稅收籌劃是注冊稅務師事務所的法定涉稅服務業(yè)務，去年我們關(guān)于稅收籌劃的題目沒有考，前兩年考過，今年教材有新內(nèi)容增加，這個問題今年的命題概率比較高。關(guān)于稅收政策運用咨詢的問題，也是代表性的問題，教材中有相關(guān)例題，這部分內(nèi)容大家做好簡單題命題的準備。第十七章稅務職業(yè)風險與質(zhì)量控制，這一章考點不多，注意掌握關(guān)鍵的要點，關(guān)鍵字，特別注意掌握兩類工作底稿和兩類檔案區(qū)別。這是今年的代理實務 復習中需要注意的一些問題。
問: 下面請張老師介紹一下《稅法I》和《稅法II》的一些考試的重點。
張老師 : 因為時間的關(guān)系，我們直播的時間恐怕就要到了。我把今年考試當中《稅法I》和《稅法II》的內(nèi)容在大家沖刺階段需要特別掌握的部分給大家講一下。從整個CTA考試來講，應該說從《稅法I》來講，幾乎每個章節(jié)的分數(shù)都會在考試當中出現(xiàn)。其中比較多的，我們預計分數(shù)比較高的第二章增值稅。除了增值稅以外，就是消費稅和營業(yè)稅。這兩章的分數(shù)值達到增值稅的三分之二左右。還有第八章的關(guān)稅和第一章、第六章、第六章。分數(shù)比較少的是第五章的城建稅和教育費附加，因為城建稅和教育費附加以前沒有出現(xiàn)過，這部分內(nèi)容是非常重要的，如果涉及到對全部稅法體系綜合了解就需要掌握這個知識。同時同學們注意一個信號，在以往考試中我們對章節(jié)的劃定是明晰的，出現(xiàn)了城建稅和教育費附加之后《稅法I》和《稅法II》相關(guān)稅種的內(nèi)容就可以很好的結(jié)合在一起。特別是考《稅法II》的時候，會涉及到所得稅問題，必須加入到“城建稅和教育費附加”的因素在里面，它的分數(shù)可能不是很高，對于計算整個稅種的結(jié)果有重大的意義。
張老師 : 第一章的內(nèi)容從章節(jié)上講和去年有比較大的變化，第一章都是提綱攜領的章節(jié)，考試中的分數(shù)值不是很高，在考試當中出現(xiàn)的概率比較多。一是稅法的分類，按照實際工作講，稅法分類的意義不是特別大。它的主要意義是征管方面在我們實際工作中可能有一定的意義，但是每次考試中都會涉及這部分的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系，要搞清楚稅收法律的一些基本要求。其實第一章稅收法律關(guān)系的一些內(nèi)容在稅收相關(guān)法律的考試當中是交叉，甚至有重疊的內(nèi)容。這些重疊的內(nèi)容還屬于不同科，所以考試的時候經(jīng)常在內(nèi)容上也有這樣的交叉。 再一個我們注意考慮國際稅法的問題。國際稅法問題建議大家泛泛的了解?？键c出現(xiàn)的可能性非常大，但是考的僅僅是教材中的基本問題，包括國際上稅收的一些關(guān)系，大家注意國際貿(mào)易間往來關(guān)系，特別是國際避稅、反避稅問題，關(guān)于國際避稅、反避稅的一些描述內(nèi)容。
張老師 : 第二章，從分數(shù)上講占45分左右。我們知道今年的教材中稅法的有些內(nèi)容變化比較大，關(guān)于增值稅的內(nèi)容增加的比較多，我們要注意增值稅的范圍問題，到底是征增值稅還是征營業(yè)稅的范圍呢？這是老聲常談的問題，有些同志基本功不到位，在這個判斷上可能出現(xiàn)一定的問題。另外關(guān)于增值稅的計算題。請大家注意幾種類型，一是進口環(huán)節(jié)的增值稅計算，在進口環(huán)節(jié)，不管是有沒有給你條件，第一步完稅價格、第二步關(guān)稅、第三步“消費稅”，第四增值稅，不管千變?nèi)f化，因為中間涉及到關(guān)稅問題，要特意注意關(guān)稅中的完稅價格問題。保險費怎么計算、運輸費怎么計算一定要搞扎實。再就是增值稅和消費稅的類型。另外在比較小的計算上，甚至是單選題中大家要注意一種類型，就是增值稅和車輛購置稅的結(jié)合問題。大家還要注意這個過程當中，比如某汽車市場交易過程中涉及的一些稅種。另外增值稅和營業(yè)稅的問題中間有一些兼營和混合描述和計算，這些題目肯定要考到。再把增值稅、營業(yè)稅、城建費、教育費附加問題。增值稅和資源稅的結(jié)合考試中見的不是很多，這也是考察考生對于各章節(jié)知識的連貫和綜合能力的一種重要方式。再有就是要注意出口退稅問題。出口退稅問題當中還要注意出口退稅中涉及到的一些問題，出口退稅退完以后還要計算免抵數(shù)額。我們可以看教材中新增加的一些內(nèi)容，免抵的部分還涉及到我們的城建稅、教育費附加的問題，所以大家把這些內(nèi)容聯(lián)系起來，這是從計算上來講的。
張老師 : 談到計算就必須注意到第六節(jié)關(guān)于銷項稅和進項稅的描述，進項稅的描述和以往年度差不多，內(nèi)容上雖然有所增加，但是考點差不多。銷項中還有一些老聲常談的視同銷售問題。在計算的時候，我們的知識點大家要注意融合起來。增值稅的計算是《稅法I》中重要的部分。在計算當中有幾種比較特殊的形式，一是折扣方式，請大家注意計算的方式。再就是包裝物押金，在退貨和折讓當中，今年增值稅的發(fā)票當中的紅票處理問題，不知道這個會不會在代理實務中出現(xiàn)，如果在代理實務中沒有紅票的問題，在《稅法I》中大家就特別要注意這個問題。因為它的一些處理方式會導致當期的稅務機關(guān)的稅額認定問題。進項稅中，除了計算當中的抵扣稅問題、時間問題，還要注意丟失發(fā)票的問題。發(fā)票已經(jīng)被盜或者丟失了怎么處理呢？這樣的問題處理，都是一些重點。計算當中的八項視同銷售是必須都要記得特別清楚。我們要注意這樣一個問題就是代購代銷，代購代銷問題在實務操作當中大家很清楚，很多時候沒有這種概念，很多都是一種交增值稅的過程，在實務過程當中交營業(yè)稅的情況是不多的?？荚嚨臅r候如果特別強調(diào)代銷，就要按照代銷處理，收入是按照清單來的，如果代銷貨物發(fā)出去180天清單沒有回來就要注意，題目可能會給你一些暗含的條件。第八節(jié)，特定企業(yè)、特定交易行為的增值稅政策。一般來講特定企業(yè)的增值稅政策在單選題中出現(xiàn)的可能性比較大，但是計算題、綜合題中出現(xiàn)的可能性不大。第九節(jié)，一般看一下就差不多。第十節(jié)，發(fā)票的使用和管理。如果是丟失發(fā)票有一個怎么辦的問題。其他的問題大家一般了解一下就可以。第十一節(jié)，出口退稅問題。我們首先要掌握它的政策，要了解什么樣的企業(yè)享受什么樣的出口退稅政策，免抵退稅適合于什么樣的企業(yè)。今年有風風雨雨關(guān)于出口退稅率變化的問題在社會上影響比較大，但這個政策現(xiàn)在還沒有出來。在這種情況下大家不要受到干擾，出口退稅政策還是要全面的掌握，特別是免抵退的計算。小題當中對于一些新增企業(yè)的退稅條件大家注意一下，這個內(nèi)容在綜合題當中出現(xiàn)的可能性不是很大，但是小題當中出現(xiàn)的可能性是有的。第三章消費稅，它的分數(shù)能夠達到二分之一或者三分之二，20多分。消費稅在去年4月1號以后有一些新的出臺，比如說高爾夫球具和高檔手表的消費稅，我們要注意一下稅率，其他的新增部分當中注意木地板的實木木板問題，實木復合地板、復合地板、實木地板這三個概念中哪個征消費稅那個不征消費稅這些細節(jié)問題大家要注意。木筷當中有一項要和木地板結(jié)合在一起，比如說木筷還沒有進行精加工都會涉及到征稅范圍。計算題中談到的還是老聲常談的卷煙、啤酒，在這個當中談到消費稅的時候，煙的問題和第二章當中有一個問題，不一定能夠真正涉及。就是關(guān)于抵扣增值稅當中，本來煙草公司的考試出現(xiàn)在第三章比較多，但是這個涉及到同時征收增值稅的問題，比如說農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，我們要扣進項稅的，但是今年的農(nóng)業(yè)稅停征了，有了一個煙葉稅的問題，煙葉稅中需要注意的是補貼問題，我們公式中的補貼不是工廠給出去的補貼，不要當做加班費用的10%部分，如果是工廠又給了一種補貼，當做價外費用，本來收購價格是100，工廠給了補貼是10，這就是110，然后做110×（1+10%），這是需要注意的問題。煙葉的稅率大家要注意一下，因為會涉及到加工的，收回來以后消費稅抵扣問題，也是理論扣稅法的問題。還要注意卷煙的增值稅和消費稅、出口退稅涉及不涉及，怎么涉及。
張老師 : 從新增加的這些和我們傳統(tǒng)的這些稅目來說。我們注意第十節(jié)當中的金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定。這雖然不是新問題，但是中間有一個流通環(huán)節(jié)征收外購已稅的金銀加工首飾是否可以抵扣。這個問題一定要注意，平時我們復習的時候大家都知道這是不讓抵扣的。但是前面的規(guī)定當中有金銀首飾抵扣，后面談到轉(zhuǎn)到流通領域中是不允許抵扣的，這個關(guān)系一定要搞清楚，否則回答第十節(jié)問題的時候就比較麻煩。第三章消費稅的主要內(nèi)容，還有一個特殊的，可以說是消費稅考試中大家都要特別重視的問題，就是委托加工。教材中描述的委托加工是比較老實的方式，在考試當中大家要注意這樣一個類型的問題，加工費當中有一些是讓你買輔材的，這時候要加進去。另外在回答選擇題的時候，如果你對教材達到一定熟悉程度，對選擇題要有充分的理解，舉例來說，答題的時候有一個回答方法，比如“委托加工應該由受托方向委托方交貨的時候代扣代繳消費稅”，如果是單選題沒有其他的你就選擇，如果還有其他的選擇這個就是不對的，因為個體戶除外。但如果是多選題不一定選擇。我們一定要注意做選擇題的時候要選擇的是能夠表達它的中心意思的。第四章營業(yè)稅當中，營業(yè)稅的計算沒有什么特別的，要注意第二節(jié)交通運輸業(yè)當中可能會有和增值稅混合銷售的問題，有的同學在實際工作中摸爬滾打有一定的工作經(jīng)驗，但是不要把工作經(jīng)驗拿過來，現(xiàn)在很多實務工作的處理是不準確的，有些地方就是以票管稅，考試中大家一定要注意規(guī)范的問題。
張老師 : 建筑業(yè)當中要注意建筑業(yè)的自建自用、自建銷售、轉(zhuǎn)包、納稅地點描述，這樣包括小題、大題都有。小題當中要注意地點問題、注意扣稅問題。大題也注意代扣代繳問題和自建自用問題。自建自用的時候不征稅和自建銷售征的兩道題的計稅依據(jù)是不一樣的，自建的計稅依據(jù)是建筑的投資，這兩個標的是不一樣的，銷售的是房地產(chǎn)的所得稅價格，這個在計算時一定要注意。金融保險業(yè)。這些年金融保險業(yè)的考試問題都不是太大，因為有一個匯通繳納的問題，在考試難度上不是很大的。要注意金融保險業(yè)當中，一是保險當中注意一些問題，保險的小題要注意，注意它的地點，應該不應該在中國交稅，這在計算上來講比較難以突破，因為本身來講它的難度就不是很大。郵電通信業(yè)。如果是在郵電通信業(yè)中出題目，請大家注意范圍的問題，到底是確定營業(yè)稅還是增值稅的問題。娛樂業(yè)。去年CPA考試中考了娛樂業(yè)，今天的CTA考試中建議大家注意娛樂業(yè)問題。去年的考試出題讓人覺得很難受，說的是一個娛樂公司有這個項目、又有那個項目，當做兼營對待。但是CTA的所有描寫當中，包括稅種的所有描述都是針對娛樂場所，但是出題恰恰是娛樂公司，娛樂公司是允許有兼營的，但是娛樂場所的所有項目都應該合并起來交營業(yè)稅。娛樂場所當中，一定要注意臺球、保齡球的稅率問題。服務業(yè)，傳統(tǒng)的旅游業(yè)大家非常熟悉了是差額征稅。有些同志千萬不要把實際工作當中的經(jīng)驗拿過來，你再有實踐經(jīng)驗也不能把它拿過來，因為這是考試，計算當中一定要注意。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)在今年的計算題中大家注意一下。銷售不動產(chǎn)中還有買方的契稅問題，不要管是在《稅法I》和《稅法II》，把不動產(chǎn)的營業(yè)稅，和土地增值稅結(jié)合起來。起碼知道一個房地產(chǎn)公司除了交營業(yè)稅外、土地征收稅之外必須要交什么稅。營業(yè)稅的計算就是剛才說的這些重點的東西。城建稅、教育費附加，如果出題人繞，多繞在進口的時候交不交附加，或者出口的時候退不退，其他沒有什么可繞的。計算題中需要注意的是免抵退當中的免抵數(shù)額是計稅依據(jù)。第六節(jié)資源稅。要注意資源稅跟蹤的計算。資源稅中要注意征稅范圍，特別是要注意有色金屬的范圍，要能夠描述到那一些是屬于具體的，不要說原油、天然氣、金屬礦產(chǎn)品，不要泛泛的說，要具體到有色金屬礦產(chǎn)品是哪個的，這個要記住。資源中有一個礦產(chǎn)品還原的問題，銷售的是精選礦，還原成原礦。資源稅跟蹤結(jié)合的計算要注意，也是老聲常談的問題。資源稅中，關(guān)于現(xiàn)在的資源稅的稅額調(diào)整問題大家不用發(fā)愁，給的什么稅額就用什么稅額。在稅法中我們見到的教材中的資源稅是浮動的稅率，它其實是指定的，每個礦多少定的很清楚。我們上課的時候有的同學一個問題老不理解，就是有同學會說，我現(xiàn)在是煤礦的又有了其他礦，這樣稅法為什么告訴按照煤征收，他不理解。這里我說一下這個問題，比如說北京市門頭溝的煤礦，只描述了門頭溝的煤礦，國家資源稅每個人交5毛錢，但是門頭溝開采過程中產(chǎn)生了其他的礦，國家沒有描述門頭溝另外的礦交多少錢，只能是按照門頭溝的煤礦的稅額征收。因為這種情況不是剛剛出現(xiàn)的稅法問題，這么多人不理解，說明大家對這個地方的內(nèi)容沒有注意。如果我們考試中發(fā)現(xiàn)這樣的問題，沒有給另外一個稅額，就告訴你用給的煤礦的確定稅率就可以了，千萬不要覺得沒有稅率條件，不要這樣想。資源稅的分數(shù)比較少一點兒，和消費稅比起來就是一半，我認為今年的資源稅可能不到10分。
張老師 : 車輛購置稅和關(guān)稅的分數(shù)大概六、七分。車輛購置稅和另外的稅種，比如說我是賣汽車的，我又給你提供按揭，又替你去繳納車輛購置稅等等，這個環(huán)節(jié)中我交什么稅。再一個我根本不賣你汽車，我光給你按揭，給你資金，做這種代理，我應該交什么稅。交叉過程中的稅金，才是鍛煉你真正具備CTA能力的題型。我們以往所有CTA的題都沒有到這個深度、沒有到這個難度，把這個問題搞清楚了，關(guān)于這個車輛購置稅在計算上就沒有什么難度了。車輛購置中對計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠要重點看。關(guān)稅。要注意第一節(jié)關(guān)稅概述，幾乎其他所有章的第一章都不認為是復習重點，只有第八章關(guān)稅的第一節(jié)要注意它的一些描述，關(guān)于我們關(guān)稅政策的一些描述。再就是關(guān)稅中注意一些小細節(jié)問題，關(guān)稅第一節(jié)中告訴你是對進出口的的貨物和物品征稅，那物品是指什么呢？比如說個人攜帶的。那這個物品和“行郵稅”是什么關(guān)系。“行郵稅”和增值稅是什么關(guān)系？“行郵稅”和增值稅什么關(guān)系？必須要搞清楚，這雖然是小問題，但是在這個過程中鍛煉大家的一個綜合理解。關(guān)稅的第三節(jié)什么環(huán)境下適用什么稅率。特別注意有一些符合免稅條件，后來改變用途了，現(xiàn)在重新征關(guān)稅。另外還有原產(chǎn)地的規(guī)定，如果在題目的設計上告訴你把反傾銷稅和原產(chǎn)地規(guī)定結(jié)合起來的話，讓你判斷到底是原產(chǎn)地是哪個國家，A國的品牌、B國開始設計、C國進行加工，我們記住30%的增值，然后再計算。計算的方法是完稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅、增值稅，一定永遠是這樣。比較一下出口的問題，到目前為止出口關(guān)稅的問題幾乎不大會考，因為對于獎出限入政策關(guān)于獎出的部分歷來的稅法考試都是用吹出口退稅考這個政策。限入的政策都是用進口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費稅和關(guān)稅，用這些考試方面的內(nèi)容體現(xiàn)我們獎出限入政策。在這個過程中注意一下卷煙行業(yè)，無論是大題、小題，是否享受和怎樣享受出口退稅的問題。《稅法II》的重點特別突出。在《稅法II》當中，剛才代理實務的老師特別強調(diào)了企業(yè)所得稅和外商企業(yè)所得稅在今年考試中的變化情況。根據(jù)現(xiàn)在我們能夠掌握的關(guān)于今年CTA考試的精神來說，《稅法II》的第一章和第二章內(nèi)容肯定分別考。很有可能明年的時候還是這樣分著考?，F(xiàn)在來看給的數(shù)字也是06年的數(shù)字甚至可能是05年的數(shù)字，匯算清繳是07年，現(xiàn)在所得稅的題型來看幾乎都是以一年為一個納稅期，在這個過程中，只有到年底的時候才會涉及到稅收調(diào)整問題。第一章企業(yè)所得稅當中，大家要注意第四節(jié)應納稅所得的確定問題，什么征稅、什么不征稅。比如說可能會在小題出現(xiàn)這樣一些題目，資產(chǎn)評估增值了，大家可以結(jié)合新的會計準則，新的會計準則當中特別強調(diào)了會計從業(yè)人員的主觀判斷問題。如果《會計準則》時髦一點，把這些東西揉進去，我們現(xiàn)在從稅收角度講，你堅持的就是我們的所得稅的形成過程不要忘了就是收入減去成本費用，主觀判斷不影響我任何稅收的增減，資產(chǎn)評估增值了，折舊提不提，列支不列支，要注意這樣的問題。捐贈過來的，這個機器可以不可以提折舊這都是需要注意的。第五節(jié)資產(chǎn)稅務處理，資產(chǎn)稅務處理按正常的理解復習就可以。資產(chǎn)稅務處理包括固定資產(chǎn)的折舊、資產(chǎn)處理問題。如果要注意就注意存貨的問題，一定要注意存貨的期末處理，從存貨的期末計價跟會計不同來說，比如說跌價準備你說不可以提，大家都會做。但是存貨當中用的什么樣的方法，題目中告訴你該企業(yè)用的后進先出方法，你會知道06年的會計準則后進先出是沒有問題的，但是稅收的要求必須跟實務流程，必須經(jīng)過批準，通過你來看這個企業(yè)不是后進先出的實務流程，你就不承認他這種成本方法，所以大家要注意計算當中的一些細節(jié)問題。我剛才說的這些問題，可能每一個問題僅僅是一分。要注意一個小問題也是考試當中的大問題，就是財務費用問題，財務費用問題出現(xiàn)的概率非常大，財務費用問題當中要注意，我流動資金借款高于金融機構(gòu)利率了沒有什么問題，關(guān)鍵是在建工程中放入資本化的這些千萬不要提折舊，在建工程的問題，當期竣工，在固定資產(chǎn)中有一些貸款利息，時間加上去了，它是來自于非金融機構(gòu)的借款，高于金融機構(gòu)的利息了，這部分提折舊的時候排除掉。這各類型到現(xiàn)在為止CTA考試中從沒有見過的，但是這個問題在近兩年已經(jīng)強調(diào)過，包括社會上的各種各樣的CTA習題集沒有出過這樣題的，希望把這樣的題抓住。 股權(quán)投資。股權(quán)投資業(yè)務的稅務處理，應該在計算題當中，大家要注意這樣一個形式，去投資的時拿非貨幣性資產(chǎn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資中注意流動資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)問題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金問題不要計算城建費、教育費附加，可能這個環(huán)節(jié)中有銷項稅，但是這個企業(yè)不一定交增值稅的，這個環(huán)節(jié)是有增值稅，但是企業(yè)不一定有當期銷項稅，所以不要計算城建費、教育費附加了。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，在考試中如果出這個內(nèi)容一定會出一個操作，當年的投資損失不能超過當年投資收益，超過部分不能放進去，只能年度再減。
張老師 : 第七節(jié)合并分立業(yè)務。這在考試中出現(xiàn)計算題可能性不是很大，我們國家稅法中對于企業(yè)分離業(yè)務的描述是有缺陷的。如果大家比較注意新的會計準則，和新的會計準則對于合并的描述相比，會發(fā)現(xiàn)我們稅務當中有這樣的一些描述，它的一些處理可能和我們合并的一些基本原理上的東西個別地方有一點缺陷，所以考試的時候就按照條文，注意合并當中，一是它的債權(quán)、債務關(guān)系，協(xié)調(diào)債權(quán)、債務關(guān)系，掌握一個基本的原則，在合并過程中，如果真的是CTA第七節(jié)中描述的視同于我把東西賣給他，如果真的是這樣，那這是稅收的一種描述。而這種描述在執(zhí)行當中又不完全按照這樣執(zhí)行，所以考試當中這個不好考，出題不是很容易，注意到小題當中就足夠了。減免稅優(yōu)惠。今年第一章按第一章考，第二章按第二章考。我理解雖然第一章、第二章還是那樣考，但是如果有一些內(nèi)容在新稅法中不再體現(xiàn)了，這部分內(nèi)容今年考試當中出題人會顧及到這部分層次內(nèi)容。所以對于特殊企業(yè)的減免稅，如果時間特別緊，你臨陣磨槍的時候，這個部位不要磨了。減免稅當中需要注意的。有的同學說我們2001年-2010年西部大開發(fā)，現(xiàn)在已經(jīng)2007年，這個考試有沒有實際意義，這個肯定是有意義的。在減免稅中，要注意到一些今后可能會延續(xù)的，但是考試中這部分內(nèi)容不會太多。第九節(jié)是重點中的重點。調(diào)整幾乎是老聲常談，今年注意一下捐贈，過去老國稅和老地稅的表，關(guān)于捐贈的處理完全不一樣，這兩年考試基本上我們用的是國稅的方式，去年第三季度以后所得稅申報表變更以后，捐贈的方式和以前的處理方式發(fā)生了變化。另外四個捐贈中內(nèi)容的變化。在捐贈的比例中注意教材當中的描述3%，不要說趕時髦，明年兩法合一以后，捐贈的扣除比例已經(jīng)發(fā)生變化了，你就要用新比例。另外有一些調(diào)整，比如說工資，1600的工資問題。因為兩法合一以后，我的想法代表個人意見，今后的稅法將不再延續(xù)的一些調(diào)整方法今年考試會顧忌。調(diào)整當中的工會福利費的問題，現(xiàn)在的規(guī)定福利費是先用后攤的，過去采取的是先提后用的方式，現(xiàn)在是先用后攤，這個時候就涉及到就是一個重點的問題，發(fā)生了這種變化。宗教經(jīng)費今年也發(fā)生了比例。工會當中的票據(jù)問題一定要注意。這是第一章企業(yè)所得稅。外商企業(yè)和外商企業(yè)所得稅，我們比較注重第五節(jié)資產(chǎn)稅務的處理。關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價問題。如果中國籍當中出一個外商企業(yè)轉(zhuǎn)讓，從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要注意轉(zhuǎn)讓定價問題。在二章當中的第七節(jié)比較重要是稅收優(yōu)惠。特別注意我們的一些地區(qū)的優(yōu)惠問題，因為我們的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)優(yōu)惠有幾種情況：有地區(qū)上的優(yōu)惠、時間上的優(yōu)惠，如果真的出“免二減三”，也要知道。主要的還是地區(qū)上的。關(guān)于出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的計算大家要注意。第十節(jié)代表處計算，把費用的倒扣的方法注意。個人所得稅幾乎沒有什么特別可說的了，個人所得稅全面都是重點，在個人所得稅當中要注意工資薪金的計算，工資薪金和勞務報酬之間的判斷。還要注意財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和財產(chǎn)租賃當中我選擇過，財產(chǎn)租賃在考試當中不是特別重要，原因在于各省市對于財產(chǎn)租賃的爭議比較多，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當中國家有特殊規(guī)定，大家要注意這樣的問題。分項征稅都是很重要的。一、二、三章統(tǒng)一說一個問題，就是共性問題，也就是抵免稅款問題，從境外分回來的抵免問題，幾乎在三章當中只要出現(xiàn)所得稅問題，抵免問題幾乎就會出現(xiàn)。在抵免問題的計算上要注意。在計算題當中所得稅計算很多人覺得難，自己可以分析，難在哪兒？一個是會計和稅收的調(diào)整。再一個是抵免問題，主要的兩大點是難的。其他的在題目當中出現(xiàn)的概率不是特別大，分項會拆了。有投資再投資退稅，這個公式很簡單，不是需要你特別理解的內(nèi)容。這種東西就不作為難點。
張老師 : 第四章土地增值稅是今年的重點，大家一定要注意。如果從某種意義上講，今年土地增值稅除了三大稅以外，所有稅種當中都不如土地增值稅重要，以往都不這樣理解，因為土地增值稅預繳的問題。一個是注意土地增值稅的范圍，什么情況下征，什么情況下不征。把教材當中什么情況下征什么情況下不征的問題一定注意。比如說合作建房、一般出租，一定要注意征免范圍。第二，土地增值稅是我們國家一個超率累進稅率，土地增值稅應納增值稅的計算一定要會。土地增值稅的計算大家從計算題來說，用一般的描述第二種方法做。先計算扣除額、增值額、然后比例的，再套公式，四步出來的方法。土地增值稅當中要注意減免稅優(yōu)惠，把減免稅和優(yōu)惠和增值稅范圍結(jié)合起來。
張老師 : 第五章印花稅。印花稅計算的時候要注意一些細節(jié)問題。比如說綜合題當中告訴你了這些東西以后，比如說告訴你購銷，一定要注意購銷的印花稅一定是不含增值稅的，凡是含增值稅的價格應該刨除去稅金。注意房地產(chǎn)印花稅按照第11稅目走，不要按購銷合同走。有的同志會說，實際當中買房子都是商品購銷合同，但是現(xiàn)在特別要注意，因為規(guī)定的雖然是商品購銷合同，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的時候你的貼花應該是第11個稅目的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，萬分之三和萬分之五不一樣。其他的印花稅注意一個細節(jié)問題。貼多少錢的、匯繳的、貼花的具體的數(shù)額，如果貼花低面值是一毛錢，一毛以下免算，五分以上四舍五入，一定要注意細節(jié)，因為結(jié)算的時候涉及到這樣一些問題。
張老師 : 第六章房產(chǎn)稅。涉及到房產(chǎn)的印花要注意，涉及到購銷也要注意。房產(chǎn)稅注意的是免稅范圍，征免范圍。第六張和第九章的征免范圍一起記，基本上一樣。要注意一個情況，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅和營業(yè)稅結(jié)合起來理解。過去有一個老房子，這個月開始經(jīng)營，什么時候開始交營業(yè)稅。比如說這個月出租，什么時候交營業(yè)稅、什么時候交房產(chǎn)稅。把第六章、第九章和《稅法I》的營業(yè)稅結(jié)合起來。注意新建的房子什么時候交城市土地使用稅和什么時候交房產(chǎn)稅。我在這里推薦一個模式題，關(guān)于房產(chǎn)稅和城市土地使用稅。某一個企業(yè)有一百萬平方米房子，有一半的房子是出租了，是7月1日以后出租的。然后告訴了房屋的價值。這樣計算每一期的房產(chǎn)稅應該交多少。這個模式題基本上在房產(chǎn)稅出題的時候，如果出現(xiàn)房產(chǎn)稅的計算，如果把房產(chǎn)稅和城市土地使用稅放在綜合題出，不會逃出這個模式。但是要注意到時期。第七章車船使用稅。今年車船稅發(fā)生了很大的變化，在教材當中的236頁描述了車船稅。拿到教材的時候，我一看有點搞不懂，為什么強調(diào)車船使用稅的使用，車船稅不是行為稅而是財產(chǎn)稅，它發(fā)生了變化。大家要注意第三節(jié)的計稅依據(jù)，計算當中比如說掛車的，客貨兩用車，計算當中一定要注意。其他的看一下就可以了，知道計稅依據(jù)是重點。第一節(jié)概述當中要知道什么情況下交車船使用稅。第八章契稅?？梢宰鲞@樣的練習把幾章結(jié)合起來。畫一個表，這個表當中分成幾部分，第一步是國家出讓土地，看國家交什么稅，國家不交稅，看接受土地使用權(quán)的交契稅。第二步由土地使用權(quán)的人生地變熟地，他賣給房地產(chǎn)公司，涉及到什么稅，土征稅、營業(yè)稅會涉及到。房地產(chǎn)公司交什么稅，第三步房地產(chǎn)公司賣房子交什么稅。第四步房地產(chǎn)公司房子蓋好了以后不賣出租的話交什么稅。承租方交什么稅。把這幾個環(huán)節(jié)設計好，把契稅的環(huán)節(jié)掌握清楚。契稅還要注意到第一章當中有企業(yè)合并分立，第一章第七節(jié)，分立過程當中是否涉及到契稅問題要搞清楚。實際上我們需要大家注意的是第八章的第三、第四節(jié)。
張老師 : 第九章城鎮(zhèn)土地使用稅。今年因為有些變化，給你多少稅額就按多少稅額計算就可以了。一個是征免范圍跟房地產(chǎn)結(jié)合一起做。減免稅的優(yōu)惠可以放在征免范圍內(nèi)看。征收范圍已經(jīng)變得簡單，真的出這樣一個計算題，一定會出在綜合題當中。以上是關(guān)于《稅法II》的重點描述，在后的沖刺環(huán)節(jié)要特點注意的內(nèi)容。祝愿大家都能夠取得好成績。
問: 謝謝張老師的講解。下面回答網(wǎng)友問題。
網(wǎng)友：去年稅收相關(guān)法律考的太難了，今年的難度會如何？
網(wǎng)友：稅收相關(guān)法律去年考《破產(chǎn)法》比較多，今年還考嗎？還是考《公司法》？
李老師: 我先回答第一個問題。近今年考試情況稅收相關(guān)法律的單科合格率在20%左右、年度適中。06年試題比較難，單科合格率與以前年度相比有所下降。07年命題難度應該會有所調(diào)整，試題難度也會有所下降，同學們學習時候著重對基礎知識的掌握。07年考試當中難度適中的題在60-70%的，10%的題是屬于拔高的題目，20%左右的題目相對比較容易。第一篇和第三篇試題有一定的難度，單選題和多選題中會出現(xiàn)一部分綜合試題，這類試題選項迷惑性比較大，難度比較大，一般考察兩個以上的知識點，既考橫向知識點的比較又考縱向知識點的聯(lián)系。第一篇和第三篇的試題還可能以小案例出現(xiàn)，這樣的形式對同學們來講是比較難的。相對民商事法律制度試題簡單一些，單選和多選多是按照一個知識點進行命題，主要考民商法的基礎知識。民商法法律制度的綜合分析題，這幾年一直是有一定的難度，它的法律關(guān)系錯綜復雜，學員們答題的時候一定要理清法律關(guān)系，在具體的適用相應的法律規(guī)范。行政法律制度和綜合分析題目總的講比民商法題目簡單，答題的時候綜合分析題有的和案情聯(lián)系并不是很大，大家先看問題，然后再到案情中找相應內(nèi)容。如果關(guān)系不大直接進行答題。第二個問題，有關(guān)第二篇商法的命題重點問題。03年、05年綜合分析題都是《公司法》部分出題，04年、06年出在《破產(chǎn)法》。今年應該在《公司法》出綜合題的可能性更大一些，因為《公司法》和《破產(chǎn)法》都是按照新法律進行了修改不排除在《破產(chǎn)法》出題的可能性，不管是否出綜合分析題，這兩篇內(nèi)容的分值比例差不多，大家不要只重視其中的一個方面，這兩章的內(nèi)容都是重點內(nèi)容，而且所占的分值比例不低。
問: 稅務代理實務的問題和財務與會計這門課我們請趙珊老師代答。
網(wǎng)友：新會計準則頒布了，新內(nèi)容考試的概率高嗎？稅務代理實務要考一部分主觀題，主觀題有簡答題，簡答題以概念為主還是計算、綜合為主？新企業(yè)所得稅納稅申報表去年已經(jīng)實行，這次考試是否涉及到填表的可能性？
趙老師 : 趙老師：我下面回答網(wǎng)友的問題。新會計準則頒布以后，今年財務與會計的考試的相關(guān)問題，我試著回答一下。財務與會計的教材編寫比較倉促，教材本身有一定的問題，大家復習的時候以準則、指南為主，教材中的問題可以回避，考試命題的時候也會回避。我個人認為新的東西出臺以后，新的知識點肯定會考，但是有爭議的點，或者教材有錯誤的點、或者難度比較大的點出的概率比較低一些。新出現(xiàn)的知識一般會考基礎的基本知識，大家復習重點可以放在基本知識。第二個問題稅務代理的主觀題，它占的比重是很大的。關(guān)于簡答題，有些考生答簡答題比較犯怵，有些考生答的量很多，有些考生對于簡答題的準備無從下手。簡答題從近幾年的命題規(guī)律來看，簡答題的趨勢是由死記硬背的題向?qū)崉詹僮餍缘念}轉(zhuǎn)化。簡答題近幾年都是以案例的形式給大家，即便是要求大家做文字表述也是通過案例大家說明如何運用稅收政策、如何申報或者企業(yè)在納稅中存在的問題以及稅收征管中的問題。從去年的考題來看三道簡答題中有一道要求計算，另外兩道題雖然給的案例中都含有數(shù)據(jù)，但是題目明確要求不需要計算稅款只是說明應該如何計稅。比如說個人所得稅、營業(yè)稅，在稅款計算上并不復雜，關(guān)鍵是稅收政策的運用，所以它給案例的時候有數(shù)據(jù)，但是一般不讓計算。但是也不排除有些簡答題，給了案例以后，要求我們分析并且做出查賬或者申報，它的計算結(jié)果要有，大家要做這樣的準備。這是從實務操作的角度考大家，應該是考大家對政策理解和靈活應用，考前死記硬背不太好，重點是把握。答簡答題的時候，老師閱卷的時候一般找你的關(guān)鍵字，點到為止，有了這個點就可以得分，所以不見得話說的太多。關(guān)于新的企業(yè)所得稅申報表，今年編到教材中，今年考申報表的可能性我個人覺得不會太大。按照一般規(guī)律新的東西會考，但是這個申報表出臺的時間太晚，它是與01年會計制度相吻合的配套的會計制度審核的申報表，01年會計制度準則發(fā)生了比較大的變化，所以這個會計報表與07年的新會計準則不吻合，與《稅法II》很多新的稅收政策也不吻合，而且馬上面臨兩法合并，合并以后這個申報表會再調(diào)整，這兩年僅僅是過度，所以考大家填表的意義不大，但是表的結(jié)構(gòu)必須掌握，我們從審查的角度考表的可能性是非常的。
網(wǎng)友：明年兩法合并今年外商企業(yè)所得稅法與去年相比會有什么樣的變化？外商企業(yè)所得稅法這一章是否仍然是第三重點？
張老師 : 應該說明年的兩法合并對于今年考試影響不是太大，關(guān)鍵原因是，考試中舉的例題一般是06年的，07年沒有合并，即使明年的考試當中也不會出現(xiàn)，據(jù)我們了解明年的CTA考試都不肯定考兩法合并。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)所得稅的問題，你說是第三重點、第二重點都可以，應該說是非常重要的。但是如果從現(xiàn)在來看，如果兩法合并有一些不再延續(xù)的政策性的東西現(xiàn)在考的意義不大。
網(wǎng)友：消費稅的征稅范圍與稅目有很大變化，考試當中是否會涉及？
張老師 : 應該會涉及。消費稅是去年四月份實行的新的征稅范圍。我們一定要注意到，這當中增加的部分，性木筷、木地板、高檔手表、游艇這些，但是這個在計算題和綜合題中比較難出現(xiàn)，它的內(nèi)容大家只要一般了解，回答考試的問題應該不是很大負擔。
網(wǎng)友：《稅法I》和《稅法II》的難度相比較是怎么樣的？感覺去年注冊稅務師的考試中小稅種占的比例比較大，今年的考試是否也會這樣？
張老師 : 今年的考試結(jié)構(gòu)中，我還是同意小稅種應該增加分數(shù)，和去年相比今年分數(shù)不一定再增加了。增加小稅種一個大的好處是考核你的綜合能力問題。從《稅法I》和《稅法II》的難度上講，肯定是《稅法II》的難度更大一些，因為它更綜合一些，《稅法I》中比較突出的是增值稅，其他的稅種沒有很大的難度，營業(yè)稅和消費稅和小稅種沒有特別的區(qū)別?！抖惙↖I》出現(xiàn)了一章、二章、三章，甚至今年第四章土地增值稅也要特別重視，這幾章來看比例上《稅法II》肯定更難一些。《稅法II》的第一章雖然很難，但是重點部分就在調(diào)整上，而且很容易得分，現(xiàn)在綜合題的模式幾乎沒有發(fā)生大的變化，綜合題都模式化了，把調(diào)整掌握好了以后，綜合題雖然難度高，但是反而能拿分，這一點比較好。車船使用稅暫行條例和土地使用稅都有新的條例，在單選題中如果有的題目不太容易判斷的話就撲綜合題去。
問: 網(wǎng)友：稅法的變化比較大，有一些新的法規(guī)很快都會跟上，比如說新的《車船使用稅暫行條例》和《土地使用稅》都有新的規(guī)定，考試當中是以新的為準還是以書上的為準。
張老師 : 以書的為準，新的東西，教材當中沒有反映的，甚至你工作中可能用了，但是不要放到考試當中，某種意義上我們是應試的學習，請大家理解。新的一些稅法出臺以后，各省市轉(zhuǎn)發(fā)文件的時間可能也不一致，執(zhí)行情況可能也不一致，為了全國性統(tǒng)一還是按照教材，這樣比較好。
問: 還有幾天就考試了，幾位老師簡單給網(wǎng)友介紹一下這幾天怎么樣應對考試。
張老師 : 《稅法I》《稅法II》來講，腦子里首先應該有一張圖，這時候一定要把每個稅種在條節(jié)當中的位置搞清楚。有的同學學習是死記硬背的，這個千萬要改變一下，腦子里有一張圖，增值稅放在什么位置、企業(yè)所得稅放在什么位置，這兩個點找準了，其他的稅種都可以排座次，然后把增值稅和營業(yè)稅再結(jié)合起來，就是抓稅種，突出復習的是增值稅，然后突出的復習企業(yè)所得稅，其他的稅種屬于學習的時候，計算的時候，不要每個章節(jié)計算部分都看的特別仔細，這個章節(jié)看重點、那個章節(jié)看范圍，這個章節(jié)看計算，因為是應試學習，你的綜合能力不一定在這幾天很好反映，就是掌握知識點。
李老師: 法律這門課和其他的幾門課還是有一些不同。建議大家考前還是要看一些重點內(nèi)容，大家可能也參加過其他的培訓，有基礎班，也有精講班，基礎應該打的不錯，有的可能是沒有時間看，都說臨陣磨槍不快也光還是要看一些重點內(nèi)容，大家在看書的時候，看重點的時候，需要大家結(jié)合一起掌握的一定要一塊兒看，因為有些內(nèi)容容易考相關(guān)知識點的比較，很多都是相關(guān)知識點混合在一塊兒讓你挑，這時候相關(guān)知識點一塊兒看，比較有助于大家掌握和正確答題。有些選擇題選項是錯誤的，要求大家一定要正確掌握，一定掌握不準，你看到這個題可能答出來，所以建議大家看書的時候要挑關(guān)鍵的字、重點的字來看。
趙老師：代理實務是這五門考試里面一門主觀題比較多的，需要用寫手的而且非常耽誤時間，這門課的考試時間是下午考，時間比較緊，建議考生在臨考前應該找一套去年或者以前年度的題或者與考試難度比較接近的模擬題自己做一遍，看看用多長時間，希望大家考前做一下，卡表看看自己每個題用多長時間，時間上做一個籌劃，看看如何安排自己的時間，保證自己會的題都可以答出來。再就是建議大家考試前做一下往年的題看自己復習中有哪些漏洞和復習中的盲點，著重彌補一下。另外做題的時候也可以看自己審題中有什么問題，比如說肯定回答還是否定回答。代理實務這門課的題量比較大，比如說綜合題可以策劃怎么節(jié)省時間。如果拿到題先看要求再來讀題邊讀邊做可能會減少時間或者通過做往年的真題可以發(fā)現(xiàn)規(guī)律性問題，第一道綜合題后讓你預算應補的稅款，每一項稅加在一起，銷項、進項哪個環(huán)節(jié)算錯了都不得分，這樣你可以把這個題甩了。所以考前一定要做模擬的練習，測試自己的問題，做一個考前的籌劃。