【參考答案】
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：C
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國注冊會計師：C
（簽名并蓋章）
中國XX市
二○Ｘ八年Ｘ月Ｘ日
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班、《審計精讀精講》P160-163表9-56；及《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》P148。
（4）針對資料四（1）至（3）項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：C
（蓋章） （簽名并蓋章）
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中國XX市
二○Ｘ八年Ｘ月Ｘ日
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班、《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》P349
《審計精讀精講》P153表9-52：
（5） 針對資料一（1）至（7）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個（或者哪幾個）事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：C
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國注冊會計師：C
（簽名并蓋章）
中國XX市
二○Ｘ八年Ｘ月Ｘ日
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班第13-17控制測試07年考題（5）、《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》P341-394
《審計精讀精講》P153表9-52。
習(xí)題班：“07考題是個寶，認真研讀不可少”
六、英文附加題（本題型共1題，共10分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效）。
John, CPA, is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31, 20X8. The following information is available:（注冊會計師約翰在審計ABC銀行的2008年12月31日的財務(wù)報表，相關(guān)信息如下：）
(a) John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10%.（約翰估計發(fā)生重大錯報的風(fēng)險是80%，并計劃將審計風(fēng)險控制在10%。
(b) John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure (a control activity) related to granting loans. In 20X8， ABC Bank granted 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors (Reliability Factors) are reprinted as follows: （約翰測試了關(guān)于授予貸款流程的運作（控制性活動）有效性。在2008年，ABC銀行共發(fā)放10000筆貸款，約翰確定的可接受的控制性風(fēng)險為10%，他選取了一個有60個樣本單元的樣本實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差?？刂茰y試中常用的風(fēng)險系數(shù)表如下：）
Deviations（偏差）
（樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量）
The acceptable risk of assessing control risk too low
（信賴過度風(fēng)險）
5%
10%
0
3.0
2.3
1
4.8
3.9
2
6.3
5.3
3
7.8
6.7
(c) John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31, 20X8. The total recorded balance is RMB ￥300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample if RMB ￥ 16.5 billion. However, the audited value is RMB ￥ 15.6 billion.（約翰使用比率估計變量抽樣方法進行了2008年12月31日長期貸款余額的測試。長期貸款的總余額是人民幣3000億。約翰從總體規(guī)模為4000個的貸款項目選取了200個樣本項目進行檢查。樣本的賬面金額為人民幣165億，但審定金額為人民幣156億。）
(d) John if performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20X8 are as follows:（約翰開始對短期借款的利息收入進行實質(zhì)性審計程序（細節(jié)測試），市場上短期貸款的平均年利率為5%。2008年ABC銀行每個月的短期貸款余額如下表；）
Unit: RMB ￥ Billion
Jan.
Feb.
Mar.
Apr.
May
Jun.
Jul.
Aug.
Sept.
Oct.
Nov.
Dec.
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
單位：十億元人民幣
Jan.
一月
Feb.
二月
Mar.
三月
Apr.
四月
May
五月
Jun.
六月
Jul.
七月
Aug.
八月
Sept.
九月
Oct.
十月
Nov.
十一月
Dec.
十二月
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
Required:
(1) Based on (a), calculate the acceptable detection risk.
(2) Based on (b), calculate the upper limit of population deviation rate.
(3) Based on (c), make a point estimate of the misstatement in the population.
(4) Based on (d), develop the expected result of interest income from short-term loan.
(5) Assume that after the tests mentioned in (d), John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB ￥ 0.05 billion. Prepare the adjusting accounting entry.
要求：
（1） 根據(jù)a資料，計算可接受的檢查風(fēng)險。
（2） 根據(jù)b資料，計算總體偏差率上限。
（3） 根據(jù)c資料，推斷的總體錯報的點估計值。
（4） 根據(jù)d資料，計算短期貸款的利息收入的期望值。
（5） 假設(shè)在d資料的基礎(chǔ)上，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入低估了0.5億人民幣，請編制調(diào)整的會計分錄。
【參考答案】
（1） acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10%/80%＝12.5%
（可接受的檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險＝10%/80%＝12.5%）
或：
Audit risk=the risk of material misstatements * acceptable detection risk
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*可接受的檢查風(fēng)險
10%=80%*DR
DR=12.5%
（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.833％
總體偏差率上限＝風(fēng)險系數(shù)/樣本量＝2.3/60＝3.833％
（3）ratio＝156/165＝94.54%
Estimate the actual value of the population＝3000×94.54%＝283.62 billion
a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion
[比率＝156/165＝94.54%
估計的總體實際金額＝3000×94.54%＝2836.2（億元）
總體錯報的點估計值＝3000－2836.2＝163.8（億元）]
（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝18.6 billion
[推算的短期貸款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝186（億元）]
(5) the adjusting accounting entry：(Unit: RMB ￥ Billion)
Dr: Interest receivable 0.05
Cr: Interest revenue 0.05
調(diào)整分錄：(單位：十億元人民幣)
借：應(yīng)收利息 0.05
貸：利息收入 0.05
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
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習(xí)題班、《審計精讀精講》P160-163表9-56；及《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》P148。
（4）針對資料四（1）至（3）項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：C
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《審計精讀精講》P153表9-52：
（5） 針對資料一（1）至（7）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風(fēng)險是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個（或者哪幾個）事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第14頁的相應(yīng)表格內(nèi)。
【參考答案】
審閱報告
丙公司全體股東：
我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年1-6月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。
根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們審計了丙公司20X7年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年1-6月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。
XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：C
（蓋章） （簽名并蓋章）
中國注冊會計師：C
（簽名并蓋章）
中國XX市
二○Ｘ八年Ｘ月Ｘ日
【輔導(dǎo)效果】
習(xí)題班第13-17控制測試07年考題（5）、《財務(wù)報表審計工作底稿編制指南》P341-394
《審計精讀精講》P153表9-52。
習(xí)題班：“07考題是個寶，認真研讀不可少”
六、英文附加題（本題型共1題，共10分。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效）。
John, CPA, is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31, 20X8. The following information is available:（注冊會計師約翰在審計ABC銀行的2008年12月31日的財務(wù)報表，相關(guān)信息如下：）
(a) John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10%.（約翰估計發(fā)生重大錯報的風(fēng)險是80%，并計劃將審計風(fēng)險控制在10%。
(b) John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure (a control activity) related to granting loans. In 20X8， ABC Bank granted 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors (Reliability Factors) are reprinted as follows: （約翰測試了關(guān)于授予貸款流程的運作（控制性活動）有效性。在2008年，ABC銀行共發(fā)放10000筆貸款，約翰確定的可接受的控制性風(fēng)險為10%，他選取了一個有60個樣本單元的樣本實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差?？刂茰y試中常用的風(fēng)險系數(shù)表如下：）
Deviations（偏差）
（樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量）
The acceptable risk of assessing control risk too low
（信賴過度風(fēng)險）
5%
10%
0
3.0
2.3
1
4.8
3.9
2
6.3
5.3
3
7.8
6.7
(c) John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31, 20X8. The total recorded balance is RMB ￥300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample if RMB ￥ 16.5 billion. However, the audited value is RMB ￥ 15.6 billion.（約翰使用比率估計變量抽樣方法進行了2008年12月31日長期貸款余額的測試。長期貸款的總余額是人民幣3000億。約翰從總體規(guī)模為4000個的貸款項目選取了200個樣本項目進行檢查。樣本的賬面金額為人民幣165億，但審定金額為人民幣156億。）
(d) John if performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20X8 are as follows:（約翰開始對短期借款的利息收入進行實質(zhì)性審計程序（細節(jié)測試），市場上短期貸款的平均年利率為5%。2008年ABC銀行每個月的短期貸款余額如下表；）
Unit: RMB ￥ Billion
Jan.
Feb.
Mar.
Apr.
May
Jun.
Jul.
Aug.
Sept.
Oct.
Nov.
Dec.
300
320
310
300
330
320
320
290
310
330
300
290
單位：十億元人民幣
Jan.
一月
Feb.
二月
Mar.
三月
Apr.
四月
May
五月
Jun.
六月
Jul.
七月
Aug.
八月
Sept.
九月
Oct.
十月
Nov.
十一月
Dec.
十二月
300
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310
300
330
320
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290
310
330
300
290
Required:
(1) Based on (a), calculate the acceptable detection risk.
(2) Based on (b), calculate the upper limit of population deviation rate.
(3) Based on (c), make a point estimate of the misstatement in the population.
(4) Based on (d), develop the expected result of interest income from short-term loan.
(5) Assume that after the tests mentioned in (d), John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB ￥ 0.05 billion. Prepare the adjusting accounting entry.
要求：
（1） 根據(jù)a資料，計算可接受的檢查風(fēng)險。
（2） 根據(jù)b資料，計算總體偏差率上限。
（3） 根據(jù)c資料，推斷的總體錯報的點估計值。
（4） 根據(jù)d資料，計算短期貸款的利息收入的期望值。
（5） 假設(shè)在d資料的基礎(chǔ)上，約翰發(fā)現(xiàn)短期貸款的利息收入低估了0.5億人民幣，請編制調(diào)整的會計分錄。
【參考答案】
（1） acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10%/80%＝12.5%
（可接受的檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險＝10%/80%＝12.5%）
或：
Audit risk=the risk of material misstatements * acceptable detection risk
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*可接受的檢查風(fēng)險
10%=80%*DR
DR=12.5%
（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.833％
總體偏差率上限＝風(fēng)險系數(shù)/樣本量＝2.3/60＝3.833％
（3）ratio＝156/165＝94.54%
Estimate the actual value of the population＝3000×94.54%＝283.62 billion
a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion
[比率＝156/165＝94.54%
估計的總體實際金額＝3000×94.54%＝2836.2（億元）
總體錯報的點估計值＝3000－2836.2＝163.8（億元）]
（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝18.6 billion
[推算的短期貸款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％＝186（億元）]
(5) the adjusting accounting entry：(Unit: RMB ￥ Billion)
Dr: Interest receivable 0.05
Cr: Interest revenue 0.05
調(diào)整分錄：(單位：十億元人民幣)
借：應(yīng)收利息 0.05
貸：利息收入 0.05