2008年注冊會計師考試《審計》試題及答案解析
一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）D注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的是銀行存款審計中實質(zhì)性程序和控制測試判斷，從題目中四個選項分析，選項C屬于是明顯的控制測試程序，被審計單位的內(nèi)部控制中應該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于是控制測試。
對于控制測試和實質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。對于這類型題目的把握確實有的時候存在不好判斷的情況，但是針對本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計程序是（?。?BR> A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會計￥網(wǎng)……校
答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點屬于是選擇恰當?shù)膶徲嫵绦?，在題目中說明的是對賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計程序，就是注冊會計師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對于未達賬項的審計，可能存在的錯誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對于恰當審計程序的選擇題，在審計的習題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問什么是好的審計程序，在多選題目中可以說可以采用的審計程序，這點相信大家在網(wǎng)校夢想成真系列叢書、練習中心、考試中心和授課老師的講解中應該練習到了不少。在夢想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁單選題第10題可以說就是這個題目了。
3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會計）網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于這個題目同樣屬于選擇恰當?shù)膶徲嫵绦颍@類型題目在審計的練習題目中，大家也見到不少，相信可以作對，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁的單選第5題可以說就是這個題目了。在模擬試題五（實驗班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（?。?BR> A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會計網(wǎng)校試題點評：應該說這個題目對于大家也不算難，在模擬試題五（實驗班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁單選題第9題與此相似；在《應試指南》P245頁單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個差額金額的性質(zhì)，那個屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒有入賬的事項，那個屬于是銀行沒有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項。在后兩個事項中已經(jīng)實際提到了沒有入賬的問題，所以后兩個事項屬于是企業(yè)沒有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項；前兩個事項根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對于銀行還沒有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（ ）。
A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責
B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
參考答案：B中×華＆會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識點。對于這類型題目大家在我們的練習題目中應該見過不少，即使不是原題，但是相信對于出納人員不能夠從事的工作應該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是（ ）。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識
D.會計信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目，應該說有些難度，如果對教材不是特別熟悉的，很可能會選擇D，容易將會計信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡單掛鉤了，這樣是不恰當?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮
參考答案：D中～華（會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對于題目中，我們應該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于這類型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進行判斷，請大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。
中華會計網(wǎng)校試題點評：審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊會計師的義務(wù)。這個問題實際上在內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務(wù)中對內(nèi)部控制的評價進行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的
B．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性
C．重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在
D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
參考答案：C中）華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。
中華會計網(wǎng)校試題點評：關(guān)于重大錯報風險的知識，為審計理論知識中的重點，楊老師和徐老師在授課時，才常常提到，相關(guān)的概念原理運用到題目中在練習中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對于這個題目會非常有把握。
11．在審計風險模型中，“重大錯報風險” 是指（ ）。
A．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險
B．評估的認定層次的重大錯報風險
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險
D．評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險
參考答案：B中？華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目是教材原文中關(guān)于審計風險模型的講解中已經(jīng)明確說明的，相信大家不會陌生。
12．當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實質(zhì)性程序的范圍
B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風險
D．消除固有風險
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。
中華會計網(wǎng)校試題點評：從本題的題目設(shè)計上，是針對如何降低檢查風險而言的，檢查風險與實質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項相關(guān)，選項A與降低檢查風險的目的相反，故恰當?shù)拇鸢笧檫x項B.應該說本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風險、重大錯報風險的審計理論均是做對的。
13．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。
A．抽樣風險中》華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風險
C．檢查風險
D．重大錯報風險
參考答案：C
答案解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題屬于是檢查風險的定義，屬于基礎(chǔ)審計理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險
C．進行穿行測試，以降低固有風險
D．合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序
參考答案：D中《華@會計￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。參考教材P151頁第3段。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題與單選第12題類似，均是針對檢查風險和重大錯報風險的理論出具的題目，相信作對第12題的考生對于這個題目也應該是沒有問題的。
（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計、審閱、其他鑒證）類型的判斷，這類型的知識和練習題目，對于大家來說并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類型也是教材中明確舉例說明，相信大家是沒有問題的。這類型題目與夢想成真應試指南P55頁多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁多選題第11題均非常類似。
16．在確定項業(yè)務(wù)責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
B．甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，K公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
C．K公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，甲公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
D．K公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
參考答案：B
答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。
中華會計網(wǎng)校試題點評：題目本身涉及的知識點為鑒證業(yè)務(wù)中責任方、鑒證對象、鑒證對象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡答第1題，應該不會感覺陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。
A．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識的實務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識點的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個知識點，相信您對于這個題目是沒有問題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（ ）。
A．要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目仍然是第4章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實驗班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過這個題目，相信對于這個題目您是手到擒來。
二、多項選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效）
（一）D注冊會計師負責對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目有些難度，在《審計》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗資的程序中談到的審驗程序（教材P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個題目的考點。從針對審驗程序的表達上，我們可以看出對于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（ ）。
A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶
B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證
C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件
參考答案：ABCD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊會計師應當實施下列審驗程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；
（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準件”原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；
（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗程序，是教材第20章特殊審計領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學員們對教材的熟悉程度，只要將教材仔細的看過一遍的，應對此題比較容易。在考試中心、練習中心、夢想成真系列叢書中也多有涉及，相關(guān)的知識點，只要是做過這些題目應對該題應該是沒有什么問題的。
3.下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（ ）。
A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認方面存在異議
B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本
C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定
D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：
（1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；
（3）被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；
（4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；
（5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于說明段應該說明的事項和拒絕出具驗資報告的情況，徐老師在授課過程中也多次強調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（?。?。
A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險
B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險
C.直接假定丙公司存貨存在特別風險
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對特別風險的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過學員的提問，老師在答疑板上對這部分內(nèi)容也做出了強調(diào)，針對本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對特別風險，注冊會計師應當評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是針對特別風險的控制，教材中對特別風險這塊內(nèi)容講的比較散，沒有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風險的內(nèi)容摘出來，專門的來看特別風險的內(nèi)容，這樣會更加好理解些。
6.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（?。?。
A.實施控制測試和實質(zhì)性程序
B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序
C.僅實施控制測試
D.僅實施實質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是針對特別風險實施的進一步審計程序，特別風險是需要注冊會計師特別關(guān)注的重大錯報風險，實質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項A和B肯定是要選，對于實質(zhì)性分析程序，僅實施該程序是無法獲取充分適當?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（?。?BR> A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……
答案解析：選項B屬于日后調(diào)整事項。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是日后事項，應該是本次考試中涉及的一道跟會計沾邊的題目，是日后調(diào)整事項和日后非調(diào)整事項的判斷，會計基礎(chǔ)好的考生對于這個題目應該感覺難度不大，我們將審計教材P466～468頁的內(nèi)容理解，對于本題也是比較容易應對的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習題班練習中心第18章單選第4題均為類似題目。
8.對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項
B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序
D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務(wù)，應當設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是期后事項第一時段的事項，對于第一時段的責任和實施審計程序的時間在考試中心、練習中心和夢想成真系列叢書中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應試指南第18章單選11題可以看到類似題目。
9.如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應當采取的措施有（?。?。
A.實施必要的審計程序
B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況
C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告
D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第三時段期后事項的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實驗班）和模擬試題（五）中針對期后事項的各種情況出具了一道簡答題目，相信大家如果能夠掌握這個簡答題目，對于考試中遇到的這組多選題目，均不會陌生。
（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力
B．認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
C．認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原因
D．各類交易、賬戶余額、列報的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應當考慮。參考教材P215～216頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是進一步審計程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對于考生而言，感覺比較難以把握的是這個題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒有像其他的因素影響一樣，按照點來設(shè)計，這就需要大家在學習中，對于教材的熟悉達到一定的程度。本題知識點在習題班練習中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?BR> A．評估的認定層次重大錯報風險
B．審計意見的類型
C．錯報風險的性質(zhì)
D．審計證據(jù)適用的期間或進點
參考答案：ACD
答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。
試題點評： 本題考核點是進一步審計程序的時間選擇考慮的因素，對于考生而言，這點應該比性質(zhì)因素的選擇要容易應對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?。
A．審計程序與特定風險的相關(guān)性
B．評估的認定層次重大錯報風險
C．計劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯報或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是進一步審計程序的范圍選擇考慮的因素，對于考生而言，這點應該比性質(zhì)因素的選擇要容易應對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在完成終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（ ）
參考答案：錯
答案解析：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第7章審計工作底稿的內(nèi)容，對于這點大家應該不會陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個分數(shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應該是正確的。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是特定項目或事項的識別特征，在2007年的考試中也涉及過相關(guān)的知識點，比較而言，這個知識點在今年的考試中是簡單了一些。相關(guān)知識在模擬試題二（實驗班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習題班練習中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是簡要財務(wù)報表審計的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點涉及的知識點在老師的授課中，練習題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個分數(shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（?。?BR> 參考答案：錯
答案解析：如果報告已經(jīng)提交上去，是無法直接修改審計報告意見類型的。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是其他信息與財務(wù)報表信息的重大不一致的情況下應該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡答題第2題，對于這個題目就一定可以答對！
5．對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（?。?BR> 參考答案：正確
答案解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的是自動化控制一貫性特點對審計工作的影響，在審計教材P206頁可是有專門的說明。基礎(chǔ)班練習中心第10章判斷第7題可以說一模一樣。
四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。
要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
參考答案：
（1）審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?BR> 會計師事務(wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。
（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。
（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。
（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)??？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?BR> （5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務(wù)，應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風險業(yè)務(wù)，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的內(nèi)容，在2007年的考題簡答題第4道中也出現(xiàn)過與本題類似的題目，屬于是審計理論的實務(wù)化題目，需要大家有比較強的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復核后出具審計報告的考點也是相同的。
一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）D注冊會計師負責對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的是銀行存款審計中實質(zhì)性程序和控制測試判斷，從題目中四個選項分析，選項C屬于是明顯的控制測試程序，被審計單位的內(nèi)部控制中應該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于是控制測試。
對于控制測試和實質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。對于這類型題目的把握確實有的時候存在不好判斷的情況，但是針對本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計程序是（?。?BR> A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會計￥網(wǎng)……校
答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點屬于是選擇恰當?shù)膶徲嫵绦?，在題目中說明的是對賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計程序，就是注冊會計師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對于未達賬項的審計，可能存在的錯誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對于恰當審計程序的選擇題，在審計的習題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問什么是好的審計程序，在多選題目中可以說可以采用的審計程序，這點相信大家在網(wǎng)校夢想成真系列叢書、練習中心、考試中心和授課老師的講解中應該練習到了不少。在夢想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁單選題第10題可以說就是這個題目了。
3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會計）網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于這個題目同樣屬于選擇恰當?shù)膶徲嫵绦颍@類型題目在審計的練習題目中，大家也見到不少，相信可以作對，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁的單選第5題可以說就是這個題目了。在模擬試題五（實驗班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（?。?BR> A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會計網(wǎng)校試題點評：應該說這個題目對于大家也不算難，在模擬試題五（實驗班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁單選題第9題與此相似；在《應試指南》P245頁單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個差額金額的性質(zhì)，那個屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒有入賬的事項，那個屬于是銀行沒有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項。在后兩個事項中已經(jīng)實際提到了沒有入賬的問題，所以后兩個事項屬于是企業(yè)沒有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項；前兩個事項根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對于銀行還沒有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（ ）。
A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責
B.內(nèi)部控制的成本不應超過預期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
參考答案：B中×華＆會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識點。對于這類型題目大家在我們的練習題目中應該見過不少，即使不是原題，但是相信對于出納人員不能夠從事的工作應該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是（ ）。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識
D.會計信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目，應該說有些難度，如果對教材不是特別熟悉的，很可能會選擇D，容易將會計信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡單掛鉤了，這樣是不恰當?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮
參考答案：D中～華（會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對于題目中，我們應該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于這類型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進行判斷，請大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。
中華會計網(wǎng)校試題點評：審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊會計師的義務(wù)。這個問題實際上在內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務(wù)中對內(nèi)部控制的評價進行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的
B．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性
C．重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在
D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
參考答案：C中）華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。
中華會計網(wǎng)校試題點評：關(guān)于重大錯報風險的知識，為審計理論知識中的重點，楊老師和徐老師在授課時，才常常提到，相關(guān)的概念原理運用到題目中在練習中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對于這個題目會非常有把握。
11．在審計風險模型中，“重大錯報風險” 是指（ ）。
A．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險
B．評估的認定層次的重大錯報風險
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險
D．評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險
參考答案：B中？華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目是教材原文中關(guān)于審計風險模型的講解中已經(jīng)明確說明的，相信大家不會陌生。
12．當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實質(zhì)性程序的范圍
B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風險
D．消除固有風險
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。
中華會計網(wǎng)校試題點評：從本題的題目設(shè)計上，是針對如何降低檢查風險而言的，檢查風險與實質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項相關(guān)，選項A與降低檢查風險的目的相反，故恰當?shù)拇鸢笧檫x項B.應該說本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風險、重大錯報風險的審計理論均是做對的。
13．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。
A．抽樣風險中》華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風險
C．檢查風險
D．重大錯報風險
參考答案：C
答案解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題屬于是檢查風險的定義，屬于基礎(chǔ)審計理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險
C．進行穿行測試，以降低固有風險
D．合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序
參考答案：D中《華@會計￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。參考教材P151頁第3段。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題與單選第12題類似，均是針對檢查風險和重大錯報風險的理論出具的題目，相信作對第12題的考生對于這個題目也應該是沒有問題的。
（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計、審閱、其他鑒證）類型的判斷，這類型的知識和練習題目，對于大家來說并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類型也是教材中明確舉例說明，相信大家是沒有問題的。這類型題目與夢想成真應試指南P55頁多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁多選題第11題均非常類似。
16．在確定項業(yè)務(wù)責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
B．甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，K公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
C．K公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，甲公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
D．K公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責
參考答案：B
答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。
中華會計網(wǎng)校試題點評：題目本身涉及的知識點為鑒證業(yè)務(wù)中責任方、鑒證對象、鑒證對象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡答第1題，應該不會感覺陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。
A．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識的實務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識點的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個知識點，相信您對于這個題目是沒有問題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（ ）。
A．要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目仍然是第4章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實驗班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過這個題目，相信對于這個題目您是手到擒來。
二、多項選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無效）
（一）D注冊會計師負責對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。
中華會計網(wǎng)校試題點評：這個題目有些難度，在《審計》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗資的程序中談到的審驗程序（教材P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個題目的考點。從針對審驗程序的表達上，我們可以看出對于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（ ）。
A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶
B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證
C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件
參考答案：ABCD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊會計師應當實施下列審驗程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；
（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準件”原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；
（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗程序，是教材第20章特殊審計領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學員們對教材的熟悉程度，只要將教材仔細的看過一遍的，應對此題比較容易。在考試中心、練習中心、夢想成真系列叢書中也多有涉及，相關(guān)的知識點，只要是做過這些題目應對該題應該是沒有什么問題的。
3.下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（ ）。
A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認方面存在異議
B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本
C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定
D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：
（1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；
（3）被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；
（4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；
（5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對于說明段應該說明的事項和拒絕出具驗資報告的情況，徐老師在授課過程中也多次強調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（?。?。
A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險
B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險
C.直接假定丙公司存貨存在特別風險
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……校
答案解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。
中華會計網(wǎng)校試題點評：對特別風險的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過學員的提問，老師在答疑板上對這部分內(nèi)容也做出了強調(diào)，針對本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對特別風險，注冊會計師應當評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是針對特別風險的控制，教材中對特別風險這塊內(nèi)容講的比較散，沒有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風險的內(nèi)容摘出來，專門的來看特別風險的內(nèi)容，這樣會更加好理解些。
6.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（?。?。
A.實施控制測試和實質(zhì)性程序
B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序
C.僅實施控制測試
D.僅實施實質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是針對特別風險實施的進一步審計程序，特別風險是需要注冊會計師特別關(guān)注的重大錯報風險，實質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項A和B肯定是要選，對于實質(zhì)性分析程序，僅實施該程序是無法獲取充分適當?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（?。?BR> A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會計￥網(wǎng)……
答案解析：選項B屬于日后調(diào)整事項。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是日后事項，應該是本次考試中涉及的一道跟會計沾邊的題目，是日后調(diào)整事項和日后非調(diào)整事項的判斷，會計基礎(chǔ)好的考生對于這個題目應該感覺難度不大，我們將審計教材P466～468頁的內(nèi)容理解，對于本題也是比較容易應對的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習題班練習中心第18章單選第4題均為類似題目。
8.對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項
B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序
D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務(wù)，應當設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考察的是期后事項第一時段的事項，對于第一時段的責任和實施審計程序的時間在考試中心、練習中心和夢想成真系列叢書中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應試指南第18章單選11題可以看到類似題目。
9.如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應當采取的措施有（?。?。
A.實施必要的審計程序
B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況
C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告
D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第三時段期后事項的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實驗班）和模擬試題（五）中針對期后事項的各種情況出具了一道簡答題目，相信大家如果能夠掌握這個簡答題目，對于考試中遇到的這組多選題目，均不會陌生。
（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力
B．認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果
C．認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原因
D．各類交易、賬戶余額、列報的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應當考慮。參考教材P215～216頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是進一步審計程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對于考生而言，感覺比較難以把握的是這個題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒有像其他的因素影響一樣，按照點來設(shè)計，這就需要大家在學習中，對于教材的熟悉達到一定的程度。本題知識點在習題班練習中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?BR> A．評估的認定層次重大錯報風險
B．審計意見的類型
C．錯報風險的性質(zhì)
D．審計證據(jù)適用的期間或進點
參考答案：ACD
答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。
試題點評： 本題考核點是進一步審計程序的時間選擇考慮的因素，對于考生而言，這點應該比性質(zhì)因素的選擇要容易應對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（?。?。
A．審計程序與特定風險的相關(guān)性
B．評估的認定層次重大錯報風險
C．計劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯報或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是進一步審計程序的范圍選擇考慮的因素，對于考生而言，這點應該比性質(zhì)因素的選擇要容易應對，在教材中對于這部分內(nèi)容采用的是按點列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1．在完成終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（ ）
參考答案：錯
答案解析：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第7章審計工作底稿的內(nèi)容，對于這點大家應該不會陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個分數(shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應該是正確的。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是特定項目或事項的識別特征，在2007年的考試中也涉及過相關(guān)的知識點，比較而言，這個知識點在今年的考試中是簡單了一些。相關(guān)知識在模擬試題二（實驗班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習題班練習中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。（?。?BR> 參考答案：對
答案解析：只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是簡要財務(wù)報表審計的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點涉及的知識點在老師的授課中，練習題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個分數(shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（?。?BR> 參考答案：錯
答案解析：如果報告已經(jīng)提交上去，是無法直接修改審計報告意見類型的。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核點是其他信息與財務(wù)報表信息的重大不一致的情況下應該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡答題第2題，對于這個題目就一定可以答對！
5．對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（?。?BR> 參考答案：正確
答案解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的是自動化控制一貫性特點對審計工作的影響，在審計教材P206頁可是有專門的說明。基礎(chǔ)班練習中心第10章判斷第7題可以說一模一樣。
四、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。
要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。
參考答案：
（1）審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?BR> 會計師事務(wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。
（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。
（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。
（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)??？赡軙е鲁鼍卟磺‘數(shù)膶徲媹蟾妗?BR> （5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務(wù)，應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風險業(yè)務(wù)，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題考核的知識點是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的內(nèi)容，在2007年的考題簡答題第4道中也出現(xiàn)過與本題類似的題目，屬于是審計理論的實務(wù)化題目，需要大家有比較強的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復核后出具審計報告的考點也是相同的。