2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（?。?。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試判斷，從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析，選項(xiàng)C屬于是明顯的控制測(cè)試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)控制的檢查，即屬于是控制測(cè)試。
對(duì)于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的叢書(shū)中多有涉及。對(duì)于這類(lèi)型題目的把握確實(shí)有的時(shí)候存在不好判斷的情況，但是針對(duì)本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)屬于是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中說(shuō)明的是對(duì)賬單和賬戶(hù)余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計(jì)程序，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對(duì)于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問(wèn)什么是好的審計(jì)程序，在多選題目中可以說(shuō)可以采用的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大家在網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列叢書(shū)、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢(mèng)想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁(yè)單選題第10題可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。
3.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會(huì)計(jì)）網(wǎng)……校
答案解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于這個(gè)題目同樣屬于選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這類(lèi)型題目在審計(jì)的練習(xí)題目中，大家也見(jiàn)到不少，相信可以作對(duì)，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁(yè)的單選第5題可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)是（ ）。
A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)該說(shuō)這個(gè)題目對(duì)于大家也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁(yè)單選題第9題與此相似；在《應(yīng)試指南》P245頁(yè)單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒(méi)有入賬的事項(xiàng)，那個(gè)屬于是銀行沒(méi)有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒(méi)有入賬的問(wèn)題，所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于是企業(yè)沒(méi)有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng)；前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對(duì)于銀行還沒(méi)有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?BR> A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁(yè)五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的記錄
參考答案：B中×華＆會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于這類(lèi)型題目大家在我們的練習(xí)題目中應(yīng)該見(jiàn)過(guò)不少，即使不是原題，但是相信對(duì)于出納人員不能夠從事的工作應(yīng)該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（?。?BR> A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)
D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。參考教材P179頁(yè)六（一）的內(nèi)容。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目，應(yīng)該說(shuō)有些難度，如果對(duì)教材不是特別熟悉的，很可能會(huì)選擇D，容易將會(huì)計(jì)信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡(jiǎn)單掛鉤了，這樣是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮
參考答案：D中～華（會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于這類(lèi)型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進(jìn)行判斷，請(qǐng)大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。這個(gè)問(wèn)題實(shí)際上在內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)進(jìn)行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的
B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
參考答案：C中）華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，為審計(jì)理論知識(shí)中的重點(diǎn)，楊老師和徐老師在授課時(shí)，才常常提到，相關(guān)的概念原理運(yùn)用到題目中在練習(xí)中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對(duì)于這個(gè)題目會(huì)非常有把握。
11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。
A．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B中？華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目是教材原文中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的講解中已經(jīng)明確說(shuō)明的，相信大家不會(huì)陌生。
12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．消除固有風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：從本題的題目設(shè)計(jì)上，是針對(duì)如何降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而言的，檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項(xiàng)相關(guān)，選項(xiàng)A與降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的相反，故恰當(dāng)?shù)拇鸢笧檫x項(xiàng)B.應(yīng)該說(shuō)本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論均是做對(duì)的。
13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)中》華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識(shí)，相信大部分考生是沒(méi)有問(wèn)題的。
14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C．進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
參考答案：D中《華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁(yè)第3段。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題與單選第12題類(lèi)似，均是針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論出具的題目，相信作對(duì)第12題的考生對(duì)于這個(gè)題目也應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計(jì)、審閱、其他鑒證）類(lèi)型的判斷，這類(lèi)型的知識(shí)和練習(xí)題目，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類(lèi)型也是教材中明確舉例說(shuō)明，相信大家是沒(méi)有問(wèn)題的。這類(lèi)型題目與夢(mèng)想成真應(yīng)試指南P55頁(yè)多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁(yè)多選題第11題均非常類(lèi)似。
16．在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：題目本身涉及的知識(shí)點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡(jiǎn)答第1題，應(yīng)該不會(huì)感覺(jué)陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的是（ ）。
A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B．甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識(shí)的實(shí)務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識(shí)點(diǎn)的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，相信您對(duì)于這個(gè)題目是沒(méi)有問(wèn)題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（ ）。
A．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)還可能造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目仍然是第4章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對(duì)于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過(guò)這個(gè)題目，相信對(duì)于這個(gè)題目您是手到擒來(lái)。
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。簽字寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）
（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對(duì)于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目有些難度，在《審計(jì)》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁(yè)）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)題目的考點(diǎn)。從針對(duì)審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們可以看出對(duì)于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（?。?。
A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶(hù)
B.向資本金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行函證
C.當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的，檢查丁公司注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件
參考答案：ABCD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶(hù)，并向該賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行函證；
（2）外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和“國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的相一致；
（3）當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗(yàn)程序，是教材第20章特殊審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學(xué)員們對(duì)教材的熟悉程度，只要將教材仔細(xì)的看過(guò)一遍的，應(yīng)對(duì)此題比較容易。在考試中心、練習(xí)中心、夢(mèng)想成真系列叢書(shū)中也多有涉及，相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，只要是做過(guò)這些題目應(yīng)對(duì)該題應(yīng)該是沒(méi)有什么問(wèn)題的。
3.下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中予以說(shuō)明的情形有（ ）。
A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議
B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本
C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定
D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；
（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；
（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項(xiàng)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于說(shuō)明段應(yīng)該說(shuō)明的事項(xiàng)和拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情況，徐老師在授課過(guò)程中也多次強(qiáng)調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
4.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。
A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過(guò)學(xué)員的提問(wèn)，老師在答疑板上對(duì)這部分內(nèi)容也做出了強(qiáng)調(diào)，針對(duì)本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（?。?BR> A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性
C.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，教材中對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)這塊內(nèi)容講的比較散，沒(méi)有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘出來(lái)，專(zhuān)門(mén)的來(lái)看特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，這樣會(huì)更加好理解些。
6.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（?。?。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測(cè)試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項(xiàng)A和B肯定是要選，對(duì)于實(shí)質(zhì)性分析程序，僅實(shí)施該程序是無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
7.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。
A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……
答案解析：選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是日后事項(xiàng)，應(yīng)該是本次考試中涉及的一道跟會(huì)計(jì)沾邊的題目，是日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的考生對(duì)于這個(gè)題目應(yīng)該感覺(jué)難度不大，我們將審計(jì)教材P466～468頁(yè)的內(nèi)容理解，對(duì)于本題也是比較容易應(yīng)對(duì)的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習(xí)題班練習(xí)中心第18章單選第4題均為類(lèi)似題目。
8.對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。
A.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序
C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序
D.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)，對(duì)于第一時(shí)段的責(zé)任和實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間在考試中心、練習(xí)中心和夢(mèng)想成真系列叢書(shū)中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應(yīng)試指南第18章單選11題可以看到類(lèi)似題目。
9.如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實(shí)驗(yàn)班）和模擬試題（五）中針對(duì)期后事項(xiàng)的各種情況出具了一道簡(jiǎn)答題目，相信大家如果能夠掌握這個(gè)簡(jiǎn)答題目，對(duì)于考試中遇到的這組多選題目，均不會(huì)陌生。
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因
D．各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，感覺(jué)比較難以把握的是這個(gè)題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒(méi)有像其他的因素影響一樣，按照點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，這就需要大家在學(xué)習(xí)中，對(duì)于教材的熟悉達(dá)到一定的程度。本題知識(shí)點(diǎn)在習(xí)題班練習(xí)中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D．審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)
參考答案：ACD
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。
試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中對(duì)于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A．審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．計(jì)劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中對(duì)于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
1．在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第7章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，對(duì)于這點(diǎn)大家應(yīng)該不會(huì)陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個(gè)分?jǐn)?shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征。（?。?BR> 參考答案：對(duì)
答案解析：如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。需要注意的是，在以日期或編號(hào)作為識(shí)別特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購(gòu)單編號(hào)的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征，所以本題說(shuō)明應(yīng)該是正確的。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，在2007年的考試中也涉及過(guò)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，比較而言，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在今年的考試中是簡(jiǎn)單了一些。相關(guān)知識(shí)在模擬試題二（實(shí)驗(yàn)班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）
參考答案：對(duì)
答案解析：只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點(diǎn)涉及的知識(shí)點(diǎn)在老師的授課中，練習(xí)題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個(gè)分?jǐn)?shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：如果報(bào)告已經(jīng)提交上去，是無(wú)法直接修改審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡(jiǎn)答題第2題，對(duì)于這個(gè)題目就一定可以答對(duì)！
5．對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ）
參考答案：正確
答案解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是自動(dòng)化控制一貫性特點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響，在審計(jì)教材P206頁(yè)可是有專(zhuān)門(mén)的說(shuō)明?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章判斷第7題可以說(shuō)一模一樣。
四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案：
（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。
（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。
（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后?！?BR> 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡(jiǎn)答題第4道中也出現(xiàn)過(guò)與本題類(lèi)似的題目，屬于是審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大家有比較強(qiáng)的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡(jiǎn)答題第4題是類(lèi)似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（?。?。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試判斷，從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析，選項(xiàng)C屬于是明顯的控制測(cè)試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)控制的檢查，即屬于是控制測(cè)試。
對(duì)于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序判斷的題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的叢書(shū)中多有涉及。對(duì)于這類(lèi)型題目的把握確實(shí)有的時(shí)候存在不好判斷的情況，但是針對(duì)本題而言，還是比較容易判斷的。
2.如果丁公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D中＋華＃會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)屬于是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中說(shuō)明的是對(duì)賬單和賬戶(hù)余額不同的情況，在這種情況下，有效的審計(jì)程序，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)。
對(duì)于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問(wèn)什么是好的審計(jì)程序，在多選題目中可以說(shuō)可以采用的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大家在網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列叢書(shū)、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢(mèng)想成真系列《經(jīng)典題解》P198頁(yè)單選題第10題可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。
3.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，有效的審計(jì)程序是（?。?BR> A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D中×華@會(huì)計(jì)）網(wǎng)……校
答案解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，這是有效的方法。選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于這個(gè)題目同樣屬于選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這類(lèi)型題目在審計(jì)的練習(xí)題目中，大家也見(jiàn)到不少，相信可以作對(duì)，如果您有老師的《經(jīng)典題解》，在P198頁(yè)的單選第5題可以說(shuō)就是這個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（1）題也與本題非常相似。
4.丁公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)是（ ）。
A.1 535 000元 B.1 575 000元
C.1 595 000元 D.1 635 000元
參考答案：D中！華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)該說(shuō)這個(gè)題目對(duì)于大家也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》P198頁(yè)單選題第9題與此相似；在《應(yīng)試指南》P245頁(yè)單選第1題。有難度的地方就是如何判斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬于是銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)沒(méi)有入賬的事項(xiàng)，那個(gè)屬于是銀行沒(méi)有入賬，企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒(méi)有入賬的問(wèn)題，所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于是企業(yè)沒(méi)有入賬，銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng)；前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于是企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而對(duì)于銀行還沒(méi)有收到或支付的金額，這樣就非常容易判斷了。
（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?BR> A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁(yè)五、內(nèi)部控制的局限性。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目如果我們理解了內(nèi)部控制局限性的含義是非常容易判斷正確的。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類(lèi)賬的記錄
參考答案：B中×華＆會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于這類(lèi)型題目大家在我們的練習(xí)題目中應(yīng)該見(jiàn)過(guò)不少，即使不是原題，但是相信對(duì)于出納人員不能夠從事的工作應(yīng)該都不陌生。
7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（?。?BR> A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)
D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
參考答案：C中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。參考教材P179頁(yè)六（一）的內(nèi)容。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目，應(yīng)該說(shuō)有些難度，如果對(duì)教材不是特別熟悉的，很可能會(huì)選擇D，容易將會(huì)計(jì)信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡(jiǎn)單掛鉤了，這樣是不恰當(dāng)?shù)摹?BR> 8.下列情形中，有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?BR> A.丙公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮
參考答案：D中～華（會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對(duì)于題目中，我們應(yīng)該選擇佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對(duì)于選項(xiàng)D，對(duì)于被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于這類(lèi)型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進(jìn)行判斷，請(qǐng)大家一定要注意，選擇的是佳的答案，并不是涉及的答案。
9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。這個(gè)問(wèn)題實(shí)際上在內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)進(jìn)行比較中，就可以得出這樣的結(jié)論。
（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的
B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
參考答案：C中）華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，為審計(jì)理論知識(shí)中的重點(diǎn)，楊老師和徐老師在授課時(shí)，才常常提到，相關(guān)的概念原理運(yùn)用到題目中在練習(xí)中心和模擬試題也多有涉及，相信大家對(duì)于這個(gè)題目會(huì)非常有把握。
11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。
A．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B中？華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目是教材原文中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的講解中已經(jīng)明確說(shuō)明的，相信大家不會(huì)陌生。
12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（ ）。
A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．消除固有風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：從本題的題目設(shè)計(jì)上，是針對(duì)如何降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而言的，檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序掛鉤，所以題目中的AB選項(xiàng)相關(guān)，選項(xiàng)A與降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的相反，故恰當(dāng)?shù)拇鸢笧檫x項(xiàng)B.應(yīng)該說(shuō)本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論均是做對(duì)的。
13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)中》華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識(shí)，相信大部分考生是沒(méi)有問(wèn)題的。
14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C．進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
參考答案：D中《華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！ ?BR> 答案解析：通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁(yè)第3段。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題與單選第12題類(lèi)似，均是針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論出具的題目，相信作對(duì)第12題的考生對(duì)于這個(gè)題目也應(yīng)該是沒(méi)有問(wèn)題的。
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A中／華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：合理保證和有限保證的判斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的判斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計(jì)、審閱、其他鑒證）類(lèi)型的判斷，這類(lèi)型的知識(shí)和練習(xí)題目，對(duì)于大家來(lái)說(shuō)并不陌生，且審閱業(yè)務(wù)的類(lèi)型也是教材中明確舉例說(shuō)明，相信大家是沒(méi)有問(wèn)題的。這類(lèi)型題目與夢(mèng)想成真應(yīng)試指南P55頁(yè)多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁(yè)多選題第11題均非常類(lèi)似。
16．在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。
A．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：題目本身涉及的知識(shí)點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息的內(nèi)容。如果您還記得2007年考題中簡(jiǎn)答第1題，應(yīng)該不會(huì)感覺(jué)陌生。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的是（ ）。
A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B．甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C中｜華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：題目出具的內(nèi)容屬于是教材理論知識(shí)的實(shí)務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識(shí)點(diǎn)的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，相信您對(duì)于這個(gè)題目是沒(méi)有問(wèn)題的。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（ ）。
A．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與甲公司管理層溝通
參考答案：C中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)還可能造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目仍然是第4章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，對(duì)于出具何種結(jié)論的判斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第2題第（4）小題就是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過(guò)這個(gè)題目，相信對(duì)于這個(gè)題目您是手到擒來(lái)。
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。簽字寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）
（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的外幣現(xiàn)金出資
B.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資
C.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資
D.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資
參考答案：BCD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對(duì)于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目有些難度，在《審計(jì)》教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁(yè)）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)題目的考點(diǎn)。從針對(duì)審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們可以看出對(duì)于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。
2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（?。?。
A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶(hù)
B.向資本金賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行函證
C.當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算
D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的，檢查丁公司注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件
參考答案：ABCD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：
（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的資本金賬戶(hù)，并向該賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行函證；
（2）外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件和“國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門(mén)核準(zhǔn)的相一致；
（3）當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；
（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的特殊審驗(yàn)程序，是教材第20章特殊審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學(xué)員們對(duì)教材的熟悉程度，只要將教材仔細(xì)的看過(guò)一遍的，應(yīng)對(duì)此題比較容易。在考試中心、練習(xí)中心、夢(mèng)想成真系列叢書(shū)中也多有涉及，相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，只要是做過(guò)這些題目應(yīng)對(duì)該題應(yīng)該是沒(méi)有什么問(wèn)題的。
3.下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中予以說(shuō)明的情形有（ ）。
A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議
B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本
C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定
D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。
（2）已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；
（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；
（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；
（6）其他事項(xiàng)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于說(shuō)明段應(yīng)該說(shuō)明的事項(xiàng)和拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情況，徐老師在授課過(guò)程中也多次強(qiáng)調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。
（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
4.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。
A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)
D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校
答案解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過(guò)學(xué)員的提問(wèn)，老師在答疑板上對(duì)這部分內(nèi)容也做出了強(qiáng)調(diào)，針對(duì)本題而言，還是比較容易判斷的。
5.在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（?。?BR> A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性
C.如果擬信賴(lài)相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試控制的有效性
D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！?BR> 答案解析：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，教材中對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)這塊內(nèi)容講的比較散，沒(méi)有系統(tǒng)的講，大家可以將教材中涉及到特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘出來(lái)，專(zhuān)門(mén)的來(lái)看特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，這樣會(huì)更加好理解些。
6.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（?。?。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測(cè)試
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
參考答案：AB
答案解析：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的，那么選項(xiàng)A和B肯定是要選，對(duì)于實(shí)質(zhì)性分析程序，僅實(shí)施該程序是無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的。
（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
7.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（?。?。
A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回
D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并
參考答案：ABD中｛華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……
答案解析：選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是日后事項(xiàng)，應(yīng)該是本次考試中涉及的一道跟會(huì)計(jì)沾邊的題目，是日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng)的判斷，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的考生對(duì)于這個(gè)題目應(yīng)該感覺(jué)難度不大，我們將審計(jì)教材P466～468頁(yè)的內(nèi)容理解，對(duì)于本題也是比較容易應(yīng)對(duì)的。在考試中心模擬試題一（普通班）多選題第4題第（2）題、習(xí)題班練習(xí)中心第18章單選第4題均為類(lèi)似題目。
8.對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。
A.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序
C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序
D.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
參考答案：AC
答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)，對(duì)于第一時(shí)段的責(zé)任和實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間在考試中心、練習(xí)中心和夢(mèng)想成真系列叢書(shū)中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（普通班）多選4（1）、應(yīng)試指南第18章單選11題可以看到類(lèi)似題目。
9.如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
參考答案：ABC
答案解析：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實(shí)驗(yàn)班）和模擬試題（五）中針對(duì)期后事項(xiàng)的各種情況出具了一道簡(jiǎn)答題目，相信大家如果能夠掌握這個(gè)簡(jiǎn)答題目，對(duì)于考試中遇到的這組多選題目，均不會(huì)陌生。
（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
10．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因
D．各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的特征
參考答案：ABCD
答案解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，感覺(jué)比較難以把握的是這個(gè)題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒(méi)有像其他的因素影響一樣，按照點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，這就需要大家在學(xué)習(xí)中，對(duì)于教材的熟悉達(dá)到一定的程度。本題知識(shí)點(diǎn)在習(xí)題班練習(xí)中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。
11．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
A．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D．審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)
參考答案：ACD
答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。
試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中對(duì)于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。
12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?BR> A．審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性
B．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．計(jì)劃獲取的保證程度
D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
參考答案：ABCD
答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁(yè)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍選擇考慮的因素，對(duì)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中對(duì)于這部分內(nèi)容采用的是按點(diǎn)列示的方式，非常適合出具多選題目，在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。
三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，您認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
1．在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；
（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第7章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，對(duì)于這點(diǎn)大家應(yīng)該不會(huì)陌生，從題目出具的難度看，也不是特別難，相信大家一定可以取得這個(gè)分?jǐn)?shù)。在模擬試題二（普通班）多選題第3題第（2）小題中可以看到相關(guān)的內(nèi)容。
2．在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征。（?。?BR> 參考答案：對(duì)
答案解析：如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。需要注意的是，在以日期或編號(hào)作為識(shí)別特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購(gòu)單編號(hào)的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征，所以本題說(shuō)明應(yīng)該是正確的。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，在2007年的考試中也涉及過(guò)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，比較而言，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在今年的考試中是簡(jiǎn)單了一些。相關(guān)知識(shí)在模擬試題二（實(shí)驗(yàn)班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第2題第（1）小題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。
3．只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）
參考答案：對(duì)
答案解析：只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點(diǎn)涉及的知識(shí)點(diǎn)在老師的授課中，練習(xí)題目中經(jīng)常涉及，所以相信大家一定能夠得到這個(gè)分?jǐn)?shù)。模擬試題二（普通班）單選題第3題第（1）小題可是原題先現(xiàn)了！
4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（?。?BR> 參考答案：錯(cuò)
答案解析：如果報(bào)告已經(jīng)提交上去，是無(wú)法直接修改審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（普通班）簡(jiǎn)答題第2題，對(duì)于這個(gè)題目就一定可以答對(duì)！
5．對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ）
參考答案：正確
答案解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是自動(dòng)化控制一貫性特點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響，在審計(jì)教材P206頁(yè)可是有專(zhuān)門(mén)的說(shuō)明?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章判斷第7題可以說(shuō)一模一樣。
四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案：
（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。
（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。
（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后?！?BR> 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡(jiǎn)答題第4道中也出現(xiàn)過(guò)與本題類(lèi)似的題目，屬于是審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大家有比較強(qiáng)的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡(jiǎn)答題第4題是類(lèi)似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。