一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校
（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性強(qiáng)的通常是（ ）。
A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：C
答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點(diǎn)，例如在2006年單選第16題，就是一道類似的題目，所以我們在學(xué)習(xí)中一定要注意這點(diǎn)，對于常規(guī)考點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。
2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的是（ ）。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
參考答案： D
答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、夢想成真模擬試題（六）單選14，多選7有類似的題目。雖然不是原題，但知識點(diǎn)是一樣的了。
3.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
參考答案：C
答案解析：存在性是從賬到證。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)思路和方向的題目，這個(gè)考點(diǎn)不難，但是需要掌握的是審計(jì)的思路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對審計(jì)的原理掌握。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、模擬試題（六）單選8中有類似的題目。
4.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
參考答案：D
答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識點(diǎn)。相當(dāng)于將與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的知識點(diǎn)列出四點(diǎn)，來判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)收指南第七章53頁多選1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。
5.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明
B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
C.如果管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)
參考答案： C
答案解析：管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。
試題點(diǎn)評： 本題與上題類型，均是對于某個(gè)知識點(diǎn)涉及的多個(gè)說法進(jìn)行的判斷，難度不大，但是需要掌握多個(gè)知識點(diǎn)才能夠答對，所以還是需要注意。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南213頁單選4，215頁多選17中有類似題目。
（二）B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。
A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征
C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征
D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。
7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
參考答案： A
答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
試題點(diǎn)評：本題屬于是審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了，考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試喜歡考新知識點(diǎn)嘛。但是這個(gè)題目應(yīng)該還是非常簡單的，應(yīng)該能夠做出的。
8.B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.20×8年5月15日，B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。
試題點(diǎn)評：本題屬于審計(jì)工作底稿的變動(dòng)，同時(shí)屬于是新的知識點(diǎn)。
（三）C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)重要性的理解，考點(diǎn)所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細(xì)致的情況下，這個(gè)題目還是有可能做錯(cuò)的，要注意了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬（五）多選1（3）中有類似題目。
10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
參考答案： C
答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)重要性水平、進(jìn)一步審計(jì)程序、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，屬于是審計(jì)原理的理解，這點(diǎn)要注意通過教材中的內(nèi)容來學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。
11.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（ ）。
A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案： B
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。
試題點(diǎn)評：本題考核的是注冊會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對的，不難厄。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選15；模擬（五）多選1（2）中均有涉及。
12.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。
A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
參考答案：D
答案解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過對教材內(nèi)容進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。
13.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。
A.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
D.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
參考答案： A
答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對于教材內(nèi)容的充分理解上，這個(gè)題目并不難。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南67頁判斷第6題就是相同知識點(diǎn)的題目。
14.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的是（ ）。
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案： D
答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
試題點(diǎn)評：本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，所以答案就不言而語了。
15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。
A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對
B. 實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
參考答案：B
答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
試題點(diǎn)評：本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識點(diǎn)的題目。
（四）D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（?。?。
A. 均值估計(jì)抽樣
B. 比率估計(jì)抽樣
C. 差額估計(jì)抽樣
D. 概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：A
答案解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
試題點(diǎn)評：本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是可以應(yīng)對的。
17. D注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（ ）。
A. 500元
B. 2 500元
C. 3 000元
D. 47 500元
參考答案：C
答案解析：比率=50500÷50000=1.01
估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000（元）
試題點(diǎn)評：本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。
18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。
A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)
參考答案：D
答案解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識點(diǎn)，就是我們常說的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說難度不大。
二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（?。?BR> A. 戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
D. 戊公司對控制的監(jiān)督
參考答案：ABC
答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會(huì)貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個(gè)考點(diǎn)。
2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。
A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
參考答案：AC
答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南127頁多選9、11題；模擬（四）多選2（2）中有相關(guān)的題目。
3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有（ ）。
A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)
B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)
D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：CD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績評價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。
4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（?。?。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D. 現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
參考答案：ABD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時(shí)也是注冊會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選4（3）中均有涉及。
（二）F注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?BR> A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試
B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析：A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制測試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)"總結(jié)"對于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題2（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第10題。
6. 在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（?。?。
A. 總體變異性
B. 在分險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
C. 控制的預(yù)期偏差
D. 控制的執(zhí)行頻率
參考答案：BCD
答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)九；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第12題。
7.假設(shè)F注冊會(huì)計(jì)師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?BR> A. 對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B. 獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
參考答案：ABCD
答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對注冊會(huì)計(jì)師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。
試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)七；夢想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。
8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（?。?。
A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
試題點(diǎn)評：本題考核的是對自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。
（三）G注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)，G注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（?。?。
A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制
參考答案：ABCD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
試題點(diǎn)評：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。
10. 在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。
A. 測試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試
參考答案：ABC
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)九有涉及。
11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（?。?。
A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)
C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
參考答案：ABC
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。
12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。
A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告
D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
參考答案：ACD
答案解析：如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。
三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。
試題點(diǎn)評：本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會(huì)更好一些。
2. 如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。
試題點(diǎn)評：本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。
3. 注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是重要的。
試題點(diǎn)評：本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定?！吨袊詴?huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。
4. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識別?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個(gè)階段的事項(xiàng)，每個(gè)階段的注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同。這個(gè)教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會(huì)答錯(cuò)的。
5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 參考答案：√
答案解析：在我國，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。
（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性強(qiáng)的通常是（ ）。
A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：C
答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點(diǎn)，例如在2006年單選第16題，就是一道類似的題目，所以我們在學(xué)習(xí)中一定要注意這點(diǎn)，對于常規(guī)考點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。
2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的是（ ）。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
參考答案： D
答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、夢想成真模擬試題（六）單選14，多選7有類似的題目。雖然不是原題，但知識點(diǎn)是一樣的了。
3.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
參考答案：C
答案解析：存在性是從賬到證。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)思路和方向的題目，這個(gè)考點(diǎn)不難，但是需要掌握的是審計(jì)的思路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對審計(jì)的原理掌握。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、模擬試題（六）單選8中有類似的題目。
4.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。
A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)
參考答案：D
答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識點(diǎn)。相當(dāng)于將與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的知識點(diǎn)列出四點(diǎn)，來判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)收指南第七章53頁多選1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。
5.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明
B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
C.如果管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)
參考答案： C
答案解析：管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。
試題點(diǎn)評： 本題與上題類型，均是對于某個(gè)知識點(diǎn)涉及的多個(gè)說法進(jìn)行的判斷，難度不大，但是需要掌握多個(gè)知識點(diǎn)才能夠答對，所以還是需要注意。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南213頁單選4，215頁多選17中有類似題目。
（二）B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。
A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征
B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征
C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征
D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。
7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
參考答案： A
答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
試題點(diǎn)評：本題屬于是審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了，考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試喜歡考新知識點(diǎn)嘛。但是這個(gè)題目應(yīng)該還是非常簡單的，應(yīng)該能夠做出的。
8.B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.20×8年5月15日，B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。
試題點(diǎn)評：本題屬于審計(jì)工作底稿的變動(dòng)，同時(shí)屬于是新的知識點(diǎn)。
（三）C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
參考答案： C
答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)重要性的理解，考點(diǎn)所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細(xì)致的情況下，這個(gè)題目還是有可能做錯(cuò)的，要注意了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬（五）多選1（3）中有類似題目。
10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解
D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果
參考答案： C
答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。
試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)重要性水平、進(jìn)一步審計(jì)程序、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，屬于是審計(jì)原理的理解，這點(diǎn)要注意通過教材中的內(nèi)容來學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。
11.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（ ）。
A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
參考答案： B
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。
試題點(diǎn)評：本題考核的是注冊會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對的，不難厄。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選15；模擬（五）多選1（2）中均有涉及。
12.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。
A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
參考答案：D
答案解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過對教材內(nèi)容進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。
13.注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。
A.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
B.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
C.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
D.評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
參考答案： A
答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對于教材內(nèi)容的充分理解上，這個(gè)題目并不難。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南67頁判斷第6題就是相同知識點(diǎn)的題目。
14.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的是（ ）。
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
參考答案： D
答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
試題點(diǎn)評：本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，所以答案就不言而語了。
15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。
A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對
B. 實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
參考答案：B
答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
試題點(diǎn)評：本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識點(diǎn)的題目。
（四）D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（?。?。
A. 均值估計(jì)抽樣
B. 比率估計(jì)抽樣
C. 差額估計(jì)抽樣
D. 概率比例規(guī)模抽樣
參考答案：A
答案解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
試題點(diǎn)評：本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是可以應(yīng)對的。
17. D注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（ ）。
A. 500元
B. 2 500元
C. 3 000元
D. 47 500元
參考答案：C
答案解析：比率=50500÷50000=1.01
估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000（元）
試題點(diǎn)評：本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。
18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。
A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)
參考答案：D
答案解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識點(diǎn)，就是我們常說的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說難度不大。
二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（?。?BR> A. 戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性
B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
D. 戊公司對控制的監(jiān)督
參考答案：ABC
答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會(huì)貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個(gè)考點(diǎn)。
2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。
A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
參考答案：AC
答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南127頁多選9、11題；模擬（四）多選2（2）中有相關(guān)的題目。
3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有（ ）。
A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)
B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)
D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
參考答案：CD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績評價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。
4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（?。?。
A. 查閱內(nèi)部控制手冊
B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
D. 現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行
參考答案：ABD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時(shí)也是注冊會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選4（3）中均有涉及。
（二）F注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（?。?BR> A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試
B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試
參考答案：ABCD
答案解析：A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。
試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制測試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)"總結(jié)"對于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題2（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第10題。
6. 在確定控制測試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（?。?。
A. 總體變異性
B. 在分險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
C. 控制的預(yù)期偏差
D. 控制的執(zhí)行頻率
參考答案：BCD
答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)九；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第12題。
7.假設(shè)F注冊會(huì)計(jì)師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?BR> A. 對該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試
B. 獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測試已公司對控制的監(jiān)督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
參考答案：ABCD
答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對注冊會(huì)計(jì)師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。
試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)七；夢想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。
8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（?。?。
A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
試題點(diǎn)評：本題考核的是對自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。
（三）G注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)，G注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（?。?。
A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制
參考答案：ABCD
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
試題點(diǎn)評：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。
10. 在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。
A. 測試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
D. 對相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試
參考答案：ABC
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)九有涉及。
11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（?。?。
A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)
C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
參考答案：ABC
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。
12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。
A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告
D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
參考答案：ACD
答案解析：如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。
試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。
三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。
試題點(diǎn)評：本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會(huì)更好一些。
2. 如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。
試題點(diǎn)評：本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。
3. 注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系?！ 。ā。?BR> 參考答案：√
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是重要的。
試題點(diǎn)評：本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定?！吨袊詴?huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。
4. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識別?！ 。ā。?BR> 參考答案：×
答案解析：注冊會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。
試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個(gè)階段的事項(xiàng)，每個(gè)階段的注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同。這個(gè)教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會(huì)答錯(cuò)的。
5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（?。?BR> 參考答案：√
答案解析：在我國，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
試題點(diǎn)評： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。