一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分.每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1、企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記（ ）的會計科目。
A．現(xiàn)金 B．短期投資 C．其他應(yīng)收款 D．其他貨幣資金
2、下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是（ ）。
A．計算差錯造成的存貨盤虧 B．管理不善造成的存貨盤虧
C．管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D．未查明原因的現(xiàn)金短缺
3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人的企業(yè)，2005年11月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在采購中發(fā)生運輸費1000元，包裝物200元。該批入庫A材料的實際總成本為（ ）元。
A．31200 B．36300 C．30900 D．36000
4、下列項目中，不屬于利潤分配表項目的是（ ）。
A．年初未分配利潤 B.利潤總額
C.提取法定盈余公積 D.應(yīng)付普通股股利
5、長期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分配投資以前年度現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)的會計處理是（ ）。
A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目
B.借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目
C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目
D.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目
6、某公司2005年將自產(chǎn)一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為40萬元，計稅價為50萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，則此工程成本會因此追加（ ）萬元。
A．53.5 B．58.5 C．40 D．48.5
7、企業(yè)采用余額百分比法計提壞賬準備，計提比例2%，“壞賬準備”的期初貸方余額為3200元，以前期間確認的壞賬中有2000元在本期收回，本期確認的壞賬為5000元，本期末應(yīng)收賬款借方余額100000元，則本期末應(yīng)（ ）元。
A．不計提壞賬準備 B．計提壞賬準備1800
C．沖減壞賬準備4200 D．計提壞賬準備2200
8、根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)年度財務(wù)報告的保管期限為（ ）。
A．5 B．15年
C．25 D．永久
9、資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)排列順序是（ ）。
A．項目收益性 B．項目重要性
C．項目流動性 D．項目時間性
10、對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A．入庫單 B．實存賬存對比表
C．出庫單 D．領(lǐng)料單
11、某企業(yè)于2006年1月1日銷售商品一批給甲企業(yè)，應(yīng)收賬款100000元，增值稅率為17%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30；甲企業(yè)于2000年1月18日付款，甲企業(yè)實際享受的現(xiàn)金折扣為（ ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅因素）
A．1170 B．1000
C．2340 D．11700
12、短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息應(yīng)作為（ ）。
A.應(yīng)收股利 B.應(yīng)收利息 C.應(yīng)收賬款 D.短期投資成本
13、某企業(yè)2005年度利潤總額為2000萬元，其中包括來自收到的國庫券利息收入50萬元，全年計稅工資為500萬元，實發(fā)工資為700萬元，企業(yè)所得稅率為33%，該企業(yè)2005年所得稅費用為（ ）萬元。
A. 709.5 B.660 C.726 D.643.5
14、某公司2006年1月1日購入A公司15萬股股票作為短期投資，每股價格為6元。3月1日收到A公司分派的現(xiàn)金股利30000元，股票股利10萬股。收到分派的股利后，該公司所持有的A公司股票每股成本為（ ）元。
A．3.6 B．6
C．3.48 D．5.8
15、某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料200000元，該批材料的進項稅為34000元，收到各種賠款20000元，材料入庫5000元，經(jīng)批準，應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額為（ ）元。
A.209000 B.214000 C.234000 D.175000
16、下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。
A．研發(fā)費用 B.宣傳費用
C.取得時發(fā)生的支出 D.研制時發(fā)生的材料費用
17、2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（ ）萬元。
A.32 B.38
C.70 D.87
18、企業(yè)原來沒有入賬的土地使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定補交的土地出讓金應(yīng)作的處理為（ ）。
A.作為固定資產(chǎn)入賬 B.作為當(dāng)期費用入賬
C.作為遞延資產(chǎn)入賬 D.作為無形資產(chǎn)入賬
19、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。
A.將購入原材料用于在建工程 B.將購入的原材料用于對外投資
C.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于在建工程 D.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于對外投資
20、委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接對外銷售，則由受托方代扣代繳的消費稅，應(yīng)計入（ ）賬戶。
A.管理費用 B.委托加工物資
C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 D.應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補虧損
C.提取法定公益金 D.用未分配利潤分配股票股利
2、下列各項屬于資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的是（ ）。
A.采購原材料 B．銷售商品
C．繳納稅金 D．生產(chǎn)領(lǐng)用原材料
3、下列各項目中，應(yīng)當(dāng)確認為收入的有（ ）。
A.銷售商品收取的增值稅銷項稅額
B.旅行社代客戶購買飛機票收取的款項
C.已過退貨期限的商品銷售收到的貨款
D.委托代銷商品收到附有代銷清單的代銷商品款
4、下列對外來原始憑證更正做法，錯誤的是（ ）。
A．金額錯誤的采用劃線更正法更正并加蓋單位公章
B．金額錯誤的采用紅字更正法更正并加蓋單位公章
C．金額錯誤的退回原開票單位重開
D．接收單位名稱錯誤的自行更正加蓋單位公章
5、企業(yè)彌補虧損的來源主要有（ ）。
A.用以后年度稅前利潤彌補 B.用以前年度稅前利潤彌補
C.用以后年度稅后利潤彌補 D.用以前年度稅后利潤彌補
6、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中，（ ）不計提折舊。
A.未使用、不需用的設(shè)備 B.租出固定資產(chǎn)
C．已提足折舊仍繼續(xù)使用的車輛 D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
7、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（ ）。
A．已計入投資收益的國庫券利息收入
B．已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當(dāng)期費用的工資支出
C．已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當(dāng)期費用的業(yè)務(wù)招待費支出
D．支付并已計入當(dāng)期費用的各種稅收滯納金
8、工業(yè)企業(yè)下列業(yè)務(wù)使應(yīng)交增值稅增加的有（ ）。
A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程 B.將委托加工貨物對外投資
C.將自產(chǎn)貨物對外捐贈 D.對外提供運輸勞務(wù)
9、確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A．累計折舊 B.營業(yè)稅 C.固定資產(chǎn)使用年限 D.固定資產(chǎn)原價
10、資產(chǎn)負債表的下列項目中，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列的有（ ）。
A．貨幣資金 B．預(yù)收賬款
C．存貨 D．未分配利潤
11、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的項目有（ ）。
A.接受投資者投入實物 B. 向投資者宣告利潤
C.接受現(xiàn)金捐贈 D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
12、資產(chǎn)具有以下幾個方面的基本特征（ ）。
A.是由于過去的交易或事項所引起的 B.必須是投資者投入的
C.必須是企業(yè)所擁有 D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
13、下列應(yīng)計入工程成本的項目有（ ）。
A.購入工程物資時支付的增值稅 B.符合資本化條件的在建工程借款利息
C.領(lǐng)用外購材料所支付的進項稅額 D.預(yù)付在建工程價款
14、下列各種存貨發(fā)出的計價方法中便于存貨成本日常管理與控制的方法有（ ）。
A．先進先出法 B.后進先出法
C.月末一次加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法
15、企業(yè)資產(chǎn)負債表上“存貨”項目的期末數(shù)應(yīng)包括（ ）。
A.庫存產(chǎn)成品及正在加工中的在產(chǎn)品 B.分期收款發(fā)出商品
C.企業(yè)自用的包裝物 D.為各種工程而儲備的材料
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（ ）
2、只要實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（ ）
3、除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起分期計入損益。（ ）
4、對于某項預(yù)計使用年限為5年的固定資產(chǎn)，如果分別采用直線法和年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的計提折舊額相等。（ ）
5、企業(yè)擁有的商標權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)反映。（ ）
6、采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，各損益類科目年中每月月末無需結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額一次結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ）
7、某企業(yè)年初有未彌補虧損100萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元。按國家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年不得提取法定盈余公積和法定公益金。（ ）
8、企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，無法收回的應(yīng)收賬款則計入營業(yè)外支出。（ ）
9、預(yù)收賬款所屬明細借方余額是應(yīng)收賬款性質(zhì)。（ ）
10、無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 （ ）
四、計算分析題
1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實際成本進行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1） 購入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗收入庫, 貨款已用銀行存款支付。
（2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方 , 并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為1700元。
（4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為 680 元。
（5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計準確，軟件開發(fā)費也能可靠收回，該企業(yè)按照該項勞務(wù)完成的時間比例確定該項勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年應(yīng)確認的收入和費用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會計處理。
4. 華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
② 收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預(yù)付。
③ 向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
④ 本月倉庫發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
應(yīng)付賬款—C公司
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1、甲公司購置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。
（2）2001年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險費及其他雜項費用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費用32800元。
（5）2001年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用60 000元，出售所得款項1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。假定在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2001年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄；
（2）編制甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄；
（3）編制甲公司2003年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計劃成本法核算，期初原材料科目的余額是100000元，材料成本差異科目的貸方余額是4500元，該企業(yè)2006年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1日購入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為110 000元，材料尚未入庫，全部款項以銀行存款支付。
（2）上述材料驗收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
（3）本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
（4）本企業(yè)收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
（5）本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計劃價）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
（6）本企業(yè)新增投資者一個，增資合同約定其以原材料出資，占其注冊資本的10％，（假設(shè)該企業(yè)注冊資本的金額為5 000 000元）。該批原材料原價800 000元，評估確認價700 000元，稅務(wù)部門認定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
（7）計算5年期一次還本付息國庫券的本年利息收入5 000元。
（8）計算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
（9）按工資總額14%提應(yīng)付福利費。
（10）計提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
（11）以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
（12）本企業(yè)所得稅率為33%，計算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制會計分錄；
（2）根據(jù)會計分錄編制本月的科目匯總表。
會計科目 借方金額 貸方金額
模擬試題（四）參考答案
一、單項選擇題
1、D
解析:企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時計入“其他貨幣資金――存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2、C
解析：計算差錯、管理不善造成的存貨盤虧經(jīng)批準后計入“管理費用”，未查明原因的現(xiàn)金短缺也要在“管理費用”中核算。
3、A
解析：實際總成本=30000+1000+200=31200（元）。
對于采購運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料的實際成本。
4、B
解析：利潤總額項目屬于利潤表中的項目。
5、C
解析：成本法下，被投資方宣告分配投資以前年度現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資－××公司”科目。所以本題的答案應(yīng)選C。
6、A
解析：工程成本增加=40+50×17%+50×10%=53.5萬元。
在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，其增值稅、消費稅要按計稅價格計算,并要計入工程成本中，產(chǎn)品要按成本結(jié)轉(zhuǎn)入工程成本。
7、B
解析：本期末應(yīng)計提的壞賬準備=100000×2%-（3200+2000-5000）=1800（元）（貸方補提）。
8、D
9、C
解析：資產(chǎn)按流動性大小排列，負債和所有者權(quán)益按求償時間的先后順序排列。
10、答案：B
11、答案：A
解析：由于甲企業(yè)在20天之內(nèi)付款，所以應(yīng)該享有應(yīng)付賬款的總額的1%的現(xiàn)金折扣。即：100000×（1+17%）×1%=1170（元）。
12、B
13、A
解析：2005年所得稅費用=[2000-50+（700-500）]×33%=709.5（元）。
稅法規(guī)定企業(yè)收到的國庫券利息收入是免交所得稅的，但會計核算時已經(jīng)計入了稅前利潤總額，所以應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過計稅標準工資多發(fā)放的工資要加回補交所得稅。
14、答案：C
解析：收到現(xiàn)金股利之后股票的價值=15×6－3=87（萬元）；收到股票股利之后企業(yè)的股票股數(shù)=15+10=25（萬股）；某公司現(xiàn)在持有的A公司股票每股成本=87/25=3.48（元）。
15、A
解析：計入營業(yè)外支出的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）。
16、C
解析：無形資產(chǎn)的入賬價值按取得時發(fā)生的各種注冊費用、聘請律師費等，不包括研發(fā)費用、宣傳費用，這些費用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)時計為當(dāng)期費用。
17、C
解析：企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以此題目的答案是38＋32=70
18、D
解析：企業(yè)原先通過行政劃撥方式獲得的土地使用權(quán)未入賬核算，在將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資時，應(yīng)將按規(guī)定補交的土地出讓金予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬核算。
19、A
解析：選項B、C、D都應(yīng)視同銷售，即計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
20、B
解析：委托加工應(yīng)納消費稅的物資，收回后直接對外銷售的，則受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本核算。
二、多項選擇題
1、ABC
解析：提取任意盈余公積，用盈公積彌補虧損，提取法定公益金只是留存收益內(nèi)部項目一增一減，不會影響留存收益總額，而未分配利潤分配股票股利，借記“利潤分配”，貸記“股本”，會導(dǎo)致留存收益減少，但不會影響所有者權(quán)益總額。
2、ABD
解析：繳納稅金使得資金退出了企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。
3、CD
解析：銷售商品收取的增值稅銷項稅額要單獨核算不能計入收入，代客戶收取的各種費用也不應(yīng)確認為企業(yè)的收入。已過退貨期限的商品銷售收到的貨款和收到代銷清單的代銷商品款,已經(jīng)滿足收入確認的條件可以確認收入。
4、ABD
解析：對于金額錯誤的原始憑證只能由原單位重新開具。
5、AC
解析：企業(yè)彌補虧損是用以后年度的稅前和稅后利潤彌補。
6、CD
解析：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：
第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
第二，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
7、答案：BCD
解析：已計入投資收益的國庫券利息收入屬于調(diào)減項目。
8、ABC
解析：將自產(chǎn)貨物用于在建工程、將委托加工貨物對外投資和將自產(chǎn)貨物對外捐贈都要視同銷售計入增值稅銷項稅額，所以會增加應(yīng)交增值稅，對外提供運輸勞務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅.
9、ABD
解析：固定資產(chǎn)在處置時主要考慮的是已經(jīng)計提的折舊額，應(yīng)交納的營業(yè)稅，固定資產(chǎn)原價。使用年限不在考慮因素的范圍內(nèi)。
10、AC
解析：預(yù)收賬款根據(jù)幾個明細賬余額計算填列，未分配利潤根據(jù)總賬和明細賬科目計算填列。
11、AC
解析；盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益的總額不發(fā)生變化；向投資者宣告利潤（股東大會宣告）時借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”所有者權(quán)益減少，負債增加,但資產(chǎn)總額不發(fā)生改變。
12、AD
解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，不一定必須是企業(yè)所擁有的，也不一定是由投資者投入的。
13、ABCD
解析:領(lǐng)用材料所支付的進項稅不能抵扣，要計入在建工程成本中。
14、AB
解析:月末一次加權(quán)平均法將存貨的計價集中在期末進行，增加了期末工作量，不利于及時結(jié)賬，而且平時賬面上無法提供存貨的結(jié)存金額，不利于加強存貨的日常管理。移動平均法與月末一次加權(quán)平均法一樣，存貨的移動平均成本與現(xiàn)行成本存在一定的差距，而且采用這種方法，每購入一批存貨就要計算一次加權(quán)平均成本，因而日常核算工作量大。
15、ABC
解析:為各種工程而儲備的材料屬于工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
三、判斷題
1、×
解析：銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計入財務(wù)費用。
2、×
解析：即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；（2）重記某項業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；（3）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；（4）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡；等等。
3、×
解析：除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。
4、√
解析:年數(shù)總和法第三年的年折舊率為3/15=1/5,直線法下的年折舊率為1/5，所以對于同一固定資產(chǎn)來說，第3年計提的折舊額是相等的。
5、×
解析:企業(yè)沒有花費代價即無償取得的商標權(quán)不能作為無形資產(chǎn)入賬。
6、×
解析:每月都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。以用來編制月度利潤表。
7、√
8、 ×
解析：企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入“資本公積”，無法收回的應(yīng)收賬款則要確認為壞賬，借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款。
9、√
10、√
解析：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。
四、計算分析題
1．答案：
（1）借：銀行存款 84240
貸：主營業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12240
借：主營業(yè)務(wù)成本 55000
貸：庫存商品 55000
（2）借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
（3）借：銀行存款 69000
財務(wù)費用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 612
貸：銀行存款 4212
2．答案：
（1） 購入原材料
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000
貸：銀行存款 11700
（2） 銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4） 盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000
貸：銀行存款 20 000
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進項稅。當(dāng)期應(yīng)交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當(dāng)期實際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交的增值稅） 4380
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認收入和成本：
勞務(wù)完成程度=6÷24×100% =25%
應(yīng)確認的收入=450000×25%－0=112500（元）
應(yīng)確認的費用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實際發(fā)生成本時
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付工資 90000
預(yù)收賬款時
借：銀行存款 150000
貸：預(yù)收賬款 150000
2004年12月31日按完工百分比法確認收入和費用
勞務(wù)的完成程度=18÷24×100% =75%
應(yīng)確認的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應(yīng)確認的費用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預(yù)收賬款 225000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 225000
借：主營業(yè)務(wù)成本 135000
貸：勞務(wù)成本 135000
4．答案：
（一）編制會計分錄
① 借：應(yīng)付賬款——A公司 40000
——B公司 60000
貸：銀行存款 100000
② 借：原材料——甲材料 30000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100
貸：預(yù)付賬款——C公司 35100
③ 借：原材料——甲材料 60000
——乙材料 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27200
貸：應(yīng)付賬款——A公司 70200
——B公司 117000
④ 借：生產(chǎn)成本 280000
制造費用 90000
管理費用 50000
貸：原材料——甲材料 270000
——乙材料 150000
（二）登記總賬和明細賬
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
期初：340000 期初：240000 期初：100000
（2）30000 （2）30000
（3）160000 （3）60000 （3）100000
（4）420000 （4）270000 （4）150000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
190000 420000 90000 270000 100000 150000
余額：110000 余額：60000 余額：50000
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
期初：150000 期初：80000 期初：100000
（1）100000 （2） 35100 （1）40000 （1）60000
（3）187200 （3） 70200 （3）117000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
100000 222300 40000 70200 60000 117000
余額：272300 余額：110200 余額157000
應(yīng)付賬款—C公司
期初：30000
（2） 35100
本期發(fā)生額：
0 35100
余額：5100
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關(guān)會計分錄如下：
① 借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
② 借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
③ 借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27200
④ 借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
⑤ 借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄如下：
① 雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費用 480000
貸：累計折舊 480000
② 2002年的長期借款的利息應(yīng)計入企業(yè)的財務(wù)費用：
借：財務(wù)費用 96000
貸：長期借款 96000
（3）甲公司2003年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線的相關(guān)會計分錄如下：
① 借：制造費用 288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計折舊 288000
② 借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
③ 借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
④ 借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營業(yè)外收入 508000
2．答案：
（1）會計分錄：
① 借：物資采購 135 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
② 借：原材料 110 000
貸：物資采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購 25 500
③ 借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
④ 借：應(yīng)收賬款—M公司 140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
⑤ 借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500（元）
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥ 借：原材料 700 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 119 000
貸：實收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦ 借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 5 000
貸：投資收益 5 000
⑧ 借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費用 10 000
貸：應(yīng)付工資 47 000
⑨ 借：生產(chǎn)成本 5 180
管理費用 1 400
貸：應(yīng)付福利費 6 580
⑩ 借：制造費用 3 000
管理費用 2 000
貸：累計折舊 5 000
○11借：營業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
○12本月會計利潤=120 000－92 000－5 000－500＋5 000－10 000－1 400－2 000－1 000
=13 100（元）
本月計稅利潤=13100－5 000（國債利息收入）＋1 000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003 （元）
借：所得稅 3003
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會計科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計折舊 5000
銀行存款 159535
庫存商品 92000
應(yīng)交稅金 142035 23403
實收資本 500000
物資采購 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應(yīng)收賬款 140400
主營業(yè)務(wù)收入 120000
主營業(yè)務(wù)成本 92000
生產(chǎn)成本 75180
管理費用 18900
資本公積 319000
長期債權(quán)投資 5000
投資收益 5000
應(yīng)付工資 47000
應(yīng)付福利費 6580
制造費用 3000
營業(yè)外支出 1000
所得稅 3003
合計 1543518 1543518
1、企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記（ ）的會計科目。
A．現(xiàn)金 B．短期投資 C．其他應(yīng)收款 D．其他貨幣資金
2、下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是（ ）。
A．計算差錯造成的存貨盤虧 B．管理不善造成的存貨盤虧
C．管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧 D．未查明原因的現(xiàn)金短缺
3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人的企業(yè)，2005年11月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在采購中發(fā)生運輸費1000元，包裝物200元。該批入庫A材料的實際總成本為（ ）元。
A．31200 B．36300 C．30900 D．36000
4、下列項目中，不屬于利潤分配表項目的是（ ）。
A．年初未分配利潤 B.利潤總額
C.提取法定盈余公積 D.應(yīng)付普通股股利
5、長期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分配投資以前年度現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)的會計處理是（ ）。
A.借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目
B.借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目
C.借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目
D.借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目
6、某公司2005年將自產(chǎn)一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為40萬元，計稅價為50萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，則此工程成本會因此追加（ ）萬元。
A．53.5 B．58.5 C．40 D．48.5
7、企業(yè)采用余額百分比法計提壞賬準備，計提比例2%，“壞賬準備”的期初貸方余額為3200元，以前期間確認的壞賬中有2000元在本期收回，本期確認的壞賬為5000元，本期末應(yīng)收賬款借方余額100000元，則本期末應(yīng)（ ）元。
A．不計提壞賬準備 B．計提壞賬準備1800
C．沖減壞賬準備4200 D．計提壞賬準備2200
8、根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)年度財務(wù)報告的保管期限為（ ）。
A．5 B．15年
C．25 D．永久
9、資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)排列順序是（ ）。
A．項目收益性 B．項目重要性
C．項目流動性 D．項目時間性
10、對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是（ ）。
A．入庫單 B．實存賬存對比表
C．出庫單 D．領(lǐng)料單
11、某企業(yè)于2006年1月1日銷售商品一批給甲企業(yè)，應(yīng)收賬款100000元，增值稅率為17%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30；甲企業(yè)于2000年1月18日付款，甲企業(yè)實際享受的現(xiàn)金折扣為（ ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅因素）
A．1170 B．1000
C．2340 D．11700
12、短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息應(yīng)作為（ ）。
A.應(yīng)收股利 B.應(yīng)收利息 C.應(yīng)收賬款 D.短期投資成本
13、某企業(yè)2005年度利潤總額為2000萬元，其中包括來自收到的國庫券利息收入50萬元，全年計稅工資為500萬元，實發(fā)工資為700萬元，企業(yè)所得稅率為33%，該企業(yè)2005年所得稅費用為（ ）萬元。
A. 709.5 B.660 C.726 D.643.5
14、某公司2006年1月1日購入A公司15萬股股票作為短期投資，每股價格為6元。3月1日收到A公司分派的現(xiàn)金股利30000元，股票股利10萬股。收到分派的股利后，該公司所持有的A公司股票每股成本為（ ）元。
A．3.6 B．6
C．3.48 D．5.8
15、某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料200000元，該批材料的進項稅為34000元，收到各種賠款20000元，材料入庫5000元，經(jīng)批準，應(yīng)計入營業(yè)外支出賬戶的金額為（ ）元。
A.209000 B.214000 C.234000 D.175000
16、下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。
A．研發(fā)費用 B.宣傳費用
C.取得時發(fā)生的支出 D.研制時發(fā)生的材料費用
17、2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（ ）萬元。
A.32 B.38
C.70 D.87
18、企業(yè)原來沒有入賬的土地使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定補交的土地出讓金應(yīng)作的處理為（ ）。
A.作為固定資產(chǎn)入賬 B.作為當(dāng)期費用入賬
C.作為遞延資產(chǎn)入賬 D.作為無形資產(chǎn)入賬
19、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。
A.將購入原材料用于在建工程 B.將購入的原材料用于對外投資
C.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于在建工程 D.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于對外投資
20、委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后直接對外銷售，則由受托方代扣代繳的消費稅，應(yīng)計入（ ）賬戶。
A.管理費用 B.委托加工物資
C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加 D.應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅
二、多項選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選，少選，錯選，不選均不得分。）
1、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補虧損
C.提取法定公益金 D.用未分配利潤分配股票股利
2、下列各項屬于資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的是（ ）。
A.采購原材料 B．銷售商品
C．繳納稅金 D．生產(chǎn)領(lǐng)用原材料
3、下列各項目中，應(yīng)當(dāng)確認為收入的有（ ）。
A.銷售商品收取的增值稅銷項稅額
B.旅行社代客戶購買飛機票收取的款項
C.已過退貨期限的商品銷售收到的貨款
D.委托代銷商品收到附有代銷清單的代銷商品款
4、下列對外來原始憑證更正做法，錯誤的是（ ）。
A．金額錯誤的采用劃線更正法更正并加蓋單位公章
B．金額錯誤的采用紅字更正法更正并加蓋單位公章
C．金額錯誤的退回原開票單位重開
D．接收單位名稱錯誤的自行更正加蓋單位公章
5、企業(yè)彌補虧損的來源主要有（ ）。
A.用以后年度稅前利潤彌補 B.用以前年度稅前利潤彌補
C.用以后年度稅后利潤彌補 D.用以前年度稅后利潤彌補
6、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中，（ ）不計提折舊。
A.未使用、不需用的設(shè)備 B.租出固定資產(chǎn)
C．已提足折舊仍繼續(xù)使用的車輛 D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
7、下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（ ）。
A．已計入投資收益的國庫券利息收入
B．已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當(dāng)期費用的工資支出
C．已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當(dāng)期費用的業(yè)務(wù)招待費支出
D．支付并已計入當(dāng)期費用的各種稅收滯納金
8、工業(yè)企業(yè)下列業(yè)務(wù)使應(yīng)交增值稅增加的有（ ）。
A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程 B.將委托加工貨物對外投資
C.將自產(chǎn)貨物對外捐贈 D.對外提供運輸勞務(wù)
9、確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有（ ）。
A．累計折舊 B.營業(yè)稅 C.固定資產(chǎn)使用年限 D.固定資產(chǎn)原價
10、資產(chǎn)負債表的下列項目中，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列的有（ ）。
A．貨幣資金 B．預(yù)收賬款
C．存貨 D．未分配利潤
11、下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的項目有（ ）。
A.接受投資者投入實物 B. 向投資者宣告利潤
C.接受現(xiàn)金捐贈 D. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
12、資產(chǎn)具有以下幾個方面的基本特征（ ）。
A.是由于過去的交易或事項所引起的 B.必須是投資者投入的
C.必須是企業(yè)所擁有 D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
13、下列應(yīng)計入工程成本的項目有（ ）。
A.購入工程物資時支付的增值稅 B.符合資本化條件的在建工程借款利息
C.領(lǐng)用外購材料所支付的進項稅額 D.預(yù)付在建工程價款
14、下列各種存貨發(fā)出的計價方法中便于存貨成本日常管理與控制的方法有（ ）。
A．先進先出法 B.后進先出法
C.月末一次加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法
15、企業(yè)資產(chǎn)負債表上“存貨”項目的期末數(shù)應(yīng)包括（ ）。
A.庫存產(chǎn)成品及正在加工中的在產(chǎn)品 B.分期收款發(fā)出商品
C.企業(yè)自用的包裝物 D.為各種工程而儲備的材料
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（ ）
2、只要實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（ ）
3、除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起分期計入損益。（ ）
4、對于某項預(yù)計使用年限為5年的固定資產(chǎn)，如果分別采用直線法和年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的計提折舊額相等。（ ）
5、企業(yè)擁有的商標權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)反映。（ ）
6、采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，各損益類科目年中每月月末無需結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額一次結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（ ）
7、某企業(yè)年初有未彌補虧損100萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元。按國家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年不得提取法定盈余公積和法定公益金。（ ）
8、企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，無法收回的應(yīng)收賬款則計入營業(yè)外支出。（ ）
9、預(yù)收賬款所屬明細借方余額是應(yīng)收賬款性質(zhì)。（ ）
10、無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 （ ）
四、計算分析題
1．華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。銷售商品時同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2004年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．乙企業(yè)為增值稅一般納稅人, 適用的增值稅稅率為 17%, 原材料采用實際成本進行日常核算。2005 年11 月份 , 乙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1） 購入原材料一批 , 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100000 元, 增值稅額為 17000元。該批原材料已驗收入庫, 貨款已用銀行存款支付。
（2） 銷售商品一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200000 元 , 增值稅額為 34000元 , 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方 , 并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料 10000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為1700元。
（4） 盤虧原材料 4000 元, 應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為 680 元。
（5） 用銀行存款 20000 元繳納增值稅, 其中包括上月未交增值稅 5000 元。
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求： 編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （“應(yīng)交稅金” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱） 。
3．某軟件開發(fā)企業(yè)于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發(fā)合同。合同規(guī)定，軟件開發(fā)期為2年，軟件開發(fā)費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發(fā)人員工資，其中，2003年發(fā)生成本100000元，2004年發(fā)生成本90000元，2005年發(fā)生成本80000元。假定成本估計準確，軟件開發(fā)費也能可靠收回，該企業(yè)按照該項勞務(wù)完成的時間比例確定該項勞務(wù)的完工程度。
要求：
（1）計算企業(yè)2003年應(yīng)確認的收入和費用；
（2）編制企業(yè)2004年的有關(guān)會計處理。
4. 華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應(yīng)付A公司貸方余額80000元；應(yīng)付B公司貸方余額100000元；應(yīng)付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
① 以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
② 收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預(yù)付。
③ 向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。
④ 本月倉庫發(fā)出甲材料4500公斤，60元/公斤；發(fā)出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業(yè)管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應(yīng)付賬款”的總賬和明細賬；并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
應(yīng)付賬款—C公司
五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）
1、甲公司購置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。
（2）2001年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險費及其他雜項費用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費用32800元。
（5）2001年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預(yù)計凈殘值率為5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用60 000元，出售所得款項1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。假定在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2001年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄；
（2）編制甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄；
（3）編制甲公司2003年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計劃成本法核算，期初原材料科目的余額是100000元，材料成本差異科目的貸方余額是4500元，該企業(yè)2006年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）1日購入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為110 000元，材料尚未入庫，全部款項以銀行存款支付。
（2）上述材料驗收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
（3）本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
（4）本企業(yè)收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
（5）本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計劃價）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
（6）本企業(yè)新增投資者一個，增資合同約定其以原材料出資，占其注冊資本的10％，（假設(shè)該企業(yè)注冊資本的金額為5 000 000元）。該批原材料原價800 000元，評估確認價700 000元，稅務(wù)部門認定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
（7）計算5年期一次還本付息國庫券的本年利息收入5 000元。
（8）計算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
（9）按工資總額14%提應(yīng)付福利費。
（10）計提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
（11）以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
（12）本企業(yè)所得稅率為33%，計算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制會計分錄；
（2）根據(jù)會計分錄編制本月的科目匯總表。
會計科目 借方金額 貸方金額
模擬試題（四）參考答案
一、單項選擇題
1、D
解析:企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時計入“其他貨幣資金――存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2、C
解析：計算差錯、管理不善造成的存貨盤虧經(jīng)批準后計入“管理費用”，未查明原因的現(xiàn)金短缺也要在“管理費用”中核算。
3、A
解析：實際總成本=30000+1000+200=31200（元）。
對于采購運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料的實際成本。
4、B
解析：利潤總額項目屬于利潤表中的項目。
5、C
解析：成本法下，被投資方宣告分配投資以前年度現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資－××公司”科目。所以本題的答案應(yīng)選C。
6、A
解析：工程成本增加=40+50×17%+50×10%=53.5萬元。
在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，其增值稅、消費稅要按計稅價格計算,并要計入工程成本中，產(chǎn)品要按成本結(jié)轉(zhuǎn)入工程成本。
7、B
解析：本期末應(yīng)計提的壞賬準備=100000×2%-（3200+2000-5000）=1800（元）（貸方補提）。
8、D
9、C
解析：資產(chǎn)按流動性大小排列，負債和所有者權(quán)益按求償時間的先后順序排列。
10、答案：B
11、答案：A
解析：由于甲企業(yè)在20天之內(nèi)付款，所以應(yīng)該享有應(yīng)付賬款的總額的1%的現(xiàn)金折扣。即：100000×（1+17%）×1%=1170（元）。
12、B
13、A
解析：2005年所得稅費用=[2000-50+（700-500）]×33%=709.5（元）。
稅法規(guī)定企業(yè)收到的國庫券利息收入是免交所得稅的，但會計核算時已經(jīng)計入了稅前利潤總額，所以應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過計稅標準工資多發(fā)放的工資要加回補交所得稅。
14、答案：C
解析：收到現(xiàn)金股利之后股票的價值=15×6－3=87（萬元）；收到股票股利之后企業(yè)的股票股數(shù)=15+10=25（萬股）；某公司現(xiàn)在持有的A公司股票每股成本=87/25=3.48（元）。
15、A
解析：計入營業(yè)外支出的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）。
16、C
解析：無形資產(chǎn)的入賬價值按取得時發(fā)生的各種注冊費用、聘請律師費等，不包括研發(fā)費用、宣傳費用，這些費用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)時計為當(dāng)期費用。
17、C
解析：企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以此題目的答案是38＋32=70
18、D
解析：企業(yè)原先通過行政劃撥方式獲得的土地使用權(quán)未入賬核算，在將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資時，應(yīng)將按規(guī)定補交的土地出讓金予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬核算。
19、A
解析：選項B、C、D都應(yīng)視同銷售，即計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
20、B
解析：委托加工應(yīng)納消費稅的物資，收回后直接對外銷售的，則受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本核算。
二、多項選擇題
1、ABC
解析：提取任意盈余公積，用盈公積彌補虧損，提取法定公益金只是留存收益內(nèi)部項目一增一減，不會影響留存收益總額，而未分配利潤分配股票股利，借記“利潤分配”，貸記“股本”，會導(dǎo)致留存收益減少，但不會影響所有者權(quán)益總額。
2、ABD
解析：繳納稅金使得資金退出了企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。
3、CD
解析：銷售商品收取的增值稅銷項稅額要單獨核算不能計入收入，代客戶收取的各種費用也不應(yīng)確認為企業(yè)的收入。已過退貨期限的商品銷售收到的貨款和收到代銷清單的代銷商品款,已經(jīng)滿足收入確認的條件可以確認收入。
4、ABD
解析：對于金額錯誤的原始憑證只能由原單位重新開具。
5、AC
解析：企業(yè)彌補虧損是用以后年度的稅前和稅后利潤彌補。
6、CD
解析：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：
第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
第二，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
7、答案：BCD
解析：已計入投資收益的國庫券利息收入屬于調(diào)減項目。
8、ABC
解析：將自產(chǎn)貨物用于在建工程、將委托加工貨物對外投資和將自產(chǎn)貨物對外捐贈都要視同銷售計入增值稅銷項稅額，所以會增加應(yīng)交增值稅，對外提供運輸勞務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅.
9、ABD
解析：固定資產(chǎn)在處置時主要考慮的是已經(jīng)計提的折舊額，應(yīng)交納的營業(yè)稅，固定資產(chǎn)原價。使用年限不在考慮因素的范圍內(nèi)。
10、AC
解析：預(yù)收賬款根據(jù)幾個明細賬余額計算填列，未分配利潤根據(jù)總賬和明細賬科目計算填列。
11、AC
解析；盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益的總額不發(fā)生變化；向投資者宣告利潤（股東大會宣告）時借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”所有者權(quán)益減少，負債增加,但資產(chǎn)總額不發(fā)生改變。
12、AD
解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，不一定必須是企業(yè)所擁有的，也不一定是由投資者投入的。
13、ABCD
解析:領(lǐng)用材料所支付的進項稅不能抵扣，要計入在建工程成本中。
14、AB
解析:月末一次加權(quán)平均法將存貨的計價集中在期末進行，增加了期末工作量，不利于及時結(jié)賬，而且平時賬面上無法提供存貨的結(jié)存金額，不利于加強存貨的日常管理。移動平均法與月末一次加權(quán)平均法一樣，存貨的移動平均成本與現(xiàn)行成本存在一定的差距，而且采用這種方法，每購入一批存貨就要計算一次加權(quán)平均成本，因而日常核算工作量大。
15、ABC
解析:為各種工程而儲備的材料屬于工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
三、判斷題
1、×
解析：銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計入財務(wù)費用。
2、×
解析：即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：（1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；（2）重記某項業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；（3）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；（4）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡；等等。
3、×
解析：除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。
4、√
解析:年數(shù)總和法第三年的年折舊率為3/15=1/5,直線法下的年折舊率為1/5，所以對于同一固定資產(chǎn)來說，第3年計提的折舊額是相等的。
5、×
解析:企業(yè)沒有花費代價即無償取得的商標權(quán)不能作為無形資產(chǎn)入賬。
6、×
解析:每月都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。以用來編制月度利潤表。
7、√
8、 ×
解析：企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入“資本公積”，無法收回的應(yīng)收賬款則要確認為壞賬，借記壞賬準備，貸記應(yīng)收賬款。
9、√
10、√
解析：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。
四、計算分析題
1．答案：
（1）借：銀行存款 84240
貸：主營業(yè)務(wù)收入 72000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12240
借：主營業(yè)務(wù)成本 55000
貸：庫存商品 55000
（2）借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
（3）借：銀行存款 69000
財務(wù)費用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 3600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 612
貸：銀行存款 4212
2．答案：
（1） 購入原材料
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000
貸：銀行存款 11700
（2） 銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000
（3） 在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4） 盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 5 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 15 000
貸：銀行存款 20 000
（6） 月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進項稅。當(dāng)期應(yīng)交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當(dāng)期實際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交的增值稅） 4380
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認收入和成本：
勞務(wù)完成程度=6÷24×100% =25%
應(yīng)確認的收入=450000×25%－0=112500（元）
應(yīng)確認的費用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實際發(fā)生成本時
借：勞務(wù)成本 90000
貸：應(yīng)付工資 90000
預(yù)收賬款時
借：銀行存款 150000
貸：預(yù)收賬款 150000
2004年12月31日按完工百分比法確認收入和費用
勞務(wù)的完成程度=18÷24×100% =75%
應(yīng)確認的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應(yīng)確認的費用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預(yù)收賬款 225000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 225000
借：主營業(yè)務(wù)成本 135000
貸：勞務(wù)成本 135000
4．答案：
（一）編制會計分錄
① 借：應(yīng)付賬款——A公司 40000
——B公司 60000
貸：銀行存款 100000
② 借：原材料——甲材料 30000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100
貸：預(yù)付賬款——C公司 35100
③ 借：原材料——甲材料 60000
——乙材料 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27200
貸：應(yīng)付賬款——A公司 70200
——B公司 117000
④ 借：生產(chǎn)成本 280000
制造費用 90000
管理費用 50000
貸：原材料——甲材料 270000
——乙材料 150000
（二）登記總賬和明細賬
原材料 原材料—甲材料 原材料—乙材料
期初：340000 期初：240000 期初：100000
（2）30000 （2）30000
（3）160000 （3）60000 （3）100000
（4）420000 （4）270000 （4）150000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
190000 420000 90000 270000 100000 150000
余額：110000 余額：60000 余額：50000
應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款—A公司 應(yīng)付賬款—B公司
期初：150000 期初：80000 期初：100000
（1）100000 （2） 35100 （1）40000 （1）60000
（3）187200 （3） 70200 （3）117000
本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：
100000 222300 40000 70200 60000 117000
余額：272300 余額：110200 余額157000
應(yīng)付賬款—C公司
期初：30000
（2） 35100
本期發(fā)生額：
0 35100
余額：5100
五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關(guān)會計分錄如下：
① 借：銀行存款 1 000 000
貸：長期借款 1 000 000
② 借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
③ 借：在建工程 107 200
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27200
④ 借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
⑤ 借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄如下：
① 雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費用 480000
貸：累計折舊 480000
② 2002年的長期借款的利息應(yīng)計入企業(yè)的財務(wù)費用：
借：財務(wù)費用 96000
貸：長期借款 96000
（3）甲公司2003年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線的相關(guān)會計分錄如下：
① 借：制造費用 288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計折舊 288000
② 借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
③ 借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
④ 借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
⑤ 借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營業(yè)外收入 508000
2．答案：
（1）會計分錄：
① 借：物資采購 135 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 23 035
貸：銀行存款 158 535
② 借：原材料 110 000
貸：物資采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：物資采購 25 500
③ 借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
④ 借：應(yīng)收賬款—M公司 140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
⑤ 借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=35 000×10%=3 500（元）
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥ 借：原材料 700 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 119 000
貸：實收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦ 借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 5 000
貸：投資收益 5 000
⑧ 借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費用 10 000
貸：應(yīng)付工資 47 000
⑨ 借：生產(chǎn)成本 5 180
管理費用 1 400
貸：應(yīng)付福利費 6 580
⑩ 借：制造費用 3 000
管理費用 2 000
貸：累計折舊 5 000
○11借：營業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
○12本月會計利潤=120 000－92 000－5 000－500＋5 000－10 000－1 400－2 000－1 000
=13 100（元）
本月計稅利潤=13100－5 000（國債利息收入）＋1 000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003 （元）
借：所得稅 3003
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會計科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計折舊 5000
銀行存款 159535
庫存商品 92000
應(yīng)交稅金 142035 23403
實收資本 500000
物資采購 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應(yīng)收賬款 140400
主營業(yè)務(wù)收入 120000
主營業(yè)務(wù)成本 92000
生產(chǎn)成本 75180
管理費用 18900
資本公積 319000
長期債權(quán)投資 5000
投資收益 5000
應(yīng)付工資 47000
應(yīng)付福利費 6580
制造費用 3000
營業(yè)外支出 1000
所得稅 3003
合計 1543518 1543518