6．【答案】
(1)A原材料的人賬價(jià)值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的單位采購(gòu)成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)
(2)購(gòu)人材料的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 3275900
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 544000
貸：銀行存款 3819900
(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)
(4)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000
乙產(chǎn)品 1310400
在建工程 327600
貸：原材料 3276000
注：存貨購(gòu)入成本應(yīng)包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，在計(jì)算購(gòu)入成本時(shí)并不減去合理?yè)p耗部分，存貨的人賬價(jià)值=購(gòu)入單價(jià)x購(gòu)人數(shù)量+各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用=3275900元。但入庫(kù)后，需要重新計(jì)算單價(jià)，入庫(kù)后的原材料單位成本=購(gòu)入成本÷(購(gòu)人數(shù)量一合理?yè)p耗數(shù)量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)應(yīng)支付的增值稅：4600 X17％．=782元應(yīng)支付的消費(fèi)稅：(70000+70000 x2％+4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：委托加工物資 71400
貸：原材料 70000
材料成本差異 1400
②借:委托加工物資 4600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 4000
貸：銀行存款 9382
③借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
④借：原材料80000
貸：委托加工物資 76600
材料成本差異 3400
8.【答案】
(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2020
貸：銀行存款 2020
(2)借：應(yīng)收股利 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
(3)借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利一 40
(4)無(wú)分錄
(5)借：銀行存款 1900
投資收益 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 3620
應(yīng)收股利400
貸：銀行存款4020
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬(wàn)元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3900(13000 x 30％)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 280
貸：營(yíng)業(yè)外收入 280
(2)2007年1月20
借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收股利 400
(3)調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000 x 30％=300萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
貸：投資收益 300
(4)B公司提取盈余公積，A公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)2008年1月20日，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：銀行存款4300
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 3900
長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
投資收益 100
10．【答案】 ．
(1)購(gòu)買(mǎi)需要安裝設(shè)備：
借：在建工程 117
貸：銀行存款 117
(2)購(gòu)買(mǎi)材料
購(gòu)入時(shí)：
借：工程物資 20
貸：銀行存款 20
領(lǐng)用時(shí)：
借：在建工程 20
貸：工程物資 20
(3)應(yīng)付工程人員工資：
借：在建工程 23
貸：應(yīng)付職工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160
貸：在建工程 160
(5)每年計(jì)提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(萬(wàn)元)
借：制造費(fèi)用 15．2
貸：累計(jì)折IN 15．2
(6)設(shè)備報(bào)廢：凈值=160-15．2 x 4=99．2(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 99．2
累計(jì)折IN 60．8
貸：固定資產(chǎn) 160
支付清理費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理 0．2
貸：銀行存款 0．2
收到殘料：
借：銀行存款 1．3
貸：固定資產(chǎn)清理 1．3
借：營(yíng)業(yè)外支出 98．1
貸：固定資產(chǎn)清理 98．1
1．【答案】
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：工程物資 11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160000 I
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．I答案】
(1)借：無(wú)形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)年攤銷(xiāo)額=100÷10=10萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10
(3)借：銀行存款 90
累計(jì)攤銷(xiāo) 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4．5
無(wú)形資產(chǎn) 100
營(yíng)業(yè)外收A 5．5
轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬(wàn)
元
13．【答案】
(1)接受專(zhuān)利權(quán)投資
2007年1月1日
借：無(wú)形資產(chǎn) 30000000
資本公積 20000000
貸：實(shí)收資本 50000000
2007年12月31 B
借：管理費(fèi)用 3000000(30000000÷10)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 3000000
(2)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)
借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支1出 14000000
一資本化支出 36000000
貸：原材料40000000
應(yīng)付職工薪酬 6000000
銀行存款4000000
2007年12月31日
借：管理費(fèi)用 14000000
無(wú)形資產(chǎn) 36000000
貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 14000000
一資本化支出 36000000
借：管理費(fèi)用 300000(36000000÷10 x 1／12)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日購(gòu)入
借：無(wú)形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)2001年攤銷(xiāo)：
借：管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 20
(3)2002年攤銷(xiāo)：
借：管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 20
(4)2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備：
2002年12月31 ，無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為60萬(wàn)元，甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失 42
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42
15．【答案】
(1)
①領(lǐng)用工程物資
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100
貸：工程物資 100
②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11．7
貸：原材料 ， lO
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
③)輔助生產(chǎn)車(chē)間為該裝修工程提供勞務(wù)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 30
④分配工資
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50．3
貸：應(yīng)付職工薪酬 50．3
(2)
2007年應(yīng)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 2
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2
五、綜合題
1．【答案】
1)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款． 117000
2)工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：工程物資 11700
4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2550
5)分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付職工薪酬 25000
6)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 152850
(1)A原材料的人賬價(jià)值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的單位采購(gòu)成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)
(2)購(gòu)人材料的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料 3275900
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 544000
貸：銀行存款 3819900
(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)
(4)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000
乙產(chǎn)品 1310400
在建工程 327600
貸：原材料 3276000
注：存貨購(gòu)入成本應(yīng)包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，在計(jì)算購(gòu)入成本時(shí)并不減去合理?yè)p耗部分，存貨的人賬價(jià)值=購(gòu)入單價(jià)x購(gòu)人數(shù)量+各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用=3275900元。但入庫(kù)后，需要重新計(jì)算單價(jià)，入庫(kù)后的原材料單位成本=購(gòu)入成本÷(購(gòu)人數(shù)量一合理?yè)p耗數(shù)量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)應(yīng)支付的增值稅：4600 X17％．=782元應(yīng)支付的消費(fèi)稅：(70000+70000 x2％+4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：委托加工物資 71400
貸：原材料 70000
材料成本差異 1400
②借:委托加工物資 4600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 4000
貸：銀行存款 9382
③借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
④借：原材料80000
貸：委托加工物資 76600
材料成本差異 3400
8.【答案】
(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2020
貸：銀行存款 2020
(2)借：應(yīng)收股利 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
(3)借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利一 40
(4)無(wú)分錄
(5)借：銀行存款 1900
投資收益 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 3620
應(yīng)收股利400
貸：銀行存款4020
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬(wàn)元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3900(13000 x 30％)萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 280
貸：營(yíng)業(yè)外收入 280
(2)2007年1月20
借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收股利 400
(3)調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000 x 30％=300萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
貸：投資收益 300
(4)B公司提取盈余公積，A公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)2008年1月20日，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：銀行存款4300
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(成本) 3900
長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
投資收益 100
10．【答案】 ．
(1)購(gòu)買(mǎi)需要安裝設(shè)備：
借：在建工程 117
貸：銀行存款 117
(2)購(gòu)買(mǎi)材料
購(gòu)入時(shí)：
借：工程物資 20
貸：銀行存款 20
領(lǐng)用時(shí)：
借：在建工程 20
貸：工程物資 20
(3)應(yīng)付工程人員工資：
借：在建工程 23
貸：應(yīng)付職工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160
貸：在建工程 160
(5)每年計(jì)提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(萬(wàn)元)
借：制造費(fèi)用 15．2
貸：累計(jì)折IN 15．2
(6)設(shè)備報(bào)廢：凈值=160-15．2 x 4=99．2(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 99．2
累計(jì)折IN 60．8
貸：固定資產(chǎn) 160
支付清理費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理 0．2
貸：銀行存款 0．2
收到殘料：
借：銀行存款 1．3
貸：固定資產(chǎn)清理 1．3
借：營(yíng)業(yè)外支出 98．1
貸：固定資產(chǎn)清理 98．1
1．【答案】
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)會(huì)計(jì)分錄：
①購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：工程物資 11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000
貸：應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3000
⑦工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160000 I
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 160000
(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．I答案】
(1)借：無(wú)形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)年攤銷(xiāo)額=100÷10=10萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10
(3)借：銀行存款 90
累計(jì)攤銷(xiāo) 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4．5
無(wú)形資產(chǎn) 100
營(yíng)業(yè)外收A 5．5
轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬(wàn)
元
13．【答案】
(1)接受專(zhuān)利權(quán)投資
2007年1月1日
借：無(wú)形資產(chǎn) 30000000
資本公積 20000000
貸：實(shí)收資本 50000000
2007年12月31 B
借：管理費(fèi)用 3000000(30000000÷10)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 3000000
(2)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)
借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支1出 14000000
一資本化支出 36000000
貸：原材料40000000
應(yīng)付職工薪酬 6000000
銀行存款4000000
2007年12月31日
借：管理費(fèi)用 14000000
無(wú)形資產(chǎn) 36000000
貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 14000000
一資本化支出 36000000
借：管理費(fèi)用 300000(36000000÷10 x 1／12)
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日購(gòu)入
借：無(wú)形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)2001年攤銷(xiāo)：
借：管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 20
(3)2002年攤銷(xiāo)：
借：管理費(fèi)用 20
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 20
(4)2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備：
2002年12月31 ，無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為60萬(wàn)元，甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失 42
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42
15．【答案】
(1)
①領(lǐng)用工程物資
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100
貸：工程物資 100
②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11．7
貸：原材料 ， lO
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
③)輔助生產(chǎn)車(chē)間為該裝修工程提供勞務(wù)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 30
④分配工資
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50．3
貸：應(yīng)付職工薪酬 50．3
(2)
2007年應(yīng)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用 2
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2
五、綜合題
1．【答案】
1)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款． 117000
2)工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 105300
貸：工程物資 105300
3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：工程物資 11700
4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2550
5)分配工程人員工資：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 25000
貸：應(yīng)付職工薪酬 25000
6)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 5000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù) 152850