6．【答案】
(1)A原材料的人賬價值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的單位采購成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)
(2)購人材料的會計分錄
借：原材料 3275900
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 544000
貸：銀行存款 3819900
(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)
(4)領(lǐng)用材料的會計分錄
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000
乙產(chǎn)品 1310400
在建工程 327600
貸：原材料 3276000
注：存貨購入成本應包括運輸途中的合理損耗，在計算購入成本時并不減去合理損耗部分，存貨的人賬價值=購入單價x購人數(shù)量+各項采購費用=3275900元。但入庫后，需要重新計算單價，入庫后的原材料單位成本=購入成本÷(購人數(shù)量一合理損耗數(shù)量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)應支付的增值稅：4600 X17％．=782元應支付的消費稅：(70000+70000 x2％+4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有關(guān)會計分錄如下：
①借：委托加工物資 71400
貸：原材料 70000
材料成本差異 1400
②借:委托加工物資 4600
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 782
應交稅費一應交消費稅 4000
貸：銀行存款 9382
③借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
④借：原材料80000
貸：委托加工物資 76600
材料成本差異 3400
8.【答案】
(1)借：長期股權(quán)投資 2020
貸：銀行存款 2020
(2)借：應收股利 40
貸：長期股權(quán)投資 40
(3)借：銀行存款 40
貸：應收股利一 40
(4)無分錄
(5)借：銀行存款 1900
投資收益 80
貸：長期股權(quán)投資 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3620
應收股利400
貸：銀行存款4020
長期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬元，小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3900(13000 x 30％)萬元，應調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 280
貸：營業(yè)外收入 280
(2)2007年1月20
借：銀行存款 400
貸：應收股利 400
(3)調(diào)整2007年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元A公司應確認的投資收益=1000 x 30％=300萬元
借：長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
貸：投資收益 300
(4)B公司提取盈余公積，A公司不需進行賬務處理。
(5)2008年1月20日，出售長期股權(quán)投資
借：銀行存款4300
貸：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3900
長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
投資收益 100
10．【答案】 ．
(1)購買需要安裝設(shè)備：
借：在建工程 117
貸：銀行存款 117
(2)購買材料
購入時：
借：工程物資 20
貸：銀行存款 20
領(lǐng)用時：
借：在建工程 20
貸：工程物資 20
(3)應付工程人員工資：
借：在建工程 23
貸：應付職工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160
貸：在建工程 160
(5)每年計提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(萬元)
借：制造費用 15．2
貸：累計折IN 15．2
(6)設(shè)備報廢：凈值=160-15．2 x 4=99．2(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 99．2
累計折IN 60．8
貸：固定資產(chǎn) 160
支付清理費：
借：固定資產(chǎn)清理 0．2
貸：銀行存款 0．2
收到殘料：
借：銀行存款 1．3
貸：固定資產(chǎn)清理 1．3
借：營業(yè)外支出 98．1
貸：固定資產(chǎn)清理 98．1
1．【答案】
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：工程物資 11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫 11700
貸：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3000
⑦工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160000 I
貸：在建工程一倉庫 160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．I答案】
(1)借：無形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)年攤銷額=100÷10=10萬元
借：管理費用 10
貸：累計攤銷 10
(3)借：銀行存款 90
累計攤銷 20
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅 4．5
無形資產(chǎn) 100
營業(yè)外收A 5．5
轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬
元
13．【答案】
(1)接受專利權(quán)投資
2007年1月1日
借：無形資產(chǎn) 30000000
資本公積 20000000
貸：實收資本 50000000
2007年12月31 B
借：管理費用 3000000(30000000÷10)
貸：累計攤銷 3000000
(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)
借：研發(fā)支出一費用化支1出 14000000
一資本化支出 36000000
貸：原材料40000000
應付職工薪酬 6000000
銀行存款4000000
2007年12月31日
借：管理費用 14000000
無形資產(chǎn) 36000000
貸：研發(fā)支出一費用化支出 14000000
一資本化支出 36000000
借：管理費用 300000(36000000÷10 x 1／12)
貸：累計攤銷 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日購入
借：無形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)2001年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(3)2002年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(4)2002年計提減值準備：
2002年12月31 ，無形資產(chǎn)的攤余價值為60萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，該無形資產(chǎn)應計提減值準備42萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 42
貸：無形資產(chǎn)減值準備 42
15．【答案】
(1)
①領(lǐng)用工程物資
借：長期待攤費用 100
貸：工程物資 100
②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料
借：長期待攤費用 11．7
貸：原材料 ， lO
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
③)輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供勞務
借：長期待攤費用 30
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 30
④分配工資
借：長期待攤費用 50．3
貸：應付職工薪酬 50．3
(2)
2007年應攤銷的長期待攤費用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬元
借：管理費用 2
貸：長期待攤費用 2
五、綜合題
1．【答案】
1)購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款． 117000
2)工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：工程物資 11700
4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫 17550
貸：原材料 15000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2550
5)分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫 25000
貸：應付職工薪酬 25000
6)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程一倉庫 152850
(1)A原材料的人賬價值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元
A原材料的單位采購成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)
(2)購人材料的會計分錄
借：原材料 3275900
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 544000
貸：銀行存款 3819900
(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)
(4)領(lǐng)用材料的會計分錄
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000
乙產(chǎn)品 1310400
在建工程 327600
貸：原材料 3276000
注：存貨購入成本應包括運輸途中的合理損耗，在計算購入成本時并不減去合理損耗部分，存貨的人賬價值=購入單價x購人數(shù)量+各項采購費用=3275900元。但入庫后，需要重新計算單價，入庫后的原材料單位成本=購入成本÷(購人數(shù)量一合理損耗數(shù)量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)應支付的增值稅：4600 X17％．=782元應支付的消費稅：(70000+70000 x2％+4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有關(guān)會計分錄如下：
①借：委托加工物資 71400
貸：原材料 70000
材料成本差異 1400
②借:委托加工物資 4600
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 782
應交稅費一應交消費稅 4000
貸：銀行存款 9382
③借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
④借：原材料80000
貸：委托加工物資 76600
材料成本差異 3400
8.【答案】
(1)借：長期股權(quán)投資 2020
貸：銀行存款 2020
(2)借：應收股利 40
貸：長期股權(quán)投資 40
(3)借：銀行存款 40
貸：應收股利一 40
(4)無分錄
(5)借：銀行存款 1900
投資收益 80
貸：長期股權(quán)投資 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投資時：
借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3620
應收股利400
貸：銀行存款4020
長期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬元，小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3900(13000 x 30％)萬元，應調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 280
貸：營業(yè)外收入 280
(2)2007年1月20
借：銀行存款 400
貸：應收股利 400
(3)調(diào)整2007年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元A公司應確認的投資收益=1000 x 30％=300萬元
借：長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
貸：投資收益 300
(4)B公司提取盈余公積，A公司不需進行賬務處理。
(5)2008年1月20日，出售長期股權(quán)投資
借：銀行存款4300
貸：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3900
長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300
投資收益 100
10．【答案】 ．
(1)購買需要安裝設(shè)備：
借：在建工程 117
貸：銀行存款 117
(2)購買材料
購入時：
借：工程物資 20
貸：銀行存款 20
領(lǐng)用時：
借：在建工程 20
貸：工程物資 20
(3)應付工程人員工資：
借：在建工程 23
貸：應付職工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160
貸：在建工程 160
(5)每年計提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(萬元)
借：制造費用 15．2
貸：累計折IN 15．2
(6)設(shè)備報廢：凈值=160-15．2 x 4=99．2(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 99．2
累計折IN 60．8
貸：固定資產(chǎn) 160
支付清理費：
借：固定資產(chǎn)清理 0．2
貸：銀行存款 0．2
收到殘料：
借：銀行存款 1．3
貸：固定資產(chǎn)清理 1．3
借：營業(yè)外支出 98．1
貸：固定資產(chǎn)清理 98．1
1．【答案】
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+4,0000+3000=160000元
(2)會計分錄：
①購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
②工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：工程物資 11700
④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫 11700
貸：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
⑤分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫40000
貸：應付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 3000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3000
⑦工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用：
借：固定資產(chǎn) 160000 I
貸：在建工程一倉庫 160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．I答案】
(1)借：無形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)年攤銷額=100÷10=10萬元
借：管理費用 10
貸：累計攤銷 10
(3)借：銀行存款 90
累計攤銷 20
貸：應交稅費一應交營業(yè)稅 4．5
無形資產(chǎn) 100
營業(yè)外收A 5．5
轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬
元
13．【答案】
(1)接受專利權(quán)投資
2007年1月1日
借：無形資產(chǎn) 30000000
資本公積 20000000
貸：實收資本 50000000
2007年12月31 B
借：管理費用 3000000(30000000÷10)
貸：累計攤銷 3000000
(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)
借：研發(fā)支出一費用化支1出 14000000
一資本化支出 36000000
貸：原材料40000000
應付職工薪酬 6000000
銀行存款4000000
2007年12月31日
借：管理費用 14000000
無形資產(chǎn) 36000000
貸：研發(fā)支出一費用化支出 14000000
一資本化支出 36000000
借：管理費用 300000(36000000÷10 x 1／12)
貸：累計攤銷 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日購入
借：無形資產(chǎn) 100
貸：銀行存款 100
(2)2001年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(3)2002年攤銷：
借：管理費用 20
貸：累計攤銷 20
(4)2002年計提減值準備：
2002年12月31 ，無形資產(chǎn)的攤余價值為60萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，該無形資產(chǎn)應計提減值準備42萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 42
貸：無形資產(chǎn)減值準備 42
15．【答案】
(1)
①領(lǐng)用工程物資
借：長期待攤費用 100
貸：工程物資 100
②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料
借：長期待攤費用 11．7
貸：原材料 ， lO
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1．7
③)輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供勞務
借：長期待攤費用 30
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 30
④分配工資
借：長期待攤費用 50．3
貸：應付職工薪酬 50．3
(2)
2007年應攤銷的長期待攤費用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬元
借：管理費用 2
貸：長期待攤費用 2
五、綜合題
1．【答案】
1)購人為工程準備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款． 117000
2)工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程一倉庫 105300
貸：工程物資 105300
3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：工程物資 11700
4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一倉庫 17550
貸：原材料 15000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2550
5)分配工程人員工資：
借：在建工程一倉庫 25000
貸：應付職工薪酬 25000
6)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程一倉庫 152850