金融資產(chǎn)劃分依據(jù)會(huì) 計(jì) 處 理
初 始 確 認(rèn)后 續(xù) 計(jì) 量
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（主要為交易性金融資產(chǎn)）活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)（即為了短期內(nèi)賺取差價(jià)）交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）投資收益（相關(guān)交易費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；
公允價(jià)值變動(dòng)損益
持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期持有至到期投資-成本（面值）持有至到期投資-利息調(diào)整（差額，包含相關(guān)交易費(fèi)用）有關(guān)利息的計(jì)算： 應(yīng)收利息（分期支付利息）； 持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)； 投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入） 持有至到期投資-利息調(diào)整（差額）
可供出售金融資產(chǎn)除了地被劃分為第一類和第二類的金融資產(chǎn)外的金融資產(chǎn)股票：可供出售金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算：基本同上。
公允價(jià)值變動(dòng)：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；資本公積-其他資本公積
債券：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額，包含相關(guān)交易費(fèi)用）
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)活躍市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)回收金額固定或可確定貸款-本金（本金）貸款-利息調(diào)整
初 始 確 認(rèn)后 續(xù) 計(jì) 量
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（主要為交易性金融資產(chǎn)）活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)（即為了短期內(nèi)賺取差價(jià)）交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）投資收益（相關(guān)交易費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；
公允價(jià)值變動(dòng)損益
持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期持有至到期投資-成本（面值）持有至到期投資-利息調(diào)整（差額，包含相關(guān)交易費(fèi)用）有關(guān)利息的計(jì)算： 應(yīng)收利息（分期支付利息）； 持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息)； 投資收益（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入） 持有至到期投資-利息調(diào)整（差額）
可供出售金融資產(chǎn)除了地被劃分為第一類和第二類的金融資產(chǎn)外的金融資產(chǎn)股票：可供出售金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算：基本同上。
公允價(jià)值變動(dòng)：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)；資本公積-其他資本公積
債券：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額，包含相關(guān)交易費(fèi)用）
貸款和應(yīng)收款項(xiàng)活躍市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)回收金額固定或可確定貸款-本金（本金）貸款-利息調(diào)整