深交所認為部分公司內(nèi)控披露套話較多，對存在的問題“避重就輕”
6月6日，深交所對中小板上市公司的內(nèi)控披露做出分析，建議對于內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險、但未如實披露或?qū)徲嬑瘑T會委員未能勤勉盡責的公司，加大追究審計委員會委員的責任。
據(jù)統(tǒng)計，截至2008年4月30日，深交所中小企業(yè)板共有225家上市公司，其中221家公司披露了2007年度報告，4家公司在IPO發(fā)行上市材料中披露了2007年度財務數(shù)據(jù)。
據(jù)統(tǒng)計，在披露年度報告的221家公司中，共有195家公司披露了審計委員會履職情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例88.24％，204家公司披露了內(nèi)部控制建立健全情況和內(nèi)部審計制度建立和執(zhí)行情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例92.31％。
此外，在披露年度報告的221家上市公司中，共有84家公司主動披露了2007年度內(nèi)部控制自我評價報告，占披露年度報告公司總數(shù)比例達38.01％，其中有54家聘請會計師事務所對公司內(nèi)部控制自我評價報告出具了鑒證意見。
“花瓶”委員未能勤勉盡責
有26家公司未披露審計委員會履職情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例11.76％。而且，部分公司對審計委員會履職情況的披露沒有太多實質(zhì)內(nèi)容，更多的是一些比較空的套話，沒有審計委員會對公司改進內(nèi)部控制、完善公司治理的分析、建議等內(nèi)容。
而從審計委員會履職的實際情況來看，仍有部分審計委員會委員充當“花瓶”委員，未能勤勉盡責，及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險。
深交所認為，既有的披露多流于形式，信息含量較低。部分公司對內(nèi)部控制相關(guān)信息披露較為簡單，信息含量較低，披露或流于形式，或寥寥幾字，難以為投資者提供全面、完整的信息。
傾向于披露對公司有利的內(nèi)部控制信息。部分公司對內(nèi)部控制相關(guān)信息披露不完整，未能真實反映公司內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況和存在的問題。
據(jù)統(tǒng)計，共有3家公司主動披露了自查發(fā)現(xiàn)的募集資金使用方面存在的不規(guī)范行為及其補救措施，但多數(shù)公司對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況缺乏詳細、具體的分析，個別公司內(nèi)部控制制度尤其是財務管理制度的執(zhí)行力欠缺未能得到有效執(zhí)行，審計委員會未能勤勉盡責，導致公司出現(xiàn)違規(guī)行為，但在年報中并未充分披露公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險。
與控股子公司相關(guān)的內(nèi)部控制信息披露較少，可能掩蓋了公司對控股子公司管理不到位，或控股子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況較差的事實。
對董事、監(jiān)事和高級管理人員買賣本公司股票相關(guān)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況披露不足，仍有少數(shù)上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員出現(xiàn)違規(guī)買賣本公司股票的行為，而且未在年報中對違反相關(guān)制度的情況進行披露。
對于內(nèi)控存在問題避重就輕
在內(nèi)部審計制度建立和執(zhí)行情況披露方面，僅有17家公司未披露內(nèi)部控制建立健全情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例7.69％。
從披露內(nèi)容來看，部分公司未能針對定期報告審計工作、對控股子公司的審計工作以及《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》中重點關(guān)注的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用和信息披露事務管理等重大事項所開展的審計工作進行充分披露。
此外，從部分公司年報反映的問題來看，審計委員會和內(nèi)審部門未能勤勉盡責，對公司年報數(shù)據(jù)與業(yè)績快報數(shù)據(jù)存在重大差異，或者會計處理方法不符合新會計準則規(guī)定等問題未能及早發(fā)現(xiàn)并提出質(zhì)疑，也未能充分履行對各控股子公司的內(nèi)部控制審計監(jiān)督職能，檢查監(jiān)督不到位，審計委員會和內(nèi)審部門尚未充分發(fā)揮作用。
中小板公司共有84家上市公司主動披露了內(nèi)部控制自我評價報告，部分公司內(nèi)部控制自我評價報告篇幅較長，重點不突出，對于內(nèi)部控制存在的問題避重就輕，且由于內(nèi)部控制自我評價報告沒有統(tǒng)一格式，使得投資者閱讀難度加大，可比性較差。
個別公司在披露內(nèi)部控制自我評價報告時，僅針對內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況進行了說明，評價范圍較窄，無法反映公司內(nèi)部控制的整體情況。
此外，多數(shù)公司在內(nèi)部控制自我評價報告中對公司內(nèi)部控制存在的問題泛泛而談，未觸及實質(zhì)性內(nèi)容，改進措施和建議也較為原則，缺乏針對性，個別公司出現(xiàn)重大違規(guī)行為，但出具的內(nèi)部控制自我評價報告未反映出任何問題。
深交所分析還稱，經(jīng)營業(yè)績同比下降和虧損的公司主動披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足。
由此深交所建議加強內(nèi)部控制披露的標準化建設，適當采取表格形式，將重要內(nèi)容以表格形式固化。同時，建議制定上市公司內(nèi)部控制自我評價報告格式指引，進一步規(guī)范自我評價報告的形式與內(nèi)容。
深交所還建議，對于內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險、但未如實披露或?qū)徲嬑瘑T會委員未能勤勉盡責的公司，應加大追究審計委員會委員的責任。
6月6日，深交所對中小板上市公司的內(nèi)控披露做出分析，建議對于內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險、但未如實披露或?qū)徲嬑瘑T會委員未能勤勉盡責的公司，加大追究審計委員會委員的責任。
據(jù)統(tǒng)計，截至2008年4月30日，深交所中小企業(yè)板共有225家上市公司，其中221家公司披露了2007年度報告，4家公司在IPO發(fā)行上市材料中披露了2007年度財務數(shù)據(jù)。
據(jù)統(tǒng)計，在披露年度報告的221家公司中，共有195家公司披露了審計委員會履職情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例88.24％，204家公司披露了內(nèi)部控制建立健全情況和內(nèi)部審計制度建立和執(zhí)行情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例92.31％。
此外，在披露年度報告的221家上市公司中，共有84家公司主動披露了2007年度內(nèi)部控制自我評價報告，占披露年度報告公司總數(shù)比例達38.01％，其中有54家聘請會計師事務所對公司內(nèi)部控制自我評價報告出具了鑒證意見。
“花瓶”委員未能勤勉盡責
有26家公司未披露審計委員會履職情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例11.76％。而且，部分公司對審計委員會履職情況的披露沒有太多實質(zhì)內(nèi)容，更多的是一些比較空的套話，沒有審計委員會對公司改進內(nèi)部控制、完善公司治理的分析、建議等內(nèi)容。
而從審計委員會履職的實際情況來看，仍有部分審計委員會委員充當“花瓶”委員，未能勤勉盡責，及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險。
深交所認為，既有的披露多流于形式，信息含量較低。部分公司對內(nèi)部控制相關(guān)信息披露較為簡單，信息含量較低，披露或流于形式，或寥寥幾字，難以為投資者提供全面、完整的信息。
傾向于披露對公司有利的內(nèi)部控制信息。部分公司對內(nèi)部控制相關(guān)信息披露不完整，未能真實反映公司內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況和存在的問題。
據(jù)統(tǒng)計，共有3家公司主動披露了自查發(fā)現(xiàn)的募集資金使用方面存在的不規(guī)范行為及其補救措施，但多數(shù)公司對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況缺乏詳細、具體的分析，個別公司內(nèi)部控制制度尤其是財務管理制度的執(zhí)行力欠缺未能得到有效執(zhí)行，審計委員會未能勤勉盡責，導致公司出現(xiàn)違規(guī)行為，但在年報中并未充分披露公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險。
與控股子公司相關(guān)的內(nèi)部控制信息披露較少，可能掩蓋了公司對控股子公司管理不到位，或控股子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況較差的事實。
對董事、監(jiān)事和高級管理人員買賣本公司股票相關(guān)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況披露不足，仍有少數(shù)上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員出現(xiàn)違規(guī)買賣本公司股票的行為，而且未在年報中對違反相關(guān)制度的情況進行披露。
對于內(nèi)控存在問題避重就輕
在內(nèi)部審計制度建立和執(zhí)行情況披露方面，僅有17家公司未披露內(nèi)部控制建立健全情況，占披露年度報告公司總數(shù)比例7.69％。
從披露內(nèi)容來看，部分公司未能針對定期報告審計工作、對控股子公司的審計工作以及《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》中重點關(guān)注的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用和信息披露事務管理等重大事項所開展的審計工作進行充分披露。
此外，從部分公司年報反映的問題來看，審計委員會和內(nèi)審部門未能勤勉盡責，對公司年報數(shù)據(jù)與業(yè)績快報數(shù)據(jù)存在重大差異，或者會計處理方法不符合新會計準則規(guī)定等問題未能及早發(fā)現(xiàn)并提出質(zhì)疑，也未能充分履行對各控股子公司的內(nèi)部控制審計監(jiān)督職能，檢查監(jiān)督不到位，審計委員會和內(nèi)審部門尚未充分發(fā)揮作用。
中小板公司共有84家上市公司主動披露了內(nèi)部控制自我評價報告，部分公司內(nèi)部控制自我評價報告篇幅較長，重點不突出，對于內(nèi)部控制存在的問題避重就輕，且由于內(nèi)部控制自我評價報告沒有統(tǒng)一格式，使得投資者閱讀難度加大，可比性較差。
個別公司在披露內(nèi)部控制自我評價報告時，僅針對內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況進行了說明，評價范圍較窄，無法反映公司內(nèi)部控制的整體情況。
此外，多數(shù)公司在內(nèi)部控制自我評價報告中對公司內(nèi)部控制存在的問題泛泛而談，未觸及實質(zhì)性內(nèi)容，改進措施和建議也較為原則，缺乏針對性，個別公司出現(xiàn)重大違規(guī)行為，但出具的內(nèi)部控制自我評價報告未反映出任何問題。
深交所分析還稱，經(jīng)營業(yè)績同比下降和虧損的公司主動披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足。
由此深交所建議加強內(nèi)部控制披露的標準化建設，適當采取表格形式，將重要內(nèi)容以表格形式固化。同時，建議制定上市公司內(nèi)部控制自我評價報告格式指引，進一步規(guī)范自我評價報告的形式與內(nèi)容。
深交所還建議，對于內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險、但未如實披露或?qū)徲嬑瘑T會委員未能勤勉盡責的公司，應加大追究審計委員會委員的責任。