一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項(xiàng)和賬務(wù)處理等。
1．處理單據(jù)
2．受理結(jié)算憑證
3．辦理結(jié)算
4．收款與付款
5．賬務(wù)處理
6．銀行存款余額調(diào)節(jié)
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1．職責(zé)分工
(1)采購(gòu)、銷售、勞動(dòng)工資等貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬相互獨(dú)立：
(2)收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立；
(3)支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立：
(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；
(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；
(6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立；
(7)出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立；
(8)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核：
(9)支票保管與印章保管應(yīng)由不同的人承擔(dān)。防止管理失控。
例題：（2005）被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：
A．出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B．報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離
C．支票與印章由不同人保管
D．出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
答案：A
2．信息傳遞控制
建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理*對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。
3．實(shí)物控制
實(shí)物控制包括限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制．定期或不定期地通過(guò)監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和憑證，檢查有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項(xiàng)和賬務(wù)處理等。
1．處理單據(jù)
2．受理結(jié)算憑證
3．辦理結(jié)算
4．收款與付款
5．賬務(wù)處理
6．銀行存款余額調(diào)節(jié)
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1．職責(zé)分工
(1)采購(gòu)、銷售、勞動(dòng)工資等貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬相互獨(dú)立：
(2)收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立；
(3)支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立：
(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立；
(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；
(6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立；
(7)出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立；
(8)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核：
(9)支票保管與印章保管應(yīng)由不同的人承擔(dān)。防止管理失控。
例題：（2005）被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：
A．出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B．報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離
C．支票與印章由不同人保管
D．出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
答案：A
2．信息傳遞控制
建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理*對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。
3．實(shí)物控制
實(shí)物控制包括限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制．定期或不定期地通過(guò)監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和憑證，檢查有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。