一、長期投資審計(jì)
1．編制或取得對(duì)外投資明細(xì)表
2．盤點(diǎn)有價(jià)證券
盤點(diǎn)組織方式與庫存現(xiàn)金基本相同．采取突擊式的盤點(diǎn)。審計(jì)人員不僅清點(diǎn)數(shù)目．同時(shí)要檢查證券的真?zhèn)?，要警惕偽造證券的可能性。審計(jì)人員還應(yīng)確定證券的所有權(quán)．應(yīng)注意股票和登記債券是否確實(shí)是被審計(jì)單位的名稱，如果不是，有無恰當(dāng)?shù)谋硶蚋接袣v史的證明。對(duì)盤點(diǎn)數(shù)與清單數(shù)之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對(duì)明細(xì)表所列的證券于盤點(diǎn)日并不在企業(yè)內(nèi)部保存的，要以函證的方法加以證實(shí)。通過函證，證明其是否確實(shí)存在。如果審計(jì)人員認(rèn)為有疑點(diǎn)，可會(huì)同被審企業(yè)人員，持存單到現(xiàn)場盤點(diǎn)。
例題：（2004）審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A．審閱投資明細(xì)賬
B．向代管機(jī)構(gòu)函證
C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計(jì)單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計(jì)人員為了證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D．查閱關(guān)于對(duì)外投資決策的會(huì)議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：
A．編制對(duì)外投資明細(xì)表
B．檢查長期投資明細(xì)賬
C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
E．會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)
答案：CE
一般應(yīng)通過詢證來證實(shí)其存在與否
4．核查對(duì)外投資計(jì)價(jià)的適當(dāng)性
(1)以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)
(2)以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)。應(yīng)審閱有關(guān)協(xié)議、合同或評(píng)估報(bào)告等文件驗(yàn)證投資人賬價(jià)值的適當(dāng)性
(3)以認(rèn)購的股票和債券方式投資．是否按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。審查時(shí)如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)列現(xiàn)象，應(yīng)加以調(diào)整。
5．驗(yàn)證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進(jìn)行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權(quán)益法兩種。不同的記賬方法，對(duì)投資收益有不同的影響。審查時(shí)應(yīng)注意采用的成本法或權(quán)益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權(quán)益法核算投資收益的計(jì)算及賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
(2)債券投資收益的審查
對(duì)各種債券的利息收入，應(yīng)按發(fā)行人所提供的利率加以核實(shí)。收到的利息金額應(yīng)追查至銀行存款與現(xiàn)金日記賬及其他會(huì)計(jì)記錄。溢價(jià)、折價(jià)、平價(jià)發(fā)行的債券．其投資收益的計(jì)算不同。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立計(jì)算企業(yè)的應(yīng)計(jì)利息，并與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。
(3)聯(lián)營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯(lián)營決策方案。是否與聯(lián)營方簽訂了合同。并審查聯(lián)營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價(jià)值是否經(jīng)具有資產(chǎn)評(píng)估資格的第三者確認(rèn)。投資收益是否真實(shí)．計(jì)算是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉(zhuǎn)讓審查
投資的收回或轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意企業(yè)以購買股票、債券形式對(duì)外投資，股票、債券轉(zhuǎn)讓或到期后．是否及時(shí)收到了款項(xiàng)，是否已記人了銀行存款。并相應(yīng)地沖減了原投資賬戶。審計(jì)人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實(shí)相應(yīng)的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯(lián)營，投出的資產(chǎn)在聯(lián)營期滿后或聯(lián)營單位宣告解散的情況下．應(yīng)注意收回投資的實(shí)物形態(tài)是否由聯(lián)營各方協(xié)商確定，收回投資價(jià)值減少是否合理．減少的價(jià)值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準(zhǔn)備審查
審查長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)是否恰當(dāng)。計(jì)提金額是否充分；查明減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否正確、完整；查明減值準(zhǔn)備期末余額是否準(zhǔn)確；核查長期投資減值準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映是否適當(dāng)。
例題：（2003）審計(jì)人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時(shí)。應(yīng)查實(shí)的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表“長期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否列在“流動(dòng)資產(chǎn)”類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50％．是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示“兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價(jià)值的真實(shí)性
B．收益確認(rèn)的合規(guī)合法性
C．期末計(jì)價(jià)的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
答案：ABC
1．編制或取得對(duì)外投資明細(xì)表
2．盤點(diǎn)有價(jià)證券
盤點(diǎn)組織方式與庫存現(xiàn)金基本相同．采取突擊式的盤點(diǎn)。審計(jì)人員不僅清點(diǎn)數(shù)目．同時(shí)要檢查證券的真?zhèn)?，要警惕偽造證券的可能性。審計(jì)人員還應(yīng)確定證券的所有權(quán)．應(yīng)注意股票和登記債券是否確實(shí)是被審計(jì)單位的名稱，如果不是，有無恰當(dāng)?shù)谋硶蚋接袣v史的證明。對(duì)盤點(diǎn)數(shù)與清單數(shù)之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對(duì)明細(xì)表所列的證券于盤點(diǎn)日并不在企業(yè)內(nèi)部保存的，要以函證的方法加以證實(shí)。通過函證，證明其是否確實(shí)存在。如果審計(jì)人員認(rèn)為有疑點(diǎn)，可會(huì)同被審企業(yè)人員，持存單到現(xiàn)場盤點(diǎn)。
例題：（2004）審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A．審閱投資明細(xì)賬
B．向代管機(jī)構(gòu)函證
C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計(jì)單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計(jì)人員為了證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)。應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D．查閱關(guān)于對(duì)外投資決策的會(huì)議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：
A．編制對(duì)外投資明細(xì)表
B．檢查長期投資明細(xì)賬
C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
E．會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)
答案：CE
一般應(yīng)通過詢證來證實(shí)其存在與否
4．核查對(duì)外投資計(jì)價(jià)的適當(dāng)性
(1)以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)
(2)以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)。應(yīng)審閱有關(guān)協(xié)議、合同或評(píng)估報(bào)告等文件驗(yàn)證投資人賬價(jià)值的適當(dāng)性
(3)以認(rèn)購的股票和債券方式投資．是否按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。審查時(shí)如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)列現(xiàn)象，應(yīng)加以調(diào)整。
5．驗(yàn)證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進(jìn)行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權(quán)益法兩種。不同的記賬方法，對(duì)投資收益有不同的影響。審查時(shí)應(yīng)注意采用的成本法或權(quán)益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權(quán)益法核算投資收益的計(jì)算及賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
(2)債券投資收益的審查
對(duì)各種債券的利息收入，應(yīng)按發(fā)行人所提供的利率加以核實(shí)。收到的利息金額應(yīng)追查至銀行存款與現(xiàn)金日記賬及其他會(huì)計(jì)記錄。溢價(jià)、折價(jià)、平價(jià)發(fā)行的債券．其投資收益的計(jì)算不同。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立計(jì)算企業(yè)的應(yīng)計(jì)利息，并與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。
(3)聯(lián)營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯(lián)營決策方案。是否與聯(lián)營方簽訂了合同。并審查聯(lián)營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價(jià)值是否經(jīng)具有資產(chǎn)評(píng)估資格的第三者確認(rèn)。投資收益是否真實(shí)．計(jì)算是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉(zhuǎn)讓審查
投資的收回或轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意企業(yè)以購買股票、債券形式對(duì)外投資，股票、債券轉(zhuǎn)讓或到期后．是否及時(shí)收到了款項(xiàng)，是否已記人了銀行存款。并相應(yīng)地沖減了原投資賬戶。審計(jì)人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實(shí)相應(yīng)的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯(lián)營，投出的資產(chǎn)在聯(lián)營期滿后或聯(lián)營單位宣告解散的情況下．應(yīng)注意收回投資的實(shí)物形態(tài)是否由聯(lián)營各方協(xié)商確定，收回投資價(jià)值減少是否合理．減少的價(jià)值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準(zhǔn)備審查
審查長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)是否恰當(dāng)。計(jì)提金額是否充分；查明減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否正確、完整；查明減值準(zhǔn)備期末余額是否準(zhǔn)確；核查長期投資減值準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映是否適當(dāng)。
例題：（2003）審計(jì)人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時(shí)。應(yīng)查實(shí)的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表“長期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否列在“流動(dòng)資產(chǎn)”類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50％．是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示“兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價(jià)值的真實(shí)性
B．收益確認(rèn)的合規(guī)合法性
C．期末計(jì)價(jià)的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
答案：ABC