一、長期投資審計
1．編制或取得對外投資明細表
2．盤點有價證券
盤點組織方式與庫存現(xiàn)金基本相同．采取突擊式的盤點。審計人員不僅清點數(shù)目．同時要檢查證券的真?zhèn)危鑲卧熳C券的可能性。審計人員還應(yīng)確定證券的所有權(quán)．應(yīng)注意股票和登記債券是否確實是被審計單位的名稱，如果不是，有無恰當?shù)谋硶蚋接袣v史的證明。對盤點數(shù)與清單數(shù)之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對明細表所列的證券于盤點日并不在企業(yè)內(nèi)部保存的，要以函證的方法加以證實。通過函證，證明其是否確實存在。如果審計人員認為有疑點，可會同被審企業(yè)人員，持存單到現(xiàn)場盤點。
例題：（2004）審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構(gòu)函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)。應(yīng)實施的審計程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D．查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計單位投資的證券是委托專門機構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：
A．編制對外投資明細表
B．檢查長期投資明細賬
C．向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄
E．會同被審計單位人員到代保管機構(gòu)清查盤點
答案：CE
一般應(yīng)通過詢證來證實其存在與否
4．核查對外投資計價的適當性
(1)以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實際支付的金額計價
(2)以實物或無形資產(chǎn)對外投資時。應(yīng)審閱有關(guān)協(xié)議、合同或評估報告等文件驗證投資人賬價值的適當性
(3)以認購的股票和債券方式投資．是否按照實際支付的價款計價。審查時如發(fā)現(xiàn)錯列現(xiàn)象，應(yīng)加以調(diào)整。
5．驗證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權(quán)益法兩種。不同的記賬方法，對投資收益有不同的影響。審查時應(yīng)注意采用的成本法或權(quán)益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權(quán)益法核算投資收益的計算及賬務(wù)處理是否準確。
(2)債券投資收益的審查
對各種債券的利息收入，應(yīng)按發(fā)行人所提供的利率加以核實。收到的利息金額應(yīng)追查至銀行存款與現(xiàn)金日記賬及其他會計記錄。溢價、折價、平價發(fā)行的債券．其投資收益的計算不同。審計人員應(yīng)獨立計算企業(yè)的應(yīng)計利息，并與有關(guān)會計記錄核對。
(3)聯(lián)營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯(lián)營決策方案。是否與聯(lián)營方簽訂了合同。并審查聯(lián)營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價值是否經(jīng)具有資產(chǎn)評估資格的第三者確認。投資收益是否真實．計算是否準確，賬務(wù)處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉(zhuǎn)讓審查
投資的收回或轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意企業(yè)以購買股票、債券形式對外投資，股票、債券轉(zhuǎn)讓或到期后．是否及時收到了款項，是否已記人了銀行存款。并相應(yīng)地沖減了原投資賬戶。審計人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實相應(yīng)的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯(lián)營，投出的資產(chǎn)在聯(lián)營期滿后或聯(lián)營單位宣告解散的情況下．應(yīng)注意收回投資的實物形態(tài)是否由聯(lián)營各方協(xié)商確定，收回投資價值減少是否合理．減少的價值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準備審查
審查長期投資減值準備的計算依據(jù)是否恰當。計提金額是否充分；查明減值準備增減變動的記錄是否正確、完整；查明減值準備期末余額是否準確；核查長期投資減值準備在財務(wù)報表中的反映是否適當。
例題：（2003）審計人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負債表上是否恰當披露時。應(yīng)查實的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負債表“長期投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目的數(shù)字是否列在“流動資產(chǎn)”類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50％．是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負債表是否單獨列示“兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價準備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對委托貸款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準
答案：ABC
1．編制或取得對外投資明細表
2．盤點有價證券
盤點組織方式與庫存現(xiàn)金基本相同．采取突擊式的盤點。審計人員不僅清點數(shù)目．同時要檢查證券的真?zhèn)危鑲卧熳C券的可能性。審計人員還應(yīng)確定證券的所有權(quán)．應(yīng)注意股票和登記債券是否確實是被審計單位的名稱，如果不是，有無恰當?shù)谋硶蚋接袣v史的證明。對盤點數(shù)與清單數(shù)之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對明細表所列的證券于盤點日并不在企業(yè)內(nèi)部保存的，要以函證的方法加以證實。通過函證，證明其是否確實存在。如果審計人員認為有疑點，可會同被審企業(yè)人員，持存單到現(xiàn)場盤點。
例題：（2004）審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應(yīng)采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構(gòu)函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)。應(yīng)實施的審計程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明
D．查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計單位投資的證券是委托專門機構(gòu)代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：
A．編制對外投資明細表
B．檢查長期投資明細賬
C．向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄
E．會同被審計單位人員到代保管機構(gòu)清查盤點
答案：CE
一般應(yīng)通過詢證來證實其存在與否
4．核查對外投資計價的適當性
(1)以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實際支付的金額計價
(2)以實物或無形資產(chǎn)對外投資時。應(yīng)審閱有關(guān)協(xié)議、合同或評估報告等文件驗證投資人賬價值的適當性
(3)以認購的股票和債券方式投資．是否按照實際支付的價款計價。審查時如發(fā)現(xiàn)錯列現(xiàn)象，應(yīng)加以調(diào)整。
5．驗證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權(quán)益法兩種。不同的記賬方法，對投資收益有不同的影響。審查時應(yīng)注意采用的成本法或權(quán)益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權(quán)益法核算投資收益的計算及賬務(wù)處理是否準確。
(2)債券投資收益的審查
對各種債券的利息收入，應(yīng)按發(fā)行人所提供的利率加以核實。收到的利息金額應(yīng)追查至銀行存款與現(xiàn)金日記賬及其他會計記錄。溢價、折價、平價發(fā)行的債券．其投資收益的計算不同。審計人員應(yīng)獨立計算企業(yè)的應(yīng)計利息，并與有關(guān)會計記錄核對。
(3)聯(lián)營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯(lián)營決策方案。是否與聯(lián)營方簽訂了合同。并審查聯(lián)營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價值是否經(jīng)具有資產(chǎn)評估資格的第三者確認。投資收益是否真實．計算是否準確，賬務(wù)處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉(zhuǎn)讓審查
投資的收回或轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意企業(yè)以購買股票、債券形式對外投資，股票、債券轉(zhuǎn)讓或到期后．是否及時收到了款項，是否已記人了銀行存款。并相應(yīng)地沖減了原投資賬戶。審計人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實相應(yīng)的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯(lián)營，投出的資產(chǎn)在聯(lián)營期滿后或聯(lián)營單位宣告解散的情況下．應(yīng)注意收回投資的實物形態(tài)是否由聯(lián)營各方協(xié)商確定，收回投資價值減少是否合理．減少的價值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準備審查
審查長期投資減值準備的計算依據(jù)是否恰當。計提金額是否充分；查明減值準備增減變動的記錄是否正確、完整；查明減值準備期末余額是否準確；核查長期投資減值準備在財務(wù)報表中的反映是否適當。
例題：（2003）審計人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負債表上是否恰當披露時。應(yīng)查實的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負債表“長期投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目的數(shù)字是否列在“流動資產(chǎn)”類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50％．是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負債表是否單獨列示“兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價準備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對委托貸款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準
答案：ABC