第二節(jié)審計(jì)的職能、地位、作用
一、審計(jì)職能
審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。
審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。
例題：(2006年試題)
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：
A ．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B ．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
C ．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
D ．經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能
答案：A
二、審計(jì)的地位
審計(jì)處于資源財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者之外、較為獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)者的地位。簡(jiǎn)言之，無(wú)論國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。
三、審計(jì)的作用
審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。
所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。
所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。
1．國(guó)家審計(jì)的作用
2．內(nèi)部審計(jì)的作用
3．社會(huì)審計(jì)的作用
第三節(jié) 審計(jì)分類
一．按審計(jì)主體分類
審計(jì)的主體是指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。
1．國(guó)家審計(jì)
國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。
我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為中央和地方兩個(gè)層次，它們依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、國(guó)家控股的股份公司以及其他擁有國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性。
例題：(2006年試題)
與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有：
A ．法定性 B ．內(nèi)向性
C ．及時(shí)性 D ．強(qiáng)制性
E ．有償性
答案：AD
國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國(guó)有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督。
2．內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。
部門內(nèi)部審計(jì)是指由政府各部門或企業(yè)主管部門設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)本部門及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。
單位內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)、事業(yè)單位設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)本單位范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性。
例題：
與國(guó)家審計(jì)相比．內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：
A．及時(shí)性
B．內(nèi)向性
C．法定性
D．強(qiáng)制性
E．有償性
答案：AB
3．社會(huì)審計(jì)
社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
社會(huì)審計(jì)組織根據(jù)承辦業(yè)務(wù)雙方簽訂的合同或協(xié)議，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查和鑒證，并出具審計(jì)報(bào)告，或者承辦客戶有關(guān)注冊(cè)資金的驗(yàn)證、代理企業(yè)的納稅申報(bào)、提供會(huì)計(jì)及管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。依照有關(guān)法律和國(guó)務(wù)院的規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織在業(yè)務(wù)上主要應(yīng)當(dāng)接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和管理。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是獨(dú)立性、委托性和有償性
一、審計(jì)職能
審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。
審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。
例題：(2006年試題)
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：
A ．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B ．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
C ．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
D ．經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能
答案：A
二、審計(jì)的地位
審計(jì)處于資源財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者之外、較為獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)者的地位。簡(jiǎn)言之，無(wú)論國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。
三、審計(jì)的作用
審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。
所謂防護(hù)性作用，即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。
所謂建設(shè)性作用，即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。
1．國(guó)家審計(jì)的作用
2．內(nèi)部審計(jì)的作用
3．社會(huì)審計(jì)的作用
第三節(jié) 審計(jì)分類
一．按審計(jì)主體分類
審計(jì)的主體是指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。
1．國(guó)家審計(jì)
國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。
我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為中央和地方兩個(gè)層次，它們依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、國(guó)家控股的股份公司以及其他擁有國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性。
例題：(2006年試題)
與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有：
A ．法定性 B ．內(nèi)向性
C ．及時(shí)性 D ．強(qiáng)制性
E ．有償性
答案：AD
國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國(guó)有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督。
2．內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。
部門內(nèi)部審計(jì)是指由政府各部門或企業(yè)主管部門設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)本部門及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。
單位內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)、事業(yè)單位設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，對(duì)本單位范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性。
例題：
與國(guó)家審計(jì)相比．內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：
A．及時(shí)性
B．內(nèi)向性
C．法定性
D．強(qiáng)制性
E．有償性
答案：AB
3．社會(huì)審計(jì)
社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
社會(huì)審計(jì)組織根據(jù)承辦業(yè)務(wù)雙方簽訂的合同或協(xié)議，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查和鑒證，并出具審計(jì)報(bào)告，或者承辦客戶有關(guān)注冊(cè)資金的驗(yàn)證、代理企業(yè)的納稅申報(bào)、提供會(huì)計(jì)及管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。依照有關(guān)法律和國(guó)務(wù)院的規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織在業(yè)務(wù)上主要應(yīng)當(dāng)接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和管理。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是獨(dú)立性、委托性和有償性