審計(jì)理論與事務(wù)復(fù)習(xí)要點(diǎn):第二部分(4)

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【例題6】(2003)審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是:
    A.應(yīng)收賬款提前入賬
    B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤
    C.漏記應(yīng)收賬款
    D.虛列應(yīng)收賬款
    【答案】 C
    【例題7】(2004)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時,那些金額較大、拖欠時間較長的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。
    【答案】√
    【例題8】(2005)在審計(jì)應(yīng)收賬款時,控制詢證過程的應(yīng)當(dāng)是:
    A.會計(jì)主管
    B.應(yīng)收賬款記賬員
    C.審計(jì)人員
    D.信用調(diào)查人員
    【答案】C
    【例題9】(2006)
    對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng):
    A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞帳
    B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款
    C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單,驗(yàn)證應(yīng)收賬救的真實(shí)性
    D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
    【答案】C
    【例題10】(2006)采取消極函證方式時,若經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認(rèn)為所查詢事項(xiàng)與事實(shí)相符。
    【答案】√
    消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時,才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函,則可認(rèn)為所查詢事項(xiàng)與事實(shí)相符。
    【例題11】(2006)在應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過程中,控制函證過程的人員應(yīng)是:
    A.財(cái)務(wù)主管
    B.出納人員
    C.審計(jì)人員
    D.銷售人員
    【答案】C
    5.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值
    6.審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用
    【例題12】(2006)
    對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:
    A.注銷壞賬的審批文件
    B.賒銷政策
    C.全年銷售計(jì)劃
    D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策
    【答案】 A
    二、應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
    1.取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表
    2.監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)
    庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作基本相同,應(yīng)同時進(jìn)行。清點(diǎn)后。應(yīng)將清點(diǎn)結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”.并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對是否相符。對于存放于其他處所的應(yīng)收票據(jù).如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)。
    3.詢證應(yīng)收票據(jù)
    應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證。確認(rèn)其真實(shí)價值。須得到出票人或稱債務(wù)人的確認(rèn)。所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上。應(yīng)采用詢證的方法進(jìn)行核實(shí)。
    4.對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查
    審計(jì)人員應(yīng)將備查簿與應(yīng)收票據(jù)賬戶核對。檢查收到的票據(jù)是否及時入賬。
    5.對票據(jù)貼現(xiàn)的審查
    (1)票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時足額入賬
    (2)票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否準(zhǔn)確
    (3)票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬
    (4)分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度