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一、預(yù)收賬款審查
1．取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表
2．檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款
3．抽查有關(guān)憑證
4．函證預(yù)收賬款
5．檢查長期掛賬的預(yù)收賬款
6．審查預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的恰當(dāng)性
二、營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用審查
三、其他業(yè)務(wù)收支審查
【例題13】（2005）被審計(jì)單位營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中記錄了以下項(xiàng)目。其中符合我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的是：
A．管理部門人員工資
B．常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
C．生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝物費(fèi)用
D．為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
【答案】B
【例題14】（2006）
某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：
A．當(dāng)年利潤減少
B．當(dāng)年利潤增加
C．年末存貨余額增加
D．年末存貨余額減少
【答案】 BC
【例題15】（2003）(一)資料
2003年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單。壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計(jì)員決定。
2．在符合性測試中，審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95％，精確限度為5％，預(yù)計(jì)總體錯誤率為1％。樣本量確定表如下：樣本量確定表(可靠性水平：95％)
3．在對營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢分析。發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)以下情況(售價均不含增值稅)：(12只6日，該企、業(yè)向八公司出售設(shè)備一臺。并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20 000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗(yàn)合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。
(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300 000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中．不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷
B．發(fā)貨與開票相互獨(dú)立
C．應(yīng)收賬款會計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計(jì)員決定
【答案】 CD
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表．審計(jì)人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
【答案】A
63．除資料3中采用的對各月收入進(jìn)行趨勢分析方法外，審計(jì)人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計(jì)算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對比
B．計(jì)算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對比
C．比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)，分析變動趨勢
【答案】BCD
64．根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
【答案】C
12萬+60萬元=72萬元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況．審計(jì)人員還可以采用的審計(jì)程序有：
A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性
【答案】ABC
【例題16】（2004）(一)資料
2004年3月．審計(jì)組對某企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價100/元件。成本50/元件；乙產(chǎn)品售價80元/件．成本40元/件。
2．12月20日．該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單。清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
3．12月25日．某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件。乙產(chǎn)品2 000件。提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶．但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收人。未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
4．12月27日。該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品l 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
5．12月10日。由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)。支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。
6．2003年末．該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元．其他應(yīng)收款余額400萬元。應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬．按應(yīng)收賬款余額的3％.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備．賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003年度發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：
A．多計(jì)10l萬元
B．多計(jì)26萬元
C．多計(jì)47萬元
D．少計(jì)26萬元
答案：B
1 000×100+2 000×80=260 000
57．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：
A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元
B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元
C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元
D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元
答案：C
25日業(yè)務(wù)少結(jié)轉(zhuǎn)成本10．5萬元，27日業(yè)務(wù)多結(jié)轉(zhuǎn)成本13萬元。
58．上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會計(jì)報表有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤表
C．利潤分配表
D．主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表
【答案】ABCD
59．對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。下列說法中正確的是：
A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況．可以不在報表或其附注中反映
B．應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映
C．應(yīng)在利潤表中予以反映
D．應(yīng)在會計(jì)報表附注中予以反映
【答案】D
60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時，正確的會計(jì)處理所涉及的會計(jì)科目有：
A．管理費(fèi)用
B．壞賬準(zhǔn)備
C．應(yīng)收賬款
D．財務(wù)費(fèi)用
【答案】BC
61．對該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。審計(jì)人員認(rèn)為：
A．正確
B．少計(jì)楗1．2萬元
C．少計(jì)提3萬元
D．少計(jì)提6萬元
【答案】B
(2 000+400)×3％0+200—3—30=174．2
一、預(yù)收賬款審查
1．取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表
2．檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款
3．抽查有關(guān)憑證
4．函證預(yù)收賬款
5．檢查長期掛賬的預(yù)收賬款
6．審查預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的恰當(dāng)性
二、營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用審查
三、其他業(yè)務(wù)收支審查
【例題13】（2005）被審計(jì)單位營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中記錄了以下項(xiàng)目。其中符合我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的是：
A．管理部門人員工資
B．常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
C．生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝物費(fèi)用
D．為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
【答案】B
【例題14】（2006）
某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：
A．當(dāng)年利潤減少
B．當(dāng)年利潤增加
C．年末存貨余額增加
D．年末存貨余額減少
【答案】 BC
【例題15】（2003）(一)資料
2003年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單。壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計(jì)員決定。
2．在符合性測試中，審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95％，精確限度為5％，預(yù)計(jì)總體錯誤率為1％。樣本量確定表如下：樣本量確定表(可靠性水平：95％)
3．在對營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢分析。發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)以下情況(售價均不含增值稅)：(12只6日，該企、業(yè)向八公司出售設(shè)備一臺。并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20 000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗(yàn)合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。
(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300 000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中．不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷
B．發(fā)貨與開票相互獨(dú)立
C．應(yīng)收賬款會計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計(jì)員決定
【答案】 CD
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表．審計(jì)人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
【答案】A
63．除資料3中采用的對各月收入進(jìn)行趨勢分析方法外，審計(jì)人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計(jì)算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對比
B．計(jì)算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對比
C．比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)，分析變動趨勢
【答案】BCD
64．根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
【答案】C
12萬+60萬元=72萬元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況．審計(jì)人員還可以采用的審計(jì)程序有：
A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對營業(yè)收入實(shí)施截止期測試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性
【答案】ABC
【例題16】（2004）(一)資料
2004年3月．審計(jì)組對某企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．該企業(yè)生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品售價100/元件。成本50/元件；乙產(chǎn)品售價80元/件．成本40元/件。
2．12月20日．該企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品5 000件給本地一家代銷單位，年末收到代銷結(jié)算清單。清單反映產(chǎn)品已經(jīng)銷售，但尚未結(jié)算貨款。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
3．12月25日．某客戶用支票購買甲產(chǎn)品500件。乙產(chǎn)品2 000件。提貨單和發(fā)票已經(jīng)開出并交給客戶．但尚未提貨。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收人。未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
4．12月27日。該企業(yè)發(fā)貨給外地一家公司，其中：甲產(chǎn)品l 000件，乙產(chǎn)品2 000件，至年末沒有辦妥貨款結(jié)算手續(xù)。該企業(yè)已確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
5．12月10日。由于資金緊張，該企業(yè)將2004年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬元到銀行貼現(xiàn)。支付貼現(xiàn)息2 000元。票據(jù)到期后沒有發(fā)生拒付情況。
6．2003年末．該企業(yè)應(yīng)收賬款余額2 000萬元．其他應(yīng)收款余額400萬元。應(yīng)收票據(jù)余額600萬元。企業(yè)采用備抵法核算壞賬．按應(yīng)收賬款余額的3％.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備．賬面列示2003年年初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額3萬元。2003年度發(fā)生壞賬損失200萬元；當(dāng)年收回2001年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失30萬元：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備173萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的影響是：
A．多計(jì)10l萬元
B．多計(jì)26萬元
C．多計(jì)47萬元
D．少計(jì)26萬元
答案：B
1 000×100+2 000×80=260 000
57．該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的影響是：
A．多結(jié)轉(zhuǎn)35．5萬元
B．少結(jié)轉(zhuǎn)10．5萬元
C．多結(jié)轉(zhuǎn)2．5萬元
D．多結(jié)轉(zhuǎn)13萬元
答案：C
25日業(yè)務(wù)少結(jié)轉(zhuǎn)成本10．5萬元，27日業(yè)務(wù)多結(jié)轉(zhuǎn)成本13萬元。
58．上述銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，使真實(shí)性和正確性受到影響的會計(jì)報表有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤表
C．利潤分配表
D．主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表
【答案】ABCD
59．對該企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。下列說法中正確的是：
A．由于票據(jù)到期未發(fā)生拒付情況．可以不在報表或其附注中反映
B．應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映
C．應(yīng)在利潤表中予以反映
D．應(yīng)在會計(jì)報表附注中予以反映
【答案】D
60．該企業(yè)處理收回以前已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失業(yè)務(wù)時，正確的會計(jì)處理所涉及的會計(jì)科目有：
A．管理費(fèi)用
B．壞賬準(zhǔn)備
C．應(yīng)收賬款
D．財務(wù)費(fèi)用
【答案】BC
61．對該企業(yè)年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。審計(jì)人員認(rèn)為：
A．正確
B．少計(jì)楗1．2萬元
C．少計(jì)提3萬元
D．少計(jì)提6萬元
【答案】B
(2 000+400)×3％0+200—3—30=174．2