【例題24】（2004）案例分析題
（一）資料
2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)人賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購人乙設(shè)備的人賬價值只包括買價，而增值稅計人進(jìn)項稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計人了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C．采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收
【答案】AD
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
【答案】AB
64．該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法．對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A．固定資產(chǎn)原值虛減
B．累計折舊虛減
C．負(fù)債總額虛增
D．應(yīng)交稅金虛減
【答案】ABD
65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊?？赡艽嬖诘暮侠碓蚴牵?BR> A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
【答案】B
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率。與實際計提折舊額相比較
D．計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較
【答案】CD
（一）資料
2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。
3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)人賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購人乙設(shè)備的人賬價值只包括買價，而增值稅計人進(jìn)項稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計人了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
（二）要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C．采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收
【答案】AD
63．該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
【答案】AB
64．該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法．對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A．固定資產(chǎn)原值虛減
B．累計折舊虛減
C．負(fù)債總額虛增
D．應(yīng)交稅金虛減
【答案】ABD
65．該公司對丙設(shè)備未計提折舊?？赡艽嬖诘暮侠碓蚴牵?BR> A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
【答案】B
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2003年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率。與實際計提折舊額相比較
D．計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較
【答案】CD