現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的審查
（一）現(xiàn)金收付業(yè)務的審查
1．抽查現(xiàn)金日記賬記錄
(1)驗算加總額的準確性，如果驗算發(fā)現(xiàn)較多差錯，就要擴大驗算范圍。
(2)審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄?？雌洮F(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。
(3)審閱現(xiàn)金日記賬金額欄?？雌洮F(xiàn)金收付金額是否過大，超過規(guī)定的限額。并抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證。
(4)審閱對應科目欄，檢查業(yè)務賬務處理是否正確，會計科目使用得是否正確。
(5)審閱庫存現(xiàn)金每日余額?？雌涫欠癯^了規(guī)定的限額。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，是否及時存人銀行。
(6)審查有無坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。
(7)審查現(xiàn)金收支的準確截止日期。對決算日前后現(xiàn)金收支憑證審查。確定是否有跨期處理事項。
2．審查原始憑證
有針對性的對金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性、準確性。將原始憑證與記賬憑證核對，對其一致性、準確性加以核查。
3．現(xiàn)金收支截止期的審查
4．審查現(xiàn)金溢缺
（二）銀行存款收付業(yè)務的審查
1．審核銀行存款日記賬記錄
(1)核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應查明原因
(2)依次驗算其加總額的準確性
(3)抽查銀行存款重要業(yè)務，驗證其合法性
(4)抽查與銀行存款有關的往來賬戶。
2．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過分析性復核，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權。
3．抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節(jié)表
(1)復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的步驟與要點：
取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準確性；將調節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；追查截止日期在途存款等未達賬項：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨立編制銀行存款調節(jié)表的步驟與要點：
首先要求被審計單位會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結出余額；向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對。然后調節(jié)未達賬項并審閱企業(yè)編制的銀行存款調節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項．而且要注意有無賬務處理上的差錯。審計人員應重點檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達賬項。對于此類業(yè)務。還應注意被審計單位自編的調節(jié)表是否進行了調節(jié)。最后．審計人員應自行編制銀行存款余額調節(jié)表。證實銀行存款賬與對賬單是否一致．同時便于對有關收付業(yè)務合法性作進一步審查。
【例題6】（2005）在對銀行存款賬面余額進行審查時，為了保證審計獨立性，審計人員不能自行編制銀行存款余額調節(jié)表，只能復核企業(yè)編制的銀行存款余額調節(jié)表。
【答案】×
【例題7】（2006）某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （ l ）銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 ）銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳； ( 3 ）銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為：
A ．1555 . 1 萬元 B ．1564 . 9 萬元
C ．1575 萬元 D ．1575 . 1 萬元
【答案】 D
1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
（一）現(xiàn)金收付業(yè)務的審查
1．抽查現(xiàn)金日記賬記錄
(1)驗算加總額的準確性，如果驗算發(fā)現(xiàn)較多差錯，就要擴大驗算范圍。
(2)審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄?？雌洮F(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。
(3)審閱現(xiàn)金日記賬金額欄?？雌洮F(xiàn)金收付金額是否過大，超過規(guī)定的限額。并抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證。
(4)審閱對應科目欄，檢查業(yè)務賬務處理是否正確，會計科目使用得是否正確。
(5)審閱庫存現(xiàn)金每日余額?？雌涫欠癯^了規(guī)定的限額。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，是否及時存人銀行。
(6)審查有無坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。
(7)審查現(xiàn)金收支的準確截止日期。對決算日前后現(xiàn)金收支憑證審查。確定是否有跨期處理事項。
2．審查原始憑證
有針對性的對金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性、準確性。將原始憑證與記賬憑證核對，對其一致性、準確性加以核查。
3．現(xiàn)金收支截止期的審查
4．審查現(xiàn)金溢缺
（二）銀行存款收付業(yè)務的審查
1．審核銀行存款日記賬記錄
(1)核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應查明原因
(2)依次驗算其加總額的準確性
(3)抽查銀行存款重要業(yè)務，驗證其合法性
(4)抽查與銀行存款有關的往來賬戶。
2．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過分析性復核，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權。
3．抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節(jié)表
(1)復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的步驟與要點：
取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準確性；將調節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；追查截止日期在途存款等未達賬項：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨立編制銀行存款調節(jié)表的步驟與要點：
首先要求被審計單位會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結出余額；向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對。然后調節(jié)未達賬項并審閱企業(yè)編制的銀行存款調節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項．而且要注意有無賬務處理上的差錯。審計人員應重點檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達賬項。對于此類業(yè)務。還應注意被審計單位自編的調節(jié)表是否進行了調節(jié)。最后．審計人員應自行編制銀行存款余額調節(jié)表。證實銀行存款賬與對賬單是否一致．同時便于對有關收付業(yè)務合法性作進一步審查。
【例題6】（2005）在對銀行存款賬面余額進行審查時，為了保證審計獨立性，審計人員不能自行編制銀行存款余額調節(jié)表，只能復核企業(yè)編制的銀行存款余額調節(jié)表。
【答案】×
【例題7】（2006）某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （ l ）銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 ）銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳； ( 3 ）銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為：
A ．1555 . 1 萬元 B ．1564 . 9 萬元
C ．1575 萬元 D ．1575 . 1 萬元
【答案】 D
1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10