一．財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)
1．崗位責(zé)任控制
應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序．明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制．明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。
2．編制程序的控制
包括：
①期末結(jié)賬控制
②對賬控制
③試算平衡控制
3．會計(jì)稽核控制
包括：
①報(bào)表內(nèi)容控制
②編制方法控制
③審核控制
4．報(bào)送時間控制
二．財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評的步驟與方法
1．了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
2．通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。
3．通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察
4．運(yùn)用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項(xiàng)采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效
5．調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度．初步審查編制報(bào)表的質(zhì)量
6．索取以往年度報(bào)送報(bào)表工作的資料．了解執(zhí)行編報(bào)時間控制方式的情況
7．評價資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
【例題1】（2003）由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時已對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測試．所以審計(jì)人員無須對資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進(jìn)行評審。
【答案】×
【例題2】（2004）在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性
B．審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性
C．審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式
D．審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性
【答案】A
三．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)
1．證實(shí)真實(shí)性
2．確認(rèn)合規(guī)性
3．確認(rèn)一貫性、一致性
1．崗位責(zé)任控制
應(yīng)制定嚴(yán)密的工作程序．明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制．明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。
2．編制程序的控制
包括：
①期末結(jié)賬控制
②對賬控制
③試算平衡控制
3．會計(jì)稽核控制
包括：
①報(bào)表內(nèi)容控制
②編制方法控制
③審核控制
4．報(bào)送時間控制
二．財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評的步驟與方法
1．了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
2．通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點(diǎn)作進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。
3．通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察
4．運(yùn)用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項(xiàng)采用詳查法)檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效
5．調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原則、程序、方法的程度．初步審查編制報(bào)表的質(zhì)量
6．索取以往年度報(bào)送報(bào)表工作的資料．了解執(zhí)行編報(bào)時間控制方式的情況
7．評價資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
【例題1】（2003）由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時已對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測試．所以審計(jì)人員無須對資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進(jìn)行評審。
【答案】×
【例題2】（2004）在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性
B．審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性
C．審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式
D．審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性
【答案】A
三．財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)
1．證實(shí)真實(shí)性
2．確認(rèn)合規(guī)性
3．確認(rèn)一貫性、一致性