2、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，甲材料計劃單位成本為10元/公斤。該企業(yè)2005年4月份有關資料如下：（1）“原材料”賬戶月初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元，“物資采購”賬戶月初借方余額40000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，企業(yè)上月已付款購入的甲材料4040公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。（3）4月20日，從外地南方公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元，增值稅額13600元，運費1000元（運費的增值稅按7%計算和扣除），企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。（4）4月25日，從南方公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料8000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異。
正確答案:編制會計分錄：
（1）4月5日收到材料到：
借：原材料 40400 來源：www.examda.com
貸：物資采購 40000
材料成本差異 400（倒擠）
（2）4月20日從外地購入材料時：
增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670（元）（運費按照7%計算抵扣進項稅額）
借：物資采購 80930
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13670
貸：銀行存款 94600（80000+13600+1000）
（3）4月25日收到4月20日購入的材料時：
借；原材料 79600[（8000—40）×10]
材料成本差異 1330
貸：物資采購 80930
（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄：
材料成本差異率=材料成本差異借方余額/原材料借方余額=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%=0.16%
（其中，—700是材料成本差異賬戶的月初貸方余額，20000是原材料賬戶的月初借方余額）
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異（超支差異）=80000×0.16%=128元
借：生產(chǎn)成本 80000
貸：原材料 80000
借：生產(chǎn)成本 128
貸：材料成本差異 128
3、大華公司2002年9月1日購入2002年1月1日發(fā)行債券，面值總額10000萬元，三年期，利率為3％，到期一次還本付息。購買價格10180萬元，另付稅費120萬元（達到重要性要求）。要求：編制各年會計分錄（采用直線法攤銷溢折價）。
正確答案:（1）2002年9月1日購入
借：長期債權投資－債券投資（面值） 10000
長期債權投資－債券投資（債券費用） 120
長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％×（8/12）＝200
貸：銀行存款 10300
長期債權投資－債券投資（折價） 20
（2）2002年12月31日計息并攤銷
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％×（4/12）＝100
長期債權投資－債券投資（折價） 20×（4/28）＝2.86
貸：長期債權投資－債券投資（債券費用） 120×（4/28）＝17.14
投資收益 85.72
（3）2003年12月31日計息并攤銷
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％＝300
長期債權投資－債券投資（折價） 20×（12/28）＝8.57
貸：長期債權投資－債券投資（債券費用） 120×（12/28）＝51.43
投資收益 257.14
（4）2004年12月31日計息并攤銷
會計分錄同上
（5）2005年1月1日收回本息
借：銀行存款 10000＋10000×3％×3年＝10900
貸：長期債權投資－債券投資（面值） 10000
長期債權投資－債券投資（應計利息） 900
4、大華有限責任公司，按規(guī)定程序擴資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：（1）甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應占份額為20%；（2）乙以一項無形資產(chǎn)作價投資，評估確認價值為420000元，其在注冊資本中應占份額為2.5%；（3）丙投入房屋和設備，雙方確認價值為4100000萬元，其在注冊資本中應占份額為25%；（4）丁以一批材料投資，該批材料經(jīng)評估確認的價值為400000元，經(jīng)稅務部門認定應交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應占份額為2.5%。要求：編制該企業(yè)有關會計分錄。
正確答案:
（1）甲投入外幣資金，其應擁有注冊資本=16000000×20%=3200000（元）
借：銀行存款 3400000（400000×8.5）
貸：實收資本——甲 3200000（400000×8.0）
資本公積——外幣資本折算差額 200000
（2）乙投入無形資產(chǎn)，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000（元）
借；無形資產(chǎn) 420000
貸：實收資本——乙 400000
資本公積——資本溢價 20000
（3）丙投入房屋和設備，其應擁有注冊資本=16000000×25%=4000000（元）
借：固定資產(chǎn) 4100000
貸：實收資本——丙 4000000
資本公積——資本溢價 100000
（4）丁投入材料，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000（元）
借：原材料 400000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 68000
貸：實收資本 400000
資本公積——資本溢價 （400000+68000—400000）68000
正確答案:編制會計分錄：
（1）4月5日收到材料到：
借：原材料 40400 來源：www.examda.com
貸：物資采購 40000
材料成本差異 400（倒擠）
（2）4月20日從外地購入材料時：
增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670（元）（運費按照7%計算抵扣進項稅額）
借：物資采購 80930
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13670
貸：銀行存款 94600（80000+13600+1000）
（3）4月25日收到4月20日購入的材料時：
借；原材料 79600[（8000—40）×10]
材料成本差異 1330
貸：物資采購 80930
（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄：
材料成本差異率=材料成本差異借方余額/原材料借方余額=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%=0.16%
（其中，—700是材料成本差異賬戶的月初貸方余額，20000是原材料賬戶的月初借方余額）
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異（超支差異）=80000×0.16%=128元
借：生產(chǎn)成本 80000
貸：原材料 80000
借：生產(chǎn)成本 128
貸：材料成本差異 128
3、大華公司2002年9月1日購入2002年1月1日發(fā)行債券，面值總額10000萬元，三年期，利率為3％，到期一次還本付息。購買價格10180萬元，另付稅費120萬元（達到重要性要求）。要求：編制各年會計分錄（采用直線法攤銷溢折價）。
正確答案:（1）2002年9月1日購入
借：長期債權投資－債券投資（面值） 10000
長期債權投資－債券投資（債券費用） 120
長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％×（8/12）＝200
貸：銀行存款 10300
長期債權投資－債券投資（折價） 20
（2）2002年12月31日計息并攤銷
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％×（4/12）＝100
長期債權投資－債券投資（折價） 20×（4/28）＝2.86
貸：長期債權投資－債券投資（債券費用） 120×（4/28）＝17.14
投資收益 85.72
（3）2003年12月31日計息并攤銷
借：長期債權投資－債券投資（應計利息） 10000×3％＝300
長期債權投資－債券投資（折價） 20×（12/28）＝8.57
貸：長期債權投資－債券投資（債券費用） 120×（12/28）＝51.43
投資收益 257.14
（4）2004年12月31日計息并攤銷
會計分錄同上
（5）2005年1月1日收回本息
借：銀行存款 10000＋10000×3％×3年＝10900
貸：長期債權投資－債券投資（面值） 10000
長期債權投資－債券投資（應計利息） 900
4、大華有限責任公司，按規(guī)定程序擴資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：（1）甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應占份額為20%；（2）乙以一項無形資產(chǎn)作價投資，評估確認價值為420000元，其在注冊資本中應占份額為2.5%；（3）丙投入房屋和設備，雙方確認價值為4100000萬元，其在注冊資本中應占份額為25%；（4）丁以一批材料投資，該批材料經(jīng)評估確認的價值為400000元，經(jīng)稅務部門認定應交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應占份額為2.5%。要求：編制該企業(yè)有關會計分錄。
正確答案:
（1）甲投入外幣資金，其應擁有注冊資本=16000000×20%=3200000（元）
借：銀行存款 3400000（400000×8.5）
貸：實收資本——甲 3200000（400000×8.0）
資本公積——外幣資本折算差額 200000
（2）乙投入無形資產(chǎn)，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000（元）
借；無形資產(chǎn) 420000
貸：實收資本——乙 400000
資本公積——資本溢價 20000
（3）丙投入房屋和設備，其應擁有注冊資本=16000000×25%=4000000（元）
借：固定資產(chǎn) 4100000
貸：實收資本——丙 4000000
資本公積——資本溢價 100000
（4）丁投入材料，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000（元）
借：原材料 400000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 68000
貸：實收資本 400000
資本公積——資本溢價 （400000+68000—400000）68000