三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分，本類題低得分為零分。）
1、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（ ）
【答案】√
【解析】（1）仲裁的裁決書自“作出”之日起發(fā)生法律效力；（2）行政復(fù)議的決定書一經(jīng)“送達(dá)”，即發(fā)生法律效力；（3）當(dāng)事人不服第一審判決的，有權(quán)在判決書“送達(dá)”之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。
2、當(dāng)事人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其已經(jīng)依法取得的土地使用權(quán)的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟。（ ）。
【答案】×
【解析】當(dāng)事人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其已經(jīng)依法取得的土地使用權(quán)的，只能先申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再提起行政訴訟。
3、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，均視同銷售，征收增值稅。（ ）
【答案】×
【解析】將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不征收增值稅。
4、酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（ ）
【答案】√
【解析】教材P145。
5、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）
【答案】√
【解析】教材P112。
6、我國(guó)目前只對(duì)國(guó)家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
【答案】×
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。
7、納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，包括納稅人為購(gòu)買該應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款、增值稅稅款和價(jià)外費(fèi)用。（ ）
【答案】×
【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，包括納稅人為購(gòu)買該應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。
8、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ）
【答案】×
【解析】應(yīng)當(dāng)首先辦理稅務(wù)注銷登記
9、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（ ）
【答案】√
【解析】教材P304。
10、納稅擔(dān)保人以其財(cái)產(chǎn)為納稅人提供納稅抵押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。（ ）
【答案】√
【解析】教材P330
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）
四、計(jì)算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.某企業(yè)為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品適用20%的消費(fèi)稅稅率，2007年5月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 本月銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)20萬(wàn)，管理部門領(lǐng)用資產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，成本價(jià)8萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元。
（2）本月進(jìn)口小汽車一批，關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。
（3）本月委托加工物資一批，原材料成本為3萬(wàn)元，加工費(fèi)為1萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為20%，費(fèi)用已經(jīng)全額支付。
要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】
本月銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為 20×20%＋10×20%=6萬(wàn)元
進(jìn)口小汽車的消費(fèi)稅為 60×（1+20%）/（1-10%）×10%=8萬(wàn)元
委托加工物資的消費(fèi)稅為 （3＋1）/（1—20%）×20%=1萬(wàn)元
該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為6+8+1=15萬(wàn)元
2.陳某在2007年4月取得四項(xiàng)收入：從其公司領(lǐng)取工資2000元，因?yàn)槌鲎饨?jīng)營(yíng)用房取得租金收入3000元，向雜志社投稿取得稿酬1000元，在銀行的存款取得利息800元。如果工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額在500元以下的部分適用5％的稅率，500-2000元的部分適用10％的稅率。
要求：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
陳某的數(shù)項(xiàng)收入中 ，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？
其計(jì)稅依據(jù)如何確定？
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？
【答案】
1.陳某的數(shù)項(xiàng)收入中，工資薪金、房屋租賃收入、稿酬、銀行存款利息都需要繳納個(gè)人所得稅。
2.（1）工資薪金，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，應(yīng)納稅所得額為2000-1600=400元
（2）財(cái)產(chǎn)租賃收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為3000-800=2200元
（3）稿酬所得收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為1000-800=200元
（4）利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為800元。
3.（1）工資薪金的個(gè)人所得稅為：400×5%=20（元）
（2）房屋租金收入的個(gè)人所得稅為：2200×20%=440（元）
（3）稿酬所得的個(gè)人所得稅為200×20%×(1-30%)=28（元）
（4）利息所得的個(gè)人所得稅為800×20%=160（元）
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為20+440+28+160=648（元）
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，補(bǔ)貼收10萬(wàn)元。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，從X國(guó)取得應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，并在該國(guó)繳納了8萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
其他有關(guān)情況如下
全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為260萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬(wàn)元。
繳納違法交通法規(guī)罰款3萬(wàn)元 和稅收滯納金3萬(wàn)元。
將租賃期兩年的經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金36萬(wàn)元全部于當(dāng)年列支。
支付融資租入固定資產(chǎn)租金12萬(wàn)元
列支非廣告性贊助當(dāng)?shù)匾恢ё闱蜿?duì)贊助費(fèi)5萬(wàn)元，
取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元
另外，該企業(yè)2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％
要求 ：
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】（一）.利潤(rùn)總額=3000+20+10-（1500+10+100+100+300+5+15）=1000萬(wàn)
1.按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行了扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 260-240=20萬(wàn)元
2. 繳納違法交通法規(guī)罰款和稅收滯納金不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增3+3=6萬(wàn)元
3. 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)可以根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除：應(yīng)調(diào)增36/2=18萬(wàn)元
4. 融資租入固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)不得扣除：應(yīng)調(diào)增12萬(wàn)元
5. 非廣告性贊助支出,在稅前不能列支：應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元
6. 國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元
7. 2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)，可以在稅前扣除
8. 在X國(guó)的收益應(yīng)補(bǔ)繳稅款：20×33%=6.6萬(wàn)元，小于在該國(guó)繳納的稅款8萬(wàn)元，所以在本國(guó)不用繳納所得稅。
應(yīng)納稅所得額=1000+20+6+18+12+5-20-27=1014（萬(wàn)元）
（二）2006年度應(yīng)納所得稅額=1014*33%=334.62（萬(wàn)元）
五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
【案例1】
甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，出票日期為10月20日，付款人為乙銀行，支票金額為10萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱后，向其開戶銀行丙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說(shuō)明理由。
（2）甲公司在出票時(shí)，出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載？
（3）甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何簽章？如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票是否有效？并說(shuō)明理由。
（4）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效，并說(shuō)明理由。
（5）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，哪些記載事項(xiàng)不得更改，否則支票無(wú)效？
（6）甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【案例1答案】
（1）王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（P382）
（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，出票人（甲公司）在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效。（P366）
（4）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（P382）
（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無(wú)效。（P349）
（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。（P359）當(dāng)個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。（P360）
2.2007年4月，某市財(cái)政局對(duì)甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年1月，甲公司從外地購(gòu)買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。
（2）2006年2月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
（3）2006年3月，甲公司讓會(huì)計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管。
（4）2006年5月，甲公司任命張某為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。張某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任工作，甲公司同意張某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)，以盡快取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
（5）2006年6月，甲公司從外省調(diào)入一名會(huì)計(jì)人員王某負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，王某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門。
（6）甲公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某的簽名、蓋章。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，甲公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲公司讓會(huì)計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，張某是否具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件？為什么？
（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，王某的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，甲公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合法律規(guī)定？為什么？
正確答案：（1）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（P63）
（3）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)相互分離控制。（P64）
（4）張某不具備任職條件。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（P75）
（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆?cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（P79）
（6）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（P59）
1、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（ ）
【答案】√
【解析】（1）仲裁的裁決書自“作出”之日起發(fā)生法律效力；（2）行政復(fù)議的決定書一經(jīng)“送達(dá)”，即發(fā)生法律效力；（3）當(dāng)事人不服第一審判決的，有權(quán)在判決書“送達(dá)”之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。
2、當(dāng)事人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其已經(jīng)依法取得的土地使用權(quán)的，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟。（ ）。
【答案】×
【解析】當(dāng)事人認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其已經(jīng)依法取得的土地使用權(quán)的，只能先申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再提起行政訴訟。
3、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，均視同銷售，征收增值稅。（ ）
【答案】×
【解析】將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不征收增值稅。
4、酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（ ）
【答案】√
【解析】教材P145。
5、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）
【答案】√
【解析】教材P112。
6、我國(guó)目前只對(duì)國(guó)家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
【答案】×
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。
7、納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，包括納稅人為購(gòu)買該應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款、增值稅稅款和價(jià)外費(fèi)用。（ ）
【答案】×
【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，包括納稅人為購(gòu)買該應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。
8、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記，然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ）
【答案】×
【解析】應(yīng)當(dāng)首先辦理稅務(wù)注銷登記
9、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（ ）
【答案】√
【解析】教材P304。
10、納稅擔(dān)保人以其財(cái)產(chǎn)為納稅人提供納稅抵押擔(dān)保的，納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。（ ）
【答案】√
【解析】教材P330
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）
四、計(jì)算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
1.某企業(yè)為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品適用20%的消費(fèi)稅稅率，2007年5月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 本月銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)20萬(wàn)，管理部門領(lǐng)用資產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，成本價(jià)8萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元。
（2）本月進(jìn)口小汽車一批，關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。
（3）本月委托加工物資一批，原材料成本為3萬(wàn)元，加工費(fèi)為1萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為20%，費(fèi)用已經(jīng)全額支付。
要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】
本月銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為 20×20%＋10×20%=6萬(wàn)元
進(jìn)口小汽車的消費(fèi)稅為 60×（1+20%）/（1-10%）×10%=8萬(wàn)元
委托加工物資的消費(fèi)稅為 （3＋1）/（1—20%）×20%=1萬(wàn)元
該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為6+8+1=15萬(wàn)元
2.陳某在2007年4月取得四項(xiàng)收入：從其公司領(lǐng)取工資2000元，因?yàn)槌鲎饨?jīng)營(yíng)用房取得租金收入3000元，向雜志社投稿取得稿酬1000元，在銀行的存款取得利息800元。如果工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額在500元以下的部分適用5％的稅率，500-2000元的部分適用10％的稅率。
要求：根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
陳某的數(shù)項(xiàng)收入中 ，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？
其計(jì)稅依據(jù)如何確定？
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？
【答案】
1.陳某的數(shù)項(xiàng)收入中，工資薪金、房屋租賃收入、稿酬、銀行存款利息都需要繳納個(gè)人所得稅。
2.（1）工資薪金，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，應(yīng)納稅所得額為2000-1600=400元
（2）財(cái)產(chǎn)租賃收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為3000-800=2200元
（3）稿酬所得收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為1000-800=200元
（4）利息所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為800元。
3.（1）工資薪金的個(gè)人所得稅為：400×5%=20（元）
（2）房屋租金收入的個(gè)人所得稅為：2200×20%=440（元）
（3）稿酬所得的個(gè)人所得稅為200×20%×(1-30%)=28（元）
（4）利息所得的個(gè)人所得稅為800×20%=160（元）
陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為20+440+28+160=648（元）
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，補(bǔ)貼收10萬(wàn)元。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，從X國(guó)取得應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，并在該國(guó)繳納了8萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
其他有關(guān)情況如下
全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為260萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬(wàn)元。
繳納違法交通法規(guī)罰款3萬(wàn)元 和稅收滯納金3萬(wàn)元。
將租賃期兩年的經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金36萬(wàn)元全部于當(dāng)年列支。
支付融資租入固定資產(chǎn)租金12萬(wàn)元
列支非廣告性贊助當(dāng)?shù)匾恢ё闱蜿?duì)贊助費(fèi)5萬(wàn)元，
取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元
另外，該企業(yè)2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％
要求 ：
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
（答案中的金額單位以萬(wàn)元來(lái)表示）
【答案】（一）.利潤(rùn)總額=3000+20+10-（1500+10+100+100+300+5+15）=1000萬(wàn)
1.按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行了扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 260-240=20萬(wàn)元
2. 繳納違法交通法規(guī)罰款和稅收滯納金不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增3+3=6萬(wàn)元
3. 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)可以根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除：應(yīng)調(diào)增36/2=18萬(wàn)元
4. 融資租入固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)不得扣除：應(yīng)調(diào)增12萬(wàn)元
5. 非廣告性贊助支出,在稅前不能列支：應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元
6. 國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減20萬(wàn)元
7. 2005年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損27萬(wàn)，可以在稅前扣除
8. 在X國(guó)的收益應(yīng)補(bǔ)繳稅款：20×33%=6.6萬(wàn)元，小于在該國(guó)繳納的稅款8萬(wàn)元，所以在本國(guó)不用繳納所得稅。
應(yīng)納稅所得額=1000+20+6+18+12+5-20-27=1014（萬(wàn)元）
（二）2006年度應(yīng)納所得稅額=1014*33%=334.62（萬(wàn)元）
五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）
【案例1】
甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，出票日期為10月20日，付款人為乙銀行，支票金額為10萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱后，向其開戶銀行丙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說(shuō)明理由。
（2）甲公司在出票時(shí)，出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載？
（3）甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何簽章？如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票是否有效？并說(shuō)明理由。
（4）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效，并說(shuō)明理由。
（5）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，哪些記載事項(xiàng)不得更改，否則支票無(wú)效？
（6）甲公司的開戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【案例1答案】
（1）王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（P382）
（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，出票人（甲公司）在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效。（P366）
（4）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（P382）
（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無(wú)效。（P349）
（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。（P359）當(dāng)個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，個(gè)人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。（P360）
2.2007年4月，某市財(cái)政局對(duì)甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年1月，甲公司從外地購(gòu)買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。
（2）2006年2月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
（3）2006年3月，甲公司讓會(huì)計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管。
（4）2006年5月，甲公司任命張某為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。張某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任工作，甲公司同意張某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)，以盡快取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
（5）2006年6月，甲公司從外省調(diào)入一名會(huì)計(jì)人員王某負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，王某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門。
（6）甲公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某的簽名、蓋章。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，甲公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲公司讓會(huì)計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，張某是否具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件？為什么？
（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，王某的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？
（6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，甲公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合法律規(guī)定？為什么？
正確答案：（1）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（P63）
（3）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)相互分離控制。（P64）
（4）張某不具備任職條件。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（P75）
（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆?cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（P79）
（6）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（P59）