1．外埠存款：企業(yè)到外地進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。
2．銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付實(shí)際結(jié)算金額。作帳依據(jù)：銀行匯票存款申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。
3．銀行本票：銀行簽發(fā)的，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額。作帳依據(jù)：銀行本票存款申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。
4．信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。作帳依據(jù)：銀行退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)。
5．信用卡
6．存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。
7．賬務(wù)處理
四、外幣資金
1．外幣資金的記賬方法
2．匯兌損益的會(huì)計(jì)處理
（1）發(fā)生時(shí)：可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生月份的月初市場(chǎng)匯率。
（2）月末，按月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。二者差額做匯兌損益處理。
（3）匯兌損益的會(huì)計(jì)處理原則：
①為構(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。
②籌建期間發(fā)生的除為構(gòu)建固定資產(chǎn)以外的匯兌損益，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
③接受外幣投資發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積。
④其他情況，記入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
104頁(yè)例題解析輔助圖：用丁字帳一目了然
【例題】某企業(yè)8月末“銀行存款（美元戶）”賬戶余額為75萬(wàn)美元，“應(yīng)付賬款（美元戶）”賬戶貸方余額為25萬(wàn)美元；9月份上述帳戶沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)。8月末和9月末人民幣與美元的市場(chǎng)匯率分別為1：8.25和1：8.21。則9月份發(fā)生的匯兌損益（人民幣）是（ ）。（2003年真題單選題）
A．匯兌收益4萬(wàn)元
B．匯兌收益2萬(wàn)元
C．匯兌損失4萬(wàn)元
D．匯兌損失2萬(wàn)元
【答案】D
【解析】75（8.21-8.25）-25(8.21-8.25)=-2
2．銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付實(shí)際結(jié)算金額。作帳依據(jù)：銀行匯票存款申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。
3．銀行本票：銀行簽發(fā)的，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額。作帳依據(jù)：銀行本票存款申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。
4．信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。作帳依據(jù)：銀行退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)。
5．信用卡
6．存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。
7．賬務(wù)處理
四、外幣資金
1．外幣資金的記賬方法
2．匯兌損益的會(huì)計(jì)處理
（1）發(fā)生時(shí)：可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生月份的月初市場(chǎng)匯率。
（2）月末，按月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。二者差額做匯兌損益處理。
（3）匯兌損益的會(huì)計(jì)處理原則：
①為構(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。
②籌建期間發(fā)生的除為構(gòu)建固定資產(chǎn)以外的匯兌損益，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
③接受外幣投資發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積。
④其他情況，記入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
104頁(yè)例題解析輔助圖：用丁字帳一目了然
【例題】某企業(yè)8月末“銀行存款（美元戶）”賬戶余額為75萬(wàn)美元，“應(yīng)付賬款（美元戶）”賬戶貸方余額為25萬(wàn)美元；9月份上述帳戶沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)。8月末和9月末人民幣與美元的市場(chǎng)匯率分別為1：8.25和1：8.21。則9月份發(fā)生的匯兌損益（人民幣）是（ ）。（2003年真題單選題）
A．匯兌收益4萬(wàn)元
B．匯兌收益2萬(wàn)元
C．匯兌損失4萬(wàn)元
D．匯兌損失2萬(wàn)元
【答案】D
【解析】75（8.21-8.25）-25(8.21-8.25)=-2