一． 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和種類
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為；
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
例題：（2003）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A．提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C．深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D．保持審計(jì)獨(dú)立性
E．加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
答案：ABCDE
例題：（2004）審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A．固有風(fēng)險(xiǎn) B．控制風(fēng)險(xiǎn)
C．抽樣風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案：D
二．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：
1．自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)．審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范．如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制；
2．風(fēng)險(xiǎn)回避法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險(xiǎn)大而自身又無法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目；
3．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任．將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；
4．風(fēng)險(xiǎn)承受法，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度、辦理職工保險(xiǎn)等。
第五節(jié) 審計(jì)檔案管理
一．熟悉審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作
審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計(jì)檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計(jì)檔案工作是指審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交的活動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。
二．熟悉審計(jì)檔案的建立及保管
審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。審計(jì)文件資料按審計(jì)項(xiàng)目立卷。
應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：(1)立項(xiàng)性文件材料；(2)證明性文件材料； (3)結(jié)論性文件材料：(4)其他備查材料。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案保管制度．定期對(duì)審計(jì)檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的安全。
審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部。特殊情況需查閱審計(jì)檔案的須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案管理部門報(bào)送審計(jì)檔案工作基本情況統(tǒng)計(jì)表。
例題：（2005）審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
答案：×
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為；
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
例題：（2003）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A．提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C．深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D．保持審計(jì)獨(dú)立性
E．加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
答案：ABCDE
例題：（2004）審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A．固有風(fēng)險(xiǎn) B．控制風(fēng)險(xiǎn)
C．抽樣風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案：D
二．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：
1．自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)．審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范．如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制；
2．風(fēng)險(xiǎn)回避法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險(xiǎn)大而自身又無法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目；
3．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任．將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；
4．風(fēng)險(xiǎn)承受法，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度、辦理職工保險(xiǎn)等。
第五節(jié) 審計(jì)檔案管理
一．熟悉審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作
審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計(jì)檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計(jì)檔案工作是指審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交的活動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。
二．熟悉審計(jì)檔案的建立及保管
審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。審計(jì)文件資料按審計(jì)項(xiàng)目立卷。
應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：(1)立項(xiàng)性文件材料；(2)證明性文件材料； (3)結(jié)論性文件材料：(4)其他備查材料。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案保管制度．定期對(duì)審計(jì)檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的安全。
審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部。特殊情況需查閱審計(jì)檔案的須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案管理部門報(bào)送審計(jì)檔案工作基本情況統(tǒng)計(jì)表。
例題：（2005）審計(jì)檔案的借閱僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
答案：×