（二）計(jì)算方法
1、一般貿(mào)易（1）計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
（2）以上計(jì)算公式的有關(guān)說(shuō)明：
①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。
③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。
④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。
舉例說(shuō)明：
例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：（1）28,000打以fob價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；（2）2,000打以cif價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項(xiàng)稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用"先征后退"方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。
①計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+（到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金）×外匯人民幣牌=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)
②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5,936,400+49,834,137.60×17%-10,800,000=3,608,203.39(元)
③當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49,834,137.60×13%=6,478,437.89(元）?！ ?BR> 貨代雜費(fèi)揭秘
海運(yùn)價(jià)格除了“純”運(yùn)費(fèi)外，還有各種雜費(fèi)，這些雜費(fèi)有些是船東收取的，有些是出貨港/目的港碼頭收取的，還有些是貨代自己立名目收取的。而且，很多費(fèi)用并無(wú)明確的標(biāo)準(zhǔn)，非常靈活。除了向發(fā)貨人收取外，有些費(fèi)用還會(huì)向收貨人（也就是咱們的國(guó)外客戶）收取。這就很容易產(chǎn)生兩個(gè)陷阱：一是某些貨代巧立名目多收費(fèi)用，二是貨代在收貨人和發(fā)貨人之間調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移部分費(fèi)用。
一般地，發(fā)貨人找的貨代，發(fā)貨人就是主顧，貨代就會(huì)盡量壓低費(fèi)用來(lái)取悅發(fā)貨人，于是少收費(fèi)用，而到了目的港去多收客戶（收貨人）的錢(qián)，拆東墻補(bǔ)西墻，反之亦然。這就是為什么同樣一批貨物，如果做的是cnf，咱們自己找貨代，費(fèi)用就比較低；而做fob由客戶指定貨代的話，人民幣雜費(fèi)就高出很多的緣故。
知道這些內(nèi)情，咱們就明白了，不能貪圖一時(shí)便宜，以為價(jià)格越低就越好。而一定要事先確定好價(jià)格的構(gòu)成，避免某些不良貨代出運(yùn)后亂收費(fèi)或轉(zhuǎn)嫁客戶，影響咱們跟客戶的感情與合作。
首先咱們自己就要對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成有一定了解，學(xué)會(huì)分辨“行規(guī)”收費(fèi)項(xiàng)目和亂收費(fèi)。
常見(jiàn)的雜費(fèi)包括：
1．orc：originreceivingcharge起運(yùn)港碼頭附加費(fèi)；
2．ddc：destinationdeliverycharge目的港提貨費(fèi)；
3．thc：terminalhandlingcharge碼頭操作（吊柜）費(fèi)；
4．baf：bunkeradjustedfactor燃油附加費(fèi)，或稱faf（fueladjustedfactor）；
5．caf:currencyadjustmentfactor貨幣貶值附加費(fèi)；
6．doc：document文件費(fèi)；
7．pss：peakseasonsurcharge：旺季附加費(fèi)；
8．a(chǎn)ms：americamanifestsystem（美國(guó)艙單系統(tǒng)）。
2003年起美國(guó)出于反恐需要，規(guī)定凡是運(yùn)往美國(guó)的貨物,船公司必須將貨物資料通過(guò)ams系統(tǒng)報(bào)美國(guó)海關(guān)。同樣的貨代必須把貨物資料如實(shí)報(bào)給船公司。貨代因此向貨主收取ams附加費(fèi)，通常約25美元/單。 這些費(fèi)用收取項(xiàng)目會(huì)根據(jù)時(shí)間和航線不同做調(diào)整，但全行業(yè)基本固定，也就是說(shuō)，要收大家都會(huì)收，如果別人都不收就某個(gè)貨代列名目收取，那么就有問(wèn)題了。
fob條件下，要特別注意虛高的費(fèi)用項(xiàng)目。當(dāng)然，fob是客戶指定貨代，貨代“討好”的對(duì)象是國(guó)外客戶，咱們承擔(dān)的國(guó)內(nèi)雜費(fèi)肯定比cnf下要高，這是“潛規(guī)則”，沒(méi)辦法的事情。但不能高得太離譜。各地的行情略有不同，可以根據(jù)本地情況，多找?guī)准邑洿葘?duì)，以了解當(dāng)?shù)氐摹靶幸?guī)”。
以上海為例，貨代會(huì)收取100元左右的“報(bào)關(guān)費(fèi)”，150元左右的“單證費(fèi)”，有時(shí)候三五十元/立方的“裝卸操作費(fèi)”等。這樣算下來(lái)，fob條件下走一個(gè)立方的散貨，人民幣雜費(fèi)以300元左右為適宜。這些費(fèi)用，在運(yùn)輸之前就要跟貨代確認(rèn)好，否則等到上船了再“打死狗講價(jià)”，咱們就被動(dòng)了。因?yàn)樨洿稚线€扣著咱們的提單呢，還有委托貨代報(bào)關(guān)時(shí)的核銷單、報(bào)關(guān)單等。不按照貨代要求付清雜費(fèi)，咱們就不能及時(shí)拿到這些單證，誤事。
1、一般貿(mào)易（1）計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
（2）以上計(jì)算公式的有關(guān)說(shuō)明：
①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。
③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。
④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。
舉例說(shuō)明：
例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30,000打，其中：（1）28,000打以fob價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；（2）2,000打以cif價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項(xiàng)稅額為5,936,400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10,800,000元，鞋的退稅率為13%。用"先征后退"方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。
①計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+（到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金）×外匯人民幣牌=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)
②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5,936,400+49,834,137.60×17%-10,800,000=3,608,203.39(元)
③當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49,834,137.60×13%=6,478,437.89(元）?！ ?BR> 貨代雜費(fèi)揭秘
海運(yùn)價(jià)格除了“純”運(yùn)費(fèi)外，還有各種雜費(fèi)，這些雜費(fèi)有些是船東收取的，有些是出貨港/目的港碼頭收取的，還有些是貨代自己立名目收取的。而且，很多費(fèi)用并無(wú)明確的標(biāo)準(zhǔn)，非常靈活。除了向發(fā)貨人收取外，有些費(fèi)用還會(huì)向收貨人（也就是咱們的國(guó)外客戶）收取。這就很容易產(chǎn)生兩個(gè)陷阱：一是某些貨代巧立名目多收費(fèi)用，二是貨代在收貨人和發(fā)貨人之間調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移部分費(fèi)用。
一般地，發(fā)貨人找的貨代，發(fā)貨人就是主顧，貨代就會(huì)盡量壓低費(fèi)用來(lái)取悅發(fā)貨人，于是少收費(fèi)用，而到了目的港去多收客戶（收貨人）的錢(qián)，拆東墻補(bǔ)西墻，反之亦然。這就是為什么同樣一批貨物，如果做的是cnf，咱們自己找貨代，費(fèi)用就比較低；而做fob由客戶指定貨代的話，人民幣雜費(fèi)就高出很多的緣故。
知道這些內(nèi)情，咱們就明白了，不能貪圖一時(shí)便宜，以為價(jià)格越低就越好。而一定要事先確定好價(jià)格的構(gòu)成，避免某些不良貨代出運(yùn)后亂收費(fèi)或轉(zhuǎn)嫁客戶，影響咱們跟客戶的感情與合作。
首先咱們自己就要對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成有一定了解，學(xué)會(huì)分辨“行規(guī)”收費(fèi)項(xiàng)目和亂收費(fèi)。
常見(jiàn)的雜費(fèi)包括：
1．orc：originreceivingcharge起運(yùn)港碼頭附加費(fèi)；
2．ddc：destinationdeliverycharge目的港提貨費(fèi)；
3．thc：terminalhandlingcharge碼頭操作（吊柜）費(fèi)；
4．baf：bunkeradjustedfactor燃油附加費(fèi)，或稱faf（fueladjustedfactor）；
5．caf:currencyadjustmentfactor貨幣貶值附加費(fèi)；
6．doc：document文件費(fèi)；
7．pss：peakseasonsurcharge：旺季附加費(fèi)；
8．a(chǎn)ms：americamanifestsystem（美國(guó)艙單系統(tǒng)）。
2003年起美國(guó)出于反恐需要，規(guī)定凡是運(yùn)往美國(guó)的貨物,船公司必須將貨物資料通過(guò)ams系統(tǒng)報(bào)美國(guó)海關(guān)。同樣的貨代必須把貨物資料如實(shí)報(bào)給船公司。貨代因此向貨主收取ams附加費(fèi)，通常約25美元/單。 這些費(fèi)用收取項(xiàng)目會(huì)根據(jù)時(shí)間和航線不同做調(diào)整，但全行業(yè)基本固定，也就是說(shuō)，要收大家都會(huì)收，如果別人都不收就某個(gè)貨代列名目收取，那么就有問(wèn)題了。
fob條件下，要特別注意虛高的費(fèi)用項(xiàng)目。當(dāng)然，fob是客戶指定貨代，貨代“討好”的對(duì)象是國(guó)外客戶，咱們承擔(dān)的國(guó)內(nèi)雜費(fèi)肯定比cnf下要高，這是“潛規(guī)則”，沒(méi)辦法的事情。但不能高得太離譜。各地的行情略有不同，可以根據(jù)本地情況，多找?guī)准邑洿葘?duì)，以了解當(dāng)?shù)氐摹靶幸?guī)”。
以上海為例，貨代會(huì)收取100元左右的“報(bào)關(guān)費(fèi)”，150元左右的“單證費(fèi)”，有時(shí)候三五十元/立方的“裝卸操作費(fèi)”等。這樣算下來(lái)，fob條件下走一個(gè)立方的散貨，人民幣雜費(fèi)以300元左右為適宜。這些費(fèi)用，在運(yùn)輸之前就要跟貨代確認(rèn)好，否則等到上船了再“打死狗講價(jià)”，咱們就被動(dòng)了。因?yàn)樨洿稚线€扣著咱們的提單呢，還有委托貨代報(bào)關(guān)時(shí)的核銷單、報(bào)關(guān)單等。不按照貨代要求付清雜費(fèi)，咱們就不能及時(shí)拿到這些單證，誤事。