客觀試題部分
一、單項選擇題
1、企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以（）為企業(yè)所得稅的納稅人。
A、被承租企業(yè)
B、被承租企業(yè)的主管部門
C、重新辦理工商登記的企業(yè)、單位
D、被承租企業(yè)和重新辦理工商登記的企業(yè)、單位
2、某集體企業(yè)當年應(yīng)納稅所得50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，則該企業(yè)本年度適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。
A、15%
B、18%
C、27%
D、33%
3．下列項目中，應(yīng)按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。
A、企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B、企業(yè)以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值
C、企業(yè)時行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值
D、物資及現(xiàn)金的溢余收入
4、某國有企業(yè)接受某公司捐贈電腦10臺，每臺價值4000元。該企業(yè)接受捐贈后自用4臺，將其余6臺以每臺3000元的價格銷售給某事業(yè)單位。此項業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的金額是（）元。
A、40000
B、24000
C、18000
D、-6000
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，不計入應(yīng)納稅所得額的是（）。
A、國庫券利息收入
B、國家重點建設(shè)債券利息收入
C、金融債券的利息收入
D、銀行存款的利息收入
6．納稅人采用綜合調(diào)整法計算調(diào)整因資產(chǎn)評估增值不予稅前扣除的資產(chǎn)折舊額或攤銷額的，其調(diào)整期限最長不得超過（）年。
A、3
B、5
C、10
D、15
7、某企業(yè)因進行股份制改造，固定資產(chǎn)增值100萬元，無形資產(chǎn)增值40萬元，流動資產(chǎn)增值10萬元，已相應(yīng)調(diào)整了有關(guān)賬戶，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，對資產(chǎn)增值稅分通過折舊、攤銷等方式計入成本、費用的數(shù)額，在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，采取綜合調(diào)整法進行調(diào)整，調(diào)整期限為10年，則該企業(yè)在此10年間每一納稅年度應(yīng)（）。
A、調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元
C、調(diào)增應(yīng)納稅所得額14萬元
D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元
8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列利息支出中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除的是（）。
A、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的在資產(chǎn)尚未峻工決算投產(chǎn)前的銀行借款利息支出
B、為購買原材料而拆借資金所支付的高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計息部分
C、為生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)批準集資所支付的高于商業(yè)銀行同類、同期貸款利率計算的利息部分
D、為購建國定資產(chǎn)而發(fā)生的在資產(chǎn)峻工決算投產(chǎn)后的銀行借款利息支出
9、某國有企業(yè)去年因研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生各項費用40萬元，本年發(fā)生此類費用50萬元。經(jīng)核實，企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額為15萬元，則該企業(yè)年終由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再直接抵扣當年應(yīng)納所得額（）。
A、25萬元
B、20萬元
C、15萬元
D、0
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列項目中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。
A、因違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章，被政府有關(guān)部門處以的罰款，以及被沒收財物的損失
B、因逾期歸還銀行貸款，由銀行按規(guī)定加收的罰息
C、因遭受自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生損失，由保險公司給予的賠償
D、直接向受贈人的捐贈
二、多項選擇題
1． 下列收益或收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。
A． 固定資產(chǎn)盤盈收入
B． 接受捐贈收入
C． 現(xiàn)金及物資溢余收入
D． 租賃收入
2． 下列項目中，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。
A． 在建工程試運行收入
B． 取得的非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益性所得
C． 教育費附加返還款
D． 因債權(quán)人緣故確定無法支付的應(yīng)付款項
3． 下列項目中，按規(guī)定不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有（）。
A． 以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值
B． 國庫券利息收入
C． 國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入
D． 轉(zhuǎn)讓有價證券取得的差價收益
4． 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準予在稅前扣除的稅金有（）。
A． 增值稅
B． 消費稅
C． 營業(yè)稅
D． 資源稅
5． 下列各項中，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。
A． 城市維護建設(shè)稅
B． 土地增值稅
C． 教育費附加
D． 企業(yè)所得稅
6． 下列各項中，在企業(yè)費用中列支并隨便費用支出在所得稅前扣除的有（）。
A． 房產(chǎn)稅
B． 印花稅
C． 車船使用稅
D． 城鎮(zhèn)土地使用稅
7． 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，可在限額內(nèi)據(jù)實扣除的有（）。
A． 職工冬季取暖補貼
B． 職工防暑降溫費
C． 職工勞動保護費
D． 職工困難補助
8． 下列稅法中，符合企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的有（）。
A． 按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險費用，準予扣除
B． 按規(guī)定交納的運輸保險費用，準予扣除
C． 按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障基金，準予扣除
D． 按規(guī)定交納的職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除
9． 下列各項中，符合企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的有（）。
A． 保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額
B． 納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額
C． 企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額
D． 企業(yè)收到的教育費附加返還款，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額
10． 按照規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。
A． 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費
B． 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費
C． 因融資租賃固定資產(chǎn)而支付的手續(xù)費，以及固定資產(chǎn)安裝交付使用后支付的利息
D． 商業(yè)企業(yè)按財政部的規(guī)定提取的商品削價準備金
三、判斷題
1． 企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
A.正確
B.不正確
2． 納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為收入處理。
A.正確
B.不正確
3． 企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅前扣除。
A.正確
B.不正確
4． 企業(yè)交納的住房公積金和按照規(guī)定發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，可在企業(yè)所得稅前列支。
A.正確
B.不正確
5． 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。
A.正確
B.不正確
6． 納稅人業(yè)源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
A.正確
B.不正確
7． 企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時可兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
A.正確
B.不正確
8． 對先征稅后返還和先征后退的增值稅應(yīng)于實際收到返還和退款時計入利潤征收企業(yè)所得稅。
A.正確
B.不正確
9． 對清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估將增值應(yīng)計入應(yīng)納稅所得稅。
A.正確
B.不正確
10.國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的不計入應(yīng)納所得額。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計算題
1、某企業(yè)1998年在年終匯算清繳所得稅時，對各有關(guān)準予扣除項目進行調(diào)整后，計算出應(yīng)納稅所得額為2000萬元。但在隨后的稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆通過文化行政管理部門對本市圖書館捐贈200萬元，并在營業(yè)外支出中列支，在納稅調(diào)整時未作調(diào)整。請按稅法規(guī)定計算該企業(yè)應(yīng)補義的企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)1992年至1998年的利潤情況如下：
單位：萬元
年度 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年
利潤 -160 -60 120 -20 -40 -20 -10
備注：另外1998年企業(yè)從A企業(yè)分得稅后收益100萬元，從B企業(yè)分得稅前收益100萬元
請分步說明應(yīng)如何彌補虧損并確認計算企業(yè)是否需要交納企業(yè)所得稅。
3、某企業(yè)與另一企業(yè)聯(lián)營，1998年從聯(lián)營企業(yè)分得稅后利潤300萬元。聯(lián)營企業(yè)為飯店適用稅率為18%，該企業(yè)適用稅率為33%。請計算該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額。
一、單項選擇題
1、企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以（）為企業(yè)所得稅的納稅人。
A、被承租企業(yè)
B、被承租企業(yè)的主管部門
C、重新辦理工商登記的企業(yè)、單位
D、被承租企業(yè)和重新辦理工商登記的企業(yè)、單位
2、某集體企業(yè)當年應(yīng)納稅所得50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，則該企業(yè)本年度適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。
A、15%
B、18%
C、27%
D、33%
3．下列項目中，應(yīng)按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。
A、企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值
B、企業(yè)以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值
C、企業(yè)時行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值
D、物資及現(xiàn)金的溢余收入
4、某國有企業(yè)接受某公司捐贈電腦10臺，每臺價值4000元。該企業(yè)接受捐贈后自用4臺，將其余6臺以每臺3000元的價格銷售給某事業(yè)單位。此項業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的金額是（）元。
A、40000
B、24000
C、18000
D、-6000
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，不計入應(yīng)納稅所得額的是（）。
A、國庫券利息收入
B、國家重點建設(shè)債券利息收入
C、金融債券的利息收入
D、銀行存款的利息收入
6．納稅人采用綜合調(diào)整法計算調(diào)整因資產(chǎn)評估增值不予稅前扣除的資產(chǎn)折舊額或攤銷額的，其調(diào)整期限最長不得超過（）年。
A、3
B、5
C、10
D、15
7、某企業(yè)因進行股份制改造，固定資產(chǎn)增值100萬元，無形資產(chǎn)增值40萬元，流動資產(chǎn)增值10萬元，已相應(yīng)調(diào)整了有關(guān)賬戶，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，對資產(chǎn)增值稅分通過折舊、攤銷等方式計入成本、費用的數(shù)額，在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，采取綜合調(diào)整法進行調(diào)整，調(diào)整期限為10年，則該企業(yè)在此10年間每一納稅年度應(yīng)（）。
A、調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
B、調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬元
C、調(diào)增應(yīng)納稅所得額14萬元
D、調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元
8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列利息支出中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除的是（）。
A、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的在資產(chǎn)尚未峻工決算投產(chǎn)前的銀行借款利息支出
B、為購買原材料而拆借資金所支付的高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計息部分
C、為生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)批準集資所支付的高于商業(yè)銀行同類、同期貸款利率計算的利息部分
D、為購建國定資產(chǎn)而發(fā)生的在資產(chǎn)峻工決算投產(chǎn)后的銀行借款利息支出
9、某國有企業(yè)去年因研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生各項費用40萬元，本年發(fā)生此類費用50萬元。經(jīng)核實，企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額為15萬元，則該企業(yè)年終由主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再直接抵扣當年應(yīng)納所得額（）。
A、25萬元
B、20萬元
C、15萬元
D、0
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列項目中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。
A、因違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章，被政府有關(guān)部門處以的罰款，以及被沒收財物的損失
B、因逾期歸還銀行貸款，由銀行按規(guī)定加收的罰息
C、因遭受自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生損失，由保險公司給予的賠償
D、直接向受贈人的捐贈
二、多項選擇題
1． 下列收益或收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。
A． 固定資產(chǎn)盤盈收入
B． 接受捐贈收入
C． 現(xiàn)金及物資溢余收入
D． 租賃收入
2． 下列項目中，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。
A． 在建工程試運行收入
B． 取得的非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益性所得
C． 教育費附加返還款
D． 因債權(quán)人緣故確定無法支付的應(yīng)付款項
3． 下列項目中，按規(guī)定不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有（）。
A． 以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值
B． 國庫券利息收入
C． 國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入
D． 轉(zhuǎn)讓有價證券取得的差價收益
4． 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準予在稅前扣除的稅金有（）。
A． 增值稅
B． 消費稅
C． 營業(yè)稅
D． 資源稅
5． 下列各項中，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。
A． 城市維護建設(shè)稅
B． 土地增值稅
C． 教育費附加
D． 企業(yè)所得稅
6． 下列各項中，在企業(yè)費用中列支并隨便費用支出在所得稅前扣除的有（）。
A． 房產(chǎn)稅
B． 印花稅
C． 車船使用稅
D． 城鎮(zhèn)土地使用稅
7． 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，可在限額內(nèi)據(jù)實扣除的有（）。
A． 職工冬季取暖補貼
B． 職工防暑降溫費
C． 職工勞動保護費
D． 職工困難補助
8． 下列稅法中，符合企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的有（）。
A． 按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險費用，準予扣除
B． 按規(guī)定交納的運輸保險費用，準予扣除
C． 按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障基金，準予扣除
D． 按規(guī)定交納的職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除
9． 下列各項中，符合企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的有（）。
A． 保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額
B． 納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額
C． 企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額
D． 企業(yè)收到的教育費附加返還款，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額
10． 按照規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。
A． 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費
B． 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費
C． 因融資租賃固定資產(chǎn)而支付的手續(xù)費，以及固定資產(chǎn)安裝交付使用后支付的利息
D． 商業(yè)企業(yè)按財政部的規(guī)定提取的商品削價準備金
三、判斷題
1． 企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
A.正確
B.不正確
2． 納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為收入處理。
A.正確
B.不正確
3． 企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅前扣除。
A.正確
B.不正確
4． 企業(yè)交納的住房公積金和按照規(guī)定發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，可在企業(yè)所得稅前列支。
A.正確
B.不正確
5． 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。
A.正確
B.不正確
6． 納稅人業(yè)源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
A.正確
B.不正確
7． 企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時可兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
A.正確
B.不正確
8． 對先征稅后返還和先征后退的增值稅應(yīng)于實際收到返還和退款時計入利潤征收企業(yè)所得稅。
A.正確
B.不正確
9． 對清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估將增值應(yīng)計入應(yīng)納稅所得稅。
A.正確
B.不正確
10.國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財政的不計入應(yīng)納所得額。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計算題
1、某企業(yè)1998年在年終匯算清繳所得稅時，對各有關(guān)準予扣除項目進行調(diào)整后，計算出應(yīng)納稅所得額為2000萬元。但在隨后的稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一筆通過文化行政管理部門對本市圖書館捐贈200萬元，并在營業(yè)外支出中列支，在納稅調(diào)整時未作調(diào)整。請按稅法規(guī)定計算該企業(yè)應(yīng)補義的企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)1992年至1998年的利潤情況如下：
單位：萬元
年度 1992年 1993年 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年
利潤 -160 -60 120 -20 -40 -20 -10
備注：另外1998年企業(yè)從A企業(yè)分得稅后收益100萬元，從B企業(yè)分得稅前收益100萬元
請分步說明應(yīng)如何彌補虧損并確認計算企業(yè)是否需要交納企業(yè)所得稅。
3、某企業(yè)與另一企業(yè)聯(lián)營，1998年從聯(lián)營企業(yè)分得稅后利潤300萬元。聯(lián)營企業(yè)為飯店適用稅率為18%，該企業(yè)適用稅率為33%。請計算該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額。