單項(xiàng)選擇題 ◎某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為1800萬元，房屋出租收入300萬元，國債利息收入60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用220萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）、銷售費(fèi)用300萬元、營業(yè)稅15萬元、上繳增值稅115萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬元、教育費(fèi)附加3.9萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈25萬元。則該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅額為（ ?。┤f元。
A.96.63
B.106.75
C.78
D.82.88
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【隱藏答案】
正確答案：A
答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）＞20×60％＝12（萬元），只能扣除10.5萬元。
企業(yè)2008年度會計(jì)利潤＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（萬元）
捐贈限額＝427×12％＝51.24（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。
企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5萬元）
企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅＝386.5×25％＝96.63（萬元）
A.96.63
B.106.75
C.78
D.82.88
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答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）＞20×60％＝12（萬元），只能扣除10.5萬元。
企業(yè)2008年度會計(jì)利潤＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（萬元）
捐贈限額＝427×12％＝51.24（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。
企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5萬元）
企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅＝386.5×25％＝96.63（萬元）