01-第一章 稅法基本原理
本章考試題型:共五節(jié)，均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計 23分（16%） 31分（23%）
一、稅法原則--掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個）1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個）1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
（一）基本原則（四個）--掌握含義及特點
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
第一，經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔(dān)帶來的經(jīng)濟后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
（二）稅法的適用原則（六個）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實體原則
即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
二、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。
三、稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋三部門：全國人大及其常委會、高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋全國人大常委會的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù)屬于事后解釋
（2）司法解釋兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力
——可作判案依據(jù)司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選）
四、課稅對象
1.含義：課稅對象是征稅的依據(jù)，可以是銷售額或營業(yè)額（流轉(zhuǎn)稅），企業(yè)利潤或個人工薪（所得稅）
作用：基礎(chǔ)性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍
課稅對象與計稅依據(jù)：
計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系 計稅依據(jù) 舉例
一致 價值形態(tài) 所得稅
不一致 物形態(tài) 房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅
2.課稅對象與稅源
稅源：稅款的終來源，稅收負擔(dān)的歸宿，表明納稅人負擔(dān)能力
課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例
一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅
不一致 其他方面 大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅）
3.稅目
是課稅對象的具體化，以明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目兩類。
五、稅率
稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。
（1）比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率。
①形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；
②特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額而變動；課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。
（2）累進稅率
累進稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。
課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔(dān)的縱向公平。
①全額累進稅率。
②超額累進稅率：年年有考點
1）特點：（注意多選題）計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；
累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理；
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差。
2）計算?！ ?BR> 3）速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額
③超率累進稅率--適用于土地增值稅
現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進稅率計稅?！?BR> ④超倍累進稅率（了解）
超倍累進率是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
（3）定額稅率：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性。
（4）稅率的其他形式（三組）
1）名義稅率與實際稅率--熟悉
名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。
通常 名義稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）
①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。
2）邊際稅率與平均稅率--熟悉
邊際稅率是指再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。
①了解定義：邊際稅率=△稅額÷△收入
平均稅率=∑稅額÷∑收入
②二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率=平均稅率（注意選擇題）
累進稅率下：多數(shù)情形下，邊際稅率＞平均稅率
③二者比較的作用：表明稅率累進程度和稅負的變化。
3）零稅率與負稅率--了解
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。
六、減稅免稅--掌握
減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款
（1）按形式劃分三類
1）稅基式減免--使用廣泛
即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
具體包括起征點，免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等
起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
區(qū)別：其一，……；其二，……
2）稅率式減免--適于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）
具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
3）稅額式減免
具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等
（2）按地位劃分三類
1）法定減免--各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的
2）臨時減免（困難減免）
3）特定減免--大多是定期減免
（3）與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式：
1）稅收附加：也稱地方附加
2）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%
七、納稅期限
1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件
形式：
1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）
2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）
3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）
八、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
措施 條 件 內(nèi)容
稅收保全措施（1）行為條件。行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等
（2）時間條件。時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
（3）擔(dān)保條件。在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
強制執(zhí)行措施（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款
（2）告誡在先。稅務(wù)機關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。
（3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
稅款的退還制度。稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。退還多繳的稅款主要包括兩種情況：一是因為技術(shù)上的原因或計算上的錯誤，造成納稅人多繳或稅務(wù)機關(guān)多征的稅款；二是正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。
在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款、滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
九、按稅法效力分類
1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍
（1）只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)；其次，制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；第三，稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。
（2）對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)當(dāng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。
2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序
3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督
（1）稅務(wù)規(guī)章的旅行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。
（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋
（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制。
（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
十、稅務(wù)行政規(guī)范。
作為指導(dǎo)稅收征管理實踐活動的依據(jù)，納稅人也必須嚴(yán)格遵守。
十一、稅收法律關(guān)系特點
1.主體的一方只能是國家
2.體現(xiàn)國家單方面意志
3.權(quán)利義務(wù)具有不對等性
4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
十二、稅收機關(guān)的職權(quán)（6個）。
十三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更（變更原因）
十四、稅收法律關(guān)系消滅原因（5個）
十五、國際稅法的含義
國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。
國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。
十六、約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1.約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例
居民（公民）種類 一般判定標(biāo)準(zhǔn) 特殊判定標(biāo)準(zhǔn)
自然人居民身份三個：
（1）住所標(biāo)準(zhǔn)（永久性或習(xí)慣性住所）；
（2）時間標(biāo)準(zhǔn)；
（3）意愿標(biāo)準(zhǔn)（1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（2）以同個人和經(jīng)濟關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（4）以國籍為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（5）通過有關(guān)國家協(xié)商解決；
法人居民身份四個：管理中心標(biāo)準(zhǔn)。總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。資本控制標(biāo)準(zhǔn)。主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)法人雙重居民身份的判定，只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決
公民身份該人與本國是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實行公民管轄權(quán)的國家基本采用兩個標(biāo)準(zhǔn)
自然人——國籍標(biāo)準(zhǔn)
法人——登記注冊標(biāo)準(zhǔn)
十七、約束來源地管轄權(quán)的國際慣例
1.跨國勞務(wù)所得。
2.跨國營業(yè)所得。
3.跨國投資所得。
十八、國際重復(fù)征稅
1.國際重復(fù)征稅的概念
國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
2.國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因
國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下有一個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。
3.避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式
十九、國際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額=（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）
2.分國限額法與綜合限額法
分國抵免限額=（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自某一非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）
分國抵免限額（簡化式）=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率
3.稅收饒讓
二十、國際避稅與反避稅
（一）國際避稅的基本方式和方法
1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國際避稅地
1.國際避稅地的類型
不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)。
2.利用國際避稅地的避稅
（1）通過國際避稅地常設(shè)機構(gòu)避稅
（2）通過國際避稅地公司避稅
（三）國際反避稅
（四）轉(zhuǎn)讓定價稅制
轉(zhuǎn)讓定價稅制，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。
2.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法
目前各國普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
另外：注意國際稅收協(xié)定，這是新增的非常重要的內(nèi)容。
02-第二章 增值稅
第二節(jié) 增值稅的納稅人
一、小規(guī)模納稅人的認定及管理
對于從事貨物生產(chǎn)、年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人，如果會計核算健全，即能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以被認定為一般納稅人。
二、一般納稅人的認定及管理
1.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認定為一般納稅人。
2.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
1.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
2.新辦大中型企業(yè)。
第三節(jié) 征稅范圍
一、一般規(guī)定
（一）銷售貨物
（二）提供加工修理、修配勞務(wù)
（三）進口貨物
二、視同銷售貨物
（一）將貨物交付他人代銷
（二）銷售代銷貨物
（三）總分機構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
三、混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為
1.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
（三）比較混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（注意多選題）
4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
9.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
10.對從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費用是否征收增值稅問題。
對從事熱力、電力、燃氣、自來水等 公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
11.納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題。
12.代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題。
13.關(guān)于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。
（1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。
（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
14.印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15.融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入（注意單選題、多選題）
1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠\車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅.
2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
3.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。
4.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
5.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
6.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
7.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等--按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。
2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入--按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。
應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
第四節(jié) 稅率
一、我國增值稅稅率
（一）基本稅率。納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。
（二）低稅率。納稅人銷售或進口下列貨物的，稅率為13%。
（1）糧食、食用植物油。
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
（3）圖書、報紙、雜志。
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
（5）農(nóng)產(chǎn)品。
指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
（6）金屬礦采選產(chǎn)品。
（7）非金屬礦采選產(chǎn)品。
（8）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
二、增值稅征收率
（一）適用6%的征收率
（二）適用4%的征收率
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人；寄售商店代銷寄售商品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品……
第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅（共21項）
二十一、增值稅的起征點（重點）
第六節(jié) 銷項稅額與進項稅額
一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計算，圍繞兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣。
一、增值稅銷項稅額
（一）銷項稅額的概念及計算公式
（二）銷售額確定
1.一般規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。”
2.含稅銷售額的換算
3.核定銷售額：在兩種情況下使用：
4.特殊銷售--六種情況
5.視同銷售行為銷售額的確定。
6.特殊銷售方式的銷售額（五種）
7.包裝物押金計稅問題
二、進項稅額
（一）進項稅額的含義
納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。
（二）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品：
（1）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。
（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的煙葉，計算抵扣的進項稅額=（收購金額+煙葉稅）×13%，其中收購金額=收購價款×（1+10%）。
4.購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣。
5.運輸費用進項稅額抵扣：
一般納稅人外購貨物（除固定資產(chǎn)）和銷售貨物所支付的運輸費用，準(zhǔn)予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
（1）抵扣范圍：外購貨物、銷售貨物所支付的運費
（2）運費抵扣的基數(shù)：運輸單位開具的貨票上注明的運費和運費建設(shè)基金，不包括裝卸、保險等雜費（運用加法或減法）
6.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣
7.一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額準(zhǔn)予從購置當(dāng)期銷項稅額中抵扣（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)）。
8.不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。
（三）不能抵扣的進項稅額：重點掌握3-8項
1.未按規(guī)定取得并保管專用發(fā)票
2.會計核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請認定
3.購進固定資產(chǎn)。
4～8購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途
分類 內(nèi)容
購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途4.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
5.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
6.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
7.非正常損失的購進貨物；
8.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。（如盤虧）
納稅人購買或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，因本身不準(zhǔn)抵扣，所以其運輸費用也不得計算進項稅額抵扣，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額計算
一、一般納稅人應(yīng)納稅額計算
（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定：
1.銷項稅額時間界定：
關(guān)于銷項稅額的"當(dāng)期"規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時間）-----總的要求是；銷項稅計算當(dāng)期不得滯后。
詳見教材 P126 "增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間"
2.進項稅額抵扣時限
（1）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額，即按發(fā)票注明的銷售額和征收率計算的稅額為抵扣的進項稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。
（3）運費發(fā)票：開票之日起90天內(nèi)。
（4）廢舊物資發(fā)票：開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前。
（二）扣減當(dāng)期銷項稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項稅額。
（三）扣減當(dāng)期進項稅額
1.進貨退回或折讓
因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進項稅額中扣減；如不扣減，造成進項稅額虛增，不交少交增值稅，按偷稅論處。
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)處理。
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。沖減進項稅額的計算公式為：
當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購進貨物適用增值稅稅率）×所購進貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.抵減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定--進項稅額轉(zhuǎn)出
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
小規(guī)模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣。
三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算。
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）
第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策（共五類企業(yè)及交易）
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定
四、黃金交易與貨物期貨增值稅
五、東北老工業(yè)基地試行消費性增值稅
第九節(jié) 申報與繳納
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
教材P127
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
7.發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
二、納稅期限
三、納稅地點
第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票使用和管理
一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用和開具范圍--新變化
二、專用發(fā)票開具要求、方法及開具時限（P129，注意多選題）
三、增值稅專用發(fā)票的抵扣管理的規(guī)定
（一）不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的專用發(fā)票：
1.無法認證
2.納稅人識別號認證不符
3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符
（二）暫不得作為進項稅額抵扣憑證的專用發(fā)票
經(jīng)認證，有下列情形的，暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：
1.重復(fù)認證2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發(fā)票
四、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
五、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。
作廢條件是指：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為"納稅人識別號碼認證不符"、"專用發(fā)票代碼，號碼認證不符"。
六、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理（了解）
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
七、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集（了解）
八、增值稅專用發(fā)票中若干問題的處理規(guī)定（了解）
（一）關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。
第十一節(jié) 出口貨物退（免）稅
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據(jù)、期限、地點、預(yù)算級次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍：
（1）經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；
（2）經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)；
（3）外商投資企業(yè)；
（4）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；
（5）特定退（免）稅企業(yè)。
2.我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關(guān)出口的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應(yīng)具備四個條件）；
（2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍；
（3）出口免稅貨物；
（4）不予退（免）稅的出口貨物
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有免、退稅，免、抵、退稅，免稅三種。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算
三、特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅（12項）
03-第三章 消費稅
一、稅目
消費稅征稅范圍是十一種（現(xiàn)在是十四種）應(yīng)稅消費品，而增值稅范圍是所有的有形動產(chǎn)。
消費稅征稅環(huán)節(jié)是單一的；增值稅每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交增值稅。
十四種當(dāng)中不屬于應(yīng)稅消費品的，如：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收；
汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎；電動汽車不屬于消費稅征收范圍。
二、消費稅稅率
三、計稅依據(jù)（掌握）
（一）包裝物的規(guī)定：
1.應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。
2.包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
3.對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
4.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。
（二）銷售額中扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的規(guī)定——掌握
1.扣稅范圍——11項
注意的問題：
①14個稅目中，酒類產(chǎn)品、除石腦油和潤滑油之外的成品油、小汽車、高檔手表4項不得抵扣已納消費稅。
②舉例的11項，也必須是同一稅目（個別除外）。
2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅
3.扣稅環(huán)節(jié)：
具體規(guī)定：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
從工業(yè)購進應(yīng)稅消費品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；金銀首飾在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，不實行扣稅。
（三）納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
四、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權(quán)平均售價）
（二）沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）
=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
五、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅計算
（一）委托加工應(yīng)稅消費品確定
委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算公式為：
組成計稅價格=
納稅人委托個體經(jīng)營者加工，與委托方收回以后在委托方所在地納稅。
回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。
六、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（熟悉）
1.從價定率辦法計稅：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
2.從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅辦法：只適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒：
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
注意金銀首飾問題。
04-第四章 營業(yè)稅
一、“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.境內(nèi)載運旅客或貨物出境。
3.組織游客出境旅游。
5.銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。只要在境內(nèi)的不動產(chǎn)，不論其所有者在何地，銷售地在境內(nèi)或境外，均是屬于營業(yè)稅的征收范圍。
6.境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)。
7.境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。境外保險機構(gòu)只要以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供勞務(wù)，均屬于營業(yè)稅征收范圍。
增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準(zhǔn)。
二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的計算
三、建筑業(yè)
建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅：第一，如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款；第二，上述之外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。
四、金融保險業(yè)
余額計稅包括：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)余額計稅、金融商品買賣余額計稅。
人民銀行對金融機構(gòu)以的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
五、郵電通信業(yè)
確定郵電通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：第一，以取得收入的全額確定的營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營業(yè)額；第二，以取得的收入額扣除某些項目的差額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務(wù)的營業(yè)額。
電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。
六、文化體育業(yè)
七、娛樂業(yè)
臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調(diào)為5%。
八、服務(wù)業(yè)
1.了解服務(wù)業(yè)的征稅范圍
2.計稅依據(jù)
九、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定
十、銷售不動產(chǎn)
十一、營業(yè)稅的減稅、免稅
05-第五章 城市維護建設(shè)稅和教育費附加
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設(shè)稅、和教育費附加。
按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額、不包括加收的滯納金和罰款。
“免抵退稅”辦法計算的免抵稅額也是計稅依據(jù)。
06-第六章 資源稅
一、資源稅的特點
二、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。
現(xiàn)行資源稅征稅范圍就可以分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類。
三、計稅方法
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
四、納稅義務(wù)發(fā)生的時間
五、納稅地點
資源稅的地點一定是開采地點。納稅人跨省開采資源應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
扣繳的資源稅的資源產(chǎn)品不包括原油、天然氣、煤炭?？劾U資源稅的地點是收購地，扣繳資源稅的時間是支付貨款的當(dāng)天。
對鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。
07-第七章 車輛購置稅
一、車輛購置稅應(yīng)稅行為
車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：
1.購買使用行為。
2.進口使用行為。
3.受贈使用行為。
4.自產(chǎn)自用行為。
5.獲獎使用行為。
6.其他使用行為。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
（一）購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（二）進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（三）其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（四）以低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的不同情況，國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的低計稅價格規(guī)定如下：
1.底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年以上的，計稅依據(jù)為零。
三、稅收優(yōu)惠
四、應(yīng)納稅額的計算
五、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
08-第八章 關(guān)稅
一、關(guān)稅的分類
（一）按征稅對象進行分類，可將關(guān)稅分為進口稅、出口稅和過境稅
附加稅的目的和名稱繁多，加反傾銷稅、反補貼稅、報復(fù)關(guān)稅、緊急進口稅等等。附加稅不是一個獨立的稅種，是從屬于進口正稅的。
（二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準(zhǔn)稅。
（三）按征稅性質(zhì)分類
按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。它們主要適用于進口關(guān)稅。
二、納稅義務(wù)人
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
三、進口關(guān)稅稅率
我國進口稅則設(shè)有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。
四、完稅價格的確定
五、成交價格的調(diào)整項目
（一）以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
1.由買方負擔(dān)的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。
1.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；
2.進口貨物運抵中華人民工和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；
4.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；
5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。
六、特殊進口貨物的完稅價格。
（一）運往境外修理的貨物
（二）運往境外加工的貨物
（三）租賃進境貨物
（四）租賃方式進口貨物
（五）留購的進口貨樣
（六）予以補稅的減免稅貨物
七、原產(chǎn)地規(guī)定
八、關(guān)稅減免
九、關(guān)稅征收管理
（一）關(guān)稅繳納
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
本章考試題型:共五節(jié)，均以單選題、多選題出現(xiàn)
2005年 2006年
單選題 7題7分 9題9分
多選題 8題16分 11題22分
合計 23分（16%） 31分（23%）
一、稅法原則--掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）
兩類原則 具體原則
稅法的基本原則（四個）1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質(zhì)課征原則
稅法的適用原則（六個）1.法律優(yōu)位原則
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
6.程序優(yōu)于實體原則
（一）基本原則（四個）--掌握含義及特點
1.稅收法律主義（也稱法定主義、法定性原則）
①含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
②具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題）
③功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
2.稅收公平主義
①含義：稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同。
②法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平
第一，經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔(dān)帶來的經(jīng)濟后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。
例如：對稅務(wù)執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟制度得到合理合法的解決。
3.稅收合作信賴主義
①含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
②這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
①含義：依納稅人真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
②意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。
如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。
（二）稅法的適用原則（六個）--掌握含義并加以應(yīng)用
1.法律優(yōu)位原則
即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2.法律不溯及既往原則
即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實體從舊、程序從新原則
即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。
實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn)，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力。
6.程序優(yōu)于實體原則
即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
二、稅法的效力與解釋
（一）稅法效力--熟悉
1.空間效力
2.時間效力
（1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府。
（2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。
大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。
3.人的效力
有三個原則：屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。
三、稅法的解釋--熟悉
1.按解釋權(quán)限劃分
種類 解釋主體 法律效力 其他
（1）立法解釋三部門：全國人大及其常委會、高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋全國人大常委會的法律解釋與法律有同等效力
——可作判案依據(jù)屬于事后解釋
（2）司法解釋兩高：高人民法院、高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力
——可作判案依據(jù)司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍
（3）行政解釋國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力
——不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力
2.按解釋尺度
分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選）
四、課稅對象
1.含義：課稅對象是征稅的依據(jù)，可以是銷售額或營業(yè)額（流轉(zhuǎn)稅），企業(yè)利潤或個人工薪（所得稅）
作用：基礎(chǔ)性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅的范圍
課稅對象與計稅依據(jù)：
計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系 計稅依據(jù) 舉例
一致 價值形態(tài) 所得稅
不一致 物形態(tài) 房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅
2.課稅對象與稅源
稅源：稅款的終來源，稅收負擔(dān)的歸宿，表明納稅人負擔(dān)能力
課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例
一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅
不一致 其他方面 大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅）
3.稅目
是課稅對象的具體化，以明確征稅范圍，解決課稅對象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目兩類。
五、稅率
稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。
（1）比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率。
①形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；
②特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額而變動；課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。
（2）累進稅率
累進稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。
課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔(dān)的縱向公平。
①全額累進稅率。
②超額累進稅率：年年有考點
1）特點：（注意多選題）計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；
累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理；
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔(dān)的透明度較差。
2）計算?！ ?BR> 3）速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額
③超率累進稅率--適用于土地增值稅
現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進稅率計稅?！?BR> ④超倍累進稅率（了解）
超倍累進率是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。
（3）定額稅率：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額
定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負就會呈現(xiàn)累退性。
（4）稅率的其他形式（三組）
1）名義稅率與實際稅率--熟悉
名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。
通常 名義稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）
①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。
2）邊際稅率與平均稅率--熟悉
邊際稅率是指再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。
①了解定義：邊際稅率=△稅額÷△收入
平均稅率=∑稅額÷∑收入
②二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率=平均稅率（注意選擇題）
累進稅率下：多數(shù)情形下，邊際稅率＞平均稅率
③二者比較的作用：表明稅率累進程度和稅負的變化。
3）零稅率與負稅率--了解
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。
六、減稅免稅--掌握
減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款
（1）按形式劃分三類
1）稅基式減免--使用廣泛
即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。
具體包括起征點，免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等
起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
區(qū)別：其一，……；其二，……
2）稅率式減免--適于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）
具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
3）稅額式減免
具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等
（2）按地位劃分三類
1）法定減免--各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的
2）臨時減免（困難減免）
3）特定減免--大多是定期減免
（3）與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式：
1）稅收附加：也稱地方附加
2）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%
七、納稅期限
1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件
形式：
1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）
2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）
3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）
八、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
措施 條 件 內(nèi)容
稅收保全措施（1）行為條件。行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等
（2）時間條件。時間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
（3）擔(dān)保條件。在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
強制執(zhí)行措施（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款
（2）告誡在先。稅務(wù)機關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。
（3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
稅款的退還制度。稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。退還多繳的稅款主要包括兩種情況：一是因為技術(shù)上的原因或計算上的錯誤，造成納稅人多繳或稅務(wù)機關(guān)多征的稅款；二是正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。
在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款、滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
九、按稅法效力分類
1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍
（1）只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)；其次，制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；第三，稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。
（2）對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)當(dāng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。
2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序
3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督
（1）稅務(wù)規(guī)章的旅行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。
（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋
（3）稅務(wù)規(guī)章的適用。稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制。
（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
十、稅務(wù)行政規(guī)范。
作為指導(dǎo)稅收征管理實踐活動的依據(jù)，納稅人也必須嚴(yán)格遵守。
十一、稅收法律關(guān)系特點
1.主體的一方只能是國家
2.體現(xiàn)國家單方面意志
3.權(quán)利義務(wù)具有不對等性
4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
十二、稅收機關(guān)的職權(quán)（6個）。
十三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更（變更原因）
十四、稅收法律關(guān)系消滅原因（5個）
十五、國際稅法的含義
國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。
國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。
十六、約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1.約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例
居民（公民）種類 一般判定標(biāo)準(zhǔn) 特殊判定標(biāo)準(zhǔn)
自然人居民身份三個：
（1）住所標(biāo)準(zhǔn)（永久性或習(xí)慣性住所）；
（2）時間標(biāo)準(zhǔn)；
（3）意愿標(biāo)準(zhǔn)（1）以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（2）以同個人和經(jīng)濟關(guān)系更為密切為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（3）以習(xí)慣性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（4）以國籍為判定標(biāo)準(zhǔn)；
（5）通過有關(guān)國家協(xié)商解決；
法人居民身份四個：管理中心標(biāo)準(zhǔn)。總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。資本控制標(biāo)準(zhǔn)。主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)法人雙重居民身份的判定，只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決
公民身份該人與本國是否有法律聯(lián)結(jié)因素，即公民身份。目前實行公民管轄權(quán)的國家基本采用兩個標(biāo)準(zhǔn)
自然人——國籍標(biāo)準(zhǔn)
法人——登記注冊標(biāo)準(zhǔn)
十七、約束來源地管轄權(quán)的國際慣例
1.跨國勞務(wù)所得。
2.跨國營業(yè)所得。
3.跨國投資所得。
十八、國際重復(fù)征稅
1.國際重復(fù)征稅的概念
國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。
2.國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因
國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下有一個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。
3.避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式
十九、國際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額=（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）
2.分國限額法與綜合限額法
分國抵免限額=（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自某一非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）
分國抵免限額（簡化式）=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率
3.稅收饒讓
二十、國際避稅與反避稅
（一）國際避稅的基本方式和方法
1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅
（二）國際避稅地
1.國際避稅地的類型
不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)；不征收某些所得稅和一般財產(chǎn)稅或征稅但稅率較低的國家和地區(qū)；雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)。
2.利用國際避稅地的避稅
（1）通過國際避稅地常設(shè)機構(gòu)避稅
（2）通過國際避稅地公司避稅
（三）國際反避稅
（四）轉(zhuǎn)讓定價稅制
轉(zhuǎn)讓定價稅制，其實質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。
2.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法
目前各國普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
另外：注意國際稅收協(xié)定，這是新增的非常重要的內(nèi)容。
02-第二章 增值稅
第二節(jié) 增值稅的納稅人
一、小規(guī)模納稅人的認定及管理
對于從事貨物生產(chǎn)、年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人，如果會計核算健全，即能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以被認定為一般納稅人。
二、一般納稅人的認定及管理
1.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認定為一般納稅人。
2.納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
3.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
1.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
2.新辦大中型企業(yè)。
第三節(jié) 征稅范圍
一、一般規(guī)定
（一）銷售貨物
（二）提供加工修理、修配勞務(wù)
（三）進口貨物
二、視同銷售貨物
（一）將貨物交付他人代銷
（二）銷售代銷貨物
（三）總分機構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
三、混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為
1.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
（三）比較混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（注意多選題）
4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
9.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
10.對從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費用是否征收增值稅問題。
對從事熱力、電力、燃氣、自來水等 公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
11.納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題。
12.代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題。
13.關(guān)于計算機軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。
（1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。
（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
14.印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15.融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入（注意單選題、多選題）
1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠\車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅.
2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
3.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。
4.對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
5.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
6.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
7.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
1.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等--按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。
2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入--按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。
應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
第四節(jié) 稅率
一、我國增值稅稅率
（一）基本稅率。納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。
（二）低稅率。納稅人銷售或進口下列貨物的，稅率為13%。
（1）糧食、食用植物油。
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
（3）圖書、報紙、雜志。
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
（5）農(nóng)產(chǎn)品。
指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
（6）金屬礦采選產(chǎn)品。
（7）非金屬礦采選產(chǎn)品。
（8）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
二、增值稅征收率
（一）適用6%的征收率
（二）適用4%的征收率
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人；寄售商店代銷寄售商品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品……
第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅（共21項）
二十一、增值稅的起征點（重點）
第六節(jié) 銷項稅額與進項稅額
一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計算，圍繞兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣。
一、增值稅銷項稅額
（一）銷項稅額的概念及計算公式
（二）銷售額確定
1.一般規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。”
2.含稅銷售額的換算
3.核定銷售額：在兩種情況下使用：
4.特殊銷售--六種情況
5.視同銷售行為銷售額的確定。
6.特殊銷售方式的銷售額（五種）
7.包裝物押金計稅問題
二、進項稅額
（一）進項稅額的含義
納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。
（二）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品：
（1）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。
（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的煙葉，計算抵扣的進項稅額=（收購金額+煙葉稅）×13%，其中收購金額=收購價款×（1+10%）。
4.購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣。
5.運輸費用進項稅額抵扣：
一般納稅人外購貨物（除固定資產(chǎn)）和銷售貨物所支付的運輸費用，準(zhǔn)予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
（1）抵扣范圍：外購貨物、銷售貨物所支付的運費
（2）運費抵扣的基數(shù)：運輸單位開具的貨票上注明的運費和運費建設(shè)基金，不包括裝卸、保險等雜費（運用加法或減法）
6.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣
7.一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額準(zhǔn)予從購置當(dāng)期銷項稅額中抵扣（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)）。
8.不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。
（三）不能抵扣的進項稅額：重點掌握3-8項
1.未按規(guī)定取得并保管專用發(fā)票
2.會計核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請認定
3.購進固定資產(chǎn)。
4～8購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途
分類 內(nèi)容
購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途4.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
5.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
6.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
7.非正常損失的購進貨物；
8.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。（如盤虧）
納稅人購買或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用，因本身不準(zhǔn)抵扣，所以其運輸費用也不得計算進項稅額抵扣，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。
第七節(jié) 應(yīng)納稅額計算
一、一般納稅人應(yīng)納稅額計算
（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定：
1.銷項稅額時間界定：
關(guān)于銷項稅額的"當(dāng)期"規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時間）-----總的要求是；銷項稅計算當(dāng)期不得滯后。
詳見教材 P126 "增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間"
2.進項稅額抵扣時限
（1）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額，即按發(fā)票注明的銷售額和征收率計算的稅額為抵扣的進項稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。
（3）運費發(fā)票：開票之日起90天內(nèi)。
（4）廢舊物資發(fā)票：開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前。
（二）扣減當(dāng)期銷項稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項稅額。
（三）扣減當(dāng)期進項稅額
1.進貨退回或折讓
因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進項稅額中扣減；如不扣減，造成進項稅額虛增，不交少交增值稅，按偷稅論處。
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)處理。
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。沖減進項稅額的計算公式為：
當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購進貨物適用增值稅稅率）×所購進貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.抵減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定--進項稅額轉(zhuǎn)出
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
小規(guī)模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣。
三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算。
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）
第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策（共五類企業(yè)及交易）
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定
四、黃金交易與貨物期貨增值稅
五、東北老工業(yè)基地試行消費性增值稅
第九節(jié) 申報與繳納
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
教材P127
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
7.發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
二、納稅期限
三、納稅地點
第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票使用和管理
一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用和開具范圍--新變化
二、專用發(fā)票開具要求、方法及開具時限（P129，注意多選題）
三、增值稅專用發(fā)票的抵扣管理的規(guī)定
（一）不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的專用發(fā)票：
1.無法認證
2.納稅人識別號認證不符
3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符
（二）暫不得作為進項稅額抵扣憑證的專用發(fā)票
經(jīng)認證，有下列情形的，暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：
1.重復(fù)認證2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發(fā)票
四、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
五、銷貨退回或銷售折讓增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。
作廢條件是指：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為"納稅人識別號碼認證不符"、"專用發(fā)票代碼，號碼認證不符"。
六、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理（了解）
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
七、防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集（了解）
八、增值稅專用發(fā)票中若干問題的處理規(guī)定（了解）
（一）關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。
第十一節(jié) 出口貨物退（免）稅
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據(jù)、期限、地點、預(yù)算級次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍：
（1）經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；
（2）經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)；
（3）外商投資企業(yè)；
（4）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；
（5）特定退（免）稅企業(yè)。
2.我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關(guān)出口的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應(yīng)具備四個條件）；
（2）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍；
（3）出口免稅貨物；
（4）不予退（免）稅的出口貨物
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅的方式主要有免、退稅，免、抵、退稅，免稅三種。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計算
三、特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅（12項）
03-第三章 消費稅
一、稅目
消費稅征稅范圍是十一種（現(xiàn)在是十四種）應(yīng)稅消費品，而增值稅范圍是所有的有形動產(chǎn)。
消費稅征稅環(huán)節(jié)是單一的；增值稅每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交增值稅。
十四種當(dāng)中不屬于應(yīng)稅消費品的，如：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收；
汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎；電動汽車不屬于消費稅征收范圍。
二、消費稅稅率
三、計稅依據(jù)（掌握）
（一）包裝物的規(guī)定：
1.應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。
2.包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
3.對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
4.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。
（二）銷售額中扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的規(guī)定——掌握
1.扣稅范圍——11項
注意的問題：
①14個稅目中，酒類產(chǎn)品、除石腦油和潤滑油之外的成品油、小汽車、高檔手表4項不得抵扣已納消費稅。
②舉例的11項，也必須是同一稅目（個別除外）。
2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅
3.扣稅環(huán)節(jié)：
具體規(guī)定：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
從工業(yè)購進應(yīng)稅消費品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；金銀首飾在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，不實行扣稅。
（三）納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
四、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
（一）有同類消費品銷售價格的——按售價（加權(quán)平均售價）
（二）沒有應(yīng)稅消費品銷售價格的——按組價
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）
=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
五、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅計算
（一）委托加工應(yīng)稅消費品確定
委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算公式為：
組成計稅價格=
納稅人委托個體經(jīng)營者加工，與委托方收回以后在委托方所在地納稅。
回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。
六、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（熟悉）
1.從價定率辦法計稅：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
2.從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅辦法：只適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒：
應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
注意金銀首飾問題。
04-第四章 營業(yè)稅
一、“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.境內(nèi)載運旅客或貨物出境。
3.組織游客出境旅游。
5.銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。只要在境內(nèi)的不動產(chǎn)，不論其所有者在何地，銷售地在境內(nèi)或境外，均是屬于營業(yè)稅的征收范圍。
6.境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)。
7.境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。境外保險機構(gòu)只要以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供勞務(wù)，均屬于營業(yè)稅征收范圍。
增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準(zhǔn)。
二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的計算
三、建筑業(yè)
建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅：第一，如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款；第二，上述之外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。
四、金融保險業(yè)
余額計稅包括：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)余額計稅、金融商品買賣余額計稅。
人民銀行對金融機構(gòu)以的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
五、郵電通信業(yè)
確定郵電通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：第一，以取得收入的全額確定的營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營業(yè)額；第二，以取得的收入額扣除某些項目的差額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務(wù)的營業(yè)額。
電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。
六、文化體育業(yè)
七、娛樂業(yè)
臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調(diào)為5%。
八、服務(wù)業(yè)
1.了解服務(wù)業(yè)的征稅范圍
2.計稅依據(jù)
九、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定
十、銷售不動產(chǎn)
十一、營業(yè)稅的減稅、免稅
05-第五章 城市維護建設(shè)稅和教育費附加
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設(shè)稅、和教育費附加。
按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額、不包括加收的滯納金和罰款。
“免抵退稅”辦法計算的免抵稅額也是計稅依據(jù)。
06-第六章 資源稅
一、資源稅的特點
二、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。
現(xiàn)行資源稅征稅范圍就可以分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類。
三、計稅方法
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
四、納稅義務(wù)發(fā)生的時間
五、納稅地點
資源稅的地點一定是開采地點。納稅人跨省開采資源應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
扣繳的資源稅的資源產(chǎn)品不包括原油、天然氣、煤炭?？劾U資源稅的地點是收購地，扣繳資源稅的時間是支付貨款的當(dāng)天。
對鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。
07-第七章 車輛購置稅
一、車輛購置稅應(yīng)稅行為
車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：
1.購買使用行為。
2.進口使用行為。
3.受贈使用行為。
4.自產(chǎn)自用行為。
5.獲獎使用行為。
6.其他使用行為。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
（一）購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（二）進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（三）其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
（四）以低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的不同情況，國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的低計稅價格規(guī)定如下：
1.底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年以上的，計稅依據(jù)為零。
三、稅收優(yōu)惠
四、應(yīng)納稅額的計算
五、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
08-第八章 關(guān)稅
一、關(guān)稅的分類
（一）按征稅對象進行分類，可將關(guān)稅分為進口稅、出口稅和過境稅
附加稅的目的和名稱繁多，加反傾銷稅、反補貼稅、報復(fù)關(guān)稅、緊急進口稅等等。附加稅不是一個獨立的稅種，是從屬于進口正稅的。
（二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準(zhǔn)稅。
（三）按征稅性質(zhì)分類
按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。它們主要適用于進口關(guān)稅。
二、納稅義務(wù)人
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
三、進口關(guān)稅稅率
我國進口稅則設(shè)有惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。
四、完稅價格的確定
五、成交價格的調(diào)整項目
（一）以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
1.由買方負擔(dān)的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。
1.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；
2.進口貨物運抵中華人民工和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；
4.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；
5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。
六、特殊進口貨物的完稅價格。
（一）運往境外修理的貨物
（二）運往境外加工的貨物
（三）租賃進境貨物
（四）租賃方式進口貨物
（五）留購的進口貨樣
（六）予以補稅的減免稅貨物
七、原產(chǎn)地規(guī)定
八、關(guān)稅減免
九、關(guān)稅征收管理
（一）關(guān)稅繳納
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款