全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試從1999年開始，已成功舉辦了6屆?！抖悇?wù)代理實(shí)務(wù)》平均只有15％－30％左右，是五門考試課程中難通過的。有人說，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題太難了，不僅題量大，綜合性強(qiáng)，而且太貼近實(shí)際工作，科成了注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的殺手锏。其實(shí)不然，如果廣大考生復(fù)習(xí)方法得當(dāng)，重點(diǎn)把握準(zhǔn)確，應(yīng)試技巧嫻熟，通過考試也并非難事，筆者對(duì)2004年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題作一淺顯分析，以期給2005年廣大考生帶來有益的幫助。
一、題型、題量、分?jǐn)?shù)分布
2004年題型、題量和分?jǐn)?shù)分布
題型
章節(jié) 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 簡(jiǎn)答題 綜合分析題 合計(jì)
第一章 1分／1題 1分／1題
第二章 4分／2題 4分／2題
第三章
第四章
第五章
第六章 3分／3題 12分／1題 15分／4題
第七章 2分／2題 6分／3題 6分／1題 14分／6題
第八章 1分／1題 4分／2題 6分／1題 (6+15) 分／(0.4+0.5)題 32分／4.9題
第九章 1分／1題 6分／1題 7分／2題
第十章 3分／0.2題 3分／0.2題
第十一章 2分／1題 2分／1題
第十二章 1分／1題 2分／1題 (6+10) 分／(0.4+0.5)題 19分／2.9題
第十三章
第十四章 1分／1題 2分／1題 3分／2題
第十五章
第十六章
第十七章
合 計(jì) 10分／10題 20分／10題 18分／3題 52分／3題 100分／26題
二、試題考核目的
1、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等現(xiàn)行法規(guī)．制度
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試目的之一就是要考核考生對(duì)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，制度了解和掌握的情況，考試中的試題充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)，如單選題第2題：
其軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即送方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）
A．借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
B．借：銀行存款 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)
C．借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入
D．借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
本題考核了有關(guān)返還流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的核算問題，根據(jù)財(cái)務(wù)[2000]3號(hào)文及新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。據(jù)此，本題正確選項(xiàng)應(yīng)為A。
再如單選題第4題：外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記（ ）科目。
A．制造費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．以前年度損益調(diào)整 D．生產(chǎn)成本
本題考核了考生有關(guān)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的問題，與單選題第二題形式上看有相似之外，但考核點(diǎn)不同，按照財(cái)會(huì)[2000]5號(hào)文《關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅和接受損贈(zèng)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，結(jié)合本題題意，應(yīng)選擇 C選項(xiàng)。
考生若不能全面掌握稅收、財(cái)會(huì)知識(shí)，很難做出正確解答。
2、考核靈活運(yùn)用理論知識(shí)的能力
注冊(cè)稅務(wù)師是從事稅收咨詢和代理服務(wù)的中介人員，需要及時(shí)對(duì)其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的各種新情況、新問題作出合理的職業(yè)判斷，指導(dǎo)企業(yè)的涉稅核算和管理，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。2004年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的試題中恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)了這一方面的要求。如多選題第19題。
有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的有（ ）
A．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征的機(jī)動(dòng)車，食欲超過原值的，按照6％的征收率減半征收增值稅；
B．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2％的征收率征收增值稅；
C．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；
D．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅；
E．納稅人銷售自己使用過的不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)器設(shè)備，售價(jià)超過原值的，免征增值稅。
此題考核考生對(duì)處置自己使用過的固定資產(chǎn)如何征稅的有關(guān)規(guī)定的理解，考生必須熟練掌握下列文件并融會(huì)貫方可正確解答。首先根據(jù)（94）財(cái)稅字第020號(hào)文的規(guī)定：“單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)單辦法依照6％的征收率計(jì)算增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)， 免征收增值稅”。其次，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文的規(guī)定：“財(cái)稅字（94）026號(hào)文中“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)接固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價(jià)格不超過原值的貨物。對(duì)不同時(shí)具備上述條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6％的征收率征收增值稅?！钡谌?，根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文的規(guī)定：“一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇按照4％的征收率減半征收增值稅?！睋?jù)此，第19題的A項(xiàng)盡管符合（94）財(cái)稅字第026號(hào)文的第一款的有關(guān)規(guī)定，但不符合財(cái)稅[2002]29號(hào)文第二款的有關(guān)規(guī)定，依照實(shí)體法從新原則，A選項(xiàng)不符合題意，B選項(xiàng)盡管關(guān)于是否征稅的表述正確，但有關(guān)適用的征收率的表述不符合財(cái)稅[2002]29號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，故B選項(xiàng)也不符合題意，E選項(xiàng)結(jié)合國(guó)稅函發(fā)1995]288號(hào)文及財(cái)稅[2002]29號(hào)的有關(guān)規(guī)定，不符合題意。綜觀各選項(xiàng)中，僅C、D選項(xiàng)符合題意，可見考生必須在精通相關(guān)政策的前提下，才能準(zhǔn)確作答，以檢驗(yàn)其靈活運(yùn)用理論知識(shí)的能力。
3、考核實(shí)際操作能力及掌握知識(shí)的熟練程序
實(shí)際操作能力是注冊(cè)稅務(wù)師必備的基本技能，并直接影響其執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試卷較為明確地體出實(shí)務(wù)性這一考核目的。無(wú)論是單選題、多選題、簡(jiǎn)答題還是綜合分析題，許多內(nèi)容都是日常稅務(wù)代理、咨詢工作中常見的實(shí)際問題。
從《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題來看，試題量為26道題，需考生在有的時(shí)間內(nèi)完成，以測(cè)試考生掌握和運(yùn)用相關(guān)知識(shí)的熟練程度。從2004年的稅務(wù)代理實(shí)務(wù)答題情況分析，存在一部分考生在規(guī)定的考試時(shí)間內(nèi)沒有做完試題的情況，這些考生應(yīng)在平時(shí)注重專業(yè)知識(shí)的積累，加強(qiáng)綜合能力的訓(xùn)練。
4、考核綜合分析能力
在2004年度稅務(wù)代理實(shí)務(wù)試題中，綜合分析題所占比例由以往的45分提高到52分。這類試題主要是測(cè)試考生是否具備理論聯(lián)系實(shí)際、綜合利用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)分析的能力。在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的三道綜合題中，題面既涉及文字表述、會(huì)計(jì)分錄、又涉及納稅審核。且每道大題均涉及多個(gè)稅種，每道大題的各小題之間既有相對(duì)的獨(dú)立性，又有相關(guān)性，考試的綜合性比較強(qiáng)。
三、試題主要特點(diǎn)分析
通過對(duì)2004年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》題型、題量和分?jǐn)?shù)分布及考核的的分析，可以看出試題的主要特點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、題型題量作出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，考試重點(diǎn)較以往更為出。為了更好的發(fā)揮主觀試題的測(cè)試效果，自2004年度考試開始，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題將原先單選題的20道題減為10道題，相應(yīng)的10分分配到簡(jiǎn)答題、綜合分析題中。2004年試題突出考核四個(gè)方面的知識(shí)：一是第六章涉稅會(huì)計(jì)核算，共有4道題計(jì)15分；二是第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有6道題目計(jì)14分；三是第八章所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有4.9道題目計(jì)32分；四是總計(jì)考核了17.8道題計(jì)50分，分別占到全套試題總題數(shù)和總分?jǐn)?shù)的68.5％和80%。這種命題方法較好地處理了知識(shí)面和知識(shí)點(diǎn)的關(guān)系，避免了考生在臨考前突擊看書或通過參加“重點(diǎn)輔導(dǎo)班”，尋求“捷徑”、盲目猜題、押題，減少了考試的偶然因素。
2、注重實(shí)務(wù)操作，突出考生運(yùn)用知識(shí)的熟練程序和綜合分析問題的能力。《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材主要考查注冊(cè)稅師進(jìn)行納稅申報(bào)、納稅審查等代理活動(dòng)的實(shí)際操作方法及相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容涉及稅法（I）、稅法（II）、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收征管法以及稅務(wù)管理法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，教材內(nèi)容的綜合性、交融性和操作性很強(qiáng)。2004年試題中綜合分析題型的這種特點(diǎn)非常明顯，試題案例與實(shí)際工作非常貼近，題干表述復(fù)雜，考核內(nèi)容不僅跨章節(jié)，而且跨科目，題量大，分值高。比如：綜合分析題（二）主要考核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅差異的調(diào)整。但試題不僅涉及工資、利息、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目的審查計(jì)算；而且還涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的審查計(jì)算以及調(diào)賬賬務(wù)處理等，并將這些知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用，判斷滲透到一起，突出考查考生的綜合分析能力，實(shí)際操作能力及其熟悉程度。這要求考生要牢固掌握基本理論、基本知識(shí)和基本技能，能熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)快捷解決和處理問題。否則，在有限的時(shí)間內(nèi)，完成全試題是有困難的。
3、及時(shí)檢驗(yàn)考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新程度?！抖悇?wù)代理實(shí)務(wù)》教材，每年都增加一些新知識(shí)、新政策，從2004年試題看，當(dāng)年教材中新增加或變化的內(nèi)容，如：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅差異、企業(yè)出口退稅增值稅涉稅核算等。在試題中涉及較多，在閱讀過程中，我們發(fā)現(xiàn)了許多考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新掌握不夠，甚至有許多考生混淆了現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，因此考生在復(fù)習(xí)過程中要對(duì)2005年教材中修改的新內(nèi)容予以重點(diǎn)關(guān)注
一、題型、題量、分?jǐn)?shù)分布
2004年題型、題量和分?jǐn)?shù)分布
題型
章節(jié) 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 簡(jiǎn)答題 綜合分析題 合計(jì)
第一章 1分／1題 1分／1題
第二章 4分／2題 4分／2題
第三章
第四章
第五章
第六章 3分／3題 12分／1題 15分／4題
第七章 2分／2題 6分／3題 6分／1題 14分／6題
第八章 1分／1題 4分／2題 6分／1題 (6+15) 分／(0.4+0.5)題 32分／4.9題
第九章 1分／1題 6分／1題 7分／2題
第十章 3分／0.2題 3分／0.2題
第十一章 2分／1題 2分／1題
第十二章 1分／1題 2分／1題 (6+10) 分／(0.4+0.5)題 19分／2.9題
第十三章
第十四章 1分／1題 2分／1題 3分／2題
第十五章
第十六章
第十七章
合 計(jì) 10分／10題 20分／10題 18分／3題 52分／3題 100分／26題
二、試題考核目的
1、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等現(xiàn)行法規(guī)．制度
《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試目的之一就是要考核考生對(duì)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，制度了解和掌握的情況，考試中的試題充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)，如單選題第2題：
其軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即送方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）
A．借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
B．借：銀行存款 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)
C．借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入
D．借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
本題考核了有關(guān)返還流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的核算問題，根據(jù)財(cái)務(wù)[2000]3號(hào)文及新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。據(jù)此，本題正確選項(xiàng)應(yīng)為A。
再如單選題第4題：外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記（ ）科目。
A．制造費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．以前年度損益調(diào)整 D．生產(chǎn)成本
本題考核了考生有關(guān)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的問題，與單選題第二題形式上看有相似之外，但考核點(diǎn)不同，按照財(cái)會(huì)[2000]5號(hào)文《關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅和接受損贈(zèng)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，結(jié)合本題題意，應(yīng)選擇 C選項(xiàng)。
考生若不能全面掌握稅收、財(cái)會(huì)知識(shí)，很難做出正確解答。
2、考核靈活運(yùn)用理論知識(shí)的能力
注冊(cè)稅務(wù)師是從事稅收咨詢和代理服務(wù)的中介人員，需要及時(shí)對(duì)其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的各種新情況、新問題作出合理的職業(yè)判斷，指導(dǎo)企業(yè)的涉稅核算和管理，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。2004年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的試題中恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)了這一方面的要求。如多選題第19題。
有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的有（ ）
A．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征的機(jī)動(dòng)車，食欲超過原值的，按照6％的征收率減半征收增值稅；
B．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2％的征收率征收增值稅；
C．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；
D．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅；
E．納稅人銷售自己使用過的不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)器設(shè)備，售價(jià)超過原值的，免征增值稅。
此題考核考生對(duì)處置自己使用過的固定資產(chǎn)如何征稅的有關(guān)規(guī)定的理解，考生必須熟練掌握下列文件并融會(huì)貫方可正確解答。首先根據(jù)（94）財(cái)稅字第020號(hào)文的規(guī)定：“單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，無(wú)論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)單辦法依照6％的征收率計(jì)算增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)， 免征收增值稅”。其次，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文的規(guī)定：“財(cái)稅字（94）026號(hào)文中“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)接固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價(jià)格不超過原值的貨物。對(duì)不同時(shí)具備上述條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6％的征收率征收增值稅?！钡谌?，根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文的規(guī)定：“一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇按照4％的征收率減半征收增值稅?！睋?jù)此，第19題的A項(xiàng)盡管符合（94）財(cái)稅字第026號(hào)文的第一款的有關(guān)規(guī)定，但不符合財(cái)稅[2002]29號(hào)文第二款的有關(guān)規(guī)定，依照實(shí)體法從新原則，A選項(xiàng)不符合題意，B選項(xiàng)盡管關(guān)于是否征稅的表述正確，但有關(guān)適用的征收率的表述不符合財(cái)稅[2002]29號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，故B選項(xiàng)也不符合題意，E選項(xiàng)結(jié)合國(guó)稅函發(fā)1995]288號(hào)文及財(cái)稅[2002]29號(hào)的有關(guān)規(guī)定，不符合題意。綜觀各選項(xiàng)中，僅C、D選項(xiàng)符合題意，可見考生必須在精通相關(guān)政策的前提下，才能準(zhǔn)確作答，以檢驗(yàn)其靈活運(yùn)用理論知識(shí)的能力。
3、考核實(shí)際操作能力及掌握知識(shí)的熟練程序
實(shí)際操作能力是注冊(cè)稅務(wù)師必備的基本技能，并直接影響其執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試卷較為明確地體出實(shí)務(wù)性這一考核目的。無(wú)論是單選題、多選題、簡(jiǎn)答題還是綜合分析題，許多內(nèi)容都是日常稅務(wù)代理、咨詢工作中常見的實(shí)際問題。
從《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題來看，試題量為26道題，需考生在有的時(shí)間內(nèi)完成，以測(cè)試考生掌握和運(yùn)用相關(guān)知識(shí)的熟練程度。從2004年的稅務(wù)代理實(shí)務(wù)答題情況分析，存在一部分考生在規(guī)定的考試時(shí)間內(nèi)沒有做完試題的情況，這些考生應(yīng)在平時(shí)注重專業(yè)知識(shí)的積累，加強(qiáng)綜合能力的訓(xùn)練。
4、考核綜合分析能力
在2004年度稅務(wù)代理實(shí)務(wù)試題中，綜合分析題所占比例由以往的45分提高到52分。這類試題主要是測(cè)試考生是否具備理論聯(lián)系實(shí)際、綜合利用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)分析的能力。在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的三道綜合題中，題面既涉及文字表述、會(huì)計(jì)分錄、又涉及納稅審核。且每道大題均涉及多個(gè)稅種，每道大題的各小題之間既有相對(duì)的獨(dú)立性，又有相關(guān)性，考試的綜合性比較強(qiáng)。
三、試題主要特點(diǎn)分析
通過對(duì)2004年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》題型、題量和分?jǐn)?shù)分布及考核的的分析，可以看出試題的主要特點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、題型題量作出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，考試重點(diǎn)較以往更為出。為了更好的發(fā)揮主觀試題的測(cè)試效果，自2004年度考試開始，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題將原先單選題的20道題減為10道題，相應(yīng)的10分分配到簡(jiǎn)答題、綜合分析題中。2004年試題突出考核四個(gè)方面的知識(shí)：一是第六章涉稅會(huì)計(jì)核算，共有4道題計(jì)15分；二是第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有6道題目計(jì)14分；三是第八章所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)，共有4.9道題目計(jì)32分；四是總計(jì)考核了17.8道題計(jì)50分，分別占到全套試題總題數(shù)和總分?jǐn)?shù)的68.5％和80%。這種命題方法較好地處理了知識(shí)面和知識(shí)點(diǎn)的關(guān)系，避免了考生在臨考前突擊看書或通過參加“重點(diǎn)輔導(dǎo)班”，尋求“捷徑”、盲目猜題、押題，減少了考試的偶然因素。
2、注重實(shí)務(wù)操作，突出考生運(yùn)用知識(shí)的熟練程序和綜合分析問題的能力。《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材主要考查注冊(cè)稅師進(jìn)行納稅申報(bào)、納稅審查等代理活動(dòng)的實(shí)際操作方法及相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容涉及稅法（I）、稅法（II）、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收征管法以及稅務(wù)管理法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，教材內(nèi)容的綜合性、交融性和操作性很強(qiáng)。2004年試題中綜合分析題型的這種特點(diǎn)非常明顯，試題案例與實(shí)際工作非常貼近，題干表述復(fù)雜，考核內(nèi)容不僅跨章節(jié)，而且跨科目，題量大，分值高。比如：綜合分析題（二）主要考核企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅差異的調(diào)整。但試題不僅涉及工資、利息、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目的審查計(jì)算；而且還涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的審查計(jì)算以及調(diào)賬賬務(wù)處理等，并將這些知識(shí)點(diǎn)的具體應(yīng)用，判斷滲透到一起，突出考查考生的綜合分析能力，實(shí)際操作能力及其熟悉程度。這要求考生要牢固掌握基本理論、基本知識(shí)和基本技能，能熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)快捷解決和處理問題。否則，在有限的時(shí)間內(nèi)，完成全試題是有困難的。
3、及時(shí)檢驗(yàn)考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新程度?！抖悇?wù)代理實(shí)務(wù)》教材，每年都增加一些新知識(shí)、新政策，從2004年試題看，當(dāng)年教材中新增加或變化的內(nèi)容，如：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅差異、企業(yè)出口退稅增值稅涉稅核算等。在試題中涉及較多，在閱讀過程中，我們發(fā)現(xiàn)了許多考生對(duì)新知識(shí)、新政策的更新掌握不夠，甚至有許多考生混淆了現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，因此考生在復(fù)習(xí)過程中要對(duì)2005年教材中修改的新內(nèi)容予以重點(diǎn)關(guān)注