第1題 財政部門在審查下列擬申請設立會計師事務所的相關材料，假定其他條件均符合要求，但發(fā)現(xiàn)各所分別存在以下問題。財政部門負責人認為可以批準成立的是（）
A 小A和老B準備設立合伙制事務所，小A大學畢業(yè)后在ABC事務所工作了2年，并通過了注冊會計師考試，全科合格并獲準注冊，ABC所安排其擔任了3年的項目經理，經驗非常豐富
B 小C和小D擬申請合伙設立會計師事務所，但審查相關材料時發(fā)現(xiàn)，小C在8個月前與小P也準備申請設立事務所，當時由于小C的工作經歷材料虛假而未獲準，但現(xiàn)在報送的材料是真實的
C 小E和小F擬申請合伙設立會計師事務所，但他們總共只有20萬元資金用于投資事務所
D XYZ有限責任事務所是B省規(guī)模較大的事務所，現(xiàn)有注冊會計師80名，凈資產和職業(yè)風險基金合計為250萬元，準備到A省設立分所。
正確答案：C
解析：會計師事務所的合伙人或者股東，應當具有在取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務所從事審計業(yè)務的經歷；根據《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，成為合伙人或者股東前一年內沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門做出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定，合伙制事務所沒有注冊資本的要求且不需要提供驗資證明；有限責任會計師事務所設立分所條件，注冊會計師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于50名，上年末的凈資產和職業(yè)風險基金總額不低于人民幣300萬元。
第2題 天恒會計師事務所在對ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計師劉某、趙某處理措施恰當?shù)氖牵?）。
A 注冊會計師劉某在對內部審計進行研究時發(fā)現(xiàn)，內部審計由被審計單位的財務經理李某直接領導，但通過了解李某常年忙于資金籌集，無暇顧及內部審計工作，而是交給了其在財務部的下屬張某負責。但根據對部分內部審計工作記錄的分析，認為內部審計工作比較有效，由此注冊會計師劉某得出結論，決定利用內部審計結果
B 注冊會計師趙某在2006年2月份對內部審計的工作記錄進行研究時發(fā)現(xiàn)，存貨盤點的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個月的盤點記錄缺失，理由是由于計劃盤點當日氣候突變，內部審計人員無法進行盤點。趙某查明原因確實如此，但仍得出結論內部審計的盤點記錄不值得信賴的結論
C 由于是初次接受ABC公司的審計委托，兩位注冊會計師決定采用主要證實法，因此決定不對內部審計情況進行專門測試
D 因為利用內部審計工作能夠提高注冊會計師審計的效率，節(jié)約審計成本，因此注冊會計師劉某、趙某應當利用內部審計工作的成果
正確答案：C
解析： A項，內部審計實際領導人應該是總經理或董事會，財務經理委托財務部的下屬負責的話，內部審計的工作成果不值得信賴。 B項，氣候突變導致無法對存貨進行盤點可以改變日期另行盤點，趙某就此得出內部審計工作結果不值得信賴的結論是不恰當?shù)? C項，主要證實法下，注冊會計師可以不對內部審計情況進行專門測試; D項，利用內部審計工作能夠提高注冊會計師審計的效率，節(jié)約審計成本，這只是注冊會計師利用內部審計工作結果的理由之一，如果內部審計體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊會計師同樣不應信賴內部審計工作結果。
第3題 審計目的的確定，主要與（）相關。
A 審計的本質屬性
B 委托人的具體要求
C 審計職能
D 審計對象
正確答案：ABCD
解析：審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關
第4題 按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內容包括（ ）。
A 企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致
B 會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定
C 會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
D 凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露
正確答案：BC
解析：注冊會計師審計意見的內容包括會計報表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內容。
第5題 注冊會計師接受委托人委托執(zhí)行審計業(yè)務，需要查閱文件、資料或向有關人員進行調查的，必須按照依法簽訂的審計業(yè)務約定書進行。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：
第1題 丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務所的注冊會計師，作為國內電子產品廠商青島H公司2005年度會計報表審計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關人員的誘導，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務所在已經出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，的策略是（ ）
A 要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
B 要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作
C 要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
D 直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務約定，聲明審計報告作廢
正確答案：B
解析：H公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構成對獨立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。A、C雖處罰嚴厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當。
第2題 對于被審計單位的下列行為，除（ ）外，注冊會計師必須主動查清。
A 董事會會議記錄顯示，某一政府機構正在對審計單位進行一項調查
B 審計人員無意中發(fā)現(xiàn)，被審計單位的由于違反職工權益將處以高額罰款
C 審計人員注意到，被審計單位的大量客戶紛紛卷入了所得稅糾紛中
D 審計人員從新聞獲悉，被審計單位由于行賄而受到調查
正確答案：C
解析：四種情況均屬違反法規(guī)行為。除C外，審計人員既然已經知獲悉其他情況，就應主動查清。C項是被審計單位的客戶發(fā)生所得稅糾紛，被審計單位不存在違反法規(guī)行為。
第3題 注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當?shù)氖牵?）
A 將有關涉嫌人員的情況詳細記錄與審計工作底稿
B 向被審計單位高層管理人員報告
C 重新考慮有關人員所做陳述的可靠性
D 出具否定意見的審計報告
正確答案：BC
解析：根據《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為應向高層管理*報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。
第4題 關于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息（ ）
A 取得客戶的授權
B 注冊會計師認為必要的時候
C 接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查
D 根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為
正確答案：ACD
解析：這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。
第5題 注冊會計師如知悉被審計單位因污染水源導致下游居民的健康受到嚴重危害，并得知國 家有關部門正在對此進行調查取證，則他應同被審計單位管理*討論并向律師咨詢。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：同被審計單位討論是調查研究的手段，向律師咨詢是確定是否影響會計報表的手段。
第1題 根據《審計工作底稿》審計具體準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于會計師事務所泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（ ）。
A 未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿
B 未經委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿
C 未經委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)行檢查組查閱審計工作底稿
D 未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿
正確答案：D
解析：在以下情況下：⑴被審計單位更換了會計師事務所；⑵基于合并會計報表審計業(yè)務的需要；⑶聯(lián)合審計；⑷其他合理情況，不同會計理師事務所的注冊會計師，因審計工作的需要，可以查閱審計檔案，但必須經委托人同意。
第2題 注冊會計師在存貨的審計中，由被審計單位表達與披露認定不能推出的審計目標是（ ）
A 存貨主要種類和估價基礎已揭示
B 存貨的抵押或轉讓已揭示
C 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D 存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產品和產成品等幾類
正確答案：C
解析：C選項屬于估計或分攤認定攤論的目標。來源：www.examda.com
第3題 注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應提請其做到（ ）。
A 全部存貨及銷售成本合理
B 存貨主要種類和估價基礎已揭示
C 存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致
D 存貨的抵押已作揭示
正確答案：BD
解析：A選項屬于總體合性目標的內容，C選項屬于機械準確性目標內容。
第4題 在以下關于審計工作底稿作用的說法中，正確的是（ ）。
A 審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶
B 審計工作底稿的內容是注冊會計師形成審計結論、出具審計報告的依據
C 審計工作底稿是解脫或減輕注冊會計師審計責任、評價或考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據
D 審計工作底稿為審計質量控制與質量檢查提供了可能
正確答案：ABD
解析：應改C中“解脫或減輕”為“明確”。
第5題 在簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。
第1題 針對以下情況，注冊會計師最有可能執(zhí)行控制測試的是（ ）。
A 對可流通有價證券購銷的授權批準
B 記錄銀行存款支付和編制銀行存款余額調節(jié)表職責的分離
C 根據產品種類對交易的分類
D 將驗收報告和賣方發(fā)票與訂購單核對
正確答案：A
解析：
第2題 注冊會計師在執(zhí)行審計時測試內部控制的最終目的是提高審計的效率。為了達到這一目的，注冊會計師一般只對那些（ ）的內部控制實施測試。
A 可能導致賬戶余額、交易產生重大錯報、漏報
B 可能導致會計報表產生重大錯報、漏報
C 有助于保護資產的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整
D 有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報
正確答案：D
解析：A、B對注冊會計師和被審計單位來說都是毫無利用價值的，對其進行控制測試無異于浪費。C僅說明對被審計單位有效。注冊會計師應當測試那些有助于審計工作的內部控制，即像D那樣的內部控制，因為注冊會計師的“審計目標”是在實施審計工作的基礎上對會計報表發(fā)表審計意見。
第3題 注冊會計師只有在確認（）事項的情況下，才能將控制風險評價為水平。
A 控制政策和程序與認定不相關
B 控制政策和程序無效
C 通過控制測試已獲得證據證明控制有效
D 取得證據來評價控制政策和程序顯得不經濟
正確答案：ABD
解析：通過控制測試已獲得證據證明控制有效是注冊會計師可能將控制風險評價為低水平。
第4題 在確定會計報表層次的重要性水平時，下列哪些情況下，注冊會計師不應選用凈利潤作為判斷基礎（ ）
A 被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)
B 被審計單位凈利潤波動幅度較大
C 被審計單位凈利潤接近于零
D 會計報表資產項目的金額及其波動幅度較大
正確答案：BC
解析：AD情況下，不應將資產總額、凈資產作為重要性水平的判斷基礎。
第5題 當被審計單位的財務狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務時，內部控制失效的可能性可能會增加。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：財務狀況惡化會對管理人員形成壓力。內部控制可能會因執(zhí)行人員屈從壓力而失效。
第1題 注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列（ ）項目，屬于變量抽樣。
A 未經批準而賒銷的金額
B 賒銷是否經過嚴格審批
C 賒銷單位是否均有主管人員的簽字
D 收款環(huán)節(jié)的職責分工是否合理
正確答案：A
解析：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征（BC），而變量抽樣的對象是金額特征（A）。對職責分工的審查方法主要的觀察，而觀察環(huán)節(jié)不適用抽樣。
第2題 2005年11月ABC公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調試，調試前支付價款的 10%，12月31日支付價款的10%，2006年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，ABC公司應退回貨款。在審計結束前，ABC公司僅收到10萬元的工程款。ABC公司對此項業(yè)務的收入沒有在2005年的賬目中反映。注冊會計師提出的以下處理措施正確的有（ ）。
A 不用調整2005年的會計報表
B 建議調整2005年的會計報表確認收入10萬元
C 建議調整2005年的會計報表確認收入20萬元
D 建議調整2005年的會計報表確認收入100萬元
正確答案：A
解析：由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2005年度的收入。
第3題 假定被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，注冊會計師應當認可的是（ ）。
A 收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定
B 對于多提或少提壞賬準備的情況，視為濫用會計估計變更，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理
C 存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡
D 對于雖未到期但有確鑿證據證明收回的可能性不大的應收票據，將其賬面余額轉入其他應收款，計提相應的壞賬準備
正確答案：ABC
解析：應將D中的“其他應收款”改為“應收賬款”。
第4題 在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（ ）。
A 信賴不足風險
B 信賴過度風險
C 誤受風險
D 誤拒風險
正確答案：AD
解析：控制測試應關注：信賴不足風險—導致執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率；信賴過度風險—導致錯誤結論，降低審計效果。實質性測試應關注：誤受風險—導致形成不正確的審計結論，降低審計效果；誤拒風險—執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率
第5題 若確定的預期總體誤差超過總體的實際誤差，則固定樣本量抽樣的效率將低于停一走抽樣的效率；反之，若首次確定的預期總體誤差不超過總體實際誤差，則兩種屬性抽樣方法的效率相同。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：在固定樣本量抽樣方法下，樣本量的確定依賴于預期總體誤差，它與樣本數(shù)量之間呈同向變動關系，若首次確定的預期總體誤差超過總體的實際誤差，必然導致確定的樣本量超過所需的樣本量，降低抽樣的效率。在相反的情形下，所抽的均為所需的，減少樣本量已無可能，即便是停一走抽樣，也不可能比此時的樣本量少。
第1題 ABC公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產品的成本。下表是ABC公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額（金額單位：人民幣萬元）：
假定不考慮其他因素，ABC公司2005年度主營業(yè)務成本應為（ ）萬元。
A 169500
B 172200
C 173700
D 177800
第2題 在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵?）。
A 對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊
B 包含土地使用權的固定資產，計提折舊時將土地使用權的價值作為凈殘值扣除
C 因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊
D 采用經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出單獨計提折舊
第3題 在對應付賬款進行實質測試時，注冊會計師根據被審計單位的實際情況，選擇以下（ ）方法進行分析性復核。
A 將本期期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因
B 將本期各月月末的應付賬款余額進行比較，尋找重大工異常的變動
C 分析長期掛賬的應付賬款，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或隱瞞利潤
D 計算應付賬款占存貨及流動負債的比率，并與前期比較，評價整體合理性
第4題 為檢查被審計單位是否已將固定資產在會計報表附注中進行了恰當披露，注冊會計師須就下列（ ）內容加以核實。
A 固定資產的分類標準、計價方法和折舊政策
B 以固定資產進行抵押或擔保的類別、金額和時間
C 暫時閑置的固定資產的賬面價值及閑置原因
D 準備通過債務重組方式取得的固定資產的類別和價值
第5題 堆積型的散料存貨通常既無標簽又不做任何標記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當困難，注冊會計師可以考慮運用工程估測、幾何測量、高空調研和信賴詳細的存貨記錄等程序估算。（ ）
對 錯
第1題 為分析被審計單位的盈利在多大程度上依賴投資收益，從而判斷其盈利能力的穩(wěn)定性，注冊會計師應當計算投資收益占（ ）的比例是多少。
A 長期投資
B 利潤總額
C 接受投資單位的實收資本
D 應收款項
正確答案：B
解析：“盈利能力”是分析的目標，它主要通過“利潤總額”來表現(xiàn)。
第2題 注冊會計師周某在審查ABC公司2005年度的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)ABC公司以凈額為基礎分析經營性其他應收款、其他應付款。對于發(fā)現(xiàn)的以下哪種情況，周某最應作為異常情況加以分析的是（ ）。
A 將經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中
B “支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”金額大大低于管理費用和營業(yè)費用的合計數(shù)
C 將經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中
D 在會計報表附注中對以承擔債務形式購置資產的情況進行說明
正確答案：B
解析：A，C應視為經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額的正負情況加以確定，實際中兩種情況均可能出現(xiàn)；D屬于會計制度規(guī)定。B屬于異?，F(xiàn)象。
第3題 每次審計時都要函證銀行存款，這一審計程序是為了（ ）。
A 驗證銀行存款余額是否存在
B 了解客戶的所有債務
C 發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行借款
D 了解所有銀行已入賬，企業(yè)未入賬的存款
正確答案：AC
解析：參見教材P303。
第4題 注冊會計師應檢查被審計單位無形資產減值準備的計提是否正確，并認可其在下列哪些情況下將無形資產的攤余價值全部轉入當期損益（ ）。
A 市場價值逐年下跌，在可預見的未來無回升的希望
B 被其他技術替代且失去使用價值和轉讓價值
C 已被其他新技術替代或已超過法律保護期限
D 超過法律保護期限且不能為企業(yè)帶來經濟效益
正確答案：BD
解析：在諸多條件中，失去使用價值和轉讓價值是最實質的兩個條件：A并不意味著兩個條件中的任何一個成立；B表明兩個條件同時成立；C意味著失去轉讓價值，但不意味著失去使用價值；D中“超過保護期限”說明已失去轉讓價值，“不能為企業(yè)帶來經濟效益”說明已失去使用價值。
第5題 如果被審計單位存在到期未償還的借款，注冊會計師為了判斷被審計單位的資信程度和償債能力，應特別核實逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，計算并分析逾期借款的金額，比率和期限。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：能否辦理延期手續(xù)，一定程度上表明債務人的資信程度；而借款的金額，比率和期限一定程度上決定了債務人的償還能力。
第1 題 注冊會計師對ABC公司2005年度的會計報表進行審計，并于2006年4月1日出具了審計報告，ABC公司的會計報表于4月15日公布。在2006年4 月20日，注冊會計師獲知ABC公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并會計報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（ ）。
A 不采取任何措施，因為注冊會計師在會計報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問
B 通知ABC公司，不得再將審計報告與會計報表附在一起
C 與ABC公司討論如何處理，并考慮修改已審計會計報表附注
D 重新出具審計報告，并增加一個說明段
正確答案：C
解析：如果在會計報表公布后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應當與被審計單位討論如何處理，并考慮是否需要在報表附注中予以反映，如被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計理由應當考慮是否修改審計報告。
第2題 注冊會計師如果認為被審核單位盈利預測所依據的基本假設明顯不符合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應（ ）。
A 出具無法表示意見的審核報告
B 解除業(yè)務約定
C 出具帶說明段的審核報告
D 出具否定意見的審核報告
正確答案：B
解析：參見教材P404
第3題 注冊會計師周某在執(zhí)行擬設立的ABC股份有限公司的驗資業(yè)務時，其驗資結果應當包括（ ）。
A 貨幣資金存入的開戶銀行和存款賬戶的賬號
B 各出資者實際出資超過認繳出資的處理情況
C 被審驗單位所欠全部債務的清償及擔保情況
D 投入生產設備、材料、專利技術的會計處理
正確答案：AB
解析：C是減資的審驗結果，D屬于增資的審驗結果。在設立驗資的審驗結果中不包括這些內容。
第4題 注冊會計師在出具驗資報告時，遇到下列情況，應在驗資報告說明段中予以說明的有（ ）。
A 驗資報告的用途和使用責任
B 由于嚴重虧損導致增資前的凈資產小于注冊資本的
C 本次驗資以前，已經其他注冊會計師審驗的注冊資本實收情況
D 由于被審驗單位阻撓未能實施審驗程序的
正確答案：AB
解析：參見教材P393
第5題 Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產為900萬元。經股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。以對與減少注冊資本相關的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產為600萬元，其中注冊資本為400萬元。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產負債表，以驗資減資后的實收資本是否真實，應在“在審計基礎上”進行審驗
A 小A和老B準備設立合伙制事務所，小A大學畢業(yè)后在ABC事務所工作了2年，并通過了注冊會計師考試，全科合格并獲準注冊，ABC所安排其擔任了3年的項目經理，經驗非常豐富
B 小C和小D擬申請合伙設立會計師事務所，但審查相關材料時發(fā)現(xiàn)，小C在8個月前與小P也準備申請設立事務所，當時由于小C的工作經歷材料虛假而未獲準，但現(xiàn)在報送的材料是真實的
C 小E和小F擬申請合伙設立會計師事務所，但他們總共只有20萬元資金用于投資事務所
D XYZ有限責任事務所是B省規(guī)模較大的事務所，現(xiàn)有注冊會計師80名，凈資產和職業(yè)風險基金合計為250萬元，準備到A省設立分所。
正確答案：C
解析：會計師事務所的合伙人或者股東，應當具有在取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務所從事審計業(yè)務的經歷；根據《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，成為合伙人或者股東前一年內沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門做出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定，合伙制事務所沒有注冊資本的要求且不需要提供驗資證明；有限責任會計師事務所設立分所條件，注冊會計師數(shù)量（不包括擬到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于50名，上年末的凈資產和職業(yè)風險基金總額不低于人民幣300萬元。
第2題 天恒會計師事務所在對ABC股份有限公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計師劉某、趙某處理措施恰當?shù)氖牵?）。
A 注冊會計師劉某在對內部審計進行研究時發(fā)現(xiàn)，內部審計由被審計單位的財務經理李某直接領導，但通過了解李某常年忙于資金籌集，無暇顧及內部審計工作，而是交給了其在財務部的下屬張某負責。但根據對部分內部審計工作記錄的分析，認為內部審計工作比較有效，由此注冊會計師劉某得出結論，決定利用內部審計結果
B 注冊會計師趙某在2006年2月份對內部審計的工作記錄進行研究時發(fā)現(xiàn)，存貨盤點的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個月的盤點記錄缺失，理由是由于計劃盤點當日氣候突變，內部審計人員無法進行盤點。趙某查明原因確實如此，但仍得出結論內部審計的盤點記錄不值得信賴的結論
C 由于是初次接受ABC公司的審計委托，兩位注冊會計師決定采用主要證實法，因此決定不對內部審計情況進行專門測試
D 因為利用內部審計工作能夠提高注冊會計師審計的效率，節(jié)約審計成本，因此注冊會計師劉某、趙某應當利用內部審計工作的成果
正確答案：C
解析： A項，內部審計實際領導人應該是總經理或董事會，財務經理委托財務部的下屬負責的話，內部審計的工作成果不值得信賴。 B項，氣候突變導致無法對存貨進行盤點可以改變日期另行盤點，趙某就此得出內部審計工作結果不值得信賴的結論是不恰當?shù)? C項，主要證實法下，注冊會計師可以不對內部審計情況進行專門測試; D項，利用內部審計工作能夠提高注冊會計師審計的效率，節(jié)約審計成本，這只是注冊會計師利用內部審計工作結果的理由之一，如果內部審計體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊會計師同樣不應信賴內部審計工作結果。
第3題 審計目的的確定，主要與（）相關。
A 審計的本質屬性
B 委托人的具體要求
C 審計職能
D 審計對象
正確答案：ABCD
解析：審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關
第4題 按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內容包括（ ）。
A 企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致
B 會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定
C 會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
D 凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露
正確答案：BC
解析：注冊會計師審計意見的內容包括會計報表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內容。
第5題 注冊會計師接受委托人委托執(zhí)行審計業(yè)務，需要查閱文件、資料或向有關人員進行調查的，必須按照依法簽訂的審計業(yè)務約定書進行。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：
第1題 丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務所的注冊會計師，作為國內電子產品廠商青島H公司2005年度會計報表審計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關人員的誘導，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務所在已經出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，的策略是（ ）
A 要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
B 要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作
C 要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
D 直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務約定，聲明審計報告作廢
正確答案：B
解析：H公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構成對獨立性的損害，發(fā)現(xiàn)這種情況后，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。A、C雖處罰嚴厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當。
第2題 對于被審計單位的下列行為，除（ ）外，注冊會計師必須主動查清。
A 董事會會議記錄顯示，某一政府機構正在對審計單位進行一項調查
B 審計人員無意中發(fā)現(xiàn)，被審計單位的由于違反職工權益將處以高額罰款
C 審計人員注意到，被審計單位的大量客戶紛紛卷入了所得稅糾紛中
D 審計人員從新聞獲悉，被審計單位由于行賄而受到調查
正確答案：C
解析：四種情況均屬違反法規(guī)行為。除C外，審計人員既然已經知獲悉其他情況，就應主動查清。C項是被審計單位的客戶發(fā)生所得稅糾紛，被審計單位不存在違反法規(guī)行為。
第3題 注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當?shù)氖牵?）
A 將有關涉嫌人員的情況詳細記錄與審計工作底稿
B 向被審計單位高層管理人員報告
C 重新考慮有關人員所做陳述的可靠性
D 出具否定意見的審計報告
正確答案：BC
解析：根據《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為應向高層管理*報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。
第4題 關于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息（ ）
A 取得客戶的授權
B 注冊會計師認為必要的時候
C 接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查
D 根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為
正確答案：ACD
解析：這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。
第5題 注冊會計師如知悉被審計單位因污染水源導致下游居民的健康受到嚴重危害，并得知國 家有關部門正在對此進行調查取證，則他應同被審計單位管理*討論并向律師咨詢。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：同被審計單位討論是調查研究的手段，向律師咨詢是確定是否影響會計報表的手段。
第1題 根據《審計工作底稿》審計具體準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于會計師事務所泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（ ）。
A 未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿
B 未經委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿
C 未經委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)行檢查組查閱審計工作底稿
D 未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿
正確答案：D
解析：在以下情況下：⑴被審計單位更換了會計師事務所；⑵基于合并會計報表審計業(yè)務的需要；⑶聯(lián)合審計；⑷其他合理情況，不同會計理師事務所的注冊會計師，因審計工作的需要，可以查閱審計檔案，但必須經委托人同意。
第2題 注冊會計師在存貨的審計中，由被審計單位表達與披露認定不能推出的審計目標是（ ）
A 存貨主要種類和估價基礎已揭示
B 存貨的抵押或轉讓已揭示
C 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D 存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產品和產成品等幾類
正確答案：C
解析：C選項屬于估計或分攤認定攤論的目標。來源：www.examda.com
第3題 注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應提請其做到（ ）。
A 全部存貨及銷售成本合理
B 存貨主要種類和估價基礎已揭示
C 存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致
D 存貨的抵押已作揭示
正確答案：BD
解析：A選項屬于總體合性目標的內容，C選項屬于機械準確性目標內容。
第4題 在以下關于審計工作底稿作用的說法中，正確的是（ ）。
A 審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶
B 審計工作底稿的內容是注冊會計師形成審計結論、出具審計報告的依據
C 審計工作底稿是解脫或減輕注冊會計師審計責任、評價或考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據
D 審計工作底稿為審計質量控制與質量檢查提供了可能
正確答案：ABD
解析：應改C中“解脫或減輕”為“明確”。
第5題 在簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：簽約前對被審計單位的基本情況進行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計工作。
第1題 針對以下情況，注冊會計師最有可能執(zhí)行控制測試的是（ ）。
A 對可流通有價證券購銷的授權批準
B 記錄銀行存款支付和編制銀行存款余額調節(jié)表職責的分離
C 根據產品種類對交易的分類
D 將驗收報告和賣方發(fā)票與訂購單核對
正確答案：A
解析：
第2題 注冊會計師在執(zhí)行審計時測試內部控制的最終目的是提高審計的效率。為了達到這一目的，注冊會計師一般只對那些（ ）的內部控制實施測試。
A 可能導致賬戶余額、交易產生重大錯報、漏報
B 可能導致會計報表產生重大錯報、漏報
C 有助于保護資產的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整
D 有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報
正確答案：D
解析：A、B對注冊會計師和被審計單位來說都是毫無利用價值的，對其進行控制測試無異于浪費。C僅說明對被審計單位有效。注冊會計師應當測試那些有助于審計工作的內部控制，即像D那樣的內部控制，因為注冊會計師的“審計目標”是在實施審計工作的基礎上對會計報表發(fā)表審計意見。
第3題 注冊會計師只有在確認（）事項的情況下，才能將控制風險評價為水平。
A 控制政策和程序與認定不相關
B 控制政策和程序無效
C 通過控制測試已獲得證據證明控制有效
D 取得證據來評價控制政策和程序顯得不經濟
正確答案：ABD
解析：通過控制測試已獲得證據證明控制有效是注冊會計師可能將控制風險評價為低水平。
第4題 在確定會計報表層次的重要性水平時，下列哪些情況下，注冊會計師不應選用凈利潤作為判斷基礎（ ）
A 被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)
B 被審計單位凈利潤波動幅度較大
C 被審計單位凈利潤接近于零
D 會計報表資產項目的金額及其波動幅度較大
正確答案：BC
解析：AD情況下，不應將資產總額、凈資產作為重要性水平的判斷基礎。
第5題 當被審計單位的財務狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務時，內部控制失效的可能性可能會增加。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：財務狀況惡化會對管理人員形成壓力。內部控制可能會因執(zhí)行人員屈從壓力而失效。
第1題 注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列（ ）項目，屬于變量抽樣。
A 未經批準而賒銷的金額
B 賒銷是否經過嚴格審批
C 賒銷單位是否均有主管人員的簽字
D 收款環(huán)節(jié)的職責分工是否合理
正確答案：A
解析：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征（BC），而變量抽樣的對象是金額特征（A）。對職責分工的審查方法主要的觀察，而觀察環(huán)節(jié)不適用抽樣。
第2題 2005年11月ABC公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調試，調試前支付價款的 10%，12月31日支付價款的10%，2006年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，ABC公司應退回貨款。在審計結束前，ABC公司僅收到10萬元的工程款。ABC公司對此項業(yè)務的收入沒有在2005年的賬目中反映。注冊會計師提出的以下處理措施正確的有（ ）。
A 不用調整2005年的會計報表
B 建議調整2005年的會計報表確認收入10萬元
C 建議調整2005年的會計報表確認收入20萬元
D 建議調整2005年的會計報表確認收入100萬元
正確答案：A
解析：由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2005年度的收入。
第3題 假定被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，注冊會計師應當認可的是（ ）。
A 收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定
B 對于多提或少提壞賬準備的情況，視為濫用會計估計變更，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理
C 存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡
D 對于雖未到期但有確鑿證據證明收回的可能性不大的應收票據，將其賬面余額轉入其他應收款，計提相應的壞賬準備
正確答案：ABC
解析：應將D中的“其他應收款”改為“應收賬款”。
第4題 在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（ ）。
A 信賴不足風險
B 信賴過度風險
C 誤受風險
D 誤拒風險
正確答案：AD
解析：控制測試應關注：信賴不足風險—導致執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率；信賴過度風險—導致錯誤結論，降低審計效果。實質性測試應關注：誤受風險—導致形成不正確的審計結論，降低審計效果；誤拒風險—執(zhí)行額外審計程序，降低審計效率
第5題 若確定的預期總體誤差超過總體的實際誤差，則固定樣本量抽樣的效率將低于停一走抽樣的效率；反之，若首次確定的預期總體誤差不超過總體實際誤差，則兩種屬性抽樣方法的效率相同。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：在固定樣本量抽樣方法下，樣本量的確定依賴于預期總體誤差，它與樣本數(shù)量之間呈同向變動關系，若首次確定的預期總體誤差超過總體的實際誤差，必然導致確定的樣本量超過所需的樣本量，降低抽樣的效率。在相反的情形下，所抽的均為所需的，減少樣本量已無可能，即便是停一走抽樣，也不可能比此時的樣本量少。
第1題 ABC公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產品的成本。下表是ABC公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額（金額單位：人民幣萬元）：
假定不考慮其他因素，ABC公司2005年度主營業(yè)務成本應為（ ）萬元。
A 169500
B 172200
C 173700
D 177800
第2題 在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵?）。
A 對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊
B 包含土地使用權的固定資產，計提折舊時將土地使用權的價值作為凈殘值扣除
C 因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊
D 采用經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出單獨計提折舊
第3題 在對應付賬款進行實質測試時，注冊會計師根據被審計單位的實際情況，選擇以下（ ）方法進行分析性復核。
A 將本期期末應付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因
B 將本期各月月末的應付賬款余額進行比較，尋找重大工異常的變動
C 分析長期掛賬的應付賬款，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或隱瞞利潤
D 計算應付賬款占存貨及流動負債的比率，并與前期比較，評價整體合理性
第4題 為檢查被審計單位是否已將固定資產在會計報表附注中進行了恰當披露，注冊會計師須就下列（ ）內容加以核實。
A 固定資產的分類標準、計價方法和折舊政策
B 以固定資產進行抵押或擔保的類別、金額和時間
C 暫時閑置的固定資產的賬面價值及閑置原因
D 準備通過債務重組方式取得的固定資產的類別和價值
第5題 堆積型的散料存貨通常既無標簽又不做任何標記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當困難，注冊會計師可以考慮運用工程估測、幾何測量、高空調研和信賴詳細的存貨記錄等程序估算。（ ）
對 錯
第1題 為分析被審計單位的盈利在多大程度上依賴投資收益，從而判斷其盈利能力的穩(wěn)定性，注冊會計師應當計算投資收益占（ ）的比例是多少。
A 長期投資
B 利潤總額
C 接受投資單位的實收資本
D 應收款項
正確答案：B
解析：“盈利能力”是分析的目標，它主要通過“利潤總額”來表現(xiàn)。
第2題 注冊會計師周某在審查ABC公司2005年度的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)ABC公司以凈額為基礎分析經營性其他應收款、其他應付款。對于發(fā)現(xiàn)的以下哪種情況，周某最應作為異常情況加以分析的是（ ）。
A 將經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中
B “支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”金額大大低于管理費用和營業(yè)費用的合計數(shù)
C 將經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中
D 在會計報表附注中對以承擔債務形式購置資產的情況進行說明
正確答案：B
解析：A，C應視為經營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額的正負情況加以確定，實際中兩種情況均可能出現(xiàn)；D屬于會計制度規(guī)定。B屬于異?，F(xiàn)象。
第3題 每次審計時都要函證銀行存款，這一審計程序是為了（ ）。
A 驗證銀行存款余額是否存在
B 了解客戶的所有債務
C 發(fā)現(xiàn)客戶未登記的銀行借款
D 了解所有銀行已入賬，企業(yè)未入賬的存款
正確答案：AC
解析：參見教材P303。
第4題 注冊會計師應檢查被審計單位無形資產減值準備的計提是否正確，并認可其在下列哪些情況下將無形資產的攤余價值全部轉入當期損益（ ）。
A 市場價值逐年下跌，在可預見的未來無回升的希望
B 被其他技術替代且失去使用價值和轉讓價值
C 已被其他新技術替代或已超過法律保護期限
D 超過法律保護期限且不能為企業(yè)帶來經濟效益
正確答案：BD
解析：在諸多條件中，失去使用價值和轉讓價值是最實質的兩個條件：A并不意味著兩個條件中的任何一個成立；B表明兩個條件同時成立；C意味著失去轉讓價值，但不意味著失去使用價值；D中“超過保護期限”說明已失去轉讓價值，“不能為企業(yè)帶來經濟效益”說明已失去使用價值。
第5題 如果被審計單位存在到期未償還的借款，注冊會計師為了判斷被審計單位的資信程度和償債能力，應特別核實逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，計算并分析逾期借款的金額，比率和期限。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：能否辦理延期手續(xù)，一定程度上表明債務人的資信程度；而借款的金額，比率和期限一定程度上決定了債務人的償還能力。
第1 題 注冊會計師對ABC公司2005年度的會計報表進行審計，并于2006年4月1日出具了審計報告，ABC公司的會計報表于4月15日公布。在2006年4 月20日，注冊會計師獲知ABC公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并會計報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（ ）。
A 不采取任何措施，因為注冊會計師在會計報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問
B 通知ABC公司，不得再將審計報告與會計報表附在一起
C 與ABC公司討論如何處理，并考慮修改已審計會計報表附注
D 重新出具審計報告，并增加一個說明段
正確答案：C
解析：如果在會計報表公布后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應當與被審計單位討論如何處理，并考慮是否需要在報表附注中予以反映，如被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計理由應當考慮是否修改審計報告。
第2題 注冊會計師如果認為被審核單位盈利預測所依據的基本假設明顯不符合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應（ ）。
A 出具無法表示意見的審核報告
B 解除業(yè)務約定
C 出具帶說明段的審核報告
D 出具否定意見的審核報告
正確答案：B
解析：參見教材P404
第3題 注冊會計師周某在執(zhí)行擬設立的ABC股份有限公司的驗資業(yè)務時，其驗資結果應當包括（ ）。
A 貨幣資金存入的開戶銀行和存款賬戶的賬號
B 各出資者實際出資超過認繳出資的處理情況
C 被審驗單位所欠全部債務的清償及擔保情況
D 投入生產設備、材料、專利技術的會計處理
正確答案：AB
解析：C是減資的審驗結果，D屬于增資的審驗結果。在設立驗資的審驗結果中不包括這些內容。
第4題 注冊會計師在出具驗資報告時，遇到下列情況，應在驗資報告說明段中予以說明的有（ ）。
A 驗資報告的用途和使用責任
B 由于嚴重虧損導致增資前的凈資產小于注冊資本的
C 本次驗資以前，已經其他注冊會計師審驗的注冊資本實收情況
D 由于被審驗單位阻撓未能實施審驗程序的
正確答案：AB
解析：參見教材P393
第5題 Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產為900萬元。經股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。以對與減少注冊資本相關的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產為600萬元，其中注冊資本為400萬元。（ ）
對 錯
正確答案：×
解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產負債表，以驗資減資后的實收資本是否真實，應在“在審計基礎上”進行審驗