一、單項選擇題
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊會計師的陳某詢問，請代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他出錯的風(fēng)險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會計主管報告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。
2、對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照
D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物
C、銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。
4、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實性來講，下列各項控制中最無效的是（ ）。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷注冊會計師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時，不應(yīng)考慮的因素有（?。?BR> A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時，考慮的是被審計單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但（ ）是個例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
B、交易頻繁但期末余額為零的項目
C、關(guān)聯(lián)方項目
D、主要客戶項目及非正常項目
答案:B
解析:余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏計其應(yīng)收賬款。
7、對杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯誤。
9、在下列情況時，注冊會計師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時
B、注冊會計師協(xié)會檢查執(zhí)業(yè)情況時
C、后任注冊會計師審計需要時
D、被審計單位法律訴訟需要時
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會計師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊會計師審計需要時查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊會計師協(xié)會檢查執(zhí)業(yè)情況時可以查閱工作底稿。
10、北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實杰德曼公司是否存在對同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊會計師應(yīng)實施以下（ ）方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D的性質(zhì)同A。
1、北京杰德曼有限責(zé)任公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2004年公司決定強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。于是向作為該公司主審注冊會計師的陳某詢問，請代陳某作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他出錯的風(fēng)險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。
A、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票
B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會計主管報告
C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性
D、將裝運(yùn)憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行比較
答案:B
解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。
2、對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理*對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。
A、由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單
B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章
C、定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照
D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近
答案:C
解析:連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。
3、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物
C、銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
答案:D
解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。
4、對保證登記入賬銷貨業(yè)務(wù)的真實性來講，下列各項控制中最無效的是（ ）。
A、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
B、在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)
C、銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)厥跈?quán)
D、銷售發(fā)票經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
答案:C
解析:C是估價或分?jǐn)偟年P(guān)鍵內(nèi)部控制。
5、北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計，在進(jìn)行有關(guān)科目函證時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷注冊會計師陳某在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時，不應(yīng)考慮的因素有（?。?BR> A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B、杰德曼公司的債務(wù)人內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C、以前期間的函證結(jié)果
D、函證方式的選擇
答案:B
解析:注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證范圍和對象時，考慮的是被審計單位的內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
6、陳某選擇杰特曼公司的以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但（ ）是個例外。
A、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
B、交易頻繁但期末余額為零的項目
C、關(guān)聯(lián)方項目
D、主要客戶項目及非正常項目
答案:B
解析:余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏計其應(yīng)收賬款。
7、對杰德曼公司存在的大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師陳某應(yīng)（ ）。
A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況
B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況
C、審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件
D、提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例
答案:C
解析:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文件是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。
8、在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師陳某采用的以下做法不正確的是（ ）。
A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B、對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
C、以杰德曼公司的名義發(fā)函，并要求將回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整
答案:D
解析:回函不符不一定是錯誤。
9、在下列情況時，注冊會計師陳某擬提供有關(guān)函證回函供查閱或使用，其中符合規(guī)定的是（ ）。
A、法院、檢察院需要時
B、注冊會計師協(xié)會檢查執(zhí)業(yè)情況時
C、后任注冊會計師審計需要時
D、被審計單位法律訴訟需要時
答案:B
解析:函證回函屬工作底稿，會計師事務(wù)所擁有所有權(quán)。法院、檢察院依法查閱（辦理了有關(guān)手續(xù)后）、后任注冊會計師審計需要時查閱的，必須經(jīng)委托人同意；回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據(jù)。注冊會計師協(xié)會檢查執(zhí)業(yè)情況時可以查閱工作底稿。
10、北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某正在對北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負(fù)責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計，在進(jìn)行有關(guān)收入的審計時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實杰德曼公司是否存在對同一筆銷售重復(fù)入賬的情況，注冊會計師應(yīng)實施以下（ ）方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。
A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B、清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
答案:B
解析:程序A的適應(yīng)性，但僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性；B在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面是有針對性的；C主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；D的性質(zhì)同A。