一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)山東永科鋼結(jié)構(gòu)有限公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司管理*的控制政策和程序要求將存貨實(shí)行嚴(yán)格的安全保管措施，使用高級(jí)的防盜鎖，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制政策可以大大降低存貨（ ）認(rèn)定產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
A、“存在或發(fā)生”
B、“完整性”
C、“權(quán)利與義務(wù)”
D、“表達(dá)與披露”
答案:A
解析:明顯地，一把鎖鎖不出“權(quán)利與義務(wù)”更鎖不出“表達(dá)與披露”。但若不加鎖，存貨丟失的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大增加，而存貨的丟失無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致賬面記錄高于實(shí)際情況，違反“存在或發(fā)生”的認(rèn)定。
2、在以下各種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能決定進(jìn)行控制測(cè)試的是（ ）
A、被審計(jì)單位轉(zhuǎn)軌改制后，新體制下的內(nèi)部控制尚未出臺(tái)
B、多收集90個(gè)控制測(cè)試的證據(jù)可以減少50個(gè)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的證據(jù)
C、由于執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較差，致使內(nèi)部控制空有其名
D、多進(jìn)行三小時(shí)控制測(cè)試可以導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試減少兩小時(shí)
答案:B
解析:情況A意味著內(nèi)部控制不存在，C意味著內(nèi)部控制未執(zhí)行，D意味著控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。由于不知道在控制測(cè)試中收集90個(gè)證據(jù)以及在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中收集50個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間，無(wú)法以判斷情形B下控制測(cè)試的經(jīng)濟(jì)性。如果在控制測(cè)試中收集90個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間少于在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中收集50個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間，那么就可能決定進(jìn)行控制測(cè)試。
3、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某正在對(duì)山東永科鋼結(jié)構(gòu)有限公司進(jìn)行年度審計(jì)，她正在了解永科公司的內(nèi)部控制。而根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，需要相關(guān)的控制程序。通過(guò)充分了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某應(yīng)當(dāng)能夠（ ）
A、適當(dāng)?shù)卦u(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
B、識(shí)別和理解各類主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程
C、合理地制定審計(jì)計(jì)劃
D、評(píng)價(jià)管理*對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
答案:C
解析:
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某發(fā)現(xiàn)，永科公司的內(nèi)部控制于被審計(jì)年度發(fā)生了重大變化，在新的內(nèi)部控制制度實(shí)施之后，鄭某為了對(duì)變動(dòng)之前的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，能實(shí)施的控制測(cè)試程序是（ ）
A、檢查內(nèi)部控制生成的文件
B、詢問(wèn)未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況
C、重新執(zhí)行原來(lái)的內(nèi)部控制
D、實(shí)地觀察變動(dòng)前有關(guān)內(nèi)部的執(zhí)行情況
答案:B
解析:A屬于了解的程序；C在新的內(nèi)部控制實(shí)施后，很難重執(zhí)行原來(lái)的內(nèi)部控制；D時(shí)過(guò)境遷，在新的內(nèi)部控制實(shí)施后難以再實(shí)地觀察原來(lái)的內(nèi)部控制。
5、永科公司的內(nèi)部控制在被審計(jì)年度內(nèi)曾經(jīng)發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)（ ）。
A、重點(diǎn)測(cè)試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制
B、重點(diǎn)測(cè)試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響
C、對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試
D、對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解
答案:C
解析:由于內(nèi)部控制發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)影響到控制風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某認(rèn)為，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率。為了達(dá)到這一目的，她一般只對(duì)那些（ ）的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試。
A、可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
B、可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
C、有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整
D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
答案:D
解析:A、B對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)都是毫無(wú)利用價(jià)值的，對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試無(wú)異于浪費(fèi)。C僅說(shuō)明對(duì)被審計(jì)單位有效，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試那些有助于審計(jì)工作的內(nèi)部控制，即像D那樣的內(nèi)部控制，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的“審計(jì)目標(biāo)”是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
7、針對(duì)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能執(zhí)行控制測(cè)試的是（ ）。
A、對(duì)可流通有價(jià)證券購(gòu)銷的授權(quán)批準(zhǔn)
B、記錄銀行存款支付和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表職責(zé)的分離
C、根據(jù)產(chǎn)品種類對(duì)費(fèi)用交易的分類
D、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和賣方發(fā)票與定購(gòu)單核對(duì)
答案:A
解析:
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（ ）
A、內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍
C、相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平
D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外或計(jì)劃的控制測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（ ）
A、資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行
C、期中工作執(zhí)行
D、完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行
答案:C
解析:追加和計(jì)劃的控制測(cè)試通常在期中工作中進(jìn)行。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成控制測(cè)試后要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以下關(guān)于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是為會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而進(jìn)行的，不是為了個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別政策和程序而進(jìn)行的
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一控制要素里的相關(guān)控制政策和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過(guò)程
C、如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)水平，可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
答案:C
解析:如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要研究是否應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而不是立即終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
11、通常情況下，被審單位管理*聲明書(shū)的日期應(yīng)為（ ）
A、資產(chǎn)負(fù)債表日
B、審計(jì)報(bào)告日
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到聲明書(shū)的日期
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期
答案:B
解析:被審計(jì)單位管理*聲明書(shū)的日期與審計(jì)報(bào)告日一致，在特定情況下可將注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取聲明書(shū)的日期作為聲明書(shū)的日期。
12、按照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了與內(nèi)部控制制度有關(guān)的缺陷時(shí)，無(wú)論缺陷的性質(zhì)強(qiáng)弱、程度高低，均應(yīng)當(dāng)（ ）
A、向管理*報(bào)告
B、向相關(guān)人員提出
C、記錄于工作底稿
D、向事務(wù)所匯報(bào)
答案:C
解析:當(dāng)注意到內(nèi)部控制的重大缺陷時(shí)，應(yīng)向管理*報(bào)告，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。A不確切：注意到內(nèi)部控制的一般問(wèn)題時(shí)可向有關(guān)人員提出。
13、鄭州光明工業(yè)總公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，保管某些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對(duì)于這該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)分別由不同人員擔(dān)任，這種內(nèi)部控制程序?qū)儆冢ā。?BR> A、資產(chǎn)接觸控制
B、職責(zé)劃分控制
C、獨(dú)立稽查控制
D、交易授權(quán)控制
答案:B
解析:如果這句話寫(xiě)成“由不保管財(cái)產(chǎn)物資人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查”，這就是“獨(dú)立稽查控制”。職責(zé)劃分控制是獨(dú)立稽查控制的基礎(chǔ)。
14、鄭州光明工業(yè)總公司為預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款，擬定了如下措施，其中的是（?。?。
A、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納
B、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔(dān)任
C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D、公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客
答案:C
解析:本題考查考生對(duì)控制程序中，責(zé)任劃分內(nèi)容的掌握。對(duì)不相容的責(zé)任必須實(shí)行責(zé)任劃分。比如：（1）某項(xiàng)交易的執(zhí)行、記錄以及維護(hù)保管相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門(mén)；（2）某項(xiàng)交易執(zhí)行包括的各個(gè)步驟應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門(mén)；（3）某些會(huì)計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)劃分。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)“職責(zé)劃分”原則，A公司制訂如下控制程序，正確的是（ ）
A、將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的掌管相分離，可以降低資產(chǎn)被盜竊的風(fēng)險(xiǎn)
B、將處理現(xiàn)金支出同調(diào)節(jié)銀行賬戶相分離，可降低不記錄支票而付款的風(fēng)險(xiǎn)
C、將所有憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，可降低漏記付款的風(fēng)險(xiǎn)和重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)
D、將付款憑單的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書(shū)寫(xiě)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)
答案:ABD
解析:職責(zé)劃分的核心是進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，通過(guò)相互檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊，所選三項(xiàng)均是通過(guò)職責(zé)劃分來(lái)實(shí)現(xiàn)的。C中所述的將憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)事實(shí)上是可以降低漏記或重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)的，但與職責(zé)劃分無(wú)關(guān)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的下列（ ）情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。
A、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力
D、內(nèi)部審計(jì)人員所獲審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
答案:ABCD
解析:全部選項(xiàng)均屬于相關(guān)具體審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在與被審計(jì)單位甲公司溝通時(shí)，明確指出，建立、健全內(nèi)部控制是管理*的會(huì)計(jì)責(zé)任，而相關(guān)內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下（ ）目標(biāo)。
A、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行
B、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
C、為企業(yè)的成本效益提供合理的保證
D、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供合理的可信賴基礎(chǔ)
答案:AB
解析:記憶性內(nèi)容。關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)已有明文規(guī)定，它包括本題選項(xiàng)中的A、B，共計(jì)四項(xiàng)，但不包括本題選項(xiàng)中的C、D
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注（ ）等固有限制
A、內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)
B、即使完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)所有的問(wèn)題
C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
D、審計(jì)人員可能過(guò)低地估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
答案:AC
解析:B屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，D屬于信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，它們均非由內(nèi)部控制引起的
5、了解會(huì)計(jì)系統(tǒng)的總要求是，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的充分了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能識(shí)別（ ）等事項(xiàng)。
A、交易和事項(xiàng)的主要類別
B、主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程
C、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程
D、重要的憑證、賬簿和報(bào)表項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:
6、通常情況下，在控制測(cè)試之前，出現(xiàn)（ ） 情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試
B、企業(yè)內(nèi)部控制失效或設(shè)計(jì)方面存在重大失誤
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)行控制測(cè)試
D、難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)價(jià)
答案:ABD
解析:將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)內(nèi)部控制的依賴。在這種情況下，“擬進(jìn)行控制測(cè)試”的決策就于理不通了。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在以前年度進(jìn)行過(guò)控制測(cè)試，則他在評(píng)價(jià)這些證據(jù)對(duì)本年度審計(jì)的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)考慮（ ）
A、以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性
B、以前年度審計(jì)時(shí)對(duì)特定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論
C、所評(píng)價(jià)的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性
D、以前年度據(jù)以評(píng)價(jià)的控制測(cè)試的結(jié)果
答案:ABCD
解析:
8、（ ），就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。
A、期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短
B、期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多
C、期中控制測(cè)試的工作量越大
D、期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高
答案:ACD
解析:時(shí)間越短，變動(dòng)越“少”或越仔細(xì)，必然會(huì)為其后的期末控制測(cè)試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測(cè)試評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)越高，說(shuō)明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看，控制測(cè)試的必要性越低。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，在以下情況下，應(yīng)認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算進(jìn)行控制測(cè)試
B、難以對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)價(jià)
C、取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序經(jīng)濟(jì)
D、控制政策和程度失效
答案:ABD
解析:對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄在初步評(píng)價(jià)和再次評(píng)價(jià)時(shí)要求是相同的。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注影響控制環(huán)境的因素，這些因素主要包括（ ）
A、經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格
B、組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利、職責(zé)的劃分方法
C、控制系統(tǒng)
D、重大交易和事項(xiàng)的處理過(guò)程
答案:AB
解析:控制環(huán)境主要包括；（1）經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；（2）組織結(jié)構(gòu)；（3）董事會(huì)；（4）授權(quán)和分配責(zé)任的方法；（5）管理控制方法；（6）內(nèi)部審計(jì)；（7）人事政策和實(shí)務(wù)；（8）外部影響。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）
A、檢查交易和事項(xiàng)的憑證
B、詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
C、進(jìn)行分析性復(fù)核
D、重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序
答案:ABD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，若同時(shí)出現(xiàn)（ ）情況，不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平。
A、相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大錯(cuò)報(bào)
B、相關(guān)的內(nèi)部控制不可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大漏報(bào)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
答案:AC
解析:對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大錯(cuò)報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試。
13、憑證和記錄的控制程序會(huì)影響（ ）認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:ABD
解析:憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即：適當(dāng)保持的記錄，同“存在或發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)；原始憑證直接和“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定完全依賴其期中審計(jì)已進(jìn)行的控制測(cè)試結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）
A、期中審計(jì)的控制測(cè)試的結(jié)論
B、期中審計(jì)后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況
C、期中審計(jì)后發(fā)生的交易和事項(xiàng)的性質(zhì)及余額
D、擬實(shí)施的審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
答案:ABCD
解析:
15、當(dāng)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平
B、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平
C、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
D、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍
答案:BD
解析:對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)估是控制測(cè)試的結(jié)果，是對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)?！半y以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估”包括兩層意思，一是控制政策和程序無(wú)效；二是取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)，這時(shí)應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有依靠執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。
三、判斷題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為一項(xiàng)內(nèi)部控制政策或程序的設(shè)計(jì)合理，但在隨后進(jìn)行的控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)制度并未執(zhí)行，則可斷定相關(guān)的業(yè)務(wù)中存在錯(cuò)誤或舞弊。（ ）
答案:×
解析:內(nèi)部控制未被執(zhí)行只能說(shuō)加大了控制風(fēng)險(xiǎn)，即增加了發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性，但并不意味著一定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊。例如，開(kāi)具銷售發(fā)票后，復(fù)核是一項(xiàng)必要而適當(dāng)?shù)恼?，但未?fù)核并不見(jiàn)得發(fā)票的開(kāi)具一定存在錯(cuò)誤或舞弊。
2、不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。例如，當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平均為20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
答案:×
解析:當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平低于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序仍然是必需的，但目的并不是為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平。
3、如企業(yè)董事會(huì)授權(quán)按某一特定價(jià)格購(gòu)買另一企業(yè)，則這一授權(quán)不僅可以直接證實(shí)該項(xiàng)交易的“存在或發(fā)生”認(rèn)定，而且可直接證實(shí)“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
答案:√
解析:交易授權(quán)可以廣泛而有力地證實(shí)存在或發(fā)生認(rèn)定。命題中的授權(quán)進(jìn)而還涉及到交易的價(jià)格，因此可以直接證實(shí)此項(xiàng)交易的估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。
4、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試時(shí)，所測(cè)試交易都是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的，具有較高的代表性，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用穿行測(cè)試程序獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。（ ）
答案:×
解析:穿行測(cè)試交易的確都是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的，這一性質(zhì)表明它能保證所獲證據(jù)的“適當(dāng)性”，但因它只選擇寥寥幾筆交易，這表明它難以獲取“充分”的證據(jù)。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察的程序進(jìn)行控制測(cè)試。但由于在被觀察時(shí)，被審計(jì)單位的有關(guān)人員所執(zhí)行的內(nèi)部控制可能與未被觀察時(shí)的情況不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)多次執(zhí)行觀察程序。（ ）
答案:×
解析:這不能從根本上杜絕被審計(jì)單位為了“對(duì)付”注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而“演戲”，多次觀察之所見(jiàn)很可能是同一場(chǎng)“假戲”。
6、如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或相關(guān)執(zhí)行人員在被審計(jì)年度的后期發(fā)生了較大變動(dòng)或更換，而且變動(dòng)或更換后的內(nèi)部控制比先前的內(nèi)部控制更加合理與有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以變動(dòng)或更換后的內(nèi)部控制作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。（ ）
答案:×
解析:變動(dòng)與更換發(fā)生在后期，說(shuō)明被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)大部分都是在變動(dòng)與更換之前進(jìn)行的，因變動(dòng)之后內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行情況的好壞，并不能說(shuō)明變動(dòng)之前的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)變更前的內(nèi)部控制實(shí)施更多的控制測(cè)試。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿并及時(shí)告知被審單位，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。（ ）
答案:√
解析:這是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正確作法。
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其出具的管理建議書(shū)中指明管理建議書(shū)僅限于在被審計(jì)單位內(nèi)部使用并申明因使用不當(dāng)而造成的后果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
答案:×
解析:命題錯(cuò)在對(duì)使用范圍的表述上，事實(shí)上，管理建議書(shū)應(yīng)僅限于“被審計(jì)單位管理*”內(nèi)部使用，這一范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于“被審計(jì)單位”。
9、在控制測(cè)試中可能用到的審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證和重新執(zhí)行。（ ）
答案:×
解析:函證程序無(wú)法進(jìn)行控制測(cè)試。
10、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（ ）
答案:√
解析:由于小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均較高，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于水平時(shí)，就必須記錄評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。
12、管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體進(jìn)行的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)意見(jiàn)。（ ）
答案:×
解析:管理建議書(shū)不是對(duì)內(nèi)部控制整體提出的建議，是對(duì)審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷所提出的建議。
13、當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定不相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。（ ）
答案:×
解析:此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。
14、無(wú)論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解；無(wú)論內(nèi)部控制是否良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)測(cè)試程序；但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)系統(tǒng)這一要素，比了解控制環(huán)境和控制程序要素更強(qiáng)調(diào)確定特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制程序這一要素，比了解控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)要素更強(qiáng)調(diào)確定特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。因?yàn)榭刂瞥绦蛲ǔ１瓤刂骗h(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)（會(huì)計(jì)制度）的政策或程序，更直接地與某特定認(rèn)定相關(guān)。
16、在進(jìn)行控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以管理建議書(shū)的形式告知被審計(jì)單位管理*。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理*，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)，而對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的一般問(wèn)題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。
17、管理建議書(shū)是針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)提出，目的在于為管理部門(mén)提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的參考意見(jiàn)，因而不具有“公證性”和“強(qiáng)制性”
答案:√
解析:
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，不論是重大缺陷，還是一般問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理*，只是對(duì)重大缺陷，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。（?。?BR> 答案:×
解析:重大缺陷“應(yīng)當(dāng)”告知，一般問(wèn)題“可以”以口頭或其他方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出，不一定要告知管理*，但不論是“重大”還是“一般”均應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿。
四、簡(jiǎn)答題
1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對(duì)XYZ股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)備調(diào)查階段，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下： (1)銷售部門(mén)收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 (2)倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)貨單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)則由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤(pán)存的依據(jù)。 (3)會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開(kāi)具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。 (4)應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷（2）針對(duì)存在的缺陷，提出改善措施。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷，能否把XYZ公司的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，為什么？
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)山東永科鋼結(jié)構(gòu)有限公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司管理*的控制政策和程序要求將存貨實(shí)行嚴(yán)格的安全保管措施，使用高級(jí)的防盜鎖，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制政策可以大大降低存貨（ ）認(rèn)定產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
A、“存在或發(fā)生”
B、“完整性”
C、“權(quán)利與義務(wù)”
D、“表達(dá)與披露”
答案:A
解析:明顯地，一把鎖鎖不出“權(quán)利與義務(wù)”更鎖不出“表達(dá)與披露”。但若不加鎖，存貨丟失的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大增加，而存貨的丟失無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致賬面記錄高于實(shí)際情況，違反“存在或發(fā)生”的認(rèn)定。
2、在以下各種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能決定進(jìn)行控制測(cè)試的是（ ）
A、被審計(jì)單位轉(zhuǎn)軌改制后，新體制下的內(nèi)部控制尚未出臺(tái)
B、多收集90個(gè)控制測(cè)試的證據(jù)可以減少50個(gè)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的證據(jù)
C、由于執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較差，致使內(nèi)部控制空有其名
D、多進(jìn)行三小時(shí)控制測(cè)試可以導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試減少兩小時(shí)
答案:B
解析:情況A意味著內(nèi)部控制不存在，C意味著內(nèi)部控制未執(zhí)行，D意味著控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。由于不知道在控制測(cè)試中收集90個(gè)證據(jù)以及在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中收集50個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間，無(wú)法以判斷情形B下控制測(cè)試的經(jīng)濟(jì)性。如果在控制測(cè)試中收集90個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間少于在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中收集50個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間，那么就可能決定進(jìn)行控制測(cè)試。
3、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某正在對(duì)山東永科鋼結(jié)構(gòu)有限公司進(jìn)行年度審計(jì)，她正在了解永科公司的內(nèi)部控制。而根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，需要相關(guān)的控制程序。通過(guò)充分了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某應(yīng)當(dāng)能夠（ ）
A、適當(dāng)?shù)卦u(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
B、識(shí)別和理解各類主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程
C、合理地制定審計(jì)計(jì)劃
D、評(píng)價(jià)管理*對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施
答案:C
解析:
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某發(fā)現(xiàn)，永科公司的內(nèi)部控制于被審計(jì)年度發(fā)生了重大變化，在新的內(nèi)部控制制度實(shí)施之后，鄭某為了對(duì)變動(dòng)之前的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，能實(shí)施的控制測(cè)試程序是（ ）
A、檢查內(nèi)部控制生成的文件
B、詢問(wèn)未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況
C、重新執(zhí)行原來(lái)的內(nèi)部控制
D、實(shí)地觀察變動(dòng)前有關(guān)內(nèi)部的執(zhí)行情況
答案:B
解析:A屬于了解的程序；C在新的內(nèi)部控制實(shí)施后，很難重執(zhí)行原來(lái)的內(nèi)部控制；D時(shí)過(guò)境遷，在新的內(nèi)部控制實(shí)施后難以再實(shí)地觀察原來(lái)的內(nèi)部控制。
5、永科公司的內(nèi)部控制在被審計(jì)年度內(nèi)曾經(jīng)發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)（ ）。
A、重點(diǎn)測(cè)試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制
B、重點(diǎn)測(cè)試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的影響
C、對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試
D、對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解
答案:C
解析:由于內(nèi)部控制發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)影響到控制風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某認(rèn)為，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率。為了達(dá)到這一目的，她一般只對(duì)那些（ ）的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試。
A、可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
B、可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
C、有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整
D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)
答案:D
解析:A、B對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)都是毫無(wú)利用價(jià)值的，對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試無(wú)異于浪費(fèi)。C僅說(shuō)明對(duì)被審計(jì)單位有效，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試那些有助于審計(jì)工作的內(nèi)部控制，即像D那樣的內(nèi)部控制，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的“審計(jì)目標(biāo)”是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
7、針對(duì)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能執(zhí)行控制測(cè)試的是（ ）。
A、對(duì)可流通有價(jià)證券購(gòu)銷的授權(quán)批準(zhǔn)
B、記錄銀行存款支付和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表職責(zé)的分離
C、根據(jù)產(chǎn)品種類對(duì)費(fèi)用交易的分類
D、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和賣方發(fā)票與定購(gòu)單核對(duì)
答案:A
解析:
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（ ）
A、內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍
C、相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平
D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外或計(jì)劃的控制測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（ ）
A、資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行
C、期中工作執(zhí)行
D、完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行
答案:C
解析:追加和計(jì)劃的控制測(cè)試通常在期中工作中進(jìn)行。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成控制測(cè)試后要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以下關(guān)于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是為會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而進(jìn)行的，不是為了個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別政策和程序而進(jìn)行的
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一控制要素里的相關(guān)控制政策和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過(guò)程
C、如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)水平，可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
答案:C
解析:如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要研究是否應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而不是立即終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
11、通常情況下，被審單位管理*聲明書(shū)的日期應(yīng)為（ ）
A、資產(chǎn)負(fù)債表日
B、審計(jì)報(bào)告日
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到聲明書(shū)的日期
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期
答案:B
解析:被審計(jì)單位管理*聲明書(shū)的日期與審計(jì)報(bào)告日一致，在特定情況下可將注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取聲明書(shū)的日期作為聲明書(shū)的日期。
12、按照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了與內(nèi)部控制制度有關(guān)的缺陷時(shí)，無(wú)論缺陷的性質(zhì)強(qiáng)弱、程度高低，均應(yīng)當(dāng)（ ）
A、向管理*報(bào)告
B、向相關(guān)人員提出
C、記錄于工作底稿
D、向事務(wù)所匯報(bào)
答案:C
解析:當(dāng)注意到內(nèi)部控制的重大缺陷時(shí)，應(yīng)向管理*報(bào)告，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。A不確切：注意到內(nèi)部控制的一般問(wèn)題時(shí)可向有關(guān)人員提出。
13、鄭州光明工業(yè)總公司的內(nèi)部控制制度中規(guī)定，保管某些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對(duì)于這該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)分別由不同人員擔(dān)任，這種內(nèi)部控制程序?qū)儆冢ā。?BR> A、資產(chǎn)接觸控制
B、職責(zé)劃分控制
C、獨(dú)立稽查控制
D、交易授權(quán)控制
答案:B
解析:如果這句話寫(xiě)成“由不保管財(cái)產(chǎn)物資人員對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查”，這就是“獨(dú)立稽查控制”。職責(zé)劃分控制是獨(dú)立稽查控制的基礎(chǔ)。
14、鄭州光明工業(yè)總公司為預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款，擬定了如下措施，其中的是（?。?。
A、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納
B、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔(dān)任
C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D、公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客
答案:C
解析:本題考查考生對(duì)控制程序中，責(zé)任劃分內(nèi)容的掌握。對(duì)不相容的責(zé)任必須實(shí)行責(zé)任劃分。比如：（1）某項(xiàng)交易的執(zhí)行、記錄以及維護(hù)保管相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門(mén)；（2）某項(xiàng)交易執(zhí)行包括的各個(gè)步驟應(yīng)該指派給不同的個(gè)人或部門(mén)；（3）某些會(huì)計(jì)工作的責(zé)任應(yīng)劃分。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)“職責(zé)劃分”原則，A公司制訂如下控制程序，正確的是（ ）
A、將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的掌管相分離，可以降低資產(chǎn)被盜竊的風(fēng)險(xiǎn)
B、將處理現(xiàn)金支出同調(diào)節(jié)銀行賬戶相分離，可降低不記錄支票而付款的風(fēng)險(xiǎn)
C、將所有憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，可降低漏記付款的風(fēng)險(xiǎn)和重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)
D、將付款憑單的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書(shū)寫(xiě)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)
答案:ABD
解析:職責(zé)劃分的核心是進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，通過(guò)相互檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊，所選三項(xiàng)均是通過(guò)職責(zé)劃分來(lái)實(shí)現(xiàn)的。C中所述的將憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)事實(shí)上是可以降低漏記或重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)的，但與職責(zé)劃分無(wú)關(guān)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的下列（ ）情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。
A、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性
B、內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力
D、內(nèi)部審計(jì)人員所獲審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
答案:ABCD
解析:全部選項(xiàng)均屬于相關(guān)具體審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在與被審計(jì)單位甲公司溝通時(shí)，明確指出，建立、健全內(nèi)部控制是管理*的會(huì)計(jì)責(zé)任，而相關(guān)內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下（ ）目標(biāo)。
A、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行
B、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
C、為企業(yè)的成本效益提供合理的保證
D、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供合理的可信賴基礎(chǔ)
答案:AB
解析:記憶性內(nèi)容。關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)已有明文規(guī)定，它包括本題選項(xiàng)中的A、B，共計(jì)四項(xiàng)，但不包括本題選項(xiàng)中的C、D
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注（ ）等固有限制
A、內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)
B、即使完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)所有的問(wèn)題
C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
D、審計(jì)人員可能過(guò)低地估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
答案:AC
解析:B屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，D屬于信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，它們均非由內(nèi)部控制引起的
5、了解會(huì)計(jì)系統(tǒng)的總要求是，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的充分了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能識(shí)別（ ）等事項(xiàng)。
A、交易和事項(xiàng)的主要類別
B、主要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程
C、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程
D、重要的憑證、賬簿和報(bào)表項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:
6、通常情況下，在控制測(cè)試之前，出現(xiàn)（ ） 情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試
B、企業(yè)內(nèi)部控制失效或設(shè)計(jì)方面存在重大失誤
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)行控制測(cè)試
D、難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)價(jià)
答案:ABD
解析:將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)內(nèi)部控制的依賴。在這種情況下，“擬進(jìn)行控制測(cè)試”的決策就于理不通了。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在以前年度進(jìn)行過(guò)控制測(cè)試，則他在評(píng)價(jià)這些證據(jù)對(duì)本年度審計(jì)的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)考慮（ ）
A、以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性
B、以前年度審計(jì)時(shí)對(duì)特定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論
C、所評(píng)價(jià)的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性
D、以前年度據(jù)以評(píng)價(jià)的控制測(cè)試的結(jié)果
答案:ABCD
解析:
8、（ ），就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。
A、期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短
B、期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多
C、期中控制測(cè)試的工作量越大
D、期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高
答案:ACD
解析:時(shí)間越短，變動(dòng)越“少”或越仔細(xì)，必然會(huì)為其后的期末控制測(cè)試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測(cè)試評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)越高，說(shuō)明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看，控制測(cè)試的必要性越低。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，在以下情況下，應(yīng)認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平（ ）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算進(jìn)行控制測(cè)試
B、難以對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)價(jià)
C、取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序經(jīng)濟(jì)
D、控制政策和程度失效
答案:ABD
解析:對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄在初步評(píng)價(jià)和再次評(píng)價(jià)時(shí)要求是相同的。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注影響控制環(huán)境的因素，這些因素主要包括（ ）
A、經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格
B、組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利、職責(zé)的劃分方法
C、控制系統(tǒng)
D、重大交易和事項(xiàng)的處理過(guò)程
答案:AB
解析:控制環(huán)境主要包括；（1）經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；（2）組織結(jié)構(gòu)；（3）董事會(huì)；（4）授權(quán)和分配責(zé)任的方法；（5）管理控制方法；（6）內(nèi)部審計(jì)；（7）人事政策和實(shí)務(wù)；（8）外部影響。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）
A、檢查交易和事項(xiàng)的憑證
B、詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
C、進(jìn)行分析性復(fù)核
D、重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序
答案:ABD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，若同時(shí)出現(xiàn)（ ）情況，不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平。
A、相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大錯(cuò)報(bào)
B、相關(guān)的內(nèi)部控制不可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大漏報(bào)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
答案:AC
解析:對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)糾正重大錯(cuò)報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試。
13、憑證和記錄的控制程序會(huì)影響（ ）認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)
A、存在或發(fā)生
B、完整性
C、表達(dá)與披露
D、估價(jià)或分?jǐn)?BR> 答案:ABD
解析:憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即：適當(dāng)保持的記錄，同“存在或發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；使用預(yù)先編號(hào)的憑證并按其編號(hào)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同“完整性”認(rèn)定有關(guān)；原始憑證直接和“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定完全依賴其期中審計(jì)已進(jìn)行的控制測(cè)試結(jié)果前，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）
A、期中審計(jì)的控制測(cè)試的結(jié)論
B、期中審計(jì)后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況
C、期中審計(jì)后發(fā)生的交易和事項(xiàng)的性質(zhì)及余額
D、擬實(shí)施的審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
答案:ABCD
解析:
15、當(dāng)難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平
B、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平
C、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
D、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍
答案:BD
解析:對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)估是控制測(cè)試的結(jié)果，是對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)?！半y以對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出評(píng)估”包括兩層意思，一是控制政策和程序無(wú)效；二是取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)，這時(shí)應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有依靠執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。
三、判斷題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為一項(xiàng)內(nèi)部控制政策或程序的設(shè)計(jì)合理，但在隨后進(jìn)行的控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)制度并未執(zhí)行，則可斷定相關(guān)的業(yè)務(wù)中存在錯(cuò)誤或舞弊。（ ）
答案:×
解析:內(nèi)部控制未被執(zhí)行只能說(shuō)加大了控制風(fēng)險(xiǎn)，即增加了發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性，但并不意味著一定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊。例如，開(kāi)具銷售發(fā)票后，復(fù)核是一項(xiàng)必要而適當(dāng)?shù)恼?，但未?fù)核并不見(jiàn)得發(fā)票的開(kāi)具一定存在錯(cuò)誤或舞弊。
2、不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。例如，當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平均為20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
答案:×
解析:當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平低于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序仍然是必需的，但目的并不是為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平。
3、如企業(yè)董事會(huì)授權(quán)按某一特定價(jià)格購(gòu)買另一企業(yè)，則這一授權(quán)不僅可以直接證實(shí)該項(xiàng)交易的“存在或發(fā)生”認(rèn)定，而且可直接證實(shí)“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
答案:√
解析:交易授權(quán)可以廣泛而有力地證實(shí)存在或發(fā)生認(rèn)定。命題中的授權(quán)進(jìn)而還涉及到交易的價(jià)格，因此可以直接證實(shí)此項(xiàng)交易的估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定。
4、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試時(shí)，所測(cè)試交易都是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的，具有較高的代表性，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用穿行測(cè)試程序獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。（ ）
答案:×
解析:穿行測(cè)試交易的確都是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的，這一性質(zhì)表明它能保證所獲證據(jù)的“適當(dāng)性”，但因它只選擇寥寥幾筆交易，這表明它難以獲取“充分”的證據(jù)。
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察的程序進(jìn)行控制測(cè)試。但由于在被觀察時(shí)，被審計(jì)單位的有關(guān)人員所執(zhí)行的內(nèi)部控制可能與未被觀察時(shí)的情況不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)多次執(zhí)行觀察程序。（ ）
答案:×
解析:這不能從根本上杜絕被審計(jì)單位為了“對(duì)付”注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而“演戲”，多次觀察之所見(jiàn)很可能是同一場(chǎng)“假戲”。
6、如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或相關(guān)執(zhí)行人員在被審計(jì)年度的后期發(fā)生了較大變動(dòng)或更換，而且變動(dòng)或更換后的內(nèi)部控制比先前的內(nèi)部控制更加合理與有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以變動(dòng)或更換后的內(nèi)部控制作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。（ ）
答案:×
解析:變動(dòng)與更換發(fā)生在后期，說(shuō)明被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)大部分都是在變動(dòng)與更換之前進(jìn)行的，因變動(dòng)之后內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行情況的好壞，并不能說(shuō)明變動(dòng)之前的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)變更前的內(nèi)部控制實(shí)施更多的控制測(cè)試。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿并及時(shí)告知被審單位，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。（ ）
答案:√
解析:這是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正確作法。
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其出具的管理建議書(shū)中指明管理建議書(shū)僅限于在被審計(jì)單位內(nèi)部使用并申明因使用不當(dāng)而造成的后果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
答案:×
解析:命題錯(cuò)在對(duì)使用范圍的表述上，事實(shí)上，管理建議書(shū)應(yīng)僅限于“被審計(jì)單位管理*”內(nèi)部使用，這一范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于“被審計(jì)單位”。
9、在控制測(cè)試中可能用到的審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證和重新執(zhí)行。（ ）
答案:×
解析:函證程序無(wú)法進(jìn)行控制測(cè)試。
10、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（ ）
答案:√
解析:由于小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均較高，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于水平時(shí)，就必須記錄評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。
12、管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體進(jìn)行的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)意見(jiàn)。（ ）
答案:×
解析:管理建議書(shū)不是對(duì)內(nèi)部控制整體提出的建議，是對(duì)審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷所提出的建議。
13、當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定不相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。（ ）
答案:×
解析:此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。
14、無(wú)論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解；無(wú)論內(nèi)部控制是否良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)測(cè)試程序；但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)測(cè)試程序。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)系統(tǒng)這一要素，比了解控制環(huán)境和控制程序要素更強(qiáng)調(diào)確定特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制程序這一要素，比了解控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)要素更強(qiáng)調(diào)確定特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系。因?yàn)榭刂瞥绦蛲ǔ１瓤刂骗h(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)（會(huì)計(jì)制度）的政策或程序，更直接地與某特定認(rèn)定相關(guān)。
16、在進(jìn)行控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以管理建議書(shū)的形式告知被審計(jì)單位管理*。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理*，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)，而對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的一般問(wèn)題，可以口頭或其他適當(dāng)方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出。
17、管理建議書(shū)是針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)提出，目的在于為管理部門(mén)提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的參考意見(jiàn)，因而不具有“公證性”和“強(qiáng)制性”
答案:√
解析:
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，不論是重大缺陷，還是一般問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理*，只是對(duì)重大缺陷，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。（?。?BR> 答案:×
解析:重大缺陷“應(yīng)當(dāng)”告知，一般問(wèn)題“可以”以口頭或其他方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出，不一定要告知管理*，但不論是“重大”還是“一般”均應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿。
四、簡(jiǎn)答題
1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對(duì)XYZ股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XYZ公司）2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)備調(diào)查階段，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下： (1)銷售部門(mén)收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 (2)倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必須有管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)貨單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)則由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤(pán)存的依據(jù)。 (3)會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開(kāi)具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。 (4)應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷（2）針對(duì)存在的缺陷，提出改善措施。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷，能否把XYZ公司的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，為什么？