一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）
1.注冊會(huì)計(jì)師不得代行委托單位的管理職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。
A.管理責(zé)任與報(bào)告責(zé)任
B.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
C.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任與擔(dān)任管理咨詢注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審單位股東大會(huì)的責(zé)任
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年決定不再接受A公司的審計(jì)委托，則該事務(wù)所對A公司94年度所形成的一般審計(jì)檔案應(yīng)（）。
A.長期保存
B.至少保存至2004年
C.至少保存至2005年
D.至少保存至2006年
3.分析性復(fù)核程序在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的（）階段可任意選擇使用。
A.審計(jì)計(jì)劃
B.符合性測試
C.實(shí)質(zhì)性測試
D.審計(jì)報(bào)告
4.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，若控制風(fēng)險(xiǎn)為（）水平時(shí)，只需記錄這一評價(jià)結(jié)果。
A.
B.最低
C.中等
D.略低于水平
5.在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)控的預(yù)期依賴程度應(yīng)考慮（）。
A.執(zhí)行替代審計(jì)程序
B.增加樣本量
C.修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D.B或C
6.對于年末有大額欠款的顧客，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時(shí)的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?BR> A.按客戶提供的地址到該顧客處直接查詢
B.重新評價(jià)客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)控
C.復(fù)核所審年度的賬款收入
D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本等
7.下列四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）。
A.律師聲明書
B.審計(jì)人員收發(fā)的應(yīng)收賬款詢函
C.銷貨發(fā)票
D.管理*聲明書
8.下列分析性復(fù)核哪個(gè)可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)末在賬上注銷（）。
A.本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較
B.固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量
C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較
D.本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本
9.外商投資企業(yè)以進(jìn)口實(shí)物資產(chǎn)出資的，實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值以（）為準(zhǔn)。
A.協(xié)議價(jià)
B.發(fā)票價(jià)
C.鑒定價(jià)值
D.市價(jià)
10.不屬于注冊會(huì)計(jì)師的法定審計(jì)業(yè)務(wù)是（）。
A.三資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B.股份制企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
C.股份制企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)
D.股份制企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)
11.只適用于會(huì)計(jì)事務(wù)所全面質(zhì)量控制不適用于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的質(zhì)量控制政策和程序是（）。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.復(fù)核
D.業(yè)務(wù)承接
12.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定與哪些報(bào)表的組成要素有關(guān)（）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.損益表
C.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
D.會(huì)計(jì)報(bào)表
13.下列各項(xiàng)因素與樣本量成正向關(guān)系的是（）。
A.風(fēng)險(xiǎn)程度
B.可依賴程度
C.可容忍誤差
D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
14.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的（）。
A.質(zhì)量性
B.數(shù)量性
C.客觀性
D.經(jīng)濟(jì)性
15.下列審計(jì)程序中不一定是每次審計(jì)過程都必須執(zhí)行約有（）。
A.了解內(nèi)控制度
B.符合性測試
C.實(shí)質(zhì)性測試
D.評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括（）。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.投人資本明細(xì)表
C.驗(yàn)資事項(xiàng)說明
D.被審單位營業(yè)執(zhí)照
2.下列何種審計(jì)程序有助于審查未入賬的應(yīng)付賬款（）。
A.詢問被審單位會(huì)計(jì)和采購人員并查閱有關(guān)預(yù)算及合同
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬有關(guān)借項(xiàng)記錄
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日末處理的不相符的購貨發(fā)票
3.下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序的有（）。
A.固定資產(chǎn)的取得或處置是否與預(yù)算相符
B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否符合規(guī)定
C.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)
D.比較本年與以前各年度的固定資產(chǎn)的增加和減少
4.當(dāng)債務(wù)人的情況符合（）條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
B.預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率較低
C.欠款余款小的債務(wù)人數(shù)量很多
D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大
5.對注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力的要求包括下列內(nèi)容（）。
A.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)
B.對助理人員的責(zé)任
C.接受后續(xù)教育
D.對其他專業(yè)人員的責(zé)任
6.在審查某企業(yè)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)有外幣1萬美元，注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況采用的審計(jì)步驟是（）。
A.檢查企業(yè)是否已獲準(zhǔn)直接收付外幣
B.查明庫存現(xiàn)金中的外幣是否單獨(dú)核算
C.查明上述大額外幣現(xiàn)金不存進(jìn)銀行的原因
D.查明企業(yè)庫存現(xiàn)金有無內(nèi)控制度
7.注冊會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)（）事項(xiàng)的情況下，才能評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低于水平。
A.控制政策、程序與認(rèn)定不相關(guān)
B.控制政策、程序與認(rèn)定相關(guān)
C.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效
D.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制無效
8.收入和費(fèi)用審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以（）。
A.更確切了解被審單位的經(jīng)營狀況及其經(jīng)營趨勢
B.預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)記錄中可能存在的錯(cuò)誤
C.確定其審計(jì)程序的范圍、時(shí)間和方式
D.發(fā)現(xiàn)管理中的重要缺陷
9.注冊會(huì)計(jì)師盤核長期投資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下工作（）。
A.清點(diǎn)股票數(shù)量
B.清點(diǎn)債券數(shù)量
C.向被投資者詢證
D.做好有關(guān)的審查記錄
10.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。
A.對被審單位的存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督
B.實(shí)際參與被審單位的存貨的盤點(diǎn)
C.對被審單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)
D.對被審單位所有存貨盤點(diǎn)資料詳細(xì)審核，并歸入審計(jì)檔案
11.下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的是（）。
A.各銀行存款戶余額
B.銀行貸款余額
C.銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r
D.各銀行存款戶的性質(zhì)
12.通過同步符合性測試只能使注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平處在（）的范圍內(nèi)。
A.略低于水平
B.略高于水平
C.中等水平
D.最低水平
13.考慮被審單位關(guān)于估價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，審計(jì)人員確定的具體審計(jì)目標(biāo)是（）。
A.截止
B.分類
C.估價(jià)
D.機(jī)械準(zhǔn)確性
14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的是（）。
A.依賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.依賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
三、判斷題、（本題到共14題。在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1．5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1．5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試時(shí)，若測試結(jié)果與企業(yè)賬面記錄差異很大，則應(yīng)做出審計(jì)調(diào)整。
A.正確
B.不正確
2.許多或有負(fù)債的審計(jì)，往往是作為其他審計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)組成部分，而不是臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)作為一個(gè)單獨(dú)的部分來審計(jì)的。
A.正確
B.不正確
3.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，還有必要對其相關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。
A.正確
B.不正確
4.若被審單位在銷售日記賬和總賬中登記末發(fā)生的銷售，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額完整性的審計(jì)目標(biāo)。
A.正確
B.不正確
5.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)力時(shí)，應(yīng)選用主要證實(shí)法。
A.正確
B.不正確
6.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的主要是查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
A.正確
B.不正確
7.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試的目的是為查明其業(yè)務(wù)的截止期是否正確，以防止和糾正可能包括的非屬本期的收入事項(xiàng)。
A.正確
B.不正確
8.只要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范。
A.正確
B.不正確
9.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，對會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
A.正確
B.不正確
10.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過低，必將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。
A.正確
B.不正確
11.注冊會(huì)計(jì)師對無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)取得并核對每項(xiàng)無形資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)。
A.正確
B.不正確
12.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍主要包括實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等，也可能包括所有者權(quán)益項(xiàng)目及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等。
A.正確
B.不正確
13.盈利預(yù)測審計(jì)報(bào)告一般附送注冊會(huì)計(jì)師編制的附件。
A.正確
B.不正確
14.外商投資企業(yè)的外方投資者以貨幣資金出資的，必須也只能以外幣出資。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、簡答題（本題型共4題，共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.注冊會(huì)計(jì)師拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告與發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告有什么區(qū)別？
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2.1998年2月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲有限責(zé)任公司1997年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了對應(yīng)收賬款的函證程序，大部分顧客回函認(rèn)可所函證的余額，只有以下5家的回函反映了如下信息：
（1）余額4350元已于1997年12月25日付清。
（2）余額大體一致。
（3）本公司曾于1997年11月中旬預(yù)付貨款5萬，足以抵償函證所列4.5萬的欠款。
（4）貴公司1997年8月開具的紅字退貨發(fā)票金額1256元，已注銷了函證上的欠款。
（5）貴公司1997年12月27日開出的發(fā)票(號碼為23111，金額為49800元)注明系目的地交貨，本公司于1998年1月10日收到貨物，該貨款已于1998年1月15日付訖。
要求：分別針對上述情況分析可能存在的問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查證核實(shí)。
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3.注冊會(huì)計(jì)師受托辦理的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些？
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4.盈利預(yù)測審核目的與一般目的審計(jì)的目的有什么區(qū)別？
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五、綜合題（本題型共2題，其中第五小題14分，第2小題11分。本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．下列事項(xiàng)為審計(jì)人員取得證據(jù)的情況要求指出各事項(xiàng)的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)的類別及要實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)。
事項(xiàng)：（1）短期債券由大華證券所代管。（2）當(dāng)年新購貨車一輛。（3）B公司存放于公司倉庫內(nèi)的材料可能已記人該公司的存貨項(xiàng)目。（4）接近指出資產(chǎn)負(fù)債表日前人庫的材料可能己記人存貨項(xiàng)目，但可能末進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。（5）年終前一周有大量銷售業(yè)務(wù)。
審計(jì)程序：（1）分析性復(fù)核。（2）函證代管證券。（3）詢問管理*，審閱相關(guān)合同與信函，并進(jìn)行函證。（4）對期末存貨進(jìn)行截止測試。（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售收人與退貨記錄，同銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)單等核對。（6）觀察所購貨車并審閱企業(yè)所購車的執(zhí)照發(fā)票、稅單等。（7）抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證與相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對。（8）檢查企業(yè)的發(fā)票是否完整、編號連續(xù)。
具體審計(jì)目標(biāo)：
（1）所有權(quán)歸屬性。
（2）計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。
（3）真實(shí)性。
（4）報(bào)表反映適當(dāng)性。
（5）會(huì)計(jì)記錄完整性。
審計(jì)證據(jù)類型：
（1）實(shí)物證據(jù)
（2）書面證據(jù)(內(nèi)部)
（3）書面證據(jù)(外部)
（4）口頭證據(jù)
（5）環(huán)境證據(jù)
要求：針對上述事項(xiàng)，選出具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)的類型及一項(xiàng)審計(jì)程序。 審計(jì)事項(xiàng) 審計(jì)程序 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類型
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
2.上海理想會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師王新于1999年2月20日接受對A股份有限公司1998年的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師王新于1999年3月1日進(jìn)駐被審單位，1999年3月8日完成外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于1997年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。被審單位1998年12月31目的資產(chǎn)總額為18000萬元，該年度的利潤總額為1000萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：
（1）公司1996－1997年的待處理財(cái)產(chǎn)損失均未記人當(dāng)年損益，累計(jì)140萬元。前任注冊會(huì)計(jì)師在96、97年度均出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。本年度經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)，己核銷120萬元。
（2）對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為60萬元的客戶B公司的函證未收到回函，但已運(yùn)用其他程序驗(yàn)證。
（3）1999年2月并購一公司，使公司的資產(chǎn)總額及凈利潤均有大幅度增長。
（4）該公司1998年6月發(fā)生一賠償訴訟案，索賠總額450萬，公司已計(jì)提350萬的其他應(yīng)付款，并已在98年報(bào)附注中披露。1999年2月23日判決公司需償過400萬。
（5）該公司1998年2月發(fā)生其產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟，10月判決公司勝訴，支出的訴訟費(fèi)2萬元已全部記大該年度的“管理費(fèi)用”。
（6）公司1998年7月進(jìn)行短期投資，成本為550萬元，98年12月31日市價(jià)為480萬。公司僅在報(bào)表附注揭示了該市價(jià)。
（7）由于通貨膨脹，公司存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，導(dǎo)致本年凈利減少20萬，原材料成本降低30萬元。
（8）注冊會(huì)計(jì)師末對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，被審單位以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕注冊會(huì)計(jì)師重新盤點(diǎn)或抽點(diǎn)。
要求：
1、若以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為0.5%和5%。請確定A公司1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。
2、若不考慮重要性水平，請分別針對上述情況，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請列示審計(jì)調(diào)整分錄(假定不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。
3、若A公司拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師分別針對上述情況提出的處理建議，注冊會(huì)計(jì)師分別針對上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告(假定不考慮重要性水平)。
4、若A公司只存在上述第(1)、第(5)種情況，而且拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師提出的處理建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
5、若A公司只存在上述第(3)、第(4)、第(6)種情況，而且接受注冊會(huì)計(jì)師對第(4)提出的處理建議，但拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師對第(3)、第(6)提出的處理建議，請代注冊會(huì)計(jì)師草擬一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
1.注冊會(huì)計(jì)師不得代行委托單位的管理職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。
A.管理責(zé)任與報(bào)告責(zé)任
B.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
C.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任與擔(dān)任管理咨詢注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審單位股東大會(huì)的責(zé)任
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年決定不再接受A公司的審計(jì)委托，則該事務(wù)所對A公司94年度所形成的一般審計(jì)檔案應(yīng)（）。
A.長期保存
B.至少保存至2004年
C.至少保存至2005年
D.至少保存至2006年
3.分析性復(fù)核程序在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的（）階段可任意選擇使用。
A.審計(jì)計(jì)劃
B.符合性測試
C.實(shí)質(zhì)性測試
D.審計(jì)報(bào)告
4.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，若控制風(fēng)險(xiǎn)為（）水平時(shí)，只需記錄這一評價(jià)結(jié)果。
A.
B.最低
C.中等
D.略低于水平
5.在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)控的預(yù)期依賴程度應(yīng)考慮（）。
A.執(zhí)行替代審計(jì)程序
B.增加樣本量
C.修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D.B或C
6.對于年末有大額欠款的顧客，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時(shí)的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?BR> A.按客戶提供的地址到該顧客處直接查詢
B.重新評價(jià)客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)控
C.復(fù)核所審年度的賬款收入
D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本等
7.下列四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）。
A.律師聲明書
B.審計(jì)人員收發(fā)的應(yīng)收賬款詢函
C.銷貨發(fā)票
D.管理*聲明書
8.下列分析性復(fù)核哪個(gè)可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)末在賬上注銷（）。
A.本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較
B.固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量
C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較
D.本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本
9.外商投資企業(yè)以進(jìn)口實(shí)物資產(chǎn)出資的，實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值以（）為準(zhǔn)。
A.協(xié)議價(jià)
B.發(fā)票價(jià)
C.鑒定價(jià)值
D.市價(jià)
10.不屬于注冊會(huì)計(jì)師的法定審計(jì)業(yè)務(wù)是（）。
A.三資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B.股份制企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
C.股份制企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)
D.股份制企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)
11.只適用于會(huì)計(jì)事務(wù)所全面質(zhì)量控制不適用于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的質(zhì)量控制政策和程序是（）。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.復(fù)核
D.業(yè)務(wù)承接
12.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定與哪些報(bào)表的組成要素有關(guān)（）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.損益表
C.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
D.會(huì)計(jì)報(bào)表
13.下列各項(xiàng)因素與樣本量成正向關(guān)系的是（）。
A.風(fēng)險(xiǎn)程度
B.可依賴程度
C.可容忍誤差
D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
14.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的（）。
A.質(zhì)量性
B.數(shù)量性
C.客觀性
D.經(jīng)濟(jì)性
15.下列審計(jì)程序中不一定是每次審計(jì)過程都必須執(zhí)行約有（）。
A.了解內(nèi)控制度
B.符合性測試
C.實(shí)質(zhì)性測試
D.評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括（）。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.投人資本明細(xì)表
C.驗(yàn)資事項(xiàng)說明
D.被審單位營業(yè)執(zhí)照
2.下列何種審計(jì)程序有助于審查未入賬的應(yīng)付賬款（）。
A.詢問被審單位會(huì)計(jì)和采購人員并查閱有關(guān)預(yù)算及合同
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬有關(guān)借項(xiàng)記錄
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日末處理的不相符的購貨發(fā)票
3.下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試程序的有（）。
A.固定資產(chǎn)的取得或處置是否與預(yù)算相符
B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否符合規(guī)定
C.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)
D.比較本年與以前各年度的固定資產(chǎn)的增加和減少
4.當(dāng)債務(wù)人的情況符合（）條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
B.預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率較低
C.欠款余款小的債務(wù)人數(shù)量很多
D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大
5.對注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力的要求包括下列內(nèi)容（）。
A.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)
B.對助理人員的責(zé)任
C.接受后續(xù)教育
D.對其他專業(yè)人員的責(zé)任
6.在審查某企業(yè)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)有外幣1萬美元，注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況采用的審計(jì)步驟是（）。
A.檢查企業(yè)是否已獲準(zhǔn)直接收付外幣
B.查明庫存現(xiàn)金中的外幣是否單獨(dú)核算
C.查明上述大額外幣現(xiàn)金不存進(jìn)銀行的原因
D.查明企業(yè)庫存現(xiàn)金有無內(nèi)控制度
7.注冊會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)（）事項(xiàng)的情況下，才能評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低于水平。
A.控制政策、程序與認(rèn)定不相關(guān)
B.控制政策、程序與認(rèn)定相關(guān)
C.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效
D.通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制無效
8.收入和費(fèi)用審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師可以（）。
A.更確切了解被審單位的經(jīng)營狀況及其經(jīng)營趨勢
B.預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)記錄中可能存在的錯(cuò)誤
C.確定其審計(jì)程序的范圍、時(shí)間和方式
D.發(fā)現(xiàn)管理中的重要缺陷
9.注冊會(huì)計(jì)師盤核長期投資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下工作（）。
A.清點(diǎn)股票數(shù)量
B.清點(diǎn)債券數(shù)量
C.向被投資者詢證
D.做好有關(guān)的審查記錄
10.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。
A.對被審單位的存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督
B.實(shí)際參與被審單位的存貨的盤點(diǎn)
C.對被審單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)
D.對被審單位所有存貨盤點(diǎn)資料詳細(xì)審核，并歸入審計(jì)檔案
11.下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的是（）。
A.各銀行存款戶余額
B.銀行貸款余額
C.銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆r
D.各銀行存款戶的性質(zhì)
12.通過同步符合性測試只能使注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平處在（）的范圍內(nèi)。
A.略低于水平
B.略高于水平
C.中等水平
D.最低水平
13.考慮被審單位關(guān)于估價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，審計(jì)人員確定的具體審計(jì)目標(biāo)是（）。
A.截止
B.分類
C.估價(jià)
D.機(jī)械準(zhǔn)確性
14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的是（）。
A.依賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.依賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)
三、判斷題、（本題到共14題。在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1．5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1．5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試時(shí)，若測試結(jié)果與企業(yè)賬面記錄差異很大，則應(yīng)做出審計(jì)調(diào)整。
A.正確
B.不正確
2.許多或有負(fù)債的審計(jì)，往往是作為其他審計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)組成部分，而不是臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)作為一個(gè)單獨(dú)的部分來審計(jì)的。
A.正確
B.不正確
3.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，還有必要對其相關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。
A.正確
B.不正確
4.若被審單位在銷售日記賬和總賬中登記末發(fā)生的銷售，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額完整性的審計(jì)目標(biāo)。
A.正確
B.不正確
5.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)力時(shí)，應(yīng)選用主要證實(shí)法。
A.正確
B.不正確
6.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的主要是查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
A.正確
B.不正確
7.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試的目的是為查明其業(yè)務(wù)的截止期是否正確，以防止和糾正可能包括的非屬本期的收入事項(xiàng)。
A.正確
B.不正確
8.只要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范。
A.正確
B.不正確
9.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，對會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
A.正確
B.不正確
10.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過低，必將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。
A.正確
B.不正確
11.注冊會(huì)計(jì)師對無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)取得并核對每項(xiàng)無形資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)。
A.正確
B.不正確
12.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍主要包括實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等，也可能包括所有者權(quán)益項(xiàng)目及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等。
A.正確
B.不正確
13.盈利預(yù)測審計(jì)報(bào)告一般附送注冊會(huì)計(jì)師編制的附件。
A.正確
B.不正確
14.外商投資企業(yè)的外方投資者以貨幣資金出資的，必須也只能以外幣出資。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、簡答題（本題型共4題，共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.注冊會(huì)計(jì)師拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告與發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告有什么區(qū)別？
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2.1998年2月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲有限責(zé)任公司1997年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了對應(yīng)收賬款的函證程序，大部分顧客回函認(rèn)可所函證的余額，只有以下5家的回函反映了如下信息：
（1）余額4350元已于1997年12月25日付清。
（2）余額大體一致。
（3）本公司曾于1997年11月中旬預(yù)付貨款5萬，足以抵償函證所列4.5萬的欠款。
（4）貴公司1997年8月開具的紅字退貨發(fā)票金額1256元，已注銷了函證上的欠款。
（5）貴公司1997年12月27日開出的發(fā)票(號碼為23111，金額為49800元)注明系目的地交貨，本公司于1998年1月10日收到貨物，該貨款已于1998年1月15日付訖。
要求：分別針對上述情況分析可能存在的問題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查證核實(shí)。
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3.注冊會(huì)計(jì)師受托辦理的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些？
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4.盈利預(yù)測審核目的與一般目的審計(jì)的目的有什么區(qū)別？
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五、綜合題（本題型共2題，其中第五小題14分，第2小題11分。本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1．下列事項(xiàng)為審計(jì)人員取得證據(jù)的情況要求指出各事項(xiàng)的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)的類別及要實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)。
事項(xiàng)：（1）短期債券由大華證券所代管。（2）當(dāng)年新購貨車一輛。（3）B公司存放于公司倉庫內(nèi)的材料可能已記人該公司的存貨項(xiàng)目。（4）接近指出資產(chǎn)負(fù)債表日前人庫的材料可能己記人存貨項(xiàng)目，但可能末進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。（5）年終前一周有大量銷售業(yè)務(wù)。
審計(jì)程序：（1）分析性復(fù)核。（2）函證代管證券。（3）詢問管理*，審閱相關(guān)合同與信函，并進(jìn)行函證。（4）對期末存貨進(jìn)行截止測試。（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售收人與退貨記錄，同銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)單等核對。（6）觀察所購貨車并審閱企業(yè)所購車的執(zhí)照發(fā)票、稅單等。（7）抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證與相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對。（8）檢查企業(yè)的發(fā)票是否完整、編號連續(xù)。
具體審計(jì)目標(biāo)：
（1）所有權(quán)歸屬性。
（2）計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。
（3）真實(shí)性。
（4）報(bào)表反映適當(dāng)性。
（5）會(huì)計(jì)記錄完整性。
審計(jì)證據(jù)類型：
（1）實(shí)物證據(jù)
（2）書面證據(jù)(內(nèi)部)
（3）書面證據(jù)(外部)
（4）口頭證據(jù)
（5）環(huán)境證據(jù)
要求：針對上述事項(xiàng)，選出具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)的類型及一項(xiàng)審計(jì)程序。 審計(jì)事項(xiàng) 審計(jì)程序 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類型
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
2.上海理想會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師王新于1999年2月20日接受對A股份有限公司1998年的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師王新于1999年3月1日進(jìn)駐被審單位，1999年3月8日完成外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于1997年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。被審單位1998年12月31目的資產(chǎn)總額為18000萬元，該年度的利潤總額為1000萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：
（1）公司1996－1997年的待處理財(cái)產(chǎn)損失均未記人當(dāng)年損益，累計(jì)140萬元。前任注冊會(huì)計(jì)師在96、97年度均出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。本年度經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)，己核銷120萬元。
（2）對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為60萬元的客戶B公司的函證未收到回函，但已運(yùn)用其他程序驗(yàn)證。
（3）1999年2月并購一公司，使公司的資產(chǎn)總額及凈利潤均有大幅度增長。
（4）該公司1998年6月發(fā)生一賠償訴訟案，索賠總額450萬，公司已計(jì)提350萬的其他應(yīng)付款，并已在98年報(bào)附注中披露。1999年2月23日判決公司需償過400萬。
（5）該公司1998年2月發(fā)生其產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟，10月判決公司勝訴，支出的訴訟費(fèi)2萬元已全部記大該年度的“管理費(fèi)用”。
（6）公司1998年7月進(jìn)行短期投資，成本為550萬元，98年12月31日市價(jià)為480萬。公司僅在報(bào)表附注揭示了該市價(jià)。
（7）由于通貨膨脹，公司存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，導(dǎo)致本年凈利減少20萬，原材料成本降低30萬元。
（8）注冊會(huì)計(jì)師末對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，被審單位以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕注冊會(huì)計(jì)師重新盤點(diǎn)或抽點(diǎn)。
要求：
1、若以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為0.5%和5%。請確定A公司1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。
2、若不考慮重要性水平，請分別針對上述情況，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請列示審計(jì)調(diào)整分錄(假定不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。
3、若A公司拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師分別針對上述情況提出的處理建議，注冊會(huì)計(jì)師分別針對上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告(假定不考慮重要性水平)。
4、若A公司只存在上述第(1)、第(5)種情況，而且拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師提出的處理建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
5、若A公司只存在上述第(3)、第(4)、第(6)種情況，而且接受注冊會(huì)計(jì)師對第(4)提出的處理建議，但拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師對第(3)、第(6)提出的處理建議，請代注冊會(huì)計(jì)師草擬一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。