全面預(yù)算管理是一個企業(yè)、一個部門的基本基礎(chǔ)管理手段，是全員參與的群眾性管理活動，是一個系統(tǒng)的、全方位的、全過程的科學(xué)管理方法，作為一種現(xiàn)代企業(yè)的管理方法，與其他管理方法相比具有權(quán)威性、適應(yīng)性、全面性和機制性，所以，在我們企業(yè)改革發(fā)展的過程中開展應(yīng)用全面預(yù)算管理機制是必要的、及時的。
全面預(yù)算管理對我們來講還是一個新課題，需要我們大家一起共同探討研究。我在這里所說的基本方法和基本程序是根據(jù)個人的點滴經(jīng)驗而談的，僅作為各項目工地開展全面預(yù)算管理活動的一個引導(dǎo)和參考，希望大家在運作過程中拓寬思路、不斷提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，為我們的企業(yè)改革發(fā)展取得新成就而共同努力。
一、清楚幾個概念
1、什么是成本管理？ 成本管理是指：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預(yù)測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。
2、什么是項目成本管理？項目成本管理包括確保在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項目所需要的諸過程，以下是成本管理主要過程的概況，資源規(guī)劃確定為完成項目各項工作，需要何種資源（人、機、料）以及每種資源的概況。費用估算：編制一個為完成項目個環(huán)節(jié)所需要的資源費用的近似估算。費用預(yù)算：將總費用估算分配到個單項工作上。費用的控制：控制項目費用的變更。
3、那么如何實行成本全面預(yù)算管理？針對項目生產(chǎn)任務(wù)和年度施工產(chǎn)值計劃，制定項目目標(biāo)總成本計劃，并把總成本目標(biāo)分解落實到各負責(zé)人、班組，實行定額或指標(biāo)成本預(yù)算管理。同時要狠抓工程原材料供應(yīng)、施工生產(chǎn)和施工質(zhì)量等環(huán)節(jié)的成本預(yù)算定額管理，重點以百元為基數(shù)確定施工生產(chǎn)收入成本，成本利潤率等指標(biāo)，衡量和考核項目成本預(yù)算管理和成本效益水平。
4、什么是計劃管理？計劃管理是指企業(yè)在上級主管部門計劃指導(dǎo)下，根據(jù)主管部門任務(wù)與市場需求，確定在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定計劃，用以組織、協(xié)調(diào)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)管理中的一項主要內(nèi)容。具體內(nèi)容包括經(jīng)營目標(biāo)的決策、計劃的編制與組織實施、計劃實施的過程控制與調(diào)整、計劃完成情況的檢查與考核、計劃工作的總結(jié)與提高。
5、什么是項目計劃？用于協(xié)調(diào)所有項目計劃編制文件、指導(dǎo)項目執(zhí)行和控制的文件。其關(guān)鍵組成部分包括項目簡介或概覽、如何組織項目的描述、用于項目的管理和技術(shù)過程，描寫所要完成的工作的部分、進度信息和預(yù)算信息。
6、什么是財務(wù)管理？
財務(wù)管理是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系過程中所進行的科學(xué)預(yù)測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中的價值運動進行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。
（1）、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：
1）、組織資金供應(yīng)，提高資金利用效果。
2）、降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)贏利。
3）、分配企業(yè)收入，完成上繳任務(wù)。
4）、實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律。
（2）、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容十分豐富，涉及的面也比較廣泛，其主要包括：
1）、資金籌措決策。
2）、流動資產(chǎn)管理。
3）、固定資產(chǎn)管理。
4）、其他資產(chǎn)管理以及銷售收入和利潤管理。
企業(yè)財務(wù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。然而，有些企業(yè)的財務(wù)管理則不盡人意。這些企業(yè)的財務(wù)管理存在兩個誤區(qū)：一是把財務(wù)管理簡單化，仿佛財務(wù)管理只是財務(wù)部門的事，忽視其整體管理職能；二是財務(wù)部門完全聽命于“老板”，忽視財務(wù)管理自身的規(guī)律性與相對的獨立性。
7、什么是財務(wù)管理目標(biāo)？
財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)學(xué)的核心問題之一。財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，是在特定的經(jīng)濟體制和財務(wù)管理環(huán)境中，通過對企業(yè)財務(wù)工作的科學(xué)組織和對資源的合理配置所要達到的具體標(biāo)準(zhǔn)，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)?！ ∝攧?wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理活動的導(dǎo)向器，它決定著財務(wù)管理主體的行為模式。確立合理的財務(wù)管理目標(biāo)，無論在理論上還是在實踐上，都有重要的意義。
二、全面預(yù)算管理的涵義
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃），它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 項目管理者聯(lián)盟文章，深入探討。
預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。
（一）、全面預(yù)算管理的特點
1、全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、全面性
全面預(yù)算的編制是一項繁瑣而復(fù)雜的工作。由于建筑施工企業(yè)工程項目的不確定性、復(fù)雜性和多變性，因此編制系統(tǒng)、全面、切實可行的全面預(yù)算，是能否很好地執(zhí)行此項工作的關(guān)鍵，也是全面預(yù)算管理成敗的重點和關(guān)鍵點。全面預(yù)算管理編制范圍包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算，它對企業(yè)所有經(jīng)濟活動和資金運動均具有全面控制力。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)人、財、物各方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，具有“全面、全額、全員、全過程”的特征。全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評及獎懲等一系列環(huán)節(jié)組成，是企業(yè)的一項綜合性、全面性和系統(tǒng)性的管理活動。
2、全面預(yù)算的可操作性
預(yù)算編制好了，一些量化的指標(biāo)能否具體落實到責(zé)任單位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加節(jié)支，是驗證預(yù)算編制成功與否的關(guān)鍵。
3、全面預(yù)算組織機構(gòu)
全面預(yù)算以項目經(jīng)理為龍頭，由財務(wù)部門負責(zé)構(gòu)建框架，并予以監(jiān)督實施，經(jīng)營、生產(chǎn)、材料設(shè)備、綜合辦等各部門全員參與，對框架進行量化指標(biāo)及實施措施的填充。要開展、執(zhí)行好預(yù)算管理工作，必須自上而下全員總動員，責(zé)任到人，獎罰到位，成立專門的機構(gòu)負責(zé)預(yù)測、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、決測等全面工作，保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。
4、全面預(yù)算的編制
（1）、全面預(yù)算的費用劃分
根據(jù)我們現(xiàn)在的施工管理現(xiàn)狀及全面預(yù)算管理要求，可將預(yù)算管理進行工程費用切塊劃分，主要劃分為四個部分。
A、大包工程：控制進度、質(zhì)量、安全；B、清包工程：控制材料、機械、進度、質(zhì)量安全；C、自行施工工程：費用要全面詳細控制。
自行施工的分項工程的目標(biāo)成本要測算出工、料、機、現(xiàn)場管理費。
1）分析該項目工程采用的人工費單價，分析當(dāng)?shù)毓と说墓べY水平及勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量，制定該項目工程的目標(biāo)成本人工費。
2）材料費一般占項目費用的比重很大，應(yīng)作為重點分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，根據(jù)材料的供應(yīng)地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析招標(biāo)文件和施工設(shè)計中規(guī)定的材料規(guī)格、用量，匯總分析其它材料費，制定目標(biāo)成本材料費。
3）機械使用費，分析項目工程作業(yè)過程中所需用的機械設(shè)備，機械設(shè)備的保養(yǎng)維護費用，機械設(shè)備的利用程度，市場上設(shè)備租賃費情況，測算機械使用的臺班數(shù)，制定目標(biāo)成本機械費。
4）現(xiàn)場管理費，結(jié)合財務(wù)預(yù)算，實行總額控制，本著節(jié)儉的原則制定。
D、間接費用，根據(jù)項目實際全面詳細控制
三、下面就分兩個方面來闡述單位工程項目部開展全面預(yù)算活動的基本方法和基本程序。
（一）、基本方法
1、單位工程項目第一負責(zé)人要親自參與和主持全面預(yù)算管理工作。本文轉(zhuǎn)自項目管理者聯(lián)盟2、組織項目全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論基礎(chǔ)知識，進一步加深對全面預(yù)算管理理論含義的理解，提高全員全面預(yù)算管理理論水平。
3、組建和建立單位工程項目部全面預(yù)算管理小組機構(gòu)，分工明確、責(zé)任到人。
4、結(jié)合項目單位工程的工程特點建立健全全面預(yù)算管理各項制度。
5、編制項目工程藍圖預(yù)算。
6、編制項目工程投入預(yù)算。結(jié)合藍圖預(yù)算進行可行性對比分析。
7、編制資金收支預(yù)算。
8、編制施工、采購、成本、管理費用、間接費用預(yù)算。
9、以工程施工目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)、確定項目工程目標(biāo)預(yù)算。
10、建立和完善項目工程各類管理臺帳、報表。填報各類臺賬和報表且要分工明確、責(zé)任到人。
11、各類臺帳和報表要根據(jù)當(dāng)月項目工程實際進度和實際費用及時填報，并要清晰準(zhǔn)確。
12、在實施運行過程中，要做到分解的指標(biāo)落實到人，并且要做到上下左右協(xié)調(diào)合作，要嚴(yán)肅運行執(zhí)行程序。
13、實施和運行過程中，要做好控制和調(diào)整工作。預(yù)算的控制就是要以預(yù)算指標(biāo)為控制標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題、偏差，要找出原因，采取措施進行糾正，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
14、當(dāng)預(yù)算指定的基礎(chǔ)、條件發(fā)生重大變化，原有的假設(shè)因素不復(fù)存時，就必須對預(yù)算指標(biāo)進行適時調(diào)整。調(diào)整指標(biāo)時，要根據(jù)實際情況在下一周期運行前進行調(diào)整。這里的調(diào)整是階段預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，不是總體預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。調(diào)整要有依據(jù)，具有可行性。
15、月末和項目工程竣工后，要及時準(zhǔn)確核算預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，為預(yù)算分析、考核和獎懲提供依據(jù)。
16、通過分析確定差異，并對差異進行分析，找出原因。分析要在價格、數(shù)量、結(jié)構(gòu)上進行。對找出差異的原因要落實到責(zé)任人和班組，并要制定對策進行解決。
17、單位工程項目當(dāng)月和單位工程竣工時，將預(yù)算的執(zhí)行進度和執(zhí)行結(jié)果，準(zhǔn)確、及時的上報、反饋給上一級管理部門和行政一把手。
A、大包工程：控制進度、質(zhì)量、安全；B、清包工程：控制材料、機械、進度、質(zhì)量安全；C、自行施工工程：費用要全面詳細控制。
自行施工的分項工程的目標(biāo)成本要測算出工、料、機、現(xiàn)場管理費。
1）分析該項目工程采用的人工費單價，分析當(dāng)?shù)毓と说墓べY水平及勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量，制定該項目工程的目標(biāo)成本人工費。
2）材料費一般占項目費用的比重很大，應(yīng)作為重點分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，根據(jù)材料的供應(yīng)地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析招標(biāo)文件和施工設(shè)計中規(guī)定的材料規(guī)格、用量，匯總分析其它材料費，制定目標(biāo)成本材料費。
3）機械使用費，分析項目工程作業(yè)過程中所需用的機械設(shè)備，機械設(shè)備的保養(yǎng)維護費用，機械設(shè)備的利用程度，市場上設(shè)備租賃費情況，測算機械使用的臺班數(shù)，制定目標(biāo)成本機械費。
4）現(xiàn)場管理費，結(jié)合財務(wù)預(yù)算，實行總額控制，本著節(jié)儉的原則制定。
全面預(yù)算管理對我們來講還是一個新課題，需要我們大家一起共同探討研究。我在這里所說的基本方法和基本程序是根據(jù)個人的點滴經(jīng)驗而談的，僅作為各項目工地開展全面預(yù)算管理活動的一個引導(dǎo)和參考，希望大家在運作過程中拓寬思路、不斷提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，為我們的企業(yè)改革發(fā)展取得新成就而共同努力。
一、清楚幾個概念
1、什么是成本管理？ 成本管理是指：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預(yù)測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。
2、什么是項目成本管理？項目成本管理包括確保在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項目所需要的諸過程，以下是成本管理主要過程的概況，資源規(guī)劃確定為完成項目各項工作，需要何種資源（人、機、料）以及每種資源的概況。費用估算：編制一個為完成項目個環(huán)節(jié)所需要的資源費用的近似估算。費用預(yù)算：將總費用估算分配到個單項工作上。費用的控制：控制項目費用的變更。
3、那么如何實行成本全面預(yù)算管理？針對項目生產(chǎn)任務(wù)和年度施工產(chǎn)值計劃，制定項目目標(biāo)總成本計劃，并把總成本目標(biāo)分解落實到各負責(zé)人、班組，實行定額或指標(biāo)成本預(yù)算管理。同時要狠抓工程原材料供應(yīng)、施工生產(chǎn)和施工質(zhì)量等環(huán)節(jié)的成本預(yù)算定額管理，重點以百元為基數(shù)確定施工生產(chǎn)收入成本，成本利潤率等指標(biāo)，衡量和考核項目成本預(yù)算管理和成本效益水平。
4、什么是計劃管理？計劃管理是指企業(yè)在上級主管部門計劃指導(dǎo)下，根據(jù)主管部門任務(wù)與市場需求，確定在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定計劃，用以組織、協(xié)調(diào)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)管理中的一項主要內(nèi)容。具體內(nèi)容包括經(jīng)營目標(biāo)的決策、計劃的編制與組織實施、計劃實施的過程控制與調(diào)整、計劃完成情況的檢查與考核、計劃工作的總結(jié)與提高。
5、什么是項目計劃？用于協(xié)調(diào)所有項目計劃編制文件、指導(dǎo)項目執(zhí)行和控制的文件。其關(guān)鍵組成部分包括項目簡介或概覽、如何組織項目的描述、用于項目的管理和技術(shù)過程，描寫所要完成的工作的部分、進度信息和預(yù)算信息。
6、什么是財務(wù)管理？
財務(wù)管理是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系過程中所進行的科學(xué)預(yù)測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中的價值運動進行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。
（1）、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：
1）、組織資金供應(yīng)，提高資金利用效果。
2）、降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)贏利。
3）、分配企業(yè)收入，完成上繳任務(wù)。
4）、實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律。
（2）、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容十分豐富，涉及的面也比較廣泛，其主要包括：
1）、資金籌措決策。
2）、流動資產(chǎn)管理。
3）、固定資產(chǎn)管理。
4）、其他資產(chǎn)管理以及銷售收入和利潤管理。
企業(yè)財務(wù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。然而，有些企業(yè)的財務(wù)管理則不盡人意。這些企業(yè)的財務(wù)管理存在兩個誤區(qū)：一是把財務(wù)管理簡單化，仿佛財務(wù)管理只是財務(wù)部門的事，忽視其整體管理職能；二是財務(wù)部門完全聽命于“老板”，忽視財務(wù)管理自身的規(guī)律性與相對的獨立性。
7、什么是財務(wù)管理目標(biāo)？
財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)學(xué)的核心問題之一。財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，是在特定的經(jīng)濟體制和財務(wù)管理環(huán)境中，通過對企業(yè)財務(wù)工作的科學(xué)組織和對資源的合理配置所要達到的具體標(biāo)準(zhǔn)，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)?！ ∝攧?wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理活動的導(dǎo)向器，它決定著財務(wù)管理主體的行為模式。確立合理的財務(wù)管理目標(biāo)，無論在理論上還是在實踐上，都有重要的意義。
二、全面預(yù)算管理的涵義
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃），它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 項目管理者聯(lián)盟文章，深入探討。
預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。
（一）、全面預(yù)算管理的特點
1、全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、全面性
全面預(yù)算的編制是一項繁瑣而復(fù)雜的工作。由于建筑施工企業(yè)工程項目的不確定性、復(fù)雜性和多變性，因此編制系統(tǒng)、全面、切實可行的全面預(yù)算，是能否很好地執(zhí)行此項工作的關(guān)鍵，也是全面預(yù)算管理成敗的重點和關(guān)鍵點。全面預(yù)算管理編制范圍包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算，它對企業(yè)所有經(jīng)濟活動和資金運動均具有全面控制力。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)人、財、物各方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，具有“全面、全額、全員、全過程”的特征。全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評及獎懲等一系列環(huán)節(jié)組成，是企業(yè)的一項綜合性、全面性和系統(tǒng)性的管理活動。
2、全面預(yù)算的可操作性
預(yù)算編制好了，一些量化的指標(biāo)能否具體落實到責(zé)任單位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加節(jié)支，是驗證預(yù)算編制成功與否的關(guān)鍵。
3、全面預(yù)算組織機構(gòu)
全面預(yù)算以項目經(jīng)理為龍頭，由財務(wù)部門負責(zé)構(gòu)建框架，并予以監(jiān)督實施，經(jīng)營、生產(chǎn)、材料設(shè)備、綜合辦等各部門全員參與，對框架進行量化指標(biāo)及實施措施的填充。要開展、執(zhí)行好預(yù)算管理工作，必須自上而下全員總動員，責(zé)任到人，獎罰到位，成立專門的機構(gòu)負責(zé)預(yù)測、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、決測等全面工作，保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。
4、全面預(yù)算的編制
（1）、全面預(yù)算的費用劃分
根據(jù)我們現(xiàn)在的施工管理現(xiàn)狀及全面預(yù)算管理要求，可將預(yù)算管理進行工程費用切塊劃分，主要劃分為四個部分。
A、大包工程：控制進度、質(zhì)量、安全；B、清包工程：控制材料、機械、進度、質(zhì)量安全；C、自行施工工程：費用要全面詳細控制。
自行施工的分項工程的目標(biāo)成本要測算出工、料、機、現(xiàn)場管理費。
1）分析該項目工程采用的人工費單價，分析當(dāng)?shù)毓と说墓べY水平及勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量，制定該項目工程的目標(biāo)成本人工費。
2）材料費一般占項目費用的比重很大，應(yīng)作為重點分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，根據(jù)材料的供應(yīng)地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析招標(biāo)文件和施工設(shè)計中規(guī)定的材料規(guī)格、用量，匯總分析其它材料費，制定目標(biāo)成本材料費。
3）機械使用費，分析項目工程作業(yè)過程中所需用的機械設(shè)備，機械設(shè)備的保養(yǎng)維護費用，機械設(shè)備的利用程度，市場上設(shè)備租賃費情況，測算機械使用的臺班數(shù)，制定目標(biāo)成本機械費。
4）現(xiàn)場管理費，結(jié)合財務(wù)預(yù)算，實行總額控制，本著節(jié)儉的原則制定。
D、間接費用，根據(jù)項目實際全面詳細控制
三、下面就分兩個方面來闡述單位工程項目部開展全面預(yù)算活動的基本方法和基本程序。
（一）、基本方法
1、單位工程項目第一負責(zé)人要親自參與和主持全面預(yù)算管理工作。本文轉(zhuǎn)自項目管理者聯(lián)盟2、組織項目全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論基礎(chǔ)知識，進一步加深對全面預(yù)算管理理論含義的理解，提高全員全面預(yù)算管理理論水平。
3、組建和建立單位工程項目部全面預(yù)算管理小組機構(gòu)，分工明確、責(zé)任到人。
4、結(jié)合項目單位工程的工程特點建立健全全面預(yù)算管理各項制度。
5、編制項目工程藍圖預(yù)算。
6、編制項目工程投入預(yù)算。結(jié)合藍圖預(yù)算進行可行性對比分析。
7、編制資金收支預(yù)算。
8、編制施工、采購、成本、管理費用、間接費用預(yù)算。
9、以工程施工目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)、確定項目工程目標(biāo)預(yù)算。
10、建立和完善項目工程各類管理臺帳、報表。填報各類臺賬和報表且要分工明確、責(zé)任到人。
11、各類臺帳和報表要根據(jù)當(dāng)月項目工程實際進度和實際費用及時填報，并要清晰準(zhǔn)確。
12、在實施運行過程中，要做到分解的指標(biāo)落實到人，并且要做到上下左右協(xié)調(diào)合作，要嚴(yán)肅運行執(zhí)行程序。
13、實施和運行過程中，要做好控制和調(diào)整工作。預(yù)算的控制就是要以預(yù)算指標(biāo)為控制標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題、偏差，要找出原因，采取措施進行糾正，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
14、當(dāng)預(yù)算指定的基礎(chǔ)、條件發(fā)生重大變化，原有的假設(shè)因素不復(fù)存時，就必須對預(yù)算指標(biāo)進行適時調(diào)整。調(diào)整指標(biāo)時，要根據(jù)實際情況在下一周期運行前進行調(diào)整。這里的調(diào)整是階段預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，不是總體預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。調(diào)整要有依據(jù)，具有可行性。
15、月末和項目工程竣工后，要及時準(zhǔn)確核算預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，為預(yù)算分析、考核和獎懲提供依據(jù)。
16、通過分析確定差異，并對差異進行分析，找出原因。分析要在價格、數(shù)量、結(jié)構(gòu)上進行。對找出差異的原因要落實到責(zé)任人和班組，并要制定對策進行解決。
17、單位工程項目當(dāng)月和單位工程竣工時，將預(yù)算的執(zhí)行進度和執(zhí)行結(jié)果，準(zhǔn)確、及時的上報、反饋給上一級管理部門和行政一把手。
A、大包工程：控制進度、質(zhì)量、安全；B、清包工程：控制材料、機械、進度、質(zhì)量安全；C、自行施工工程：費用要全面詳細控制。
自行施工的分項工程的目標(biāo)成本要測算出工、料、機、現(xiàn)場管理費。
1）分析該項目工程采用的人工費單價，分析當(dāng)?shù)毓と说墓べY水平及勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量，制定該項目工程的目標(biāo)成本人工費。
2）材料費一般占項目費用的比重很大，應(yīng)作為重點分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，根據(jù)材料的供應(yīng)地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析招標(biāo)文件和施工設(shè)計中規(guī)定的材料規(guī)格、用量，匯總分析其它材料費，制定目標(biāo)成本材料費。
3）機械使用費，分析項目工程作業(yè)過程中所需用的機械設(shè)備，機械設(shè)備的保養(yǎng)維護費用，機械設(shè)備的利用程度，市場上設(shè)備租賃費情況，測算機械使用的臺班數(shù)，制定目標(biāo)成本機械費。
4）現(xiàn)場管理費，結(jié)合財務(wù)預(yù)算，實行總額控制，本著節(jié)儉的原則制定。