一、全面預算管理體系組成部分
1、內容體系：全面預算是由各業(yè)務預算入手，業(yè)務預算只反映某一方面業(yè)務的具體情況，它們最終又都以貨幣形式集中反映在財務預算中。所以，業(yè)務預算又稱分預算，它們是編制財務預算的基礎；財務預算又稱為總預算，它們是各項業(yè)務預算的綜合結果。
2、組織體系：預算管理組織機構是各項預算管理職能的執(zhí)行主體，預算管理機制運作的順利與否，取決于預算管理組織機構設置和運作的有效性。預算管理組織機構主要包括決策機構、編制機構、監(jiān)控與協(xié)調機構和反饋組織四個方面。
3、程序體系：從預算的制訂過程分析，其程序有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式。它們分別適合不同的企業(yè)環(huán)境和管理體制，并各具優(yōu)缺點。
4、方法體系：全面預算的編制，從不同角度來說有不同編制方法，主要有靜態(tài)預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算、定值預算和概率預算等。
5、監(jiān)控體系：為保證預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立全方位的、多元的預算監(jiān)控體系。所謂全方位的控制，是指預算控制必須滲透到企業(yè)的各個業(yè)務過程、各個經營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。所謂多元的監(jiān)控，是指既有事后的監(jiān)控措施，又有事前、事中的監(jiān)控手段；即有約束手段，又有激勵的安排。
6、考評體系：預算考評是指對預算執(zhí)行的最終結果進行評價與考核。評價以發(fā)現(xiàn)問題為突破口，即通過評價來發(fā)現(xiàn)預算管理中出現(xiàn)的問題。預算的考核是針對預算執(zhí)行主體而言的，以落實責任主體的管理責任為中心。
二、PA人壽保險公司全面預算管理體系研究
PA人壽保險公司是國內一家知名保險公司，多年來其市場分額一直穩(wěn)居在第二位，經營管理水平處于行業(yè)地位。通過對PA人壽保險公司07年的全面預算管理體系的研究，可以為國內公司建立全面預算管理體系提供借鑒。
PA人壽保險公司全面預算管理的組織機構包括預算管理組織和預算執(zhí)行組織。預算管理委員會是PA人壽保險公司專門為預算管理設置的機構，主要負責預算的編制、審定、協(xié)調、調整和反饋；各分支機構銷售單位、各相關責任部門及總公司各相關責任部門是PA人壽保險公司的預算執(zhí)行組織，它們是預算執(zhí)行過程中的責任單位。
PA人壽保險公司全面預算管理的具體流程：
1、預算的制定。
①PA人壽保險公司決策層在綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、股東要求和經營目標的基礎上，確定其年度目標利潤，在此基礎上確定公司的業(yè)務發(fā)展政策和成本費用控制政策。②以市場預測為基礎編制銷售預算。③以提高內部管理水平為目標編制支出費用預算。④根據公司發(fā)展規(guī)劃和機構布局，制定資本性支出預算。⑤根據市場情況和投資運作能力制定投資收益預算。⑥綜合平衡，確定預算。
2、制定預算執(zhí)行制度和考核制度，并建立預算信息反饋系統(tǒng)，加強對預算執(zhí)行情況的調控。
為了保證預算目標的順利完成，應建立了一套預算執(zhí)行制度和考核制度以及預算外事項的處理政策，明確各預算單位或有關人員的責、權、利，使預算的執(zhí)行、監(jiān)控、考核有據可依。PA人壽保險公司在2007年的預算編制中，所有的預算數據均全部錄入到Cognos Enterprise Planning系統(tǒng)中，并且均由相關責任人進行數據遞交。所以公司將以此來追蹤分支機構在2007年的業(yè)務進度和監(jiān)控分支機構在2007年的費用使用狀況，并對相應責任人進行考核及獎懲。
3、預算執(zhí)行情況總結。預算執(zhí)行結束后，PA人壽保險公司對預算執(zhí)行結果進行總結和分析評價。一方面掌握預算執(zhí)行過程中的成績和問題，另一面為執(zhí)行考核制度提供科學依據，公正、公平兌現(xiàn)獎懲。
三、PA人壽保險公司實施全面預算管理體系帶來的啟示
1、在建立預算體系、實施預算控制、評價預算效果的過程中，應充分關注人的因素的影響作用。在預算執(zhí)行控制過程中充分發(fā)揮人的主觀能動性，鼓勵各級員工主動參與預算控制，培養(yǎng)自覺意識，發(fā)揮積極性；在設置預算評價指標、進行預算評價時，應營造一個有利于進行預算管理的環(huán)境，考慮員工的需要，吸引員工積極參與企業(yè)的預算管理。
2、全面預算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結合。將戰(zhàn)略思維引入預算機制，在預算編制過程中，要求聯(lián)系戰(zhàn)略需求進行資源的預先分配。這種聯(lián)系的緊密程度，將決定預算是促進還是阻礙戰(zhàn)略實施過程。目前，國內的企業(yè)普遍啟動了戰(zhàn)略規(guī)劃工作，制定了戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略目標是長期目標，如何實現(xiàn)長期目標，必須將長期目標分解落實為各個階段的短期目標，全面預算管理提供了這種工具，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。
3、建立先進的績效評價體系，將全面預算的評價與企業(yè)戰(zhàn)略目標相聯(lián)系。全面預算提供了大量的績效評價指標，在預算評價指標體系中，加大非財務指標的比重，將財務指標與非財務指標相結合，促使管理者重視對產品質量、顧客服務及滿意程度的關注成為一個先進的績效評價體系必須具備的內容。
4、建立全面預算審計制度。全面預算管理是一個管理工具，它在實施過程中，涉及到大量的預測和假設，這些預測、假設是否合理，預算指標是否公正可行，決定著全面預算管理體系的實施效果。因此，必須建立一個預算審計制度，定期組織全面預算審計，加強對預算規(guī)章制度和預算執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，對經營活動、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。
1、內容體系：全面預算是由各業(yè)務預算入手，業(yè)務預算只反映某一方面業(yè)務的具體情況，它們最終又都以貨幣形式集中反映在財務預算中。所以，業(yè)務預算又稱分預算，它們是編制財務預算的基礎；財務預算又稱為總預算，它們是各項業(yè)務預算的綜合結果。
2、組織體系：預算管理組織機構是各項預算管理職能的執(zhí)行主體，預算管理機制運作的順利與否，取決于預算管理組織機構設置和運作的有效性。預算管理組織機構主要包括決策機構、編制機構、監(jiān)控與協(xié)調機構和反饋組織四個方面。
3、程序體系：從預算的制訂過程分析，其程序有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式。它們分別適合不同的企業(yè)環(huán)境和管理體制，并各具優(yōu)缺點。
4、方法體系：全面預算的編制，從不同角度來說有不同編制方法，主要有靜態(tài)預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算、定值預算和概率預算等。
5、監(jiān)控體系：為保證預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立全方位的、多元的預算監(jiān)控體系。所謂全方位的控制，是指預算控制必須滲透到企業(yè)的各個業(yè)務過程、各個經營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。所謂多元的監(jiān)控，是指既有事后的監(jiān)控措施，又有事前、事中的監(jiān)控手段；即有約束手段，又有激勵的安排。
6、考評體系：預算考評是指對預算執(zhí)行的最終結果進行評價與考核。評價以發(fā)現(xiàn)問題為突破口，即通過評價來發(fā)現(xiàn)預算管理中出現(xiàn)的問題。預算的考核是針對預算執(zhí)行主體而言的，以落實責任主體的管理責任為中心。
二、PA人壽保險公司全面預算管理體系研究
PA人壽保險公司是國內一家知名保險公司，多年來其市場分額一直穩(wěn)居在第二位，經營管理水平處于行業(yè)地位。通過對PA人壽保險公司07年的全面預算管理體系的研究，可以為國內公司建立全面預算管理體系提供借鑒。
PA人壽保險公司全面預算管理的組織機構包括預算管理組織和預算執(zhí)行組織。預算管理委員會是PA人壽保險公司專門為預算管理設置的機構，主要負責預算的編制、審定、協(xié)調、調整和反饋；各分支機構銷售單位、各相關責任部門及總公司各相關責任部門是PA人壽保險公司的預算執(zhí)行組織，它們是預算執(zhí)行過程中的責任單位。
PA人壽保險公司全面預算管理的具體流程：
1、預算的制定。
①PA人壽保險公司決策層在綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、股東要求和經營目標的基礎上，確定其年度目標利潤，在此基礎上確定公司的業(yè)務發(fā)展政策和成本費用控制政策。②以市場預測為基礎編制銷售預算。③以提高內部管理水平為目標編制支出費用預算。④根據公司發(fā)展規(guī)劃和機構布局，制定資本性支出預算。⑤根據市場情況和投資運作能力制定投資收益預算。⑥綜合平衡，確定預算。
2、制定預算執(zhí)行制度和考核制度，并建立預算信息反饋系統(tǒng)，加強對預算執(zhí)行情況的調控。
為了保證預算目標的順利完成，應建立了一套預算執(zhí)行制度和考核制度以及預算外事項的處理政策，明確各預算單位或有關人員的責、權、利，使預算的執(zhí)行、監(jiān)控、考核有據可依。PA人壽保險公司在2007年的預算編制中，所有的預算數據均全部錄入到Cognos Enterprise Planning系統(tǒng)中，并且均由相關責任人進行數據遞交。所以公司將以此來追蹤分支機構在2007年的業(yè)務進度和監(jiān)控分支機構在2007年的費用使用狀況，并對相應責任人進行考核及獎懲。
3、預算執(zhí)行情況總結。預算執(zhí)行結束后，PA人壽保險公司對預算執(zhí)行結果進行總結和分析評價。一方面掌握預算執(zhí)行過程中的成績和問題，另一面為執(zhí)行考核制度提供科學依據，公正、公平兌現(xiàn)獎懲。
三、PA人壽保險公司實施全面預算管理體系帶來的啟示
1、在建立預算體系、實施預算控制、評價預算效果的過程中，應充分關注人的因素的影響作用。在預算執(zhí)行控制過程中充分發(fā)揮人的主觀能動性，鼓勵各級員工主動參與預算控制，培養(yǎng)自覺意識，發(fā)揮積極性；在設置預算評價指標、進行預算評價時，應營造一個有利于進行預算管理的環(huán)境，考慮員工的需要，吸引員工積極參與企業(yè)的預算管理。
2、全面預算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結合。將戰(zhàn)略思維引入預算機制，在預算編制過程中，要求聯(lián)系戰(zhàn)略需求進行資源的預先分配。這種聯(lián)系的緊密程度，將決定預算是促進還是阻礙戰(zhàn)略實施過程。目前，國內的企業(yè)普遍啟動了戰(zhàn)略規(guī)劃工作，制定了戰(zhàn)略目標，戰(zhàn)略目標是長期目標，如何實現(xiàn)長期目標，必須將長期目標分解落實為各個階段的短期目標，全面預算管理提供了這種工具，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。
3、建立先進的績效評價體系，將全面預算的評價與企業(yè)戰(zhàn)略目標相聯(lián)系。全面預算提供了大量的績效評價指標，在預算評價指標體系中，加大非財務指標的比重，將財務指標與非財務指標相結合，促使管理者重視對產品質量、顧客服務及滿意程度的關注成為一個先進的績效評價體系必須具備的內容。
4、建立全面預算審計制度。全面預算管理是一個管理工具，它在實施過程中，涉及到大量的預測和假設，這些預測、假設是否合理，預算指標是否公正可行，決定著全面預算管理體系的實施效果。因此，必須建立一個預算審計制度，定期組織全面預算審計，加強對預算規(guī)章制度和預算執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，對經營活動、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。