企業(yè)所得稅（八）
(六)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)主要有四類：即固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，其中前三類資產(chǎn)需采取計提折舊或攤銷的方式分次扣除。
1．固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(1)固定資產(chǎn)的計價。一般以原價為準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)價值確定后，一般不得調(diào)整，有四種情況除外。
(2)固定資產(chǎn)折舊的范圍。
應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn):
① 房屋、建筑物；
② ②在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；
③ 季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；
④ ④以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
⑤ ⑤以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
⑥ 財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)：
① 土地；
② ②房屋、建筑物以外未使用、不需用以及經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)；(注意:與會計的區(qū)別)
③以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
④按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；
⑤以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
⑥已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑦已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
⑧破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及提前報廢的固定資產(chǎn)；
⑨已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
⑩財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。
(3)固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5％。
(4)固定資產(chǎn)計提折舊的方法：納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線折舊法。
（5）固定資產(chǎn)修理與改良支出。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
①發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上；
②經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上；
③經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
（6）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法及管理。（比去年有變化）
對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，允許采用加速折舊的方法。（余額遞減法或者年數(shù)總和法）。
(六)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)主要有四類：即固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，其中前三類資產(chǎn)需采取計提折舊或攤銷的方式分次扣除。
1．固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(1)固定資產(chǎn)的計價。一般以原價為準(zhǔn)。
固定資產(chǎn)價值確定后，一般不得調(diào)整，有四種情況除外。
(2)固定資產(chǎn)折舊的范圍。
應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn):
① 房屋、建筑物；
② ②在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；
③ 季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；
④ ④以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
⑤ ⑤以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
⑥ 財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
不得計提折舊的固定資產(chǎn)：
① 土地；
② ②房屋、建筑物以外未使用、不需用以及經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)；(注意:與會計的區(qū)別)
③以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
④按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；
⑤以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
⑥已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑦已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
⑧破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及提前報廢的固定資產(chǎn)；
⑨已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
⑩財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。
(3)固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5％。
(4)固定資產(chǎn)計提折舊的方法：納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線折舊法。
（5）固定資產(chǎn)修理與改良支出。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
①發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上；
②經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上；
③經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。
（6）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法及管理。（比去年有變化）
對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，允許采用加速折舊的方法。（余額遞減法或者年數(shù)總和法）。