四、虧損抵補方法：出綜合題
(一)稅法規(guī)定：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年，該項彌補應(yīng)逐年依序連續(xù)計算。
（二）與內(nèi)資企業(yè)補虧政策比較：
內(nèi)容一致，但注意應(yīng)用中的問題：
1.補虧與獲得年度相結(jié)合，確定減免期限
2.減免稅期間發(fā)生虧損，仍適用補虧政策
第五節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
（一）、《外資企業(yè)所得稅法》實施細則規(guī)定，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值，暫統(tǒng)一規(guī)定為原價的10%。對一些固定資產(chǎn)，凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣，或者沒有變賣價值的，可不留殘值。（內(nèi)資企業(yè)按5%）
（二）、折舊方法：應(yīng)當采用直線法
（三）、計算公式為：
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-估計殘值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限
年折舊率=年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%
月折舊額=年折舊額÷12
固定資產(chǎn)的最短折舊年限：
1、 房屋建筑物的最短折舊年限20年，
2、 火車、輪船、機器、機械和其生產(chǎn)設(shè)備的最短折舊年限10年，
3、 其他運輸工具、電子設(shè)備及與生產(chǎn)有關(guān)的器具、工具、家具為5年。
固定資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年的：（多選）
（1）、證券公司電子類設(shè)備
（2）、外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
作為投資或受讓使用的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定有使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：（同內(nèi)資）
企業(yè)的開辦費應(yīng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于5年；攤銷方法應(yīng)采用直線法。對經(jīng)營期不足5年的企業(yè)，其開辦費經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按其實際經(jīng)營期以直線法計算攤銷。
四、存貨的稅務(wù)處理（了解）
五、資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理——新增（同內(nèi)資）
外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅，不計入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。凡企業(yè)會計賬簿對資產(chǎn)重估價值變動部分已做賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計提折舊或攤銷，或以其他方式計入成本費用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報時，按下述方法進行調(diào)整：
（一）按實逐年調(diào)整。企業(yè)因資產(chǎn)重估價值變動，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式多計或少計當期成本、費用的部分，在年度納稅申報表的當期成本、費用欄中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
（二）綜合調(diào)整。企業(yè)資產(chǎn)估價值變動部分可以不分資產(chǎn)項目，平均按10年分期從年度納稅申報的當期成本、費用項目中調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
以上兩種方法，由企業(yè)選擇一種，報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準后采用。企業(yè)辦理年度納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)計算資料一并附送當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。
(一)稅法規(guī)定：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年，該項彌補應(yīng)逐年依序連續(xù)計算。
（二）與內(nèi)資企業(yè)補虧政策比較：
內(nèi)容一致，但注意應(yīng)用中的問題：
1.補虧與獲得年度相結(jié)合，確定減免期限
2.減免稅期間發(fā)生虧損，仍適用補虧政策
第五節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
（一）、《外資企業(yè)所得稅法》實施細則規(guī)定，固定資產(chǎn)計提折舊時留存的殘值，暫統(tǒng)一規(guī)定為原價的10%。對一些固定資產(chǎn)，凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣，或者沒有變賣價值的，可不留殘值。（內(nèi)資企業(yè)按5%）
（二）、折舊方法：應(yīng)當采用直線法
（三）、計算公式為：
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-估計殘值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限
年折舊率=年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%
月折舊額=年折舊額÷12
固定資產(chǎn)的最短折舊年限：
1、 房屋建筑物的最短折舊年限20年，
2、 火車、輪船、機器、機械和其生產(chǎn)設(shè)備的最短折舊年限10年，
3、 其他運輸工具、電子設(shè)備及與生產(chǎn)有關(guān)的器具、工具、家具為5年。
固定資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年的：（多選）
（1）、證券公司電子類設(shè)備
（2）、外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。
二、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
作為投資或受讓使用的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定有使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理：（同內(nèi)資）
企業(yè)的開辦費應(yīng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于5年；攤銷方法應(yīng)采用直線法。對經(jīng)營期不足5年的企業(yè)，其開辦費經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按其實際經(jīng)營期以直線法計算攤銷。
四、存貨的稅務(wù)處理（了解）
五、資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理——新增（同內(nèi)資）
外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅，不計入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。凡企業(yè)會計賬簿對資產(chǎn)重估價值變動部分已做賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計提折舊或攤銷，或以其他方式計入成本費用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報時，按下述方法進行調(diào)整：
（一）按實逐年調(diào)整。企業(yè)因資產(chǎn)重估價值變動，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式多計或少計當期成本、費用的部分，在年度納稅申報表的當期成本、費用欄中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
（二）綜合調(diào)整。企業(yè)資產(chǎn)估價值變動部分可以不分資產(chǎn)項目，平均按10年分期從年度納稅申報的當期成本、費用項目中調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
以上兩種方法，由企業(yè)選擇一種，報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準后采用。企業(yè)辦理年度納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)計算資料一并附送當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核。