第六章：房產(chǎn)稅
第一節(jié)：概述（了解）
一、房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的特點（多選）
1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法
第二節(jié)：征稅范圍、納稅人和稅率（熟悉）
所謂房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。
房產(chǎn)的附屬設(shè)施也算是房產(chǎn)。
一、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。
二、納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：
1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。（交城市房地產(chǎn)稅）
三、房產(chǎn)稅稅率：（掌握）
（一）從價計稅：1.2%
（二）從租計稅：12%（個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收）。
第三節(jié)：計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（掌握）
一、計稅依據(jù)--按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。
1.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。
所謂計稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。其中：
（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價。
（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
（3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
（4）在確定計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。
2.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。
3.投資聯(lián)營及融資租賃房產(chǎn)的計稅依據(jù)。（計算題）
（1）對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予區(qū)別對待。
對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；（被投資方按余值計稅）
對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。（投資方按租金收入計稅）
（2）對融資租賃房屋的情況--計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。
二、應(yīng)納稅額的計算
計稅方法 計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式
從價計征 房產(chǎn)計稅余值 1.2% 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征 房屋租金 12%（個人為4%） 全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人為4%）
第一節(jié)：概述（了解）
一、房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的特點（多選）
1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅
2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法
第二節(jié)：征稅范圍、納稅人和稅率（熟悉）
所謂房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。
房產(chǎn)的附屬設(shè)施也算是房產(chǎn)。
一、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。
二、納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：
1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。
3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。（交城市房地產(chǎn)稅）
三、房產(chǎn)稅稅率：（掌握）
（一）從價計稅：1.2%
（二）從租計稅：12%（個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收）。
第三節(jié)：計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（掌握）
一、計稅依據(jù)--按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。
1.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。
所謂計稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。其中：
（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿"固定資產(chǎn)"科目中記載的房屋原價。
（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
（3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
（4）在確定計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。
2.對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。
3.投資聯(lián)營及融資租賃房產(chǎn)的計稅依據(jù)。（計算題）
（1）對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予區(qū)別對待。
對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；（被投資方按余值計稅）
對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。（投資方按租金收入計稅）
（2）對融資租賃房屋的情況--計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。
二、應(yīng)納稅額的計算
計稅方法 計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式
從價計征 房產(chǎn)計稅余值 1.2% 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征 房屋租金 12%（個人為4%） 全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人為4%）