稅法一—040319-01（第一講）
0．01． 23
開篇語
一、各章所分布的分值情況
二、03年試題的特點
三、04年稅法一的復(fù)習(xí)內(nèi)容與方法
四、將相關(guān)的知識系統(tǒng)化
0．23．08
第一章 稅法基本原理
0．23．58
第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念與特點
1．稅法的概念，是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
2．稅法的特點，可以概括為以下三個方面：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
0．35．56
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則
1．稅收法律主義，可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
2．稅收公平主義，是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求。
0.45.42
3．稅收合作信賴主義，在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互依賴、相互合作的，而不是對抗性的。
0.48.53
4．實質(zhì)課稅原則，即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
0.50.44
（二）稅法的適用原則
1．法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
2．法律不溯及既往原則，其基本含義為一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3．新法優(yōu)于舊法原則，其含義為新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)先于舊法。
4．特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。
5．實體從舊，程序從新原則，其含義為一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。
6．程序優(yōu)于實體原則，其含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
1．02．22
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1．稅法的空間效力，指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。我國稅法的空間效力包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效。
2．稅法的時間效力，指稅法何時開始生效，何時終止效力和有無溯及力的問題。我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則。
3．稅法對人的效力，指稅法對什么人適用、能管轄哪些人。我國稅法采用屬人、屬地的原則。
1．05．09
（二）稅法的解釋
1．按解釋權(quán)限劃分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。
2．按解釋尺度劃分為字面解釋、限制解釋和擴(kuò)大解釋。
許多國家都以字面解釋為稅法解釋的原則。
1．12．01
四、稅法的分類
1．按稅法內(nèi)容分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2．按稅法效力分為稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。
3．按稅法地位分為稅收通則法和稅收單行法。
4．按稅收管轄權(quán)分為國內(nèi)稅法和國際稅法。
稅法一—040319-02（第二講）
第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
五、稅法的作用
1．稅法的規(guī)范作用，具體分為指引作用、評價作用、預(yù)測作用、強(qiáng)制作用和教育作用。
2．稅法的經(jīng)濟(jì)作用。
0．5．29
六、稅法與其他部門法的關(guān)系
1．稅法與憲法的關(guān)系；
2．稅法與行政法的關(guān)系；
3．稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系；
4．稅法與民商法的關(guān)系；
5．稅法與社會法的關(guān)系；
6．稅法與民事訴訟法的關(guān)系；
7．稅法與刑法的關(guān)系；
8．稅法與國際法的關(guān)系。
0．09．29
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
1．稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
2．稅收法律關(guān)系的特點：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
3．構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。
0．14．50
二、稅收法律關(guān)系的主體
1．嚴(yán)格意義上講，只有國家才能享有稅收的所有權(quán)，因此，國家是真正的征稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。
2．征稅主體的權(quán)利與義務(wù)。
3．納稅主體即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
4．根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，可以分為居民納稅人和非居民納稅人等。
5．納稅人的權(quán)利與義務(wù)。
0.18.45
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
1．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。
2．稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。
3．稅收法律關(guān)系消滅的原因有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止和納稅主體的消失。
0．25．04
第三節(jié) 稅收程序法概要
一、稅務(wù)登記
1．稅務(wù)登記的原則：普遍登記的原則、屬地管轄的原則。
2．稅務(wù)登記制度。
3．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4．變更或注銷稅務(wù)登記制度。
5．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記制度。外出經(jīng)營在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
6．稅務(wù)登記證管理和使用制度。
0．41．31
二、賬簿、憑證管理
1．賬簿的設(shè)置
2．財務(wù)會計處理規(guī)定
3．發(fā)票的管理
0．47．20
三、納稅申報
1．納稅申報的基本要求：及時申報、全面申報、如實申報。
2．納稅申報程序：受理、審核和處理。
0．50．40
三、稅款征收
1．稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅持依照法定權(quán)限和法定程序的原則；（2）稅款必須按照法定的稅收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次征收入庫的原則；（3）稅收優(yōu)先的原則。
2．稅款征收的方式
（1）按應(yīng)納稅額的計算方法分為查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
（2）按稅款入庫渠道劃分。
3．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；害查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單；在扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開術(shù)付收據(jù)；在征收稅款、滯納金時必須開付完稅憑證；在收繳罰款時必須開付收據(jù)。
0．56．26
四、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
1．稅收保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
3．稅款征收的制度：應(yīng)納稅額的核定制度、欠稅管理制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理和稅收票據(jù)的管理。
1．10．07
五、稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為。
2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰。
3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任。
4．對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任。
5．虛假申報、不申報行為的法律責(zé)任。
6．逃避追繳欠稅的法律責(zé)任。
7．騙取出口退稅的法律責(zé)任。
8．抗稅的法律責(zé)任。
9．欠繳稅款的法律責(zé)任。
10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。
11．非法印制發(fā)票的法律責(zé)任。
12．不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任。
13．收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。
14．銀行及其他金融機(jī)構(gòu)協(xié)助稅收征管的法律責(zé)任。
15．關(guān)于涉稅罰沒收入入庫的規(guī)定。
16．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任。
17．不移送的法律責(zé)任。
18．瀆職行為。
0．01． 23
開篇語
一、各章所分布的分值情況
二、03年試題的特點
三、04年稅法一的復(fù)習(xí)內(nèi)容與方法
四、將相關(guān)的知識系統(tǒng)化
0．23．08
第一章 稅法基本原理
0．23．58
第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念與特點
1．稅法的概念，是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
2．稅法的特點，可以概括為以下三個方面：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
0．35．56
二、稅法原則
（一）稅法的基本原則
1．稅收法律主義，可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
2．稅收公平主義，是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求。
0.45.42
3．稅收合作信賴主義，在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互依賴、相互合作的，而不是對抗性的。
0.48.53
4．實質(zhì)課稅原則，即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
0.50.44
（二）稅法的適用原則
1．法律優(yōu)位原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。
2．法律不溯及既往原則，其基本含義為一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3．新法優(yōu)于舊法原則，其含義為新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)先于舊法。
4．特別法優(yōu)于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。
5．實體從舊，程序從新原則，其含義為一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。
6．程序優(yōu)于實體原則，其含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。
1．02．22
三、稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1．稅法的空間效力，指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。我國稅法的空間效力包括在全國范圍內(nèi)有效和在地方范圍內(nèi)有效。
2．稅法的時間效力，指稅法何時開始生效，何時終止效力和有無溯及力的問題。我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則。
3．稅法對人的效力，指稅法對什么人適用、能管轄哪些人。我國稅法采用屬人、屬地的原則。
1．05．09
（二）稅法的解釋
1．按解釋權(quán)限劃分為立法解釋、行政解釋和司法解釋。
稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。
2．按解釋尺度劃分為字面解釋、限制解釋和擴(kuò)大解釋。
許多國家都以字面解釋為稅法解釋的原則。
1．12．01
四、稅法的分類
1．按稅法內(nèi)容分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。
2．按稅法效力分為稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。
3．按稅法地位分為稅收通則法和稅收單行法。
4．按稅收管轄權(quán)分為國內(nèi)稅法和國際稅法。
稅法一—040319-02（第二講）
第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
五、稅法的作用
1．稅法的規(guī)范作用，具體分為指引作用、評價作用、預(yù)測作用、強(qiáng)制作用和教育作用。
2．稅法的經(jīng)濟(jì)作用。
0．5．29
六、稅法與其他部門法的關(guān)系
1．稅法與憲法的關(guān)系；
2．稅法與行政法的關(guān)系；
3．稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系；
4．稅法與民商法的關(guān)系；
5．稅法與社會法的關(guān)系；
6．稅法與民事訴訟法的關(guān)系；
7．稅法與刑法的關(guān)系；
8．稅法與國際法的關(guān)系。
0．09．29
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
1．稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
2．稅收法律關(guān)系的特點：主體的一方只能是國家；體現(xiàn)國家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
3．構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。
0．14．50
二、稅收法律關(guān)系的主體
1．嚴(yán)格意義上講，只有國家才能享有稅收的所有權(quán)，因此，國家是真正的征稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。
2．征稅主體的權(quán)利與義務(wù)。
3．納稅主體即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
4．根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，可以分為居民納稅人和非居民納稅人等。
5．納稅人的權(quán)利與義務(wù)。
0.18.45
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
1．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。
2．稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。
3．稅收法律關(guān)系消滅的原因有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止和納稅主體的消失。
0．25．04
第三節(jié) 稅收程序法概要
一、稅務(wù)登記
1．稅務(wù)登記的原則：普遍登記的原則、屬地管轄的原則。
2．稅務(wù)登記制度。
3．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
4．變更或注銷稅務(wù)登記制度。
5．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記制度。外出經(jīng)營在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
6．稅務(wù)登記證管理和使用制度。
0．41．31
二、賬簿、憑證管理
1．賬簿的設(shè)置
2．財務(wù)會計處理規(guī)定
3．發(fā)票的管理
0．47．20
三、納稅申報
1．納稅申報的基本要求：及時申報、全面申報、如實申報。
2．納稅申報程序：受理、審核和處理。
0．50．40
三、稅款征收
1．稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅持依照法定權(quán)限和法定程序的原則；（2）稅款必須按照法定的稅收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次征收入庫的原則；（3）稅收優(yōu)先的原則。
2．稅款征收的方式
（1）按應(yīng)納稅額的計算方法分為查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。
（2）按稅款入庫渠道劃分。
3．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證；害查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單；在扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開術(shù)付收據(jù)；在征收稅款、滯納金時必須開付完稅憑證；在收繳罰款時必須開付收據(jù)。
0．56．26
四、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
1．稅收保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。
3．稅款征收的制度：應(yīng)納稅額的核定制度、欠稅管理制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理和稅收票據(jù)的管理。
1．10．07
五、稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
1．違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為。
2．扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰。
3．納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任。
4．對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任。
5．虛假申報、不申報行為的法律責(zé)任。
6．逃避追繳欠稅的法律責(zé)任。
7．騙取出口退稅的法律責(zé)任。
8．抗稅的法律責(zé)任。
9．欠繳稅款的法律責(zé)任。
10．扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任。
11．非法印制發(fā)票的法律責(zé)任。
12．不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任。
13．收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票的規(guī)定。
14．銀行及其他金融機(jī)構(gòu)協(xié)助稅收征管的法律責(zé)任。
15．關(guān)于涉稅罰沒收入入庫的規(guī)定。
16．擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任。
17．不移送的法律責(zé)任。
18．瀆職行為。