521、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：
a．監(jiān)督業(yè)績；
b．使用組織政策手冊；
c．保持質(zhì)量保證方案；
d．建立內(nèi)部審計活動
答案：a
解題思路：答案a、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務、監(jiān)督業(yè)績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作。（pa2100—1）
答案b不正確，由于手冊是建議而非控制；
答案c不正確，由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應獨立于所評估的業(yè)務；
答案d不正確，由于內(nèi)部審計活動應獨立于所審核的業(yè)務，且它不是管理職能。
522、程序要求事先準備即將收到的現(xiàn)金收入清單 ，并附有出納和會計事先列出的復印件。這是以下哪種類型的控制例子：
a．預防性的；
b．糾正性的；
c．檢查性的；
d．指導性的。
答案：a
解題思路：答案a、正確。現(xiàn)金收入清單表現(xiàn)為支票的形式是預防性的控制。這是想要阻止不理想的事件發(fā)生（pa2100—1）。由于收入在記錄前，涉及現(xiàn)金的違規(guī)是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應預先準備，以便盡可能建立現(xiàn)金記錄責任。現(xiàn)金登記簿表現(xiàn)為現(xiàn)金收入清單形式。清單的一張復印件要過到現(xiàn)金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票核對。
答案b不正確，由于糾正性控制矯正了差錯或違規(guī)事件；
答案c不正確，由于檢查性控制揭示了已發(fā)生的差錯或違規(guī)事件；
答案d不正確，由于檢查性控制引起或鼓勵理想的事件。
523、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
a．月度銀行對賬單；
b．在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；
c．當天記錄發(fā)生的每項交易；
d．要求內(nèi)部審計活動的所有成員是cia。
答案：d
解題思路： 答案a不正確，由于銀行月度對賬單是指導性控制；
答案b不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；
答案c不正確，由于當天記錄發(fā)生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。
答案d正確。要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是cia是指導性控制；控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發(fā)生（pa2100—1）。這項要求增強了內(nèi)部審計活動的專業(yè)性和專家橫向。
524、領(lǐng)導、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
a．建立和保持組織文化；
b．審核財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；
c．確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；
d．實施和監(jiān)督由董事會設計的控制。
答案：a
解題思路：答案a、正確。管理層計劃、組織和指導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（pa2100—1）。
答案b不正確，由于內(nèi)部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標準2120.a1）。
答案c不正確，由于高層管理者的作用是監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（pa2120.a1—1）。
答案d不正確，雖然董事會有監(jiān)督職責，但通常不涉及業(yè)務的細節(jié)。
525、首席審計執(zhí)行官（cae）評估和報告控制程序的職責包括：
a．與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通；
b．監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；
c．保持組織的治理過程；
d．僅在內(nèi)部審計活動的基礎上作出個別的評估
答案：a
解題思路：答案a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當年開展充分的業(yè)務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。因此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
答案b不正確，由于管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責；
答案c不正確，由于董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責；
答案d不正確，由于內(nèi)部審計活動所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（pa2120.a1—1）。
526、在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計師對以下哪項負有責任：
a．確定適當?shù)慕?jīng)營性標準制定的程度；
b．證實資產(chǎn)的存在性；
c．審核經(jīng)營性信息的可靠性；
d．證實資產(chǎn)價值的準確性。
答案：a
解題思路：答案a、正確。內(nèi)部審計活動評價覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這種評價包括經(jīng)營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內(nèi)部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關(guān)目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)”（標準2120.a4）。他們也應該“評價既定經(jīng)營性目標和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營性標準是否可以接受并得到遵守”（pa2120.a4—1）。
答案b不正確，由于證實存在性與資產(chǎn)的安全防護有關(guān)；
答案c和d不正確，由于經(jīng)營性信息的可靠性和資產(chǎn)價值的準確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。
527、內(nèi)部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當?shù)模?BR> ⅰ 確定業(yè)務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
ⅱ 審核業(yè)務，確定結(jié)果與既定的目標和目的一致的程度；
ⅲ 與管理層合作，制定適當?shù)目刂圃u價標準。
a．僅有?。?BR> b．僅有ⅰ和ⅱ；
c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
d．僅有ⅱ。
答案：c
解題思路：答案a、b和d不正確，由于內(nèi)部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
答案c正確。“內(nèi)部審計師應確定業(yè)務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內(nèi)部審計師也應“對業(yè)務與項目進行評價，檢查其結(jié)果與既定目標的一致程度，判斷這些業(yè)務和項目是否按預想的執(zhí)行或?qū)嵤保藴?120.a3）。此外，“評價控制需要適當?shù)臉藴?。?nèi)部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。如果適當，內(nèi)部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內(nèi)部審計師應與管理層合作，制定適當?shù)脑u價標準?！保藴?120.a4）。
a．監(jiān)督業(yè)績；
b．使用組織政策手冊；
c．保持質(zhì)量保證方案；
d．建立內(nèi)部審計活動
答案：a
解題思路：答案a、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務、監(jiān)督業(yè)績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作。（pa2100—1）
答案b不正確，由于手冊是建議而非控制；
答案c不正確，由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應獨立于所評估的業(yè)務；
答案d不正確，由于內(nèi)部審計活動應獨立于所審核的業(yè)務，且它不是管理職能。
522、程序要求事先準備即將收到的現(xiàn)金收入清單 ，并附有出納和會計事先列出的復印件。這是以下哪種類型的控制例子：
a．預防性的；
b．糾正性的；
c．檢查性的；
d．指導性的。
答案：a
解題思路：答案a、正確。現(xiàn)金收入清單表現(xiàn)為支票的形式是預防性的控制。這是想要阻止不理想的事件發(fā)生（pa2100—1）。由于收入在記錄前，涉及現(xiàn)金的違規(guī)是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應預先準備，以便盡可能建立現(xiàn)金記錄責任。現(xiàn)金登記簿表現(xiàn)為現(xiàn)金收入清單形式。清單的一張復印件要過到現(xiàn)金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票核對。
答案b不正確，由于糾正性控制矯正了差錯或違規(guī)事件；
答案c不正確，由于檢查性控制揭示了已發(fā)生的差錯或違規(guī)事件；
答案d不正確，由于檢查性控制引起或鼓勵理想的事件。
523、控制可根據(jù)其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
a．月度銀行對賬單；
b．在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；
c．當天記錄發(fā)生的每項交易；
d．要求內(nèi)部審計活動的所有成員是cia。
答案：d
解題思路： 答案a不正確，由于銀行月度對賬單是指導性控制；
答案b不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；
答案c不正確，由于當天記錄發(fā)生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。
答案d正確。要求內(nèi)部審計活動的所有成員都是cia是指導性控制；控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發(fā)生（pa2100—1）。這項要求增強了內(nèi)部審計活動的專業(yè)性和專家橫向。
524、領(lǐng)導、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
a．建立和保持組織文化；
b．審核財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；
c．確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；
d．實施和監(jiān)督由董事會設計的控制。
答案：a
解題思路：答案a、正確。管理層計劃、組織和指導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（pa2100—1）。
答案b不正確，由于內(nèi)部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標準2120.a1）。
答案c不正確，由于高層管理者的作用是監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（pa2120.a1—1）。
答案d不正確，雖然董事會有監(jiān)督職責，但通常不涉及業(yè)務的細節(jié)。
525、首席審計執(zhí)行官（cae）評估和報告控制程序的職責包括：
a．與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通；
b．監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；
c．保持組織的治理過程；
d．僅在內(nèi)部審計活動的基礎上作出個別的評估
答案：a
解題思路：答案a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當年開展充分的業(yè)務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。因此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
答案b不正確，由于管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責；
答案c不正確，由于董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責；
答案d不正確，由于內(nèi)部審計活動所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（pa2120.a1—1）。
526、在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計師對以下哪項負有責任：
a．確定適當?shù)慕?jīng)營性標準制定的程度；
b．證實資產(chǎn)的存在性；
c．審核經(jīng)營性信息的可靠性；
d．證實資產(chǎn)價值的準確性。
答案：a
解題思路：答案a、正確。內(nèi)部審計活動評價覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這種評價包括經(jīng)營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內(nèi)部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關(guān)目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)”（標準2120.a4）。他們也應該“評價既定經(jīng)營性目標和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營性標準是否可以接受并得到遵守”（pa2120.a4—1）。
答案b不正確，由于證實存在性與資產(chǎn)的安全防護有關(guān)；
答案c和d不正確，由于經(jīng)營性信息的可靠性和資產(chǎn)價值的準確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。
527、內(nèi)部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當?shù)模?BR> ⅰ 確定業(yè)務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
ⅱ 審核業(yè)務，確定結(jié)果與既定的目標和目的一致的程度；
ⅲ 與管理層合作，制定適當?shù)目刂圃u價標準。
a．僅有?。?BR> b．僅有ⅰ和ⅱ；
c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
d．僅有ⅱ。
答案：c
解題思路：答案a、b和d不正確，由于內(nèi)部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
答案c正確。“內(nèi)部審計師應確定業(yè)務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內(nèi)部審計師也應“對業(yè)務與項目進行評價，檢查其結(jié)果與既定目標的一致程度，判斷這些業(yè)務和項目是否按預想的執(zhí)行或?qū)嵤保藴?120.a3）。此外，“評價控制需要適當?shù)臉藴?。?nèi)部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。如果適當，內(nèi)部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內(nèi)部審計師應與管理層合作，制定適當?shù)脑u價標準?！保藴?120.a4）。