一、流動(dòng)資產(chǎn)
（一）貨幣資金
1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例）
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
3.因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應(yīng)收款等
貸：現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)
借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）
管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）
貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）
4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余
（1） 如為現(xiàn)金短缺
借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 管理費(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）
貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）
（2） 如為現(xiàn)金溢余
借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）
貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）
營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）
5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本
借：銀行存款
貸：在建工程
6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
（1） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣
借：銀行存款—××外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）
（2） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣
借：銀行存款（按實(shí)際收到的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）
貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）
（3） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
借：材料
庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款—××外幣賬戶
應(yīng)付賬款—××外幣賬戶
銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
（4） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等—××外幣賬戶
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
（5） 小企業(yè)借入外幣借款時(shí)，應(yīng)按借入外幣時(shí)的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶
貸：短期借款—××外幣賬戶
長期借款等—××外幣賬戶
（6） 接受外幣資本投資
合同約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
合同沒有約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）
貸：實(shí)收資本
7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（1） 如為匯兌收益
借：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
借：長期借款——××外幣賬戶
貸：在建工程
（2） 如為匯兌損失
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
借：在建工程
貸：長期借款——××外幣賬戶
8.將款項(xiàng)匯往采購地銀行開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——外埠存款
將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
9.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
——銀行本票存款
貸：銀行存款
使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
10.將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金
借：其他貨幣資金——信用卡存款
貸：銀行存款
使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
借：有關(guān)科目
貸：其他貨幣資金——信用卡存款
11.向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額
借：庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
銀行存款
12.向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額
借：短期投資等
貸：其他貨幣資金——存出投資款
（二） 短期投資
1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款
借：短期投資
貸：銀行存款
其他貨幣資金
如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）
應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
貸：銀行存款
其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）
2.投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值
借：短期投資
貸：實(shí)收資本等
3.收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股息
4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等
借：銀行存款等
貸：短期技資
5.出售股票、債券或到期收回債券本息
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
投資收益（按借方差額）
貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）
應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）
投資收益（按貸方差額）
6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額
借：投資收益
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：投資收益
（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）
1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）
5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）
6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息
借：應(yīng)收賬款
貸：短期借款
7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）
借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）
借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
9.應(yīng)收票據(jù)到期
（1）收回本息
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）
（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
11.收回應(yīng)收賬款
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款
12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款等
13.收回代墊費(fèi)用
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款
借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）
貸：短期借款等（按銀行借款本金）
16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的
（1）
借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）
壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）
營業(yè)外支出（按借方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理 貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
（2） 實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額
借：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）
貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）
（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。
如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。
17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。
18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)收款
貸：有關(guān)科目
19.收回各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)收款
20.提取壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用？
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用
確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等
（四）應(yīng)收股息
1.小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借：短期投資
長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）
其他貨幣資金——存出投資款
2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）
3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股息
4.小企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付得價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資
長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）
其他貨幣資金——存出投資款
5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益
6.實(shí)際收到利息時(shí)
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）
投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
7.購入還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息
借：長期債權(quán)投資
貸：投資收益
（五）存貨
1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)
借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（按已支付的金額）
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）
待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)
借：材料庫存商品
貸：在途物資
2.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款應(yīng)付賬款
3.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本
借：材料
貸：生產(chǎn)成本
4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本
借：材料
貸：委托加工物資
5.投資者投入的材料
借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本等
6.接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款等
7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：材料
8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本
借：委托加工物資
貸：材料
9.隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：材料
10.隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
11.出租、出借包裝物，在第領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）
營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）
貸：材料
12.收到出租包裝物的租金
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
13.收到出租、出借包裝物的押金
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他應(yīng)付款
退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。
14.出售材料
借：銀行存款
應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
15.定期清查盤點(diǎn)各種材料
（1） 盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格
借：材料
貸：管理費(fèi)用
（2） 盤虧或毀損材料
如為自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值））
貸：材料（按實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
貸：材料
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
17.攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：低值易耗品
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)
借：待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
攤銷時(shí)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本等
銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
20.從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算
（1） 庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算
① 購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后
借：庫存商品（按商品進(jìn)價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）
②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：委托加工物資
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）采用售價(jià)核算的小企業(yè)
①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
②委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
③銷售發(fā)出商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
借：商品進(jìn)銷差價(jià)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
21.小企業(yè)對庫存商品進(jìn)行清查盤點(diǎn)
（1） 盤盈的庫存商品，按其市價(jià)或同類、類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：管理費(fèi)用
（2） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失入或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）
貸：庫存商品（按實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時(shí)
（1） 溢余的庫存商品
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的
借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
貸：庫存商品（按商品售價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
商品進(jìn)銷差價(jià)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本
借：委托加工物資
貸：材料
庫存商品等
按售價(jià)核算庫存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)
（2） 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（3） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（4） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（5） 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本
借：材料
庫存商品等
貸：委托加工物資
24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
25.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用
（六）待攤費(fèi)用
1.發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用
借：待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
低值易耗品等
2.分期攤銷時(shí)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費(fèi)用
（一）貨幣資金
1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例）
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
3.因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應(yīng)收款等
貸：現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)
借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）
管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）
貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）
4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余
（1） 如為現(xiàn)金短缺
借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 管理費(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）
貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）
（2） 如為現(xiàn)金溢余
借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）
貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）
營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）
5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本
借：銀行存款
貸：在建工程
6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。
（1） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣
借：銀行存款—××外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）
（2） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣
借：銀行存款（按實(shí)際收到的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）
貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）
（3） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
借：材料
庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款—××外幣賬戶
應(yīng)付賬款—××外幣賬戶
銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
（4） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等—××外幣賬戶
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
（5） 小企業(yè)借入外幣借款時(shí)，應(yīng)按借入外幣時(shí)的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶
貸：短期借款—××外幣賬戶
長期借款等—××外幣賬戶
（6） 接受外幣資本投資
合同約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
合同沒有約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）
貸：實(shí)收資本
7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（1） 如為匯兌收益
借：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
借：長期借款——××外幣賬戶
貸：在建工程
（2） 如為匯兌損失
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款——××外幣賬戶
應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶
借：在建工程
貸：長期借款——××外幣賬戶
8.將款項(xiàng)匯往采購地銀行開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——外埠存款
將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
9.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
——銀行本票存款
貸：銀行存款
使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證
借：在途物資
材料
庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
——銀行本票存款
10.將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金
借：其他貨幣資金——信用卡存款
貸：銀行存款
使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
借：有關(guān)科目
貸：其他貨幣資金——信用卡存款
11.向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額
借：庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款
銀行存款
12.向證券公司劃出資金時(shí)，按實(shí)際劃出的金額
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額
借：短期投資等
貸：其他貨幣資金——存出投資款
（二） 短期投資
1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款
借：短期投資
貸：銀行存款
其他貨幣資金
如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）
應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）
貸：銀行存款
其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）
2.投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價(jià)值
借：短期投資
貸：實(shí)收資本等
3.收到原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收股息
4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等
借：銀行存款等
貸：短期技資
5.出售股票、債券或到期收回債券本息
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
投資收益（按借方差額）
貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）
應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）
投資收益（按貸方差額）
6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額
借：投資收益
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：投資收益
（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）
1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時(shí)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）
5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）
6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息
借：應(yīng)收賬款
貸：短期借款
7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）
借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）
借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
9.應(yīng)收票據(jù)到期
（1）收回本息
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）
（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
11.收回應(yīng)收賬款
借：銀行存款等
貸：應(yīng)收賬款
12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等
借：應(yīng)收賬款
貸：銀行存款等
13.收回代墊費(fèi)用
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款
借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）
貸：短期借款等（按銀行借款本金）
16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的
（1）
借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）
壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）
營業(yè)外支出（按借方差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理 貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）
營業(yè)外收入（按貸方差額）
（2） 實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額
借：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）
貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）
（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。
如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。
17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。
18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)收款
貸：有關(guān)科目
19.收回各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)收款
20.提取壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用？
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用
確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款等
（四）應(yīng)收股息
1.小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借：短期投資
長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）
其他貨幣資金——存出投資款
2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）
3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股息
4.小企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付得價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資
長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）
其他貨幣資金——存出投資款
5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息
借：應(yīng)收股息
貸：投資收益
6.實(shí)際收到利息時(shí)
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）
投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
7.購入還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息
借：長期債權(quán)投資
貸：投資收益
（五）存貨
1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí)
借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（按已支付的金額）
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）
待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)
借：材料庫存商品
貸：在途物資
2.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款應(yīng)付賬款
3.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本
借：材料
貸：生產(chǎn)成本
4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本
借：材料
貸：委托加工物資
5.投資者投入的材料
借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本等
6.接受捐贈(zèng)的材料，如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款等
7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：材料
8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本
借：委托加工物資
貸：材料
9.隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：材料
10.隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
11.出租、出借包裝物，在第領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）
營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）
貸：材料
12.收到出租包裝物的租金
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入等
13.收到出租、出借包裝物的押金
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他應(yīng)付款
退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄。
14.出售材料
借：銀行存款
應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
15.定期清查盤點(diǎn)各種材料
（1） 盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格
借：材料
貸：管理費(fèi)用
（2） 盤虧或毀損材料
如為自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值））
貸：材料（按實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
貸：材料
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
17.攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：低值易耗品
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)
借：待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
貸：低值易耗品
攤銷時(shí)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：待攤費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借：材料等
貸：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本等
銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
20.從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算
（1） 庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算
① 購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后
借：庫存商品（按商品進(jìn)價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）
②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：委托加工物資
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（2）采用售價(jià)核算的小企業(yè)
①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
②委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
③銷售發(fā)出商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
借：商品進(jìn)銷差價(jià)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
21.小企業(yè)對庫存商品進(jìn)行清查盤點(diǎn)
（1） 盤盈的庫存商品，按其市價(jià)或同類、類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：管理費(fèi)用
（2） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的
借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失入或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）
貸：庫存商品（按實(shí)際成本）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時(shí)
（1） 溢余的庫存商品
借：庫存商品（按商品售價(jià)）
貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的
借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）
商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）
貸：庫存商品（按商品售價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
屬于其他情況的
借：管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款等
商品進(jìn)銷差價(jià)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本
借：委托加工物資
貸：材料
庫存商品等
按售價(jià)核算庫存商品的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)
（2） 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
（3） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（4） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（5） 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本
借：材料
庫存商品等
貸：委托加工物資
24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
25.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用
（六）待攤費(fèi)用
1.發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用
借：待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
低值易耗品等
2.分期攤銷時(shí)
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費(fèi)用