五、流動(dòng)負(fù)債
（一）短期借款
1.借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.發(fā)生短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
3.歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）應(yīng)付票據(jù)
1.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款
借：材料
庫(kù)存商品
應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
3.收到銀行支付到期票掘的付款通知
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（三）應(yīng)付賬款
1.購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付
借：材料
庫(kù)存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付賬款
3.償付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款等
4.小企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
5.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)
借：應(yīng)付賬款
貸：資本公積
（四）應(yīng)付工資
1.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
5.按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)
借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款等
6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付工資
（五）應(yīng)付福利費(fèi)
1.提取福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
2.支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
銀行存款等
（六）應(yīng)付利潤(rùn)
1.根據(jù)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)分配的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
2.實(shí)際支付時(shí)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
（七）應(yīng)交稅金
1.應(yīng)交增值稅
（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資
借：材料
庫(kù)存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資
借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額）
資本公積（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)
借：生產(chǎn)成本
委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
（4）進(jìn)口物資
借：材料
庫(kù)存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
借：材料
庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等）
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
應(yīng)付利潤(rùn)等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)
借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他入等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅
借：在建工程
長(zhǎng)期股權(quán)技資
應(yīng)付福利費(fèi)
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借：管理費(fèi)用
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.未交增值稅
（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3.應(yīng)交消費(fèi)稅
（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。
（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）
委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本
借：固定資產(chǎn)
材料
庫(kù)存商品等
貸：銀行存款等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。
（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
（7）交納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
4.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（1）發(fā)生應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（3）交納營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
5.應(yīng)交資源稅
（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品
借：材料等（按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購(gòu)款）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）
（4）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）
材料等（按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款）
加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
（5）交納資源稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
6.應(yīng)交所得稅
（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
（2）交納所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
7.應(yīng)交土地增值稅
（1）應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
在建工程等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
（2）交納土地增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款等
8.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
9.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
貸：銀行存款
10.應(yīng)交個(gè)人所得稅
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
（2）交納個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
11.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等
13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（八）其他應(yīng)交款
1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
管理費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)交款
2.實(shí)際交納各種款項(xiàng)
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
（九）其他應(yīng)付款
1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：銀行存款
管理費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
2.支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
（十）預(yù)提費(fèi)用
1.按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
2.實(shí)際支出
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：銀行存款等
實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，按實(shí)際取得的金額
借：現(xiàn)金
銀行存款等
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
2.小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
借：庫(kù)存商品
固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）
銀行存款等（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額）
3.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”
（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）
資本公積——其他資本公積
——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）
資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）
（一）短期借款
1.借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.發(fā)生短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
3.歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）應(yīng)付票據(jù)
1.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款
借：材料
庫(kù)存商品
應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
3.收到銀行支付到期票掘的付款通知
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額
借：應(yīng)付票據(jù)
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5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付票據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（三）應(yīng)付賬款
1.購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付
借：材料
庫(kù)存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付賬款
3.償付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款等
4.小企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
5.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)
借：應(yīng)付賬款
貸：資本公積
（四）應(yīng)付工資
1.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2.發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
3.從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
5.按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)
借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款等
6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付工資
（五）應(yīng)付福利費(fèi)
1.提取福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
在建工程等
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
2.支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
銀行存款等
（六）應(yīng)付利潤(rùn)
1.根據(jù)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)分配的利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
2.實(shí)際支付時(shí)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
（七）應(yīng)交稅金
1.應(yīng)交增值稅
（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資
借：材料
庫(kù)存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資
借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額）
資本公積（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)
借：生產(chǎn)成本
委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
（4）進(jìn)口物資
借：材料
庫(kù)存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）
銀行存款（按實(shí)際支付的金額）
（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
借：材料
庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東等）
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
應(yīng)付利潤(rùn)等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)
借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他入等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅
借：在建工程
長(zhǎng)期股權(quán)技資
應(yīng)付福利費(fèi)
營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅
借：應(yīng)收賬款等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借：管理費(fèi)用
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.未交增值稅
（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3.應(yīng)交消費(fèi)稅
（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。
（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）
委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對(duì)于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本
借：固定資產(chǎn)
材料
庫(kù)存商品等
貸：銀行存款等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。
（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
（7）交納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
4.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（1）發(fā)生應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（3）交納營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
5.應(yīng)交資源稅
（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品
借：材料等（按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅）
貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購(gòu)款）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）
（4）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）
材料等（按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款）
加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
（5）交納資源稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
6.應(yīng)交所得稅
（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
（2）交納所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
7.應(yīng)交土地增值稅
（1）應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
在建工程等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
（2）交納土地增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款等
8.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
9.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
貸：銀行存款
10.應(yīng)交個(gè)人所得稅
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
（2）交納個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
11.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等
13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（八）其他應(yīng)交款
1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
管理費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)交款
2.實(shí)際交納各種款項(xiàng)
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
（九）其他應(yīng)付款
1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：銀行存款
管理費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
2.支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
（十）預(yù)提費(fèi)用
1.按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
2.實(shí)際支出
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：銀行存款等
實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，按實(shí)際取得的金額
借：現(xiàn)金
銀行存款等
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
2.小企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
借：庫(kù)存商品
固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）
銀行存款等（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額）
3.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”
（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）
資本公積——其他資本公積
——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理
（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）
資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）