八、成本和費(fèi)用
（一）生產(chǎn)成本
1.發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：現(xiàn)金
銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)等
2.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
3.月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
在建工程等
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會計網(wǎng)校匯總整理
4.已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
（二）制造費(fèi)用
1.發(fā)生的各項間接費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊中華會計網(wǎng)校匯總整理
2.分配制造費(fèi)用計入有關(guān)的成本核算對象
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
（三）主營業(yè)務(wù)成本
1.月度終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
2.本月的銷售商品退回，應(yīng)單獨(dú)計算退回商品的成本
借：庫存商品等
貸：主營業(yè)務(wù)成本
如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。
3.期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
（四）主營業(yè)務(wù)稅金及附加
1.計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交消費(fèi)稅
其他應(yīng)交款等
2.收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
3.期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
（五）其他業(yè)務(wù)支出
1.月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
2.出租包裝物，應(yīng)在第領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料中華會計網(wǎng)校匯總整理
3.期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
（六）營業(yè)費(fèi)用
1.在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
2.發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)中華會計網(wǎng)校匯總整理
3.期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)費(fèi)用
（七）管理費(fèi)用
1.發(fā)生各項管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅金
無形資產(chǎn)
長期待攤費(fèi)用中華會計網(wǎng)校匯總整理
2.期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用
（八）財務(wù)費(fèi)用
1.發(fā)生財務(wù)費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
長期借款等
2.發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等
借：銀行存款等
貸：財務(wù)費(fèi)用
3.期末，將“財務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：財務(wù)費(fèi)用中華會計網(wǎng)校匯總整理
（九）營業(yè)外支出
1.生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
2.清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)
3.發(fā)生罰款支出
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
4.物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失
借：營業(yè)外支出
貸：在途物資中華會計網(wǎng)校匯總整理
5.出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）
營業(yè)外支出（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）
貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）
應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
6.期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
（十）所得稅
1.小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計算的當(dāng)期所得稅金額
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
3.期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：所得稅
（一）生產(chǎn)成本
1.發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：現(xiàn)金
銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)等
2.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
3.月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
在建工程等
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會計網(wǎng)校匯總整理
4.已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
（二）制造費(fèi)用
1.發(fā)生的各項間接費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊中華會計網(wǎng)校匯總整理
2.分配制造費(fèi)用計入有關(guān)的成本核算對象
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
（三）主營業(yè)務(wù)成本
1.月度終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品等
2.本月的銷售商品退回，應(yīng)單獨(dú)計算退回商品的成本
借：庫存商品等
貸：主營業(yè)務(wù)成本
如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。
3.期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
（四）主營業(yè)務(wù)稅金及附加
1.計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交消費(fèi)稅
其他應(yīng)交款等
2.收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
3.期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
（五）其他業(yè)務(wù)支出
1.月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料
2.出租包裝物，應(yīng)在第領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料中華會計網(wǎng)校匯總整理
3.期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
（六）營業(yè)費(fèi)用
1.在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
2.發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)中華會計網(wǎng)校匯總整理
3.期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)費(fèi)用
（七）管理費(fèi)用
1.發(fā)生各項管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅金
無形資產(chǎn)
長期待攤費(fèi)用中華會計網(wǎng)校匯總整理
2.期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用
（八）財務(wù)費(fèi)用
1.發(fā)生財務(wù)費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
長期借款等
2.發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等
借：銀行存款等
貸：財務(wù)費(fèi)用
3.期末，將“財務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：財務(wù)費(fèi)用中華會計網(wǎng)校匯總整理
（九）營業(yè)外支出
1.生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
2.清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)
3.發(fā)生罰款支出
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
4.物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失
借：營業(yè)外支出
貸：在途物資中華會計網(wǎng)校匯總整理
5.出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）
營業(yè)外支出（按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）
貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）
應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
6.期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
（十）所得稅
1.小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計算的當(dāng)期所得稅金額
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2.小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
3.期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：所得稅