一、簡述題(每小題5分，共25分)
1．簡述我國會計規(guī)范體系的構(gòu)成。
2．簡述將研究與開發(fā)成本作為當(dāng)期費用的理由。
3．確定利潤量度有哪兩種方法?為什么現(xiàn)代會計選擇了交易觀?
4．編制現(xiàn)金流量表的意義有哪些?
5．什么是或有事項?什么情況下應(yīng)當(dāng)將或有負債確認為一項負債?
二、單項選擇題(每小題1分，共25分)
1．在財務(wù)會計的基本前提中，確定會計核算空間范圍的（ ）
A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營
C．會計分期 D．貨幣計量 來源：www.examda.com
2．我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（ ）
A．收付實現(xiàn)制 B．權(quán)責(zé)發(fā)生制
C．實地盤存制 D. 永續(xù)盤存制
3．企業(yè)將融資租入的設(shè)備視同本企業(yè)自有固定資產(chǎn)，其依據(jù)的原則是（ ）
A．重要性 B．可比性
C．謹慎性 D．實質(zhì)重于形式
4．甲公司為一般納稅人，賒銷商品一批，標價為1000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣率為1／10、N／30，增值稅稅率為17％，若按總價法，( )元。
A．891 B．900
C．1000 D．1053
5．2004年7月30日， 甲公司向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日，面值為100 000元、利率6％、3個月到期的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)率為9％。甲公司貼現(xiàn)所得收入為 ( )元。
A．98 992．50 B．99 216．25
C．99 977．50 D．100 000
6．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬。2002年年末應(yīng)收賬款的余額為100萬元，2003年末應(yīng)收賬款的余額為300萬元，2003年度，甲公司實際發(fā)生并核銷壞賬1萬元。2003年，甲公司應(yīng)計提壞賬準備( )萬元。
A．11 B．14
C．15 D．16
7．甲公司存貨的日常核算采用毛利率計算發(fā)出存貨成本。2004年1月份的實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本山1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。甲公司2月末存貨成本為（ ）萬元。
A．1 300
B.1900
C．2 100
D.2100
8．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最
大的計價方法是( )，
A．先進先出法 B．后進先出法
C．加權(quán)平均法 D．個別認定法
9．對溢價購入的長期債券投資，若采用實際利率法攤銷溢價，則（ ）。
A．投資收益遞增，溢價攤銷額遞增
B. 投資收益遞減，溢價攤銷額遞減
C．投資收益遞增，溢價攤銷額遞減
D．投資收益遞減，溢價攤銷額遞增
10．投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計入投資收益 B．沖減投資成本
C．計入財務(wù)費用 D．計入資本公積
11．甲公司專門借入資金建造固定資產(chǎn)，1月1日開始建造固定資產(chǎn)，當(dāng)日領(lǐng)用工 程物資800萬元，應(yīng)付工程款220萬元，應(yīng)付工程款中有100萬元開出了帶息商業(yè)承兌 匯票。2月1日，支付工程款120萬元。根據(jù)我國《借款費用》會計準則，甲公司第一 季度的累計支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬元。
A．880 B．980
C．1 020 D．1 100
12．甲公司以一臺舊設(shè)備換入乙公司的一臺新設(shè)備。舊設(shè)備的賬面價值為600 000 元，累計折舊為450 000元，公允價值為160 000元，換入新設(shè)備時收到補價10 000元。 若不考慮相關(guān)稅費， 甲公司此項交易中應(yīng)確認的營業(yè)外收入為( )。
A．-625 B．0
C．625 D．10 000
13．自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研制過程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計入（ ）。
A．無形資產(chǎn) B．管理費用
C．營業(yè)費用 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件之—是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指( )。
A．發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％
B．發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％
C．發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50%
D．發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95%
15．甲公司于1997年9月1日發(fā)行4年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款 5 800萬元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。1998年甲公司確認的財務(wù)費用應(yīng)為( )萬元。
A．200 B．400
C．600 D．800
16．甲公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給乙公司10年，10 年后由A公司收回收費權(quán)。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款項80萬元存入銀行。售出期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)。則甲公司2002年度該項業(yè)務(wù)確認的收入應(yīng)為( )萬元。
A．0 B．5
C．8 D．10
17．下列確認勞務(wù)收入的方法中，正確的是( )。
A．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認收入
B．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，按完工百分比法確認收入
C．勞務(wù)收入應(yīng)在實際收到款項時確認收入
D．勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認收入
18．甲公司采用遞延法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33％。2001年年初遞延稅款賬戶的貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元，可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日甲公司“遞延稅款”賬戶的余額應(yīng)為( )萬元。
A．借方33 B．貸方67
C．借方83．5 D．貸方1 335
19．甲公司長期持有乙公司60％的普通股，并控制了乙公司的財務(wù)與經(jīng)營政策。本期乙公司接受現(xiàn)金捐贈20萬元，適用的所得稅稅率為33％。此項捐贈業(yè)務(wù)對甲公司資本公積的影響應(yīng)為( )萬元。
A．8．04 B．12
C．13．4 D．20
20．投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會計處理方法是( )。
A．貸記投資收益 B．貸記長期股權(quán)投資
C．貸記資本公積 D．不進行賬務(wù)處理
21．甲公司年末“應(yīng)收賬款”賬戶的總賬余額為借方余額300萬元，其中應(yīng)收A公司400萬元(借方余額)、應(yīng)收B公司100萬元(貸方余額)?！皦馁~準備”賬戶的余額 為10萬元，則甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A．290 B．300
C．390 D．400
22．甲公司于2000年12月31日分別借入兩年期200 000元借款、三年期400 000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6％。該甲公司在 2001年度終了時的資產(chǎn)負債表十，“長期借款”項目的金額應(yīng)為( )元。
A．400 000 B．424 000
C．600 000 D．636 000
23．甲公司2003年度發(fā)生商品銷售收入1 000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元。2004年2月10日為該公司2003年度財務(wù)報告批準報出日。2004年1月25日，退回上年度銷售商品20萬元， 2004年2月15日，退回2003年度銷售商品8萬元。則甲公司2003年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．972 B．980
C．1150 D．1170
24．甲公司本年度利潤中，主營業(yè)務(wù)成本為180萬元，資產(chǎn)負債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為20萬元，期末數(shù)為18萬元，應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等，存貨的期初數(shù)為250萬元，期末數(shù)為210．76萬元，假定不考慮其他情況，則本期甲公司現(xiàn)金流量表中 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．138．76 B．140．76
C．142．76 D．221．24
25．在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列項目中無需進行調(diào)節(jié)的是 ( )。
A．固定資產(chǎn)報廢損失
B．長期待攤費用的攤銷
C．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
D．在建工程發(fā)生的非正常中斷期間的借款利息
MPAcc財務(wù)會計考試樣題參考答案
三、多項選擇題(每小題2分，共20分)
1．下列各項支出，屬于資本性支出的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費
B．購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅
C．購買土地使用權(quán)的支出
D．按銷售數(shù)量的一定比例支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
2．下列各賬戶余額中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有( )。
A．委托代銷商品 B．受托代銷商品
C．工程物資 D．發(fā)出商品
3．對于有市價的長期投資，是否應(yīng)計提減值準備，其判斷標準有( )。
A．市價持續(xù)兩年低于賬面價值
B．被投資單位當(dāng)年發(fā)生重大虧損
C. 被投資單位發(fā)生重大人事變動
D．被投資單位進行清算
4．根據(jù)企業(yè)會計制度，下列固定資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有( )。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
5．下列各項，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A．對無形資產(chǎn)計提減值準備 B．發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C．?dāng)備N羌形資產(chǎn)成本 D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
6．下列各項，僅影響所有者權(quán)益要素發(fā)生變動的有( )。
A．用盈余公積彌補虧損
B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C．分配現(xiàn)金股利
D．分配股票股利
7．下列各項，構(gòu)成企業(yè)期間費用的有( )。
A，制造費用 B．待攤費用
C．管理費用 D．財務(wù)費用
8．下列有關(guān)特殊勞務(wù)交易的收入確認，正確的有( )。
A．定制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認收入
B．定期收費應(yīng)在合同約定的收款日期確認收入
C．高爾夫球場果嶺券收入應(yīng)在收到時確認為收入
D．若安裝費是銷售商品收入的一部分時，應(yīng)在所銷售商品確認時確認安裝收入
9．下列各項，在采用債務(wù)法核算所得稅時，會增加本期所得稅費用的有( )。
A，本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款負債
B．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款的借項金額
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款貸項金額
10．下列各項交易和事項，不影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款
B．支付管理人員工資
C. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
D．支付各項稅費
四、計算分析與賬務(wù)處理題(每小題15分，共60分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2000年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2004年1月1日將該批商品購回，回購價格為1 200 000元(不含增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。假定：
(1)該批商品的實際成本為800 000元；
(2)除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費；
(3)利息費用的攤銷采用直線法(每年計提一次利息)。
要求：為甲公司編制2000年至2004年相關(guān)會計分錄。
2．甲公司和乙公司均為股份有限公司，甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，合同 中訂明甲公司在2003年10月份供應(yīng)乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失60 000 元。該訴訟案件在12月31日尚未判決， 甲公司預(yù)計承擔(dān)賠償損失40 000元金額的可能性為80%，而承擔(dān)賠償60 000元金額的可能性為50％。2004年2月1日，經(jīng)法院判決甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失52 000元， 甲公司服從判決，并支付了賠償款。甲公司和乙公司提取盈余公積的比例均15％， 沒有其他利潤分配事項。假定甲公司和乙公司2003年度會計報表批準報出日均為2004年3月5日，適用的所得稅稅率為33％。
要求：
(1)計算2004年2月1日法院判決對甲公司和乙公司的凈利潤、盈余公積和未分配利潤的影響金額。
(2)編制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判決后的有關(guān)會計分錄。
(3)指出甲公司按到法院判決后應(yīng)調(diào)整的會計報表及其調(diào)整項目和調(diào)整金額。
3．甲公司于2003年11月3日購入一臺需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，增值稅額為17000元，支付運雜費3000元，安裝費15000元，調(diào)試費5000元。以上款項均以銀行存款支付。該設(shè)備于2003年12月28日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。
該專用設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為5 000元。
要求：
(1)計算該專用設(shè)備的入賬價值。
(2)分別直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計算2004年和2005年的年折舊額。
(3)假定該設(shè)備于2004年12月8日報廢，收到款項80 000元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費情況下，計算處置該項固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項目的金額。
4．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納視企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2003年12月， 甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10， 1／20(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的銀行匯票一張，存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函， 要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給 予5％的折讓(甲公司在該批商品售出日寸， 已確認銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日， 收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單， 并開具了紅字增值稅專用發(fā)票， 同時用銀行本票支付了折讓款項。
(3)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該設(shè)備維修總價款為60萬元 (不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為
17.55萬元(含增值稅)。
(4)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 200萬元(不含增值稅)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
(5)12月31日，與G公司簽訂一項特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅)， 自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存 在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款。
(7)12月31日，甲公司在建工程領(lǐng)用本公司的原材料和庫存商品。原材料的賬面成本為100萬元；庫存商品的賬面成本為200萬元，核定的計稅價格為250萬元要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(金額用萬元表示；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目)。
五、案例題(20分)
某上市公司年報中稱，對以前年度的會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理，并減 少了期初留存收益。而該差錯事實上卻是補提以前年度其他應(yīng)收款的壞賬準備1 277.18萬元、存貨跌價準備105.44萬元和長期投資減值準備221萬元。這一追溯調(diào)整導(dǎo)致了1 603.62萬元的巨額損失不需要反映在當(dāng)年的利潤表中，而全部被以前年度所消化，實際上，該公司當(dāng)年的賬面利潤僅為107．89萬元。
要求回答下列問題：
(1)你認為該上市公司所處理的問題是會計差錯還是會計估計變更?為什么?
(2)你認為該上市公司對其進行追溯調(diào)整適當(dāng)嗎?你認為應(yīng)該如何進行會計處理并說明理由。
(3)如果你是一位注冊會計師，對該上市公司的這種處理方法應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見(假定該上市公司堅持己見)?
1．簡述我國會計規(guī)范體系的構(gòu)成。
2．簡述將研究與開發(fā)成本作為當(dāng)期費用的理由。
3．確定利潤量度有哪兩種方法?為什么現(xiàn)代會計選擇了交易觀?
4．編制現(xiàn)金流量表的意義有哪些?
5．什么是或有事項?什么情況下應(yīng)當(dāng)將或有負債確認為一項負債?
二、單項選擇題(每小題1分，共25分)
1．在財務(wù)會計的基本前提中，確定會計核算空間范圍的（ ）
A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營
C．會計分期 D．貨幣計量 來源：www.examda.com
2．我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是（ ）
A．收付實現(xiàn)制 B．權(quán)責(zé)發(fā)生制
C．實地盤存制 D. 永續(xù)盤存制
3．企業(yè)將融資租入的設(shè)備視同本企業(yè)自有固定資產(chǎn)，其依據(jù)的原則是（ ）
A．重要性 B．可比性
C．謹慎性 D．實質(zhì)重于形式
4．甲公司為一般納稅人，賒銷商品一批，標價為1000元，商業(yè)折扣率為10%，現(xiàn)金折扣率為1／10、N／30，增值稅稅率為17％，若按總價法，( )元。
A．891 B．900
C．1000 D．1053
5．2004年7月30日， 甲公司向銀行貼現(xiàn)一張出票日為6月30日，面值為100 000元、利率6％、3個月到期的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)率為9％。甲公司貼現(xiàn)所得收入為 ( )元。
A．98 992．50 B．99 216．25
C．99 977．50 D．100 000
6．甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬。2002年年末應(yīng)收賬款的余額為100萬元，2003年末應(yīng)收賬款的余額為300萬元，2003年度，甲公司實際發(fā)生并核銷壞賬1萬元。2003年，甲公司應(yīng)計提壞賬準備( )萬元。
A．11 B．14
C．15 D．16
7．甲公司存貨的日常核算采用毛利率計算發(fā)出存貨成本。2004年1月份的實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本山1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。甲公司2月末存貨成本為（ ）萬元。
A．1 300
B.1900
C．2 100
D.2100
8．在物價持續(xù)上漲的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最
大的計價方法是( )，
A．先進先出法 B．后進先出法
C．加權(quán)平均法 D．個別認定法
9．對溢價購入的長期債券投資，若采用實際利率法攤銷溢價，則（ ）。
A．投資收益遞增，溢價攤銷額遞增
B. 投資收益遞減，溢價攤銷額遞減
C．投資收益遞增，溢價攤銷額遞減
D．投資收益遞減，溢價攤銷額遞增
10．投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，如果是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，則收到的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)（ ）。
A．計入投資收益 B．沖減投資成本
C．計入財務(wù)費用 D．計入資本公積
11．甲公司專門借入資金建造固定資產(chǎn)，1月1日開始建造固定資產(chǎn)，當(dāng)日領(lǐng)用工 程物資800萬元，應(yīng)付工程款220萬元，應(yīng)付工程款中有100萬元開出了帶息商業(yè)承兌 匯票。2月1日，支付工程款120萬元。根據(jù)我國《借款費用》會計準則，甲公司第一 季度的累計支出加權(quán)平均數(shù)為( )萬元。
A．880 B．980
C．1 020 D．1 100
12．甲公司以一臺舊設(shè)備換入乙公司的一臺新設(shè)備。舊設(shè)備的賬面價值為600 000 元，累計折舊為450 000元，公允價值為160 000元，換入新設(shè)備時收到補價10 000元。 若不考慮相關(guān)稅費， 甲公司此項交易中應(yīng)確認的營業(yè)外收入為( )。
A．-625 B．0
C．625 D．10 000
13．自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，在研制過程中發(fā)生的人員工資應(yīng)計入（ ）。
A．無形資產(chǎn) B．管理費用
C．營業(yè)費用 D．其他業(yè)務(wù)支出
14．與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件之—是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指( )。
A．發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％
B．發(fā)生的可能性大于5％但小于或等于50％
C．發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50%
D．發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95%
15．甲公司于1997年9月1日發(fā)行4年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款 5 800萬元。該債券票面年利率為12％，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。1998年甲公司確認的財務(wù)費用應(yīng)為( )萬元。
A．200 B．400
C．600 D．800
16．甲公司于2002年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給乙公司10年，10 年后由A公司收回收費權(quán)。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款項80萬元存入銀行。售出期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)。則甲公司2002年度該項業(yè)務(wù)確認的收入應(yīng)為( )萬元。
A．0 B．5
C．8 D．10
17．下列確認勞務(wù)收入的方法中，正確的是( )。
A．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認收入
B．在同一年度開始并完成的勞務(wù)，按完工百分比法確認收入
C．勞務(wù)收入應(yīng)在實際收到款項時確認收入
D．勞務(wù)收入應(yīng)在簽訂勞務(wù)合同時確認收入
18．甲公司采用遞延法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33％。2001年年初遞延稅款賬戶的貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元，可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日甲公司“遞延稅款”賬戶的余額應(yīng)為( )萬元。
A．借方33 B．貸方67
C．借方83．5 D．貸方1 335
19．甲公司長期持有乙公司60％的普通股，并控制了乙公司的財務(wù)與經(jīng)營政策。本期乙公司接受現(xiàn)金捐贈20萬元，適用的所得稅稅率為33％。此項捐贈業(yè)務(wù)對甲公司資本公積的影響應(yīng)為( )萬元。
A．8．04 B．12
C．13．4 D．20
20．投資企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，正確的會計處理方法是( )。
A．貸記投資收益 B．貸記長期股權(quán)投資
C．貸記資本公積 D．不進行賬務(wù)處理
21．甲公司年末“應(yīng)收賬款”賬戶的總賬余額為借方余額300萬元，其中應(yīng)收A公司400萬元(借方余額)、應(yīng)收B公司100萬元(貸方余額)?！皦馁~準備”賬戶的余額 為10萬元，則甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A．290 B．300
C．390 D．400
22．甲公司于2000年12月31日分別借入兩年期200 000元借款、三年期400 000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6％。該甲公司在 2001年度終了時的資產(chǎn)負債表十，“長期借款”項目的金額應(yīng)為( )元。
A．400 000 B．424 000
C．600 000 D．636 000
23．甲公司2003年度發(fā)生商品銷售收入1 000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元。2004年2月10日為該公司2003年度財務(wù)報告批準報出日。2004年1月25日，退回上年度銷售商品20萬元， 2004年2月15日，退回2003年度銷售商品8萬元。則甲公司2003年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．972 B．980
C．1150 D．1170
24．甲公司本年度利潤中，主營業(yè)務(wù)成本為180萬元，資產(chǎn)負債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為20萬元，期末數(shù)為18萬元，應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等，存貨的期初數(shù)為250萬元，期末數(shù)為210．76萬元，假定不考慮其他情況，則本期甲公司現(xiàn)金流量表中 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額應(yīng)為( )萬元。
A．138．76 B．140．76
C．142．76 D．221．24
25．在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列項目中無需進行調(diào)節(jié)的是 ( )。
A．固定資產(chǎn)報廢損失
B．長期待攤費用的攤銷
C．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
D．在建工程發(fā)生的非正常中斷期間的借款利息
MPAcc財務(wù)會計考試樣題參考答案
三、多項選擇題(每小題2分，共20分)
1．下列各項支出，屬于資本性支出的有( )。
A．融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費
B．購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅
C．購買土地使用權(quán)的支出
D．按銷售數(shù)量的一定比例支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
2．下列各賬戶余額中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有( )。
A．委托代銷商品 B．受托代銷商品
C．工程物資 D．發(fā)出商品
3．對于有市價的長期投資，是否應(yīng)計提減值準備，其判斷標準有( )。
A．市價持續(xù)兩年低于賬面價值
B．被投資單位當(dāng)年發(fā)生重大虧損
C. 被投資單位發(fā)生重大人事變動
D．被投資單位進行清算
4．根據(jù)企業(yè)會計制度，下列固定資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有( )。
A．季節(jié)性停用的設(shè)備
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)
D．以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備
5．下列各項，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A．對無形資產(chǎn)計提減值準備 B．發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C．?dāng)備N羌形資產(chǎn)成本 D．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
6．下列各項，僅影響所有者權(quán)益要素發(fā)生變動的有( )。
A．用盈余公積彌補虧損
B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C．分配現(xiàn)金股利
D．分配股票股利
7．下列各項，構(gòu)成企業(yè)期間費用的有( )。
A，制造費用 B．待攤費用
C．管理費用 D．財務(wù)費用
8．下列有關(guān)特殊勞務(wù)交易的收入確認，正確的有( )。
A．定制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認收入
B．定期收費應(yīng)在合同約定的收款日期確認收入
C．高爾夫球場果嶺券收入應(yīng)在收到時確認為收入
D．若安裝費是銷售商品收入的一部分時，應(yīng)在所銷售商品確認時確認安裝收入
9．下列各項，在采用債務(wù)法核算所得稅時，會增加本期所得稅費用的有( )。
A，本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款負債
B．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C. 本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款的借項金額
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延稅款貸項金額
10．下列各項交易和事項，不影響當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A．用產(chǎn)成品償還短期借款
B．支付管理人員工資
C. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利
D．支付各項稅費
四、計算分析與賬務(wù)處理題(每小題15分，共60分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2000年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，協(xié)議規(guī)定， 甲公司應(yīng)在2004年1月1日將該批商品購回，回購價格為1 200 000元(不含增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。假定：
(1)該批商品的實際成本為800 000元；
(2)除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費；
(3)利息費用的攤銷采用直線法(每年計提一次利息)。
要求：為甲公司編制2000年至2004年相關(guān)會計分錄。
2．甲公司和乙公司均為股份有限公司，甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，合同 中訂明甲公司在2003年10月份供應(yīng)乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨 致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失60 000 元。該訴訟案件在12月31日尚未判決， 甲公司預(yù)計承擔(dān)賠償損失40 000元金額的可能性為80%，而承擔(dān)賠償60 000元金額的可能性為50％。2004年2月1日，經(jīng)法院判決甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失52 000元， 甲公司服從判決，并支付了賠償款。甲公司和乙公司提取盈余公積的比例均15％， 沒有其他利潤分配事項。假定甲公司和乙公司2003年度會計報表批準報出日均為2004年3月5日，適用的所得稅稅率為33％。
要求：
(1)計算2004年2月1日法院判決對甲公司和乙公司的凈利潤、盈余公積和未分配利潤的影響金額。
(2)編制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判決后的有關(guān)會計分錄。
(3)指出甲公司按到法院判決后應(yīng)調(diào)整的會計報表及其調(diào)整項目和調(diào)整金額。
3．甲公司于2003年11月3日購入一臺需要安裝的專用設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，增值稅額為17000元，支付運雜費3000元，安裝費15000元，調(diào)試費5000元。以上款項均以銀行存款支付。該設(shè)備于2003年12月28日安裝調(diào)試完畢并立即投入生產(chǎn)車間使用。
該專用設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為5 000元。
要求：
(1)計算該專用設(shè)備的入賬價值。
(2)分別直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法分別計算2004年和2005年的年折舊額。
(3)假定該設(shè)備于2004年12月8日報廢，收到款項80 000元。若以直線法為基礎(chǔ)，在不考慮相關(guān)稅費情況下，計算處置該項固定資產(chǎn)的凈損益以及現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”項目的金額。
4．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納視企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2003年12月， 甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10， 1／20(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的銀行匯票一張，存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來函， 要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給 予5％的折讓(甲公司在該批商品售出日寸， 已確認銷售收入200萬元，銷售成本100萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日， 收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單， 并開具了紅字增值稅專用發(fā)票， 同時用銀行本票支付了折讓款項。
(3)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該設(shè)備維修總價款為60萬元 (不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為
17.55萬元(含增值稅)。
(4)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 200萬元(不含增值稅)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
(5)12月31日，與G公司簽訂一項特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅)， 自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存 在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款。
(7)12月31日，甲公司在建工程領(lǐng)用本公司的原材料和庫存商品。原材料的賬面成本為100萬元；庫存商品的賬面成本為200萬元，核定的計稅價格為250萬元要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(金額用萬元表示；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目)。
五、案例題(20分)
某上市公司年報中稱，對以前年度的會計差錯采用追溯調(diào)整法進行會計處理，并減 少了期初留存收益。而該差錯事實上卻是補提以前年度其他應(yīng)收款的壞賬準備1 277.18萬元、存貨跌價準備105.44萬元和長期投資減值準備221萬元。這一追溯調(diào)整導(dǎo)致了1 603.62萬元的巨額損失不需要反映在當(dāng)年的利潤表中，而全部被以前年度所消化，實際上，該公司當(dāng)年的賬面利潤僅為107．89萬元。
要求回答下列問題：
(1)你認為該上市公司所處理的問題是會計差錯還是會計估計變更?為什么?
(2)你認為該上市公司對其進行追溯調(diào)整適當(dāng)嗎?你認為應(yīng)該如何進行會計處理并說明理由。
(3)如果你是一位注冊會計師，對該上市公司的這種處理方法應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見(假定該上市公司堅持己見)?