一、單項選擇題 (本題型共20題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。
(A) 定額比例法
(B) 約當產(chǎn)量法
(C) 在產(chǎn)品按定額成本計算的方法
(D) 在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算的方法
正確答案：b
解析：約當產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比。
2.下列費用項目中，應計入“營業(yè)費用”賬戶的是（）。
(A) 排污費
(B) 咨詢費
(C) 訴訟費
(D) 展覽費
正確答案：d
解析：“營業(yè)費用”科目用于核算工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的銷售費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。ABC三項屬于管理費用的內(nèi)容。來源：www.examda.com
3.某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時定額50小時 ，其中第一工序20小時，第二工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一工序30件，第二工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（ ）件。
(A) 36
(B) 56
(C) 16
(D) 41
正確答案：d
解析： 在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比，處于某個工序的在產(chǎn)品按照完成了本程序的一半計算，即： 30×10/50 50×（20 30/2）/50=41件。
4.按照“收入”具體會計準則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為（）。
(A) 向購貨方交付檢查時
(D) 退貨期滿時
正確答案：d
解析：附有銷售退回條件的商品銷售。在這種銷售方式下，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
5.某公司2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入。下列相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。
(A) 借：發(fā)出商品85000 貸：庫存商品85000
(B) 借：應收賬款2000 貸：銀行存款2000
(C) 借：應收賬款85000 貸：主營業(yè)務(wù)成本85000
(D) 借：應收賬款17000 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000
正確答案：c
解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目核算，此時收入和成本都不結(jié)轉(zhuǎn)。
6.Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）分期收款銷售4臺，售價40000元，第一期款項20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是（?。┰?BR> (A) 120000
(B) 140000
(C) 163000
(D) 183000
正確答案：a
解析：（1）確認收入100000元，（3）確認收入20000元，其他兩項都不確認收入。
7.某煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將生產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)，該種煤炭的市場售價（不含增值稅）為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會計處理時計入輔助生產(chǎn)成本的金額為（ ）。
(A) 39450
(B) 46080
(C) 46650
(D) 47100
正確答案：d
解析：計入輔助生產(chǎn)成本的金額為:成本 相關(guān)稅金，即150*260 150*17%*300 150*3=47100元。
8.某種產(chǎn)品月初在產(chǎn)品制造費用1512元，本月發(fā)生制造費用3198元，月初在產(chǎn)品定額工時360小時，本月投入定額工時780小時；本月完工30件，每件工時定額18小時；每小時制造費用定額4元。在產(chǎn)品按定額成本計價法分配計算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費用為（ ）元。
(A) 2310
(B) 2400
(C) 3198
(D) 1512
正確答案：a
解析：月末在產(chǎn)品的定額工時為（360 780-18*30）=600小時，則定額成本為600*4=2400元，按照定額成本計價法分配計算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費用為1512 3198-2400=2310元。
9.按規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應（ ）。
(A) 沖減主營業(yè)務(wù)收入
(B) 增加主營業(yè)務(wù)成本
(C) 計入“銷售折讓”科目
(D) 增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：a
解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時沖減當期銷售收入。
10.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（ ）。
(A) 發(fā)出商品時
(B) 收到商品銷售貨款時
(C) 商品運抵并開始安裝時
(D) 商品安裝完畢并檢驗合格時
正確答案：d
解析：商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。
11.在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是（ ）。
(A) 委托方交付商品時
(B) 受托方銷售商品時
(C) 委托方收到代銷清單時
(D) 委托方收到貨款時
正確答案：c
解析：無論何種代銷方式，委托方確認收入的時點都是收到代銷清單時。
12.下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外支出的是（ ）。
(A) 對外捐贈支出
(B) 債務(wù)重組損失
(C) 計提的存貨跌價準備
(D) 計提的在建工程減值準備
正確答案：c
解析：計提的存貨跌價準備應計入管理費用。
13.以下項目中，不屬于期間費用的是（ ）。
(A) 制造費用
(B) 管理費用
(C) 銷售費用
(D) 財務(wù)費用
正確答案：a
解析：制造費用在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”，不屬于期間費用。
14.宏通建筑公司與甲企業(yè)簽訂一項總金額為5000萬元的工程建設(shè)合同，工程于2002年1月開工，預計2005年2月完工。合同預計總成本4000萬元，截止2002年末已經(jīng)累計發(fā)生成本1600萬元，已經(jīng)結(jié)算工程價款1000萬元，實際收到工程款800萬元，宏通建筑公司2002年應確認的主營業(yè)務(wù)收入為（ ）萬元。
(A) 2000
(B) 1600
(C) 1000
(D) 800
正確答案：a
解析：按照完工百分比法確認的主營業(yè)務(wù)收入為：5000×1600/4000＝2000萬元。
15.委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2003年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價100元，銷售成本率為75%，增值稅稅率為17%，合同約定分6次付款，產(chǎn)品發(fā)出時付款50%，以后五個月每月1日各付款10%，該企業(yè)1月份應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）元。
(A) 7500
(B) 8775
(C) 10000
(D) 3750
正確答案：d
解析：該企業(yè)1月份應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%＝3750元，以后每個月應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%/5＝750元。
17.某電器公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2003年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗：包退產(chǎn)品占2%，包換產(chǎn)品占1%，包修產(chǎn)品占3%。則該公司2003年應確認的收入金額為（ ）萬元。
(A) 196
(B) 200
(C) 198
(D) 188
正確答案：a
解析：該公司2003年應確認的收入金額＝200×（1－2%）＝196萬元。
18.F公司于2003年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給R公司10年，10年后由F公司收回收費權(quán)，一次性取得收入50萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由F公司負責。則F公司2003年該項業(yè)務(wù)應確認的收入為（ ）萬元。
(A) 50
(B) 10
(C) 0
(D) 5
正確答案：d
解析：使用費收入應按有關(guān)合同協(xié)議的收費時間和方法確認：如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后期服務(wù)的，應視同該項資產(chǎn)的銷售一次確認收入；如果提供后續(xù)服務(wù)的，應在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。F公司2003年該項業(yè)務(wù)應確認的收入＝50÷10＝5萬元。
19.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無余額的會計科目是（ ?。┛颇俊?BR> (A) 本年利潤
(B) 利潤分配
(C) 待攤費用
(D) 生產(chǎn)成本
正確答案：a
解析：本年利潤都應該結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目，期末無余額。
20.企業(yè)某項設(shè)備本年按會計選定的折舊年限計算的折舊額為20000元，按照稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊為30000元，企業(yè)本年的稅前會計利潤為50000元，所得稅稅率為33%，則債務(wù)法下，企業(yè)所得稅的會計處理為（加入不考慮其他納稅調(diào)整事項）。
(A) 借：所得稅 165000遞延稅款 3300貸：應交稅金——應交所得稅 168300
(B) 借：所得稅 168300貸：遞延稅款 3300應交稅金——應交所得稅 165000
(C) 借：所得稅 161700遞延稅款 3300貸：應交稅金——應交所得稅 165000
(D) 借：所得稅 165000貸：遞延稅款 3300應交稅金——應交所得稅 161700
正確答案：d
解析：本企業(yè)發(fā)生應納稅時間性差異10000元，增加遞延稅款貸方金額，本期的應納稅所得額為：500000-10000=490000元，應繳所得稅：490000*33%=161700元。
二、多項選擇題 (本題型共18題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.下列各項中，其會計處理時應借記“營業(yè)外支出”科目的有（ ）。
(A) 計提減值準備
(B) 計提長期投資減值準備
(C) 計提固定資產(chǎn)減值準備
(D) 計提無形資產(chǎn)減值準備
(E) 計提存貨跌價準備
正確答案：c, d
解析：A項太籠統(tǒng)，B項計入投資收益，E項計入管理費用。
2.股份有限公司賒銷企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應編制的會計分錄為（）。
(A) 借：委托代銷商品80000貸：庫存商品 80000
(B) 借：應收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）13600
(C) 借：主營業(yè)務(wù)成本 64000貸：委托代銷商品 64000
(D) 借：營業(yè)費用 4800貸：應收賬款 4800
(E) 借：銀行存款 93600 貸：應收賬款 93600
正確答案：b, c, d
解析：委托代銷商品情況下的賬務(wù)處理，題目中為收取手續(xù)費的方式，按照應付的手續(xù)費沖減應收賬款，并計入營業(yè)費用。A項為發(fā)出商品時的會計分錄，E項不對，乙企業(yè)實際收到的銀行存款為（93600-4800）元。
5.下列項目中，應計入“財務(wù)費用”科目的有（ ）。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對外投資長期借款利息支出
(C) 為構(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金支付的費用
(D) 購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入
(E) 購進貨物開出的帶息應付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項一般計入固定資產(chǎn)，D項一般計入投資收益。
6.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。
(A) 對外捐贈支出
(B) 處理固定資產(chǎn)凈損失
(C) 違反經(jīng)濟合同的罰款支出
(D) 債務(wù)重組損失
(E) 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
正確答案：a, b, c, d
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失在直接核銷法下應計入管理費用，在備抵法下沖減已經(jīng)提取的壞帳準備。
7.下列費用中，應當作為管理費用核算的有（ ）。
(A) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
(B) 離休職工的退休金
(C) 職工勞動保險費
(D) 公司廣告費
(E) 待業(yè)保險費
正確答案：a, b, c, e
解析：公司廣告費用屬于營業(yè)費用核算的內(nèi)容。
8.下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
(A) 非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
(B) 出售無形資產(chǎn)凈收益
(C) 出租無形資產(chǎn)凈收益
(D) 以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值
(E) 收到退回的增值稅
正確答案：a, b
解析：出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認； 收到退回的增值稅計入補貼收入。
9.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（ ）。
(A) 廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完成程度確認
(B) 屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認
(C) 屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應在提供服務(wù)時確認
(D) 為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認
(E) 委托代銷時，受托方在將利息
(B) 外幣存款因匯率變動發(fā)生的匯兌損失
(C) 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）
(D) 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
(E) 銷售門市部的辦公費
正確答案：a, b, d
解析：財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。C固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件），計入“在建工程”；E銷售門市部的辦公費計入“營業(yè)費用”。
11.下列有關(guān)收入的確認中，正確的有（ ）。
(A) 在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，并按已發(fā)生的成本確認為收入
(B) 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應按完工百分比法確認各月收入 (C) 在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入
(D) 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
(E) 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，同時按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
正確答案：c, d, e
解析：A項如果已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不能確認收入。B項在同一會計年度內(nèi)開始并完成的任務(wù)，應在勞務(wù)完成時確認收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠的計量，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。
12.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值稅銷項稅額
(B) 消費稅
(C) 城市維護建設(shè)稅
(D) 印花稅
(E) 資源稅
正確答案：b, c, e
解析：增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應計入管理費用。
13.產(chǎn)品成本按其用途可分為( )等成本項目。
(A) 直接材料
(B) 直接工資
(C) 管理費用
(D) 制造費用
(E) 營業(yè)費用
正確答案：a, b, d
解析：產(chǎn)品成本按其用途可分為直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。
14.企業(yè)確定產(chǎn)品成本計算方法的主要依據(jù)是（ ）。
(A) 企業(yè)規(guī)模的大小
(B) 企業(yè)會計人員的實際人數(shù)
(C) 企業(yè)成本管理的要求
(D) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點
(E) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織類型
正確答案：c, d
解析：《企業(yè)會計準則》第五十一條規(guī)定：企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理的要求確定成本計算方法，但是一經(jīng)確定，不得隨意改動。
15.產(chǎn)品成本計算的主要方法是（ ）。
(A) 標準法
(B) 分批法
(C) 分步法
(D) 定額法
(E) 品種法
正確答案：b, c, e
解析：生產(chǎn)特點和成本管理要求決定了三種不同的成本計算對象，即產(chǎn)品品種、產(chǎn)品生產(chǎn)批別、產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，以上述三種成本計算對象為標志，產(chǎn)生了三種主要的成本計算方法即：品種法、分批法和分步法。
16.遞延法下，以下可以影響本期所得稅費用的項目有（ ）。
(A) 本期應交的所得稅
(B) 本期發(fā)生的時間項差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
(C) 本期轉(zhuǎn)回以前期確認的遞延稅款借項
(D) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(E) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負債
正確答案：a, b, c
解析：遞延法下，稅率的變動不會對遞延稅款產(chǎn)生影響。
17.債務(wù)法下，本期應交所得稅大于本期所得稅費用的是由于（ ）。
(A) 本期轉(zhuǎn)回以前確認的遞延稅款資產(chǎn)
(B) 本期轉(zhuǎn)回以前確認的遞延稅款負債
(C) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(D) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負債
(E) 本期發(fā)生的永久性差異
正確答案：b, d
解析：AC兩項都產(chǎn)生“遞延稅款”貸方金額，會使本期應交所得稅小于本期所得稅費用， 而E項會使本期應交所得稅等于本期所得稅費用。
18.以下差異可能對“遞延稅款”科目借方產(chǎn)生影響的有（ ）。
(A) 會計確認為當期費用和損失，按照稅法規(guī)定待以后確認為費用和損失
(B) 會計確認為當期收益，按照稅法規(guī)定待以后確認為以后期收益
(C) 會計確認為以后期間的費用和損失，按照稅法規(guī)定確認為當期費用和損失
(D) 會計確認為以后期收益，按照稅法規(guī)定確認為當期收益
(E) 會計不確認為收入，按照稅法規(guī)定應該確認為收入
正確答案：a, d
解析：E項為永久性差異，BC兩項都可能會對“遞延稅款”科目貸方產(chǎn)生影響。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.東方造船廠（一般納稅企業(yè)）與中遠公司簽訂了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同總價款為678.6萬元（含增值稅），完工時間為2001年8月31日；同時規(guī)定，該合同若能提前2個月完工，且工程優(yōu)良，則另支付獎勵款23.4萬元（含增值稅）。工程于1999年2月開工，最初預計工程總成本為550萬元；至2000年底，由于鋼材價格上漲等因素將工程預計總成本調(diào)整為600萬元；2001年6月25日工程完工，經(jīng)驗收確認工程優(yōu)良，中遠公司同意支付獎勵款。合同期間每年發(fā)生的成本、結(jié)算的合同價款及實際收到的價款如下表：
單位：萬元
假設(shè)該合同適用增值稅率為17%，不考慮其他稅費。
根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題：
1．根據(jù)《企業(yè)會計準則——建造合同》，東方造船廠簽訂的該項建造合同屬于（ ）。
A．成本加成合同 B．固定造價合同
C．分期收款合同 D．2001年6月25日后才可判斷
2．1999年底，東方造船廠核算該項工程的各科目或明細科目的余額正確的有（?。?。
A．工程施工（WY）借方1624000元
B．工程結(jié)算（WY）貸方2035800元
C．應收賬款（中遠公司）借方40000元
D．主營業(yè)務(wù)收入（WY）貸方1900080元
3．到2000年底，該項工程的完工進度為（ ）。 來源：www.examda.com
A．79.31% B．81.03%
C．87.27% D ．80.00%
4．2000年，該項目工程應確認的增值稅銷項稅額為（?。?BR> A．493000 B．503200
C．512720 D．788800
5．2000年，東方造船廠所得稅核算因該建造合同形成的時間性差異為（ ）元。
A．40000 B．160000
C．200000 D．500000
6．2001年6月25日，東方造船廠確認該項工程收入的會計分錄是（?。?。
A．借：工程結(jié)算 1551200
預計損失準備 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200
B．借：主營業(yè)務(wù)成本 1110000
預計損失準備 40000
工程施工——毛利 210000
工程結(jié)算 231200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200
C．借：應收賬款 1521000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 221000
D．借：銀行存款 1638000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 238000
正確答案：
1、B
分析：因為約 定了合同總價款，所以屬于固定造價合同。
2、A、B分析：注意工程施工中有毛利為84000元，即：（1624000-1540000），而應收賬款（中遠公司）借方50800元（2035800
-1985000）。
3、D
分析：480/600=80%。
4、C
分析：2000年應確認的增值稅銷項稅額為：（580*80%-162.4）*17%=51.272萬元。
5、A
分析：在2000年底，由于該合同預計總成本為600萬元，大于合同總收入580萬元，預計發(fā)生損失20萬元，由于“工程施工——毛利”中反映的虧損為160000元（即99年確認的毛利84000元，2000年應確認的毛利為(580*80%-162.4)-(480-154)=－24.4萬元），所以將預計發(fā)生的損失4萬元計入當期損失，形成了時間性差異。
6、B
分析：“工程施工——毛利”科目的金額為（580 20-595）-（8.4-24.4）
=21萬元。
2.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。
6．甲公司經(jīng)核定的全年計稅工資總額為500000元，而2000年實際發(fā)放的工資為540000元（不考慮工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費）。
7．甲公司2000年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈給貧困地區(qū)某單位。
根據(jù)上述資料，回答下列各題。
（1）．甲公司2000年度的應繳所得稅和所得稅費用分別為（）元。
A． 3648480和3961600
B． 3331680和3644800
C． 3827840和4152840
D． 3428300和3784500
（2）．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某項固定資產(chǎn)，其折舊引起時間性差異外，無其他時間性差異事項，則甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為（）元。
A． 借方 57600
B． 借方 42240
C． 借方 63360
D． 貸方 78720
（3）．甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年末余額為（）元。
A． 借方42240
B． 貸方249760
C． 借方376480
D． 貸方247840
（4）甲公司2000年度投資收益產(chǎn)生的應納稅時間性差異的所得稅影響金額為（）元。
A． 356200（貸）
B． 260000（貸）
C． 313120（貸）
D． 325000（貸）
正確答案：
1、B
分析：掌握應交所得稅和所得稅費用的計算確定，本題目中應交稅金的數(shù)額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 多提的壞帳準備40000 捐贈支出100000 存貨跌價準備60000-少提折舊64000 多支付的工資40000）*33%=3331680；所得稅的金額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 捐贈支出100000 多支付的工資40000）*33% 應該補稅2000000*（33%-20%）/（1-20%）=3644800元。
2、C
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定 ，97、98、99三年會計與稅法提取的折舊分別是：19.2、19.2、19.2；32、25.6、19.2;
所以這三年累計應納稅時間性差異為（32 25.6 19.2）-（19.2 19.2 19.2）=19.2萬元，2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為19.2*33%=6.336萬元。
3、B
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定，2000年遞延稅款貸方產(chǎn)生2000000*（33%-20%）/（1-20%） 64000*33%=346120元；借方產(chǎn)生（40000 60000）*33%=33000元；合計貸方增加313120元，又因為甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初余額為63360 元 ，所以應有余額249760元。
4、D
分析：該投資收益對所得稅的影響金額為5000000*40%*（33%-20%）/（1-20%）=325000元（貸方），丙企業(yè)所得稅稅率為33%，不產(chǎn)生影響。
1.下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。
(A) 定額比例法
(B) 約當產(chǎn)量法
(C) 在產(chǎn)品按定額成本計算的方法
(D) 在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算的方法
正確答案：b
解析：約當產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大，同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比。
2.下列費用項目中，應計入“營業(yè)費用”賬戶的是（）。
(A) 排污費
(B) 咨詢費
(C) 訴訟費
(D) 展覽費
正確答案：d
解析：“營業(yè)費用”科目用于核算工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的銷售費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。ABC三項屬于管理費用的內(nèi)容。來源：www.examda.com
3.某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時定額50小時 ，其中第一工序20小時，第二工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一工序30件，第二工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（ ）件。
(A) 36
(B) 56
(C) 16
(D) 41
正確答案：d
解析： 在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比，處于某個工序的在產(chǎn)品按照完成了本程序的一半計算，即： 30×10/50 50×（20 30/2）/50=41件。
4.按照“收入”具體會計準則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為（）。
(A) 向購貨方交付檢查時
(D) 退貨期滿時
正確答案：d
解析：附有銷售退回條件的商品銷售。在這種銷售方式下，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
5.某公司2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入。下列相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。
(A) 借：發(fā)出商品85000 貸：庫存商品85000
(B) 借：應收賬款2000 貸：銀行存款2000
(C) 借：應收賬款85000 貸：主營業(yè)務(wù)成本85000
(D) 借：應收賬款17000 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000
正確答案：c
解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目核算，此時收入和成本都不結(jié)轉(zhuǎn)。
6.Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）分期收款銷售4臺，售價40000元，第一期款項20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是（?。┰?BR> (A) 120000
(B) 140000
(C) 163000
(D) 183000
正確答案：a
解析：（1）確認收入100000元，（3）確認收入20000元，其他兩項都不確認收入。
7.某煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將生產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)，該種煤炭的市場售價（不含增值稅）為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會計處理時計入輔助生產(chǎn)成本的金額為（ ）。
(A) 39450
(B) 46080
(C) 46650
(D) 47100
正確答案：d
解析：計入輔助生產(chǎn)成本的金額為:成本 相關(guān)稅金，即150*260 150*17%*300 150*3=47100元。
8.某種產(chǎn)品月初在產(chǎn)品制造費用1512元，本月發(fā)生制造費用3198元，月初在產(chǎn)品定額工時360小時，本月投入定額工時780小時；本月完工30件，每件工時定額18小時；每小時制造費用定額4元。在產(chǎn)品按定額成本計價法分配計算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費用為（ ）元。
(A) 2310
(B) 2400
(C) 3198
(D) 1512
正確答案：a
解析：月末在產(chǎn)品的定額工時為（360 780-18*30）=600小時，則定額成本為600*4=2400元，按照定額成本計價法分配計算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費用為1512 3198-2400=2310元。
9.按規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應（ ）。
(A) 沖減主營業(yè)務(wù)收入
(B) 增加主營業(yè)務(wù)成本
(C) 計入“銷售折讓”科目
(D) 增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：a
解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，發(fā)生的銷售折讓應在發(fā)生時沖減當期銷售收入。
10.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（ ）。
(A) 發(fā)出商品時
(B) 收到商品銷售貨款時
(C) 商品運抵并開始安裝時
(D) 商品安裝完畢并檢驗合格時
正確答案：d
解析：商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。
11.在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是（ ）。
(A) 委托方交付商品時
(B) 受托方銷售商品時
(C) 委托方收到代銷清單時
(D) 委托方收到貨款時
正確答案：c
解析：無論何種代銷方式，委托方確認收入的時點都是收到代銷清單時。
12.下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外支出的是（ ）。
(A) 對外捐贈支出
(B) 債務(wù)重組損失
(C) 計提的存貨跌價準備
(D) 計提的在建工程減值準備
正確答案：c
解析：計提的存貨跌價準備應計入管理費用。
13.以下項目中，不屬于期間費用的是（ ）。
(A) 制造費用
(B) 管理費用
(C) 銷售費用
(D) 財務(wù)費用
正確答案：a
解析：制造費用在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”，不屬于期間費用。
14.宏通建筑公司與甲企業(yè)簽訂一項總金額為5000萬元的工程建設(shè)合同，工程于2002年1月開工，預計2005年2月完工。合同預計總成本4000萬元，截止2002年末已經(jīng)累計發(fā)生成本1600萬元，已經(jīng)結(jié)算工程價款1000萬元，實際收到工程款800萬元，宏通建筑公司2002年應確認的主營業(yè)務(wù)收入為（ ）萬元。
(A) 2000
(B) 1600
(C) 1000
(D) 800
正確答案：a
解析：按照完工百分比法確認的主營業(yè)務(wù)收入為：5000×1600/4000＝2000萬元。
15.委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2003年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價100元，銷售成本率為75%，增值稅稅率為17%，合同約定分6次付款，產(chǎn)品發(fā)出時付款50%，以后五個月每月1日各付款10%，該企業(yè)1月份應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）元。
(A) 7500
(B) 8775
(C) 10000
(D) 3750
正確答案：d
解析：該企業(yè)1月份應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%＝3750元，以后每個月應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%/5＝750元。
17.某電器公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2003年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗：包退產(chǎn)品占2%，包換產(chǎn)品占1%，包修產(chǎn)品占3%。則該公司2003年應確認的收入金額為（ ）萬元。
(A) 196
(B) 200
(C) 198
(D) 188
正確答案：a
解析：該公司2003年應確認的收入金額＝200×（1－2%）＝196萬元。
18.F公司于2003年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給R公司10年，10年后由F公司收回收費權(quán)，一次性取得收入50萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由F公司負責。則F公司2003年該項業(yè)務(wù)應確認的收入為（ ）萬元。
(A) 50
(B) 10
(C) 0
(D) 5
正確答案：d
解析：使用費收入應按有關(guān)合同協(xié)議的收費時間和方法確認：如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后期服務(wù)的，應視同該項資產(chǎn)的銷售一次確認收入；如果提供后續(xù)服務(wù)的，應在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。F公司2003年該項業(yè)務(wù)應確認的收入＝50÷10＝5萬元。
19.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無余額的會計科目是（ ?。┛颇俊?BR> (A) 本年利潤
(B) 利潤分配
(C) 待攤費用
(D) 生產(chǎn)成本
正確答案：a
解析：本年利潤都應該結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目，期末無余額。
20.企業(yè)某項設(shè)備本年按會計選定的折舊年限計算的折舊額為20000元，按照稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊為30000元，企業(yè)本年的稅前會計利潤為50000元，所得稅稅率為33%，則債務(wù)法下，企業(yè)所得稅的會計處理為（加入不考慮其他納稅調(diào)整事項）。
(A) 借：所得稅 165000遞延稅款 3300貸：應交稅金——應交所得稅 168300
(B) 借：所得稅 168300貸：遞延稅款 3300應交稅金——應交所得稅 165000
(C) 借：所得稅 161700遞延稅款 3300貸：應交稅金——應交所得稅 165000
(D) 借：所得稅 165000貸：遞延稅款 3300應交稅金——應交所得稅 161700
正確答案：d
解析：本企業(yè)發(fā)生應納稅時間性差異10000元，增加遞延稅款貸方金額，本期的應納稅所得額為：500000-10000=490000元，應繳所得稅：490000*33%=161700元。
二、多項選擇題 (本題型共18題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.下列各項中，其會計處理時應借記“營業(yè)外支出”科目的有（ ）。
(A) 計提減值準備
(B) 計提長期投資減值準備
(C) 計提固定資產(chǎn)減值準備
(D) 計提無形資產(chǎn)減值準備
(E) 計提存貨跌價準備
正確答案：c, d
解析：A項太籠統(tǒng)，B項計入投資收益，E項計入管理費用。
2.股份有限公司賒銷企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應編制的會計分錄為（）。
(A) 借：委托代銷商品80000貸：庫存商品 80000
(B) 借：應收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）13600
(C) 借：主營業(yè)務(wù)成本 64000貸：委托代銷商品 64000
(D) 借：營業(yè)費用 4800貸：應收賬款 4800
(E) 借：銀行存款 93600 貸：應收賬款 93600
正確答案：b, c, d
解析：委托代銷商品情況下的賬務(wù)處理，題目中為收取手續(xù)費的方式，按照應付的手續(xù)費沖減應收賬款，并計入營業(yè)費用。A項為發(fā)出商品時的會計分錄，E項不對，乙企業(yè)實際收到的銀行存款為（93600-4800）元。
5.下列項目中，應計入“財務(wù)費用”科目的有（ ）。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對外投資長期借款利息支出
(C) 為構(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金支付的費用
(D) 購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入
(E) 購進貨物開出的帶息應付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項一般計入固定資產(chǎn)，D項一般計入投資收益。
6.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。
(A) 對外捐贈支出
(B) 處理固定資產(chǎn)凈損失
(C) 違反經(jīng)濟合同的罰款支出
(D) 債務(wù)重組損失
(E) 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
正確答案：a, b, c, d
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失在直接核銷法下應計入管理費用，在備抵法下沖減已經(jīng)提取的壞帳準備。
7.下列費用中，應當作為管理費用核算的有（ ）。
(A) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
(B) 離休職工的退休金
(C) 職工勞動保險費
(D) 公司廣告費
(E) 待業(yè)保險費
正確答案：a, b, c, e
解析：公司廣告費用屬于營業(yè)費用核算的內(nèi)容。
8.下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
(A) 非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
(B) 出售無形資產(chǎn)凈收益
(C) 出租無形資產(chǎn)凈收益
(D) 以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值
(E) 收到退回的增值稅
正確答案：a, b
解析：出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認； 收到退回的增值稅計入補貼收入。
9.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（ ）。
(A) 廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完成程度確認
(B) 屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認
(C) 屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應在提供服務(wù)時確認
(D) 為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認
(E) 委托代銷時，受托方在將利息
(B) 外幣存款因匯率變動發(fā)生的匯兌損失
(C) 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）
(D) 固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
(E) 銷售門市部的辦公費
正確答案：a, b, d
解析：財務(wù)費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。C固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件），計入“在建工程”；E銷售門市部的辦公費計入“營業(yè)費用”。
11.下列有關(guān)收入的確認中，正確的有（ ）。
(A) 在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，并按已發(fā)生的成本確認為收入
(B) 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應按完工百分比法確認各月收入 (C) 在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入
(D) 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計量的情況下，公司應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
(E) 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，同時按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
正確答案：c, d, e
解析：A項如果已發(fā)生的合同成本預計不能收回時，應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不能確認收入。B項在同一會計年度內(nèi)開始并完成的任務(wù)，應在勞務(wù)完成時確認收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠的計量，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入。
12.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值稅銷項稅額
(B) 消費稅
(C) 城市維護建設(shè)稅
(D) 印花稅
(E) 資源稅
正確答案：b, c, e
解析：增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應計入管理費用。
13.產(chǎn)品成本按其用途可分為( )等成本項目。
(A) 直接材料
(B) 直接工資
(C) 管理費用
(D) 制造費用
(E) 營業(yè)費用
正確答案：a, b, d
解析：產(chǎn)品成本按其用途可分為直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。
14.企業(yè)確定產(chǎn)品成本計算方法的主要依據(jù)是（ ）。
(A) 企業(yè)規(guī)模的大小
(B) 企業(yè)會計人員的實際人數(shù)
(C) 企業(yè)成本管理的要求
(D) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點
(E) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織類型
正確答案：c, d
解析：《企業(yè)會計準則》第五十一條規(guī)定：企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理的要求確定成本計算方法，但是一經(jīng)確定，不得隨意改動。
15.產(chǎn)品成本計算的主要方法是（ ）。
(A) 標準法
(B) 分批法
(C) 分步法
(D) 定額法
(E) 品種法
正確答案：b, c, e
解析：生產(chǎn)特點和成本管理要求決定了三種不同的成本計算對象，即產(chǎn)品品種、產(chǎn)品生產(chǎn)批別、產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，以上述三種成本計算對象為標志，產(chǎn)生了三種主要的成本計算方法即：品種法、分批法和分步法。
16.遞延法下，以下可以影響本期所得稅費用的項目有（ ）。
(A) 本期應交的所得稅
(B) 本期發(fā)生的時間項差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
(C) 本期轉(zhuǎn)回以前期確認的遞延稅款借項
(D) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(E) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負債
正確答案：a, b, c
解析：遞延法下，稅率的變動不會對遞延稅款產(chǎn)生影響。
17.債務(wù)法下，本期應交所得稅大于本期所得稅費用的是由于（ ）。
(A) 本期轉(zhuǎn)回以前確認的遞延稅款資產(chǎn)
(B) 本期轉(zhuǎn)回以前確認的遞延稅款負債
(C) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(D) 由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負債
(E) 本期發(fā)生的永久性差異
正確答案：b, d
解析：AC兩項都產(chǎn)生“遞延稅款”貸方金額，會使本期應交所得稅小于本期所得稅費用， 而E項會使本期應交所得稅等于本期所得稅費用。
18.以下差異可能對“遞延稅款”科目借方產(chǎn)生影響的有（ ）。
(A) 會計確認為當期費用和損失，按照稅法規(guī)定待以后確認為費用和損失
(B) 會計確認為當期收益，按照稅法規(guī)定待以后確認為以后期收益
(C) 會計確認為以后期間的費用和損失，按照稅法規(guī)定確認為當期費用和損失
(D) 會計確認為以后期收益，按照稅法規(guī)定確認為當期收益
(E) 會計不確認為收入，按照稅法規(guī)定應該確認為收入
正確答案：a, d
解析：E項為永久性差異，BC兩項都可能會對“遞延稅款”科目貸方產(chǎn)生影響。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習題提供正誤對照，不記分，)
1.東方造船廠（一般納稅企業(yè)）與中遠公司簽訂了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同總價款為678.6萬元（含增值稅），完工時間為2001年8月31日；同時規(guī)定，該合同若能提前2個月完工，且工程優(yōu)良，則另支付獎勵款23.4萬元（含增值稅）。工程于1999年2月開工，最初預計工程總成本為550萬元；至2000年底，由于鋼材價格上漲等因素將工程預計總成本調(diào)整為600萬元；2001年6月25日工程完工，經(jīng)驗收確認工程優(yōu)良，中遠公司同意支付獎勵款。合同期間每年發(fā)生的成本、結(jié)算的合同價款及實際收到的價款如下表：
單位：萬元
假設(shè)該合同適用增值稅率為17%，不考慮其他稅費。
根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題：
1．根據(jù)《企業(yè)會計準則——建造合同》，東方造船廠簽訂的該項建造合同屬于（ ）。
A．成本加成合同 B．固定造價合同
C．分期收款合同 D．2001年6月25日后才可判斷
2．1999年底，東方造船廠核算該項工程的各科目或明細科目的余額正確的有（?。?。
A．工程施工（WY）借方1624000元
B．工程結(jié)算（WY）貸方2035800元
C．應收賬款（中遠公司）借方40000元
D．主營業(yè)務(wù)收入（WY）貸方1900080元
3．到2000年底，該項工程的完工進度為（ ）。 來源：www.examda.com
A．79.31% B．81.03%
C．87.27% D ．80.00%
4．2000年，該項目工程應確認的增值稅銷項稅額為（?。?BR> A．493000 B．503200
C．512720 D．788800
5．2000年，東方造船廠所得稅核算因該建造合同形成的時間性差異為（ ）元。
A．40000 B．160000
C．200000 D．500000
6．2001年6月25日，東方造船廠確認該項工程收入的會計分錄是（?。?。
A．借：工程結(jié)算 1551200
預計損失準備 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200
B．借：主營業(yè)務(wù)成本 1110000
預計損失準備 40000
工程施工——毛利 210000
工程結(jié)算 231200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 231200
C．借：應收賬款 1521000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 221000
D．借：銀行存款 1638000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 238000
正確答案：
1、B
分析：因為約 定了合同總價款，所以屬于固定造價合同。
2、A、B分析：注意工程施工中有毛利為84000元，即：（1624000-1540000），而應收賬款（中遠公司）借方50800元（2035800
-1985000）。
3、D
分析：480/600=80%。
4、C
分析：2000年應確認的增值稅銷項稅額為：（580*80%-162.4）*17%=51.272萬元。
5、A
分析：在2000年底，由于該合同預計總成本為600萬元，大于合同總收入580萬元，預計發(fā)生損失20萬元，由于“工程施工——毛利”中反映的虧損為160000元（即99年確認的毛利84000元，2000年應確認的毛利為(580*80%-162.4)-(480-154)=－24.4萬元），所以將預計發(fā)生的損失4萬元計入當期損失，形成了時間性差異。
6、B
分析：“工程施工——毛利”科目的金額為（580 20-595）-（8.4-24.4）
=21萬元。
2.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。
6．甲公司經(jīng)核定的全年計稅工資總額為500000元，而2000年實際發(fā)放的工資為540000元（不考慮工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費）。
7．甲公司2000年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈給貧困地區(qū)某單位。
根據(jù)上述資料，回答下列各題。
（1）．甲公司2000年度的應繳所得稅和所得稅費用分別為（）元。
A． 3648480和3961600
B． 3331680和3644800
C． 3827840和4152840
D． 3428300和3784500
（2）．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某項固定資產(chǎn)，其折舊引起時間性差異外，無其他時間性差異事項，則甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為（）元。
A． 借方 57600
B． 借方 42240
C． 借方 63360
D． 貸方 78720
（3）．甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年末余額為（）元。
A． 借方42240
B． 貸方249760
C． 借方376480
D． 貸方247840
（4）甲公司2000年度投資收益產(chǎn)生的應納稅時間性差異的所得稅影響金額為（）元。
A． 356200（貸）
B． 260000（貸）
C． 313120（貸）
D． 325000（貸）
正確答案：
1、B
分析：掌握應交所得稅和所得稅費用的計算確定，本題目中應交稅金的數(shù)額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 多提的壞帳準備40000 捐贈支出100000 存貨跌價準備60000-少提折舊64000 多支付的工資40000）*33%=3331680；所得稅的金額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 捐贈支出100000 多支付的工資40000）*33% 應該補稅2000000*（33%-20%）/（1-20%）=3644800元。
2、C
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定 ，97、98、99三年會計與稅法提取的折舊分別是：19.2、19.2、19.2；32、25.6、19.2;
所以這三年累計應納稅時間性差異為（32 25.6 19.2）-（19.2 19.2 19.2）=19.2萬元，2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為19.2*33%=6.336萬元。
3、B
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定，2000年遞延稅款貸方產(chǎn)生2000000*（33%-20%）/（1-20%） 64000*33%=346120元；借方產(chǎn)生（40000 60000）*33%=33000元；合計貸方增加313120元，又因為甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初余額為63360 元 ，所以應有余額249760元。
4、D
分析：該投資收益對所得稅的影響金額為5000000*40%*（33%-20%）/（1-20%）=325000元（貸方），丙企業(yè)所得稅稅率為33%，不產(chǎn)生影響。