第二章 增值稅
一、單項選擇題
1.我國目前除東北地區(qū)外，仍實行的增值稅類型屬于()。
A.消費型增值稅
B.收入型增值稅
C.生產(chǎn)型增值稅
D.積累型增值稅
【正確答案】C
【答案解析】以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅雖然不利于鼓勵投資，但卻可以保證財政收入。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識點進行考核】
2.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當于（）的價內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%
【正確答案】B
【答案解析】用增值稅＝不含稅價×17%和假設(shè)增值稅＝含稅價×X組成等式，計算求X＝17%÷（1＋17%）。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3.一制藥廠（一般納稅人）在2006年發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不準抵扣進項稅額。
A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
C.購料時取得賣方化工廠開具的運費的普通發(fā)票
D.為辦公設(shè)施購得復(fù)印材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
【正確答案】C
【答案解析】化工廠不是運輸企業(yè)，其收取的運費而開具的普通發(fā)票不得作為抵扣的依據(jù)。
【該題針對“進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
4.國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【正確答案】A
【答案解析】所謂中性稅收是指國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不施加任何干預(yù)。
【該題針對“增值稅的特征”知識點進行考核】
5.我國目前普遍實行的增值稅類型的特點，下列表述正確的是（）。
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款
B.法定增值額小于理論增值額
C.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分
D.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費
【正確答案】A
【答案解析】我國普遍實行的是生產(chǎn)型增值稅；特點1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款；2.法定增值額>理論增值額。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識點進行考核】
6.下列屬于收入型增值稅的特點是（）
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款
B.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分
C.保證財政收入
D.完全避免重復(fù)征稅
【正確答案】B
【答案解析】收入型增值稅特點，1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分；2.法定增值額=理論增值額；D選項完全避免重復(fù)征稅屬于優(yōu)點。
【該題針對“收入型增值稅和消費型增值稅”知識點進行考核】
7.某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（）。
A.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
B.不必申請，持總機構(gòu)的一般納稅人資格證副本就可以了
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.在分支機構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
【該題針對“增值稅一般納稅人認定相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
8.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位或個人必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。
A.某電子配件廠銷售額80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
C.某商場批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
D.主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，年利潤額180萬元的農(nóng)業(yè)資料生產(chǎn)廠
【正確答案】D
【答案解析】主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，屬于生產(chǎn)銷售免稅農(nóng)業(yè)資料，不能被認定為一般納稅人。
【該題針對“增值稅一般納稅人認定相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
9.某企業(yè)2007年1月進口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有貨運發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。
A.8.49
B.8.62
C.8.69
D.8.23
【正確答案】A
【答案解析】進口關(guān)稅=150×20%=30（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅=（150＋30）×17%=30.6（萬元）本月應(yīng)納增值稅=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（萬元）
10.下列項目中應(yīng)當征收增值稅的有（）。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B.郵電局銷售報刊、雜志
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入
D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；郵電局銷售報刊、雜志，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入，屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。
【該題針對“征收增值稅和不征增值稅的特殊情形”知識點進行考核】
11.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的7%扣除率計算進項稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額。
【該題針對“進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
12.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅因為二者計價口徑應(yīng)該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
【該題針對“包裝物押金計稅的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1.我國目前除東北地區(qū)外，仍實行的增值稅類型屬于()。
A.消費型增值稅
B.收入型增值稅
C.生產(chǎn)型增值稅
D.積累型增值稅
【正確答案】C
【答案解析】以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅雖然不利于鼓勵投資，但卻可以保證財政收入。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識點進行考核】
2.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當于（）的價內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%
【正確答案】B
【答案解析】用增值稅＝不含稅價×17%和假設(shè)增值稅＝含稅價×X組成等式，計算求X＝17%÷（1＋17%）。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3.一制藥廠（一般納稅人）在2006年發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不準抵扣進項稅額。
A.進口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
B.購進輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
C.購料時取得賣方化工廠開具的運費的普通發(fā)票
D.為辦公設(shè)施購得復(fù)印材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
【正確答案】C
【答案解析】化工廠不是運輸企業(yè)，其收取的運費而開具的普通發(fā)票不得作為抵扣的依據(jù)。
【該題針對“進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
4.國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【正確答案】A
【答案解析】所謂中性稅收是指國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不施加任何干預(yù)。
【該題針對“增值稅的特征”知識點進行考核】
5.我國目前普遍實行的增值稅類型的特點，下列表述正確的是（）。
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款
B.法定增值額小于理論增值額
C.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分
D.只允許扣除當期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的流動資產(chǎn)和折舊費
【正確答案】A
【答案解析】我國普遍實行的是生產(chǎn)型增值稅；特點1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款；2.法定增值額>理論增值額。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識點進行考核】
6.下列屬于收入型增值稅的特點是（）
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款
B.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分
C.保證財政收入
D.完全避免重復(fù)征稅
【正確答案】B
【答案解析】收入型增值稅特點，1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分；2.法定增值額=理論增值額；D選項完全避免重復(fù)征稅屬于優(yōu)點。
【該題針對“收入型增值稅和消費型增值稅”知識點進行考核】
7.某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（）。
A.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
B.不必申請，持總機構(gòu)的一般納稅人資格證副本就可以了
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D.在分支機構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
【該題針對“增值稅一般納稅人認定相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
8.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位或個人必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。
A.某電子配件廠銷售額80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
C.某商場批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
D.主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，年利潤額180萬元的農(nóng)業(yè)資料生產(chǎn)廠
【正確答案】D
【答案解析】主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，屬于生產(chǎn)銷售免稅農(nóng)業(yè)資料，不能被認定為一般納稅人。
【該題針對“增值稅一般納稅人認定相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
9.某企業(yè)2007年1月進口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有貨運發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。
A.8.49
B.8.62
C.8.69
D.8.23
【正確答案】A
【答案解析】進口關(guān)稅=150×20%=30（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅=（150＋30）×17%=30.6（萬元）本月應(yīng)納增值稅=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（萬元）
10.下列項目中應(yīng)當征收增值稅的有（）。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B.郵電局銷售報刊、雜志
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入
D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；郵電局銷售報刊、雜志，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入，屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。
【該題針對“征收增值稅和不征增值稅的特殊情形”知識點進行考核】
11.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的7%扣除率計算進項稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上的稅額抵扣進項稅額。
【該題針對“進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
12.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅因為二者計價口徑應(yīng)該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。
【該題針對“包裝物押金計稅的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】