第二章 增值稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.我國目前除東北地區(qū)外，仍實(shí)行的增值稅類型屬于()。
A.消費(fèi)型增值稅
B.收入型增值稅
C.生產(chǎn)型增值稅
D.積累型增值稅
【正確答案】C
【答案解析】以扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅雖然不利于鼓勵(lì)投資，但卻可以保證財(cái)政收入。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于（）的價(jià)內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%
【正確答案】B
【答案解析】用增值稅＝不含稅價(jià)×17%和假設(shè)增值稅＝含稅價(jià)×X組成等式，計(jì)算求X＝17%÷（1＋17%）。
【該題針對“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.一制藥廠（一般納稅人）在2006年發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
B.購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
C.購料時(shí)取得賣方化工廠開具的運(yùn)費(fèi)的普通發(fā)票
D.為辦公設(shè)施購得復(fù)印材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
【正確答案】C
【答案解析】化工廠不是運(yùn)輸企業(yè)，其收取的運(yùn)費(fèi)而開具的普通發(fā)票不得作為抵扣的依據(jù)。
【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【正確答案】A
【答案解析】所謂中性稅收是指國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
【該題針對“增值稅的特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.我國目前普遍實(shí)行的增值稅類型的特點(diǎn)，下列表述正確的是（）。
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
B.法定增值額小于理論增值額
C.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
D.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)和折舊費(fèi)
【正確答案】A
【答案解析】我國普遍實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅；特點(diǎn)1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款；2.法定增值額>理論增值額。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.下列屬于收入型增值稅的特點(diǎn)是（）
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
B.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
C.保證財(cái)政收入
D.完全避免重復(fù)征稅
【正確答案】B
【答案解析】收入型增值稅特點(diǎn)，1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分；2.法定增值額=理論增值額；D選項(xiàng)完全避免重復(fù)征稅屬于優(yōu)點(diǎn)。
【該題針對“收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，持總機(jī)構(gòu)的一般納稅人資格證副本就可以了
C.在臨時(shí)銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【該題針對“增值稅一般納稅人認(rèn)定相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位或個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。
A.某電子配件廠銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
C.某商場批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
D.主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，年利潤額180萬元的農(nóng)業(yè)資料生產(chǎn)廠
【正確答案】D
【答案解析】主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，屬于生產(chǎn)銷售免稅農(nóng)業(yè)資料，不能被認(rèn)定為一般納稅人。
【該題針對“增值稅一般納稅人認(rèn)定相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.某企業(yè)2007年1月進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。
A.8.49
B.8.62
C.8.69
D.8.23
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（150＋30）×17%=30.6（萬元）本月應(yīng)納增值稅=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（萬元）
10.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；郵電局銷售報(bào)刊、雜志，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入，屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
【該題針對“征收增值稅和不征增值稅的特殊情形”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)的廢舊物資按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進(jìn)廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
【該題針對“包裝物押金計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1.我國目前除東北地區(qū)外，仍實(shí)行的增值稅類型屬于()。
A.消費(fèi)型增值稅
B.收入型增值稅
C.生產(chǎn)型增值稅
D.積累型增值稅
【正確答案】C
【答案解析】以扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅雖然不利于鼓勵(lì)投資，但卻可以保證財(cái)政收入。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于（）的價(jià)內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%
【正確答案】B
【答案解析】用增值稅＝不含稅價(jià)×17%和假設(shè)增值稅＝含稅價(jià)×X組成等式，計(jì)算求X＝17%÷（1＋17%）。
【該題針對“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.一制藥廠（一般納稅人）在2006年發(fā)生的下列（）業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
B.購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
C.購料時(shí)取得賣方化工廠開具的運(yùn)費(fèi)的普通發(fā)票
D.為辦公設(shè)施購得復(fù)印材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
【正確答案】C
【答案解析】化工廠不是運(yùn)輸企業(yè)，其收取的運(yùn)費(fèi)而開具的普通發(fā)票不得作為抵扣的依據(jù)。
【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
【正確答案】A
【答案解析】所謂中性稅收是指國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
【該題針對“增值稅的特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.我國目前普遍實(shí)行的增值稅類型的特點(diǎn)，下列表述正確的是（）。
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
B.法定增值額小于理論增值額
C.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
D.只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)和折舊費(fèi)
【正確答案】A
【答案解析】我國普遍實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅；特點(diǎn)1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款；2.法定增值額>理論增值額。
【該題針對“生產(chǎn)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.下列屬于收入型增值稅的特點(diǎn)是（）
A.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款
B.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
C.保證財(cái)政收入
D.完全避免重復(fù)征稅
【正確答案】B
【答案解析】收入型增值稅特點(diǎn)，1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分；2.法定增值額=理論增值額；D選項(xiàng)完全避免重復(fù)征稅屬于優(yōu)點(diǎn)。
【該題針對“收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，持總機(jī)構(gòu)的一般納稅人資格證副本就可以了
C.在臨時(shí)銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
【該題針對“增值稅一般納稅人認(rèn)定相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位或個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。
A.某電子配件廠銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
C.某商場批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
D.主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，年利潤額180萬元的農(nóng)業(yè)資料生產(chǎn)廠
【正確答案】D
【答案解析】主要生產(chǎn)并銷售農(nóng)膜，屬于生產(chǎn)銷售免稅農(nóng)業(yè)資料，不能被認(rèn)定為一般納稅人。
【該題針對“增值稅一般納稅人認(rèn)定相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.某企業(yè)2007年1月進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。
A.8.49
B.8.62
C.8.69
D.8.23
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（150＋30）×17%=30.6（萬元）本月應(yīng)納增值稅=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（萬元）
10.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；郵電局銷售報(bào)刊、雜志，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入，屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
【該題針對“征收增值稅和不征增值稅的特殊情形”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)的廢舊物資按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣
B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進(jìn)廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該在一致的
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
【該題針對“包裝物押金計(jì)稅的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】