中國葛洲壩集團(tuán)公司審計(jì)部自組建以來，經(jīng)歷20多年的演變，始終堅(jiān)持把審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來，在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的過程中，不斷為強(qiáng)化企業(yè)管理服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn)，得到了多級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和好評(píng)，他們的主要經(jīng)驗(yàn)是：
一、以加強(qiáng)管理為目的，狠抓“四個(gè)突出”
第一，突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)。在審計(jì)時(shí)全面審計(jì)，首先要對(duì)企業(yè)收入和成本費(fèi)用支出等影響企業(yè)損益的各項(xiàng)潛盈潛虧因素進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，深入分析。重點(diǎn)查處任意調(diào)節(jié)損益、虛報(bào)瞞報(bào)等問題。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債增減變化情況和各類債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以確定資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性和優(yōu)劣性。譬如：2000年，他們?cè)趯?duì)集團(tuán)下屬的某公司經(jīng)理開展了離任審計(jì)時(shí)，由于該公司規(guī)模大、情況復(fù)雜，他們重點(diǎn)審計(jì)了其下屬的8個(gè)資產(chǎn)額較大的企業(yè)，在審計(jì)中查出了比較嚴(yán)重的管理問題：如大量舉債，資金使用率低，截止1999年底該公司負(fù)債總額11．5億元，其中銀行借款6．4億元，資產(chǎn)負(fù)債率 170％，且借款資金使用效率低，投資的項(xiàng)目普遍沒有收益。經(jīng)營決策監(jiān)控不力，造成巨額虧損，該公司在未經(jīng)過充分論證和規(guī)范的決策程序情況下，由集團(tuán)公司擔(dān)保向國外融資租賃設(shè)備91臺(tái)套，涉及金額2．7億元，由于設(shè)備狀況差，修理、租賃費(fèi)高及利息負(fù)擔(dān)重等原因，截止1999年，造成了該公司5．66億元的巨額虧損。由于集團(tuán)公司承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任，致使集團(tuán)公司背上了沉重的債務(wù)包袱。審計(jì)后，他們針對(duì)存在的嚴(yán)重管理問題向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作了專題匯報(bào)，并組織召開有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的專題會(huì)，共同制定措施，落實(shí)審計(jì)建議，督促該公司積極整改，逐步消化虧損，現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況和管理狀況已有了明顯改善。
第二、突出企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績的集中體現(xiàn)。在工作中，他們采取對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、復(fù)核、橫向及縱向比較等方法，與計(jì)劃數(shù)(目標(biāo)數(shù))、以前年度數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)或先進(jìn)水平進(jìn)行比較，并做出評(píng)價(jià)，以此來考核領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性。
第三，突出國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)，以此來考核企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)企業(yè)凈資產(chǎn)增減的真實(shí)性、增減率，國有資產(chǎn)的管理、使用情況，在資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、兼并中是否按照國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行了正確處置，是否存在國有資產(chǎn)流失、損失、浪費(fèi)等情況。
第四、突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。他們?cè)趯?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)中，還對(duì)該企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。審查企業(yè)和個(gè)人是否存在重大經(jīng)濟(jì)違法問題，領(lǐng)導(dǎo)人員有無以權(quán)謀私或侵占國有資產(chǎn)，行賄、受賄問題，領(lǐng)導(dǎo)人員有無違規(guī)借欠企業(yè)大額款項(xiàng)等違紀(jì)行為。以此來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。如：2000年，在對(duì)集團(tuán)公司下屬的某工業(yè)公司經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，查出了較為嚴(yán)重的違紀(jì)違法問題，在審計(jì)中，他們查出該公司及有關(guān)財(cái)務(wù)人員通過虛掛往來、虛掛備用金、重復(fù)入帳、利用個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶等方式挪用資金近70萬元；通過虛假低帳業(yè)務(wù)、收入不入帳、無發(fā)票或收據(jù)支付現(xiàn)金、虛假投資等方式侵占資金170萬元；以及更改、撕毀帳本、憑證等違紀(jì)違法行為，在審計(jì)過程中，審計(jì)組成員抵住外界強(qiáng)大的壓力，憑著對(duì)工作的強(qiáng)烈責(zé)任心，與被審單位相關(guān)人員周旋較量，最終使這些違法違紀(jì)行為得到揭露，并及時(shí)移交檢察機(jī)關(guān)查處，企業(yè)的利益得到了保護(hù)。又如：2005年在對(duì)集團(tuán)公司下屬的某醫(yī)院審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該院自2001年2月至 2005年6月從病人住院費(fèi)、門診醫(yī)藥費(fèi)等項(xiàng)目中截留收入111．17萬元，形成小金庫，用于帳外開支，并及時(shí)移交集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部查處。
二、以不斷加大工程項(xiàng)目審計(jì)力度、提高項(xiàng)目效益和管理水平為目的，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)施全方位審計(jì)。
審計(jì)工作要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，他們把對(duì)在建工程的審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)。
首先，在準(zhǔn)備階段，參與對(duì)工程施工項(xiàng)目部各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的制定，根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部工程定額，明確工程計(jì)劃利潤、施工成本、費(fèi)用控制指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人工資及獎(jiǎng)金指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目部各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立進(jìn)行監(jiān)督。
其次，在施工階段，定期對(duì)在建工程項(xiàng)目部的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括工程各工序節(jié)點(diǎn)的成本控制、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及工程成本費(fèi)用及項(xiàng)目部現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)指出、及時(shí)上報(bào)并要求及時(shí)改正處理，堵塞漏洞，減少和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)好的做法和經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)推廣，促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理。
再次，在工程竣工階段，及時(shí)對(duì)工程施工項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)成本節(jié)約和效益情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)核算的合法性、經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)盈虧進(jìn)行分析，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析提出處理的意見和建議，對(duì)工程項(xiàng)目的管理情況做出評(píng)價(jià)和鑒定。為以后工程施工預(yù)算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定提供可靠的參考資料，并為項(xiàng)目經(jīng)理年薪和獎(jiǎng)金的兌現(xiàn)提供考核依據(jù)。
通過審計(jì)，真實(shí)、客觀地反映了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和責(zé)任指標(biāo)的完成情況，有效地堵住了效益的流出和損失。
三、積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
第一、突出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。我們根據(jù)審前調(diào)查、以往審計(jì)情況和本期企業(yè)發(fā)生的重大變化確定企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)并作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是對(duì)內(nèi)控制度健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。檢查企業(yè)的規(guī)程、規(guī)章等管理制度是否完善，是否覆蓋了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否突出了對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。二是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行符合性測試。測試管理制度規(guī)定的控制點(diǎn)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，管理制度在執(zhí)行過程中的適用情況，通常采用貫穿測試法進(jìn)行實(shí)地測試。三是對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制情況，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了預(yù)期的作用，是否取得了應(yīng)有的管理效果。2002年，在對(duì)集團(tuán)公司所屬某工程施工企業(yè)審計(jì)中，針對(duì)該公司項(xiàng)目部曾經(jīng)發(fā)生的重大安全事故和工程質(zhì)量缺陷進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，在審計(jì)過程中我們會(huì)同質(zhì)量安全、法律等相關(guān)部門對(duì)安全事故和工程質(zhì)量缺陷的原因、影響及采取的措施進(jìn)行了客觀公正地評(píng)價(jià)，指出了該工程項(xiàng)目內(nèi)部控制較差、安全意識(shí)薄弱、違章操作等問題，提出了相應(yīng)的建議并限期整改。通過這次審計(jì)，及時(shí)找出了該公司管理上存在的問題和漏洞，并協(xié)助企業(yè)將經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失降到最低，有力地警示了該公司，杜絕類似事情的再次發(fā)生，防范了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
第二、突出重大經(jīng)營決策審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些單位存在對(duì)市場缺乏周密的調(diào)查研究和科學(xué)的論證，盲目決策，至使投資項(xiàng)目沒有效益，對(duì)外借款無法收回等情況。因此，我們重點(diǎn)加大了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在重大經(jīng)營決策方面的科學(xué)性和有效性審計(jì)力度，重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資、擔(dān)保、采購決策程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性，投資是否具有現(xiàn)實(shí)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，有無因決策失誤造成重大損失浪費(fèi)等情況。2001年，集團(tuán)公司審計(jì)部在對(duì)集團(tuán)下屬某企業(yè)經(jīng)營決策的審計(jì)中，認(rèn)定該公司總體經(jīng)營狀況較好，但也存在著其投資的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)效益較差，下屬的紙箱制作公司、環(huán)空電器設(shè)備廠、制藥廠等累計(jì)虧損 350萬元，并且其控股的重慶分公司長期處于經(jīng)營失控狀態(tài)，存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)該公司存在的經(jīng)營決策失誤、投資項(xiàng)目效益差、監(jiān)管不力等問題，審計(jì)提出了切實(shí)可行的解決措施。建議該公司關(guān)閉了一批風(fēng)險(xiǎn)大、效益差的小企業(yè)，同時(shí)加大廠對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)控力度，有效地規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
四、開展年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)營管理者提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
2002年足集團(tuán)公司完善內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施之年，一個(gè)重要的舉措就是集團(tuán)公司出臺(tái)了《中國葛洲壩集團(tuán)公司所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理暫行辦法》，辦法中明確規(guī)定經(jīng)營者年薪制兌現(xiàn)必須實(shí)行先審計(jì)后兌現(xiàn)的原則。審計(jì)指標(biāo)所涉及的內(nèi)容：年人均工資數(shù)、年平均總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、利潤、上繳管理費(fèi)、貸款利息償還額、合同簽約額、是否欠發(fā)職工工資、欠繳養(yǎng)老金、醫(yī)保金、住房公積金等。每年初，他們組成審計(jì)小組對(duì)簽定責(zé)任書的所有單位上年度考核指標(biāo)的完成情況和企業(yè)管理、財(cái)務(wù)收支狀況等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)考核指標(biāo)完成的真實(shí)性。
在年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)中，他們查出各單位都不同程度地存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：一是有些單位山于收入成本費(fèi)用核算不夠規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)營成果反映不夠真實(shí)；二是部分單位考核指標(biāo)申報(bào)不實(shí)，存在虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象；三是有的經(jīng)營管理者未按規(guī)定向集團(tuán)公司上交風(fēng)險(xiǎn)抵押金、不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取生活費(fèi)；四是存在欠交職工“五金”及拖欠職工工資現(xiàn)象；五是存在欠交貨幣資金情況。比如2002年查出有11名經(jīng)營管理者沒有按規(guī)定向集團(tuán)公司上交風(fēng)險(xiǎn)抵押金，部分單位存在欠交當(dāng)年的“五金”及拖欠職工工資等現(xiàn)象，通過審計(jì)，共審減經(jīng)營者年薪制兌現(xiàn)支出27．2萬元。2003年查出有5個(gè)單位經(jīng)營管理者沒有按月標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支生活費(fèi)，有10個(gè)單位欠繳四金，另外還有6個(gè)單位拖欠職下下資，有7個(gè)單位沒有完成上交集團(tuán)公司貨幣資金任務(wù)。對(duì)此，集團(tuán)公司審計(jì)部在2003年集團(tuán)公司職工代表大會(huì)上所作的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)有關(guān)單位做了點(diǎn)名批評(píng)，會(huì)后單位已陸續(xù)將貨幣資金繳齊，并及時(shí)解決了當(dāng)年拖欠職工工資及欠交的“五金”等問題。2005年查出下屬單位的領(lǐng)導(dǎo)人未按規(guī)定多領(lǐng)的生活費(fèi)235．11萬元，少上繳貨幣資金 432萬元。
通過定期開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任人年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)，全面真實(shí)地反映了企業(yè)年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，為經(jīng)營管理者的年薪兌現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核提供了客觀真實(shí)的依據(jù)，也有力地促使領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
五、落實(shí)審計(jì)整改，加大成果應(yīng)用，發(fā)揮審計(jì)的增值服務(wù)功能
審計(jì)的目的就是要應(yīng)用審計(jì)成果，為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，因此，他們?cè)陂_展內(nèi)部審計(jì)工作中，十分重視審計(jì)整改和成果應(yīng)用，采取的措施主要有：一是將審計(jì)報(bào)告呈送給公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及組織、人事部門，以此作為領(lǐng)導(dǎo)人員任免、考核的重要依據(jù)；二是限期被審單位向?qū)徲?jì)部門上報(bào)整改情況，對(duì)整改不及時(shí)或未達(dá)到預(yù)期整改效果的，他們將向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)或安排后續(xù)審計(jì)：三是他們每年組織專班對(duì)上屆職代會(huì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題及各單位外部審計(jì)和自行開展審計(jì)項(xiàng)目的整改處理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查；四是對(duì)存在問題比較突出的單位，他們還在職代會(huì)上點(diǎn)名，集團(tuán)公司的審計(jì)工作自2001年首次向集團(tuán)公司職工代表大會(huì)作審計(jì)報(bào)告以來，一直堅(jiān)持審計(jì)報(bào)告上職代會(huì)制度。審計(jì)工作報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容：上年度企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)情況，上年度審計(jì)工作完成情況，審計(jì)成果運(yùn)用及整改檢查情況，上年度審計(jì)查出的主要問題以及關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)管理的建議。每年的審計(jì)報(bào)告都引起了職工代表們較大的反響，認(rèn)為這一制度有力地揭示了企業(yè)存在的問題，對(duì)督促企業(yè)整改起到了積極的推動(dòng)作用。五是，建立了與檢察機(jī)關(guān)的協(xié)作配合制度，2001午，集團(tuán)公司審計(jì)部和葛洲壩檢察處建立了相關(guān)情況通報(bào)和工作聯(lián)席會(huì)議制度，并成立了審議領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由檢察處、審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。審計(jì)部、集團(tuán)公司所屬二級(jí)單位審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審單位及有關(guān)人員有失職、瀆職、濫用職權(quán)、徇私舞弊、貪污賄賂、挪用公款等行為，涉嫌構(gòu)成犯罪，需要追究刑事責(zé)任的，由集團(tuán)公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口報(bào)審議小組審議，經(jīng)審議小組審議認(rèn)可后，向檢察機(jī)關(guān)移送。另外，檢察機(jī)關(guān)在辦案過程中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位有違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門審計(jì)的，及時(shí)提請(qǐng)審議小組審議，經(jīng)確認(rèn)后，連同有關(guān)材料移送審計(jì)部門審計(jì)。近幾年來，他們向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件15起，有力地打擊了違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在有力的整改措施保證下，審計(jì)成果運(yùn)用取得了較好的效果，間接或直接給企業(yè)帶來了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。從每年開展的整改情況來看，絕大多數(shù)單位非常重視審計(jì)整改工作，對(duì)審計(jì)中提出的問題進(jìn)行了及時(shí)整改、認(rèn)真落實(shí)，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。同時(shí)積極應(yīng)用審計(jì)建議，給企業(yè)創(chuàng)造效益。集團(tuán)公司下屬某電力施工企業(yè)針對(duì)審計(jì)查出的問題，建立了物資采購稽核制度，對(duì)注冊(cè)成立的某公司作為整改重點(diǎn)，派專人進(jìn)行清理，收回欠款30余萬，并注銷該公司，收回公章，消除了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司下屬某公司根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了債權(quán)債務(wù)清理辦法，對(duì)收回的債權(quán)按照1-5％的比例給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，取得了較好的效果，累計(jì)收回不良債權(quán)923．60萬元。集團(tuán)公司某海外項(xiàng)目部根據(jù)審計(jì)意見及建議，加強(qiáng)了對(duì)工程項(xiàng)目竣工的清理、結(jié)算及退場管理，累計(jì)向業(yè)主結(jié)回各種款項(xiàng)266萬美元，同時(shí)對(duì)工程完工后剩余物資及材料配件進(jìn)行了妥善處理。
一、以加強(qiáng)管理為目的，狠抓“四個(gè)突出”
第一，突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性審計(jì)。在審計(jì)時(shí)全面審計(jì)，首先要對(duì)企業(yè)收入和成本費(fèi)用支出等影響企業(yè)損益的各項(xiàng)潛盈潛虧因素進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，深入分析。重點(diǎn)查處任意調(diào)節(jié)損益、虛報(bào)瞞報(bào)等問題。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債增減變化情況和各類債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以確定資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性和優(yōu)劣性。譬如：2000年，他們?cè)趯?duì)集團(tuán)下屬的某公司經(jīng)理開展了離任審計(jì)時(shí)，由于該公司規(guī)模大、情況復(fù)雜，他們重點(diǎn)審計(jì)了其下屬的8個(gè)資產(chǎn)額較大的企業(yè)，在審計(jì)中查出了比較嚴(yán)重的管理問題：如大量舉債，資金使用率低，截止1999年底該公司負(fù)債總額11．5億元，其中銀行借款6．4億元，資產(chǎn)負(fù)債率 170％，且借款資金使用效率低，投資的項(xiàng)目普遍沒有收益。經(jīng)營決策監(jiān)控不力，造成巨額虧損，該公司在未經(jīng)過充分論證和規(guī)范的決策程序情況下，由集團(tuán)公司擔(dān)保向國外融資租賃設(shè)備91臺(tái)套，涉及金額2．7億元，由于設(shè)備狀況差，修理、租賃費(fèi)高及利息負(fù)擔(dān)重等原因，截止1999年，造成了該公司5．66億元的巨額虧損。由于集團(tuán)公司承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任，致使集團(tuán)公司背上了沉重的債務(wù)包袱。審計(jì)后，他們針對(duì)存在的嚴(yán)重管理問題向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作了專題匯報(bào)，并組織召開有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的專題會(huì)，共同制定措施，落實(shí)審計(jì)建議，督促該公司積極整改，逐步消化虧損，現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況和管理狀況已有了明顯改善。
第二、突出企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績的集中體現(xiàn)。在工作中，他們采取對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、復(fù)核、橫向及縱向比較等方法，與計(jì)劃數(shù)(目標(biāo)數(shù))、以前年度數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)或先進(jìn)水平進(jìn)行比較，并做出評(píng)價(jià)，以此來考核領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性。
第三，突出國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)，以此來考核企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)企業(yè)凈資產(chǎn)增減的真實(shí)性、增減率，國有資產(chǎn)的管理、使用情況，在資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、兼并中是否按照國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行了正確處置，是否存在國有資產(chǎn)流失、損失、浪費(fèi)等情況。
第四、突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。他們?cè)趯?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)中，還對(duì)該企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。審查企業(yè)和個(gè)人是否存在重大經(jīng)濟(jì)違法問題，領(lǐng)導(dǎo)人員有無以權(quán)謀私或侵占國有資產(chǎn)，行賄、受賄問題，領(lǐng)導(dǎo)人員有無違規(guī)借欠企業(yè)大額款項(xiàng)等違紀(jì)行為。以此來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。如：2000年，在對(duì)集團(tuán)公司下屬的某工業(yè)公司經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，查出了較為嚴(yán)重的違紀(jì)違法問題，在審計(jì)中，他們查出該公司及有關(guān)財(cái)務(wù)人員通過虛掛往來、虛掛備用金、重復(fù)入帳、利用個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶等方式挪用資金近70萬元；通過虛假低帳業(yè)務(wù)、收入不入帳、無發(fā)票或收據(jù)支付現(xiàn)金、虛假投資等方式侵占資金170萬元；以及更改、撕毀帳本、憑證等違紀(jì)違法行為，在審計(jì)過程中，審計(jì)組成員抵住外界強(qiáng)大的壓力，憑著對(duì)工作的強(qiáng)烈責(zé)任心，與被審單位相關(guān)人員周旋較量，最終使這些違法違紀(jì)行為得到揭露，并及時(shí)移交檢察機(jī)關(guān)查處，企業(yè)的利益得到了保護(hù)。又如：2005年在對(duì)集團(tuán)公司下屬的某醫(yī)院審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該院自2001年2月至 2005年6月從病人住院費(fèi)、門診醫(yī)藥費(fèi)等項(xiàng)目中截留收入111．17萬元，形成小金庫，用于帳外開支，并及時(shí)移交集團(tuán)公司紀(jì)委監(jiān)察部查處。
二、以不斷加大工程項(xiàng)目審計(jì)力度、提高項(xiàng)目效益和管理水平為目的，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)施全方位審計(jì)。
審計(jì)工作要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，他們把對(duì)在建工程的審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)。
首先，在準(zhǔn)備階段，參與對(duì)工程施工項(xiàng)目部各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的制定，根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部工程定額，明確工程計(jì)劃利潤、施工成本、費(fèi)用控制指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人工資及獎(jiǎng)金指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目部各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立進(jìn)行監(jiān)督。
其次，在施工階段，定期對(duì)在建工程項(xiàng)目部的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括工程各工序節(jié)點(diǎn)的成本控制、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及工程成本費(fèi)用及項(xiàng)目部現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)指出、及時(shí)上報(bào)并要求及時(shí)改正處理，堵塞漏洞，減少和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)好的做法和經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)推廣，促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理。
再次，在工程竣工階段，及時(shí)對(duì)工程施工項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)成本節(jié)約和效益情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)核算的合法性、經(jīng)營結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)盈虧進(jìn)行分析，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析提出處理的意見和建議，對(duì)工程項(xiàng)目的管理情況做出評(píng)價(jià)和鑒定。為以后工程施工預(yù)算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定提供可靠的參考資料，并為項(xiàng)目經(jīng)理年薪和獎(jiǎng)金的兌現(xiàn)提供考核依據(jù)。
通過審計(jì)，真實(shí)、客觀地反映了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和責(zé)任指標(biāo)的完成情況，有效地堵住了效益的流出和損失。
三、積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
第一、突出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。我們根據(jù)審前調(diào)查、以往審計(jì)情況和本期企業(yè)發(fā)生的重大變化確定企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)并作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是對(duì)內(nèi)控制度健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。檢查企業(yè)的規(guī)程、規(guī)章等管理制度是否完善，是否覆蓋了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度是否突出了對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制。二是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行符合性測試。測試管理制度規(guī)定的控制點(diǎn)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，管理制度在執(zhí)行過程中的適用情況，通常采用貫穿測試法進(jìn)行實(shí)地測試。三是對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制情況，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了預(yù)期的作用，是否取得了應(yīng)有的管理效果。2002年，在對(duì)集團(tuán)公司所屬某工程施工企業(yè)審計(jì)中，針對(duì)該公司項(xiàng)目部曾經(jīng)發(fā)生的重大安全事故和工程質(zhì)量缺陷進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，在審計(jì)過程中我們會(huì)同質(zhì)量安全、法律等相關(guān)部門對(duì)安全事故和工程質(zhì)量缺陷的原因、影響及采取的措施進(jìn)行了客觀公正地評(píng)價(jià)，指出了該工程項(xiàng)目內(nèi)部控制較差、安全意識(shí)薄弱、違章操作等問題，提出了相應(yīng)的建議并限期整改。通過這次審計(jì)，及時(shí)找出了該公司管理上存在的問題和漏洞，并協(xié)助企業(yè)將經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失降到最低，有力地警示了該公司，杜絕類似事情的再次發(fā)生，防范了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
第二、突出重大經(jīng)營決策審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些單位存在對(duì)市場缺乏周密的調(diào)查研究和科學(xué)的論證，盲目決策，至使投資項(xiàng)目沒有效益，對(duì)外借款無法收回等情況。因此，我們重點(diǎn)加大了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在重大經(jīng)營決策方面的科學(xué)性和有效性審計(jì)力度，重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資、擔(dān)保、采購決策程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性，投資是否具有現(xiàn)實(shí)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，有無因決策失誤造成重大損失浪費(fèi)等情況。2001年，集團(tuán)公司審計(jì)部在對(duì)集團(tuán)下屬某企業(yè)經(jīng)營決策的審計(jì)中，認(rèn)定該公司總體經(jīng)營狀況較好，但也存在著其投資的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)效益較差，下屬的紙箱制作公司、環(huán)空電器設(shè)備廠、制藥廠等累計(jì)虧損 350萬元，并且其控股的重慶分公司長期處于經(jīng)營失控狀態(tài)，存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)該公司存在的經(jīng)營決策失誤、投資項(xiàng)目效益差、監(jiān)管不力等問題，審計(jì)提出了切實(shí)可行的解決措施。建議該公司關(guān)閉了一批風(fēng)險(xiǎn)大、效益差的小企業(yè)，同時(shí)加大廠對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)控力度，有效地規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
四、開展年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)營管理者提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
2002年足集團(tuán)公司完善內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施之年，一個(gè)重要的舉措就是集團(tuán)公司出臺(tái)了《中國葛洲壩集團(tuán)公司所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理暫行辦法》，辦法中明確規(guī)定經(jīng)營者年薪制兌現(xiàn)必須實(shí)行先審計(jì)后兌現(xiàn)的原則。審計(jì)指標(biāo)所涉及的內(nèi)容：年人均工資數(shù)、年平均總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、利潤、上繳管理費(fèi)、貸款利息償還額、合同簽約額、是否欠發(fā)職工工資、欠繳養(yǎng)老金、醫(yī)保金、住房公積金等。每年初，他們組成審計(jì)小組對(duì)簽定責(zé)任書的所有單位上年度考核指標(biāo)的完成情況和企業(yè)管理、財(cái)務(wù)收支狀況等進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)考核指標(biāo)完成的真實(shí)性。
在年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)中，他們查出各單位都不同程度地存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：一是有些單位山于收入成本費(fèi)用核算不夠規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)營成果反映不夠真實(shí)；二是部分單位考核指標(biāo)申報(bào)不實(shí)，存在虛報(bào)瞞報(bào)現(xiàn)象；三是有的經(jīng)營管理者未按規(guī)定向集團(tuán)公司上交風(fēng)險(xiǎn)抵押金、不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取生活費(fèi)；四是存在欠交職工“五金”及拖欠職工工資現(xiàn)象；五是存在欠交貨幣資金情況。比如2002年查出有11名經(jīng)營管理者沒有按規(guī)定向集團(tuán)公司上交風(fēng)險(xiǎn)抵押金，部分單位存在欠交當(dāng)年的“五金”及拖欠職工工資等現(xiàn)象，通過審計(jì)，共審減經(jīng)營者年薪制兌現(xiàn)支出27．2萬元。2003年查出有5個(gè)單位經(jīng)營管理者沒有按月標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支生活費(fèi)，有10個(gè)單位欠繳四金，另外還有6個(gè)單位拖欠職下下資，有7個(gè)單位沒有完成上交集團(tuán)公司貨幣資金任務(wù)。對(duì)此，集團(tuán)公司審計(jì)部在2003年集團(tuán)公司職工代表大會(huì)上所作的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)有關(guān)單位做了點(diǎn)名批評(píng)，會(huì)后單位已陸續(xù)將貨幣資金繳齊，并及時(shí)解決了當(dāng)年拖欠職工工資及欠交的“五金”等問題。2005年查出下屬單位的領(lǐng)導(dǎo)人未按規(guī)定多領(lǐng)的生活費(fèi)235．11萬元，少上繳貨幣資金 432萬元。
通過定期開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任人年薪制考核兌現(xiàn)審計(jì)，全面真實(shí)地反映了企業(yè)年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，為經(jīng)營管理者的年薪兌現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核提供了客觀真實(shí)的依據(jù)，也有力地促使領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
五、落實(shí)審計(jì)整改，加大成果應(yīng)用，發(fā)揮審計(jì)的增值服務(wù)功能
審計(jì)的目的就是要應(yīng)用審計(jì)成果，為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，因此，他們?cè)陂_展內(nèi)部審計(jì)工作中，十分重視審計(jì)整改和成果應(yīng)用，采取的措施主要有：一是將審計(jì)報(bào)告呈送給公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及組織、人事部門，以此作為領(lǐng)導(dǎo)人員任免、考核的重要依據(jù)；二是限期被審單位向?qū)徲?jì)部門上報(bào)整改情況，對(duì)整改不及時(shí)或未達(dá)到預(yù)期整改效果的，他們將向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)或安排后續(xù)審計(jì)：三是他們每年組織專班對(duì)上屆職代會(huì)審計(jì)報(bào)告中披露的問題及各單位外部審計(jì)和自行開展審計(jì)項(xiàng)目的整改處理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查；四是對(duì)存在問題比較突出的單位，他們還在職代會(huì)上點(diǎn)名，集團(tuán)公司的審計(jì)工作自2001年首次向集團(tuán)公司職工代表大會(huì)作審計(jì)報(bào)告以來，一直堅(jiān)持審計(jì)報(bào)告上職代會(huì)制度。審計(jì)工作報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容：上年度企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)情況，上年度審計(jì)工作完成情況，審計(jì)成果運(yùn)用及整改檢查情況，上年度審計(jì)查出的主要問題以及關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)管理的建議。每年的審計(jì)報(bào)告都引起了職工代表們較大的反響，認(rèn)為這一制度有力地揭示了企業(yè)存在的問題，對(duì)督促企業(yè)整改起到了積極的推動(dòng)作用。五是，建立了與檢察機(jī)關(guān)的協(xié)作配合制度，2001午，集團(tuán)公司審計(jì)部和葛洲壩檢察處建立了相關(guān)情況通報(bào)和工作聯(lián)席會(huì)議制度，并成立了審議領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由檢察處、審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。審計(jì)部、集團(tuán)公司所屬二級(jí)單位審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審單位及有關(guān)人員有失職、瀆職、濫用職權(quán)、徇私舞弊、貪污賄賂、挪用公款等行為，涉嫌構(gòu)成犯罪，需要追究刑事責(zé)任的，由集團(tuán)公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口報(bào)審議小組審議，經(jīng)審議小組審議認(rèn)可后，向檢察機(jī)關(guān)移送。另外，檢察機(jī)關(guān)在辦案過程中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位有違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門審計(jì)的，及時(shí)提請(qǐng)審議小組審議，經(jīng)確認(rèn)后，連同有關(guān)材料移送審計(jì)部門審計(jì)。近幾年來，他們向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件15起，有力地打擊了違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在有力的整改措施保證下，審計(jì)成果運(yùn)用取得了較好的效果，間接或直接給企業(yè)帶來了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。從每年開展的整改情況來看，絕大多數(shù)單位非常重視審計(jì)整改工作，對(duì)審計(jì)中提出的問題進(jìn)行了及時(shí)整改、認(rèn)真落實(shí)，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。同時(shí)積極應(yīng)用審計(jì)建議，給企業(yè)創(chuàng)造效益。集團(tuán)公司下屬某電力施工企業(yè)針對(duì)審計(jì)查出的問題，建立了物資采購稽核制度，對(duì)注冊(cè)成立的某公司作為整改重點(diǎn)，派專人進(jìn)行清理，收回欠款30余萬，并注銷該公司，收回公章，消除了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司下屬某公司根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了債權(quán)債務(wù)清理辦法，對(duì)收回的債權(quán)按照1-5％的比例給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，取得了較好的效果，累計(jì)收回不良債權(quán)923．60萬元。集團(tuán)公司某海外項(xiàng)目部根據(jù)審計(jì)意見及建議，加強(qiáng)了對(duì)工程項(xiàng)目竣工的清理、結(jié)算及退場管理，累計(jì)向業(yè)主結(jié)回各種款項(xiàng)266萬美元，同時(shí)對(duì)工程完工后剩余物資及材料配件進(jìn)行了妥善處理。