武昌造船廠審計處在2005年工作中圍繞提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，在審計工作中積極拓展內(nèi)審領(lǐng)域，加強與二級單位溝通，將審計建議作為本部門服務(wù)產(chǎn)品向二級單位積極推銷，為增加企業(yè)價值服務(wù)。2005年完成審計報告 42份。完成經(jīng)濟責任審計23項，完成管理審計14項，完成內(nèi)部控制審計15項。完成財務(wù)收支審計8項，完成基建審計1項。今年1-10月份促進各工廠增收節(jié)支4,388．53萬元，提出審計建議118項。
一、堅持理論學習，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)
堅持理論學習，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，是實現(xiàn)內(nèi)審工作有效進行的前提?，F(xiàn)代審計的內(nèi)容較之原來有了許多改變，審計目標對審計人員的素質(zhì)提出了更高要求，審計范圍比原來擴大了許多。從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計，內(nèi)審工作者在不斷轉(zhuǎn)換角色以適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要。審計處在新的形勢下，為了更好的提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們更加注重組織審計人員報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師、國際注冊審計師等方面的學習，在學習中不斷充實完善自己。使自學風氣蔚然成風。
根據(jù)審計署頒布的(內(nèi)部審計人員管理辦法)規(guī)定，從2003年起內(nèi)部審計人員實行持證上崗制度。內(nèi)部審計人員必須在一年內(nèi)完成規(guī)定的學時教育，通過相關(guān)年檢，才能繼續(xù)持證上崗。2005年審計處按照本單位的職工后續(xù)教育計劃，結(jié)合武船重工集團公司審計部要求和安排，在處領(lǐng)導支持下，實施了職工后續(xù)教育。職工先后參加了中國內(nèi)部審計協(xié)會和集團公司組織的企業(yè)風險防范、新會計制度實施后審計方法的變化、經(jīng)濟責任審計、中央企業(yè)內(nèi)部審計管理、基本建設(shè)投資審計、新的內(nèi)部審計準則等學習，參加了國資委和國家會計學院組織的審計領(lǐng)導崗位培訓。通過系統(tǒng)性、規(guī)范化的學習，審計人員觀念發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計的認識山感性上升到理性，業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論素質(zhì)普遍得到提高。目前審計處已完成2005年職工教育計劃。
審計處在不斷學習進取的同時，還非常注重審計理論研究，2005年審計處成員通過理論學習與審計實踐，寫出了《現(xiàn)代企業(yè)風險管理要素及過程》、《企業(yè)開展經(jīng)濟效益的主要途徑》、《論內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的責任和作用》等9篇管理審計論文。這些論文有的先后被中國內(nèi)審協(xié)會和省內(nèi)審協(xié)會評獎，有的被有關(guān)雜志上利用。
二、拓展內(nèi)審領(lǐng)域，在創(chuàng)新中不斷提高內(nèi)審質(zhì)量和管理水平
現(xiàn)代審計內(nèi)容在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上增加了許多新的內(nèi)容，與企業(yè)的經(jīng)濟效益、企業(yè)的管理結(jié)合得更為緊密。2005年審計處結(jié)合現(xiàn)代審計特點和企業(yè)管理現(xiàn)實，在工廠24個單位中開展了經(jīng)濟責任審計，內(nèi)控制度審計，經(jīng)濟效益審計，財務(wù)收支審計，專項審計。在這些審計項目中，審計人員的目光不僅僅放在日常的財務(wù)收支帳薄上，而是根據(jù)現(xiàn)代管理審計要求，將各二級單位履行經(jīng)濟責任職責、經(jīng)營開發(fā)項目、利潤盈虧、單船目標成本管理、內(nèi)部控制制度、審價管理職責結(jié)合起來，促進二級單位加強管理，提高本單位管理效益和效率，同時拓展了審計領(lǐng)域?，F(xiàn)在審計人員的審計范圍不僅僅是一般性的財務(wù)收支，而是涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制、目標管理、經(jīng)濟責任制過程管理、工廠環(huán)境管理體系運行、外協(xié)外包審價、經(jīng)營實體撤并、經(jīng)濟業(yè)務(wù)鑒定、采購成本控制、新型船舶目標成本過程控制、基建工程管理效率等，審計較好地逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的角色轉(zhuǎn)換。
一是開展對單船、單項工程經(jīng)濟效益審計的調(diào)研。審計調(diào)研活動是強化企業(yè)內(nèi)部管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險的一項重要舉措。因此審計處每年年初都要根據(jù)風險導向?qū)徲嬂碚摵椭匾栽瓌t，認真選擇了被調(diào)研單位。在2005年6-8月份別對某分廠高新工程產(chǎn)品—拖輪和某事業(yè)部三峽三期工程進行的經(jīng)濟效益審計調(diào)研中。審計處本著為企業(yè)“增加價值”的宗旨，將審計重點放在幫助分析成本盈虧原因，提高二級單位單項產(chǎn)品經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)上，幫助二級單位發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)中存在的問題，提出審計改進建議，促進二級單位對成本管理環(huán)節(jié)自我控制能力的提高。在審計過程中審計人員對財務(wù)成本核算的真實性進行了重點抽樣。對其中存在的問題與分廠、事業(yè)部領(lǐng)導和經(jīng)營、財務(wù)人員進行探討溝通。對影響單船、單項工程經(jīng)濟效益的原因如周期、設(shè)計、工藝、管理等因素進行剖析，運用責任審計方法，劃分責任單位的應(yīng)負責任。運用責任審計方式進行成本審計，較好地落實了成本管理中各單位的責任，促進了成本各個控制環(huán)節(jié)的改進。將成本管理由制造成本推進到采購成本、報價成本、直到成本管理源頭設(shè)計成本。使企業(yè)對設(shè)計成本的重要性有了進一步認識，審計提供的資料表明了設(shè)計成本必須與目標成本結(jié)合起來，才能更好發(fā)揮目標管理和責任管理的作用，推進企業(yè)成本管理的深入開展。審計處在這方面所做的工作有效地推進了企業(yè)成本管理進程。此外，審計處還積極參與了船舶中間產(chǎn)品成本新課題的研究，并成為主要骨干。審計人員在調(diào)查過程中突破性地逐步與設(shè)計主管人員在成本管理上達成共識，把對設(shè)計成本的認識第寫入了具有前沿性的成本管理的研究論文中，得到企業(yè)集團分管民船技術(shù)的總工程師和集團“轉(zhuǎn)?！毙〗M的肯定。
二是開展后續(xù)審計追蹤調(diào)查。審計處認為：企業(yè)經(jīng)營隨時可能遇到各種風險。應(yīng)收帳款的風險在經(jīng)營管理中常見。2005年隨著新會計制度的實施，對應(yīng)收帳款壞帳的計提比例比以往有較大增加，給二級單位當期損益帶來較大沖擊。二級單位要重視應(yīng)收帳款的管理，防范應(yīng)收帳款的風險，在市場經(jīng)濟浪潮中，樹立風險意識，要從合同談判開始對風險加以預防，在過程中實施監(jiān)督防范措施，將風險降低到可以接受的范圍內(nèi)。2004年4月中旬，集團公司調(diào)整結(jié)構(gòu)，將二十四分廠與二十五分廠合并。在對二十四分廠進行合并前審計時，審計結(jié)果是2004年底原二十四分廠效益指標為負數(shù)，遺留的應(yīng)收帳款有90多萬元，這筆款項是多年來積累下來的，基本上屆于“死帳”。審計處提出了加強對這筆應(yīng)收款項管理和追收的建議，得到新單位領(lǐng)導的大力支持。今年8月份審計處成員走進了動力分廠開展了后續(xù)審計調(diào)研。審計處發(fā)現(xiàn)該分廠對審計建議真正落實到位，在一年多時間里，該單位采取積極措施，責任到人展開清欠，到目前已收回近60多萬元欠款。
今年9月份，審計處對某分廠在制產(chǎn)品成本管理進行了審計調(diào)研。審計發(fā)現(xiàn)該單位個別產(chǎn)品生產(chǎn)節(jié)點由于各種原因無法保證，有新產(chǎn)品完工后資金收不回，目前該單位正在通過法律手段進行解決資金回收問題。針對此類問題審計處與有關(guān)部門進行了溝通和調(diào)研，提出了審計建議，包括加強成本獎懲力度，責任落實到人；企業(yè)對新產(chǎn)品的開發(fā)要建立一套論證制度，對建造過程中的可能風險進行評估，制定應(yīng)付風險預案，提高防范、降低、轉(zhuǎn)移風險的能力。該建議得到企業(yè)領(lǐng)導和部門領(lǐng)導的重視，總會計師專門要求該單位重視對風險的管理，抓緊落實某產(chǎn)品后續(xù)加帳工作，提高在建產(chǎn)品生產(chǎn)進度，對風險制定周密防范措施。
三是開展了對企業(yè)環(huán)境體系的管理審計。這是繼去年開展保證體系審計后審計處的又較大管理審計項目。也是審計方法的創(chuàng)新。這里沒有財務(wù)數(shù)據(jù)，但有許多與環(huán)境有關(guān)的記錄，這里沒有成本計算帳薄，但有工廠對環(huán)境的管理和投入的效率和效果。審計底稿記錄就是對管理的一種驗證。在我們的審計日記中是這樣記錄的：
11月22日下午，審計人員來到安技處，按照年度審計計劃，對企業(yè)環(huán)境管理體系運行成效進行審計調(diào)研。在調(diào)研前，審計人員認真學習了有關(guān)環(huán)境體系文件，對企業(yè)開展的環(huán)境體系運行情況進行了初步了解。安技處向?qū)徲嬋藛T介紹了近年來工廠環(huán)境管理體系運行情況和成效。審計人員抽樣查證了學習、整改、措施、預防等記錄。其后，審計人員還到分廠、事業(yè)部對有關(guān)環(huán)境管理整改事項的落實做實地調(diào)研。對查證的情況，審計人員都做了審計底稿記錄。
工廠2003年4月起建立實施了環(huán)境管理體系，成立了領(lǐng)導小組，制定了EMS實施計劃。在實施過程中安技處組織了對全廠各級人員包括特殊工種人員的培訓。2003年9月—2004年6月，培訓三級以上干部440余人，對涂裝、酸洗、鍋爐、化學品庫房等11個環(huán)境重要崗位進行培訓人數(shù)達234人。2005年1-6月對全廠電焊工、電工、廠內(nèi)車輛駕駛員等與環(huán)境有關(guān)的工種進行了環(huán)境宣貫，培訓人數(shù)達1545人。對外包工、外用工進行不定期環(huán)保教育培訓475人。對進廠大學生進行環(huán)境宣貫等。通過宣傳、培訓工作，將環(huán)境管理體系思想傳達到三級以上管理干部和與環(huán)境有關(guān)的各工種。
安技處2004年-2005年先后組織了兩次環(huán)境管理體系內(nèi)審，共發(fā)現(xiàn)輕微不符合項19項，觀察項220項，達到預定審核目的。并對存在的問題進行追蹤整改，制定預防措施，得到企業(yè)各單位的積極支持。確保了體系有效運行。 2004年-2005年企業(yè)再次組織的環(huán)境管理體系管理評審中，提出了15項存在的主要問題。對管理評審提出的問題進行了整改，提出預防措施要求。2004年制定了5項環(huán)境管理方案，包括減少鍋爐煙塵、二氧化硫的排放；減少酸霧的排放，使電鍍廢水經(jīng)過處理達標排放；對電鍍廢水和電鍍處理污泥進行無害化處理；減少水資源浪費，開展水平衡測試；提高變壓器負載率和電機電能利用率等均己完成。2005年5項管理方案中二分廠水網(wǎng)改造工程提前完工，較以往每月節(jié)水5000噸，一年至少節(jié)約8萬元。一分廠老污染源燃煤鍛造加熱爐已拆除，新建完整件涂裝車間；拆除一分廠鍋爐房；艦船部涂裝車間空壓機系統(tǒng)節(jié)點器應(yīng)用測度效果分析，節(jié)電率達10．43％等。
四是加強與被審單位的理解和溝通。現(xiàn)代內(nèi)部審計觀念的核心是：審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并將所提建議當作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向二級單位積極推銷。在2005年的審計實踐中，審計處正是努力去這樣做。在做審計項目時，審計處強調(diào)的是審計人員要善于總結(jié)二級單位的經(jīng)驗，善于發(fā)現(xiàn)二級單位不易發(fā)現(xiàn)的管理上的問題，更要為發(fā)現(xiàn)出來的問題積極出主意，找出解決的辦法，不斷提高審計建議質(zhì)量，并將審計建議當作本單位服務(wù)產(chǎn)品向二級單位和其他職能處室推銷。在2005年審計過程中，審計處發(fā)現(xiàn)的管理中存在的問題，與二級單位和處室領(lǐng)導主動溝涌，提出改進辦法和意見，并提出今后加強完善的建議。如在某單位審計時，審計處對該單位帳務(wù)處理不規(guī)范提出了審計建議，對某項資金的使用不規(guī)范提出了改進建議，對一些內(nèi)部控制制度的不完善提出完善辦法。對一些單位掛帳的實效性提出改進建議，對某些可能存在風險的事項及時提出預警和改進建議。審計處特別注重對過程中的改進建議的提出，有些涉及到制度建立和完善的事項，審計處作為長期建議留待二級單位領(lǐng)導逐步完善解決。審計處對提出的審計建議是審計人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)出來的問題進行歸納、反復斟酌提升，在征求二級單位意見后慎重提出的。當一項審計建議提出時，審計人員就像是推出自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一樣，看得非常認真。他們期待著自己的產(chǎn)品能為二級單位完善制度管理、提高生產(chǎn)效率、增加經(jīng)濟效益服務(wù)。審計處的許多建議得到二級單位和處室領(lǐng)導的理解和支持，在加強溝通的基礎(chǔ)上，審計處找到了工作的支點。
三、開展風險導向?qū)徲?BR> 近年來審計處結(jié)合企業(yè)實際，開展了風險導向?qū)徲嬋〉贸尚АＭㄟ^開展內(nèi)部控制審計，糾正了一些不合法不合規(guī)的行為。使我們認識到，風險導向?qū)徲嬍窃趯徲嫻ぷ髦幸燥L險為導向，對審計過程中的風險進行充分評估，將大部分審計資源分配給高風險領(lǐng)域，以降低審計風險，提高審計效率和效果的行之有效的審計方式，它體現(xiàn)了內(nèi)部審計的發(fā)展方向。為了將 這項審計工作做得更好，在實際工作中審計處做到以下幾點：
1、制定審計計劃前，進行充分的風險識別和評估，確定重點審計領(lǐng)域。
2、在審計過程中實施分析性程序，識別潛在風險領(lǐng)域。
3、充分了解和測試被審單位內(nèi)部控制，評估控制風險。
將審計資源主要分配給固有風險和控制風險較高的領(lǐng)域是風險導向?qū)徲嬎枷氲暮诵?。用?shù)學模型來表達這一思想是：計劃的檢查風險：可接受的審計風險÷固有風險評估水平×控制風險的評估水平。開展風險導向?qū)徲嫷囊饬x是：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜增加了錯誤和舞弊的可能性，傳統(tǒng)的審計方法容易導致審計失敗。2、與程序?qū)驅(qū)徲嬒啾?，風險導向有兩個優(yōu)點：第一，程序?qū)驅(qū)徲嫴活檶徲嬶L險的不同水平，而用標準的審計程序表，會導致對低風險審計過度，對高風險領(lǐng)域?qū)徲嫴蛔?。第二，風險導向?qū)徲嬆芗袑徲嬞Y源于高風險領(lǐng)域，大大降低了不能發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的概率。所以，審計處在審計過程中注重了解單位人事政策、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制度建立執(zhí)行等，這與傳統(tǒng)的帳務(wù)審計已經(jīng)有很大區(qū)別。風險導向?qū)徲嫿o管理帶來很大收效，審計處在審計過程中提示二級單位預防經(jīng)營財務(wù)風險，或減少風險損失，提出有效對策供二級單位參考，大大增強二級單位對風險的重視和預防意識，提高對風險的防范能力。在審計實際工作中，審讓處通過建議、報告、提示、座談、交流等方式達到與二級單位的溝通，共同提高對風險的防范水平。
四、加強與被審單位的溝通，營造良好的審計環(huán)境
現(xiàn)代審計強調(diào)了審計溝通的重要性。以前審計沒有重視這方面的問題，現(xiàn)在內(nèi)部審計準則強調(diào)審計人員溝通的能力。在實踐中我們也體會到溝通帶來的益處，就是將審計變成一項人人都能夠理解的工作，而不是對立工作，在良好的溝通氛圍內(nèi)，被審單位能夠主動接受意見和建議，促進審計工作的開展。同時在與被審單位溝通中我們可以避免審計的主觀性和片面的看法，更好地做到客觀、公正評價被審單位，有利于審計建議得到被審單位接受，被審單位也能積極支持本單位內(nèi)部控制管理，促進單位管理效益和效率的提高。例如對一些庫存物資管理較好的單位，對一些內(nèi)控制度執(zhí)行較好的單位，對一些管理嚴格的單位，對一些應(yīng)收款管理到位的單位等，審計處在積極鼓勵的同時，并指出需要加強的地方，指明努力的方向。這種引導式的審計方法在審計中起到很好的作用，收到積極成效。在與二級單位的審計交換意見過程中，審計處做到積極主動，以誠相待，良好的工作態(tài)度得到二級單位的好評，審計工作環(huán)境得到極大改善，對審計的理解和支持的人越來越多，營造了良好的審計氛圍。
一、堅持理論學習，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)
堅持理論學習，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，是實現(xiàn)內(nèi)審工作有效進行的前提?，F(xiàn)代審計的內(nèi)容較之原來有了許多改變，審計目標對審計人員的素質(zhì)提出了更高要求，審計范圍比原來擴大了許多。從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計，內(nèi)審工作者在不斷轉(zhuǎn)換角色以適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要。審計處在新的形勢下，為了更好的提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們更加注重組織審計人員報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師、國際注冊審計師等方面的學習，在學習中不斷充實完善自己。使自學風氣蔚然成風。
根據(jù)審計署頒布的(內(nèi)部審計人員管理辦法)規(guī)定，從2003年起內(nèi)部審計人員實行持證上崗制度。內(nèi)部審計人員必須在一年內(nèi)完成規(guī)定的學時教育，通過相關(guān)年檢，才能繼續(xù)持證上崗。2005年審計處按照本單位的職工后續(xù)教育計劃，結(jié)合武船重工集團公司審計部要求和安排，在處領(lǐng)導支持下，實施了職工后續(xù)教育。職工先后參加了中國內(nèi)部審計協(xié)會和集團公司組織的企業(yè)風險防范、新會計制度實施后審計方法的變化、經(jīng)濟責任審計、中央企業(yè)內(nèi)部審計管理、基本建設(shè)投資審計、新的內(nèi)部審計準則等學習，參加了國資委和國家會計學院組織的審計領(lǐng)導崗位培訓。通過系統(tǒng)性、規(guī)范化的學習，審計人員觀念發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計的認識山感性上升到理性，業(yè)務(wù)素質(zhì)和理論素質(zhì)普遍得到提高。目前審計處已完成2005年職工教育計劃。
審計處在不斷學習進取的同時，還非常注重審計理論研究，2005年審計處成員通過理論學習與審計實踐，寫出了《現(xiàn)代企業(yè)風險管理要素及過程》、《企業(yè)開展經(jīng)濟效益的主要途徑》、《論內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的責任和作用》等9篇管理審計論文。這些論文有的先后被中國內(nèi)審協(xié)會和省內(nèi)審協(xié)會評獎，有的被有關(guān)雜志上利用。
二、拓展內(nèi)審領(lǐng)域，在創(chuàng)新中不斷提高內(nèi)審質(zhì)量和管理水平
現(xiàn)代審計內(nèi)容在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上增加了許多新的內(nèi)容，與企業(yè)的經(jīng)濟效益、企業(yè)的管理結(jié)合得更為緊密。2005年審計處結(jié)合現(xiàn)代審計特點和企業(yè)管理現(xiàn)實，在工廠24個單位中開展了經(jīng)濟責任審計，內(nèi)控制度審計，經(jīng)濟效益審計，財務(wù)收支審計，專項審計。在這些審計項目中，審計人員的目光不僅僅放在日常的財務(wù)收支帳薄上，而是根據(jù)現(xiàn)代管理審計要求，將各二級單位履行經(jīng)濟責任職責、經(jīng)營開發(fā)項目、利潤盈虧、單船目標成本管理、內(nèi)部控制制度、審價管理職責結(jié)合起來，促進二級單位加強管理，提高本單位管理效益和效率，同時拓展了審計領(lǐng)域?，F(xiàn)在審計人員的審計范圍不僅僅是一般性的財務(wù)收支，而是涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制、目標管理、經(jīng)濟責任制過程管理、工廠環(huán)境管理體系運行、外協(xié)外包審價、經(jīng)營實體撤并、經(jīng)濟業(yè)務(wù)鑒定、采購成本控制、新型船舶目標成本過程控制、基建工程管理效率等，審計較好地逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的角色轉(zhuǎn)換。
一是開展對單船、單項工程經(jīng)濟效益審計的調(diào)研。審計調(diào)研活動是強化企業(yè)內(nèi)部管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險的一項重要舉措。因此審計處每年年初都要根據(jù)風險導向?qū)徲嬂碚摵椭匾栽瓌t，認真選擇了被調(diào)研單位。在2005年6-8月份別對某分廠高新工程產(chǎn)品—拖輪和某事業(yè)部三峽三期工程進行的經(jīng)濟效益審計調(diào)研中。審計處本著為企業(yè)“增加價值”的宗旨，將審計重點放在幫助分析成本盈虧原因，提高二級單位單項產(chǎn)品經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)上，幫助二級單位發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)中存在的問題，提出審計改進建議，促進二級單位對成本管理環(huán)節(jié)自我控制能力的提高。在審計過程中審計人員對財務(wù)成本核算的真實性進行了重點抽樣。對其中存在的問題與分廠、事業(yè)部領(lǐng)導和經(jīng)營、財務(wù)人員進行探討溝通。對影響單船、單項工程經(jīng)濟效益的原因如周期、設(shè)計、工藝、管理等因素進行剖析，運用責任審計方法，劃分責任單位的應(yīng)負責任。運用責任審計方式進行成本審計，較好地落實了成本管理中各單位的責任，促進了成本各個控制環(huán)節(jié)的改進。將成本管理由制造成本推進到采購成本、報價成本、直到成本管理源頭設(shè)計成本。使企業(yè)對設(shè)計成本的重要性有了進一步認識，審計提供的資料表明了設(shè)計成本必須與目標成本結(jié)合起來，才能更好發(fā)揮目標管理和責任管理的作用，推進企業(yè)成本管理的深入開展。審計處在這方面所做的工作有效地推進了企業(yè)成本管理進程。此外，審計處還積極參與了船舶中間產(chǎn)品成本新課題的研究，并成為主要骨干。審計人員在調(diào)查過程中突破性地逐步與設(shè)計主管人員在成本管理上達成共識，把對設(shè)計成本的認識第寫入了具有前沿性的成本管理的研究論文中，得到企業(yè)集團分管民船技術(shù)的總工程師和集團“轉(zhuǎn)?！毙〗M的肯定。
二是開展后續(xù)審計追蹤調(diào)查。審計處認為：企業(yè)經(jīng)營隨時可能遇到各種風險。應(yīng)收帳款的風險在經(jīng)營管理中常見。2005年隨著新會計制度的實施，對應(yīng)收帳款壞帳的計提比例比以往有較大增加，給二級單位當期損益帶來較大沖擊。二級單位要重視應(yīng)收帳款的管理，防范應(yīng)收帳款的風險，在市場經(jīng)濟浪潮中，樹立風險意識，要從合同談判開始對風險加以預防，在過程中實施監(jiān)督防范措施，將風險降低到可以接受的范圍內(nèi)。2004年4月中旬，集團公司調(diào)整結(jié)構(gòu)，將二十四分廠與二十五分廠合并。在對二十四分廠進行合并前審計時，審計結(jié)果是2004年底原二十四分廠效益指標為負數(shù)，遺留的應(yīng)收帳款有90多萬元，這筆款項是多年來積累下來的，基本上屆于“死帳”。審計處提出了加強對這筆應(yīng)收款項管理和追收的建議，得到新單位領(lǐng)導的大力支持。今年8月份審計處成員走進了動力分廠開展了后續(xù)審計調(diào)研。審計處發(fā)現(xiàn)該分廠對審計建議真正落實到位，在一年多時間里，該單位采取積極措施，責任到人展開清欠，到目前已收回近60多萬元欠款。
今年9月份，審計處對某分廠在制產(chǎn)品成本管理進行了審計調(diào)研。審計發(fā)現(xiàn)該單位個別產(chǎn)品生產(chǎn)節(jié)點由于各種原因無法保證，有新產(chǎn)品完工后資金收不回，目前該單位正在通過法律手段進行解決資金回收問題。針對此類問題審計處與有關(guān)部門進行了溝通和調(diào)研，提出了審計建議，包括加強成本獎懲力度，責任落實到人；企業(yè)對新產(chǎn)品的開發(fā)要建立一套論證制度，對建造過程中的可能風險進行評估，制定應(yīng)付風險預案，提高防范、降低、轉(zhuǎn)移風險的能力。該建議得到企業(yè)領(lǐng)導和部門領(lǐng)導的重視，總會計師專門要求該單位重視對風險的管理，抓緊落實某產(chǎn)品后續(xù)加帳工作，提高在建產(chǎn)品生產(chǎn)進度，對風險制定周密防范措施。
三是開展了對企業(yè)環(huán)境體系的管理審計。這是繼去年開展保證體系審計后審計處的又較大管理審計項目。也是審計方法的創(chuàng)新。這里沒有財務(wù)數(shù)據(jù)，但有許多與環(huán)境有關(guān)的記錄，這里沒有成本計算帳薄，但有工廠對環(huán)境的管理和投入的效率和效果。審計底稿記錄就是對管理的一種驗證。在我們的審計日記中是這樣記錄的：
11月22日下午，審計人員來到安技處，按照年度審計計劃，對企業(yè)環(huán)境管理體系運行成效進行審計調(diào)研。在調(diào)研前，審計人員認真學習了有關(guān)環(huán)境體系文件，對企業(yè)開展的環(huán)境體系運行情況進行了初步了解。安技處向?qū)徲嬋藛T介紹了近年來工廠環(huán)境管理體系運行情況和成效。審計人員抽樣查證了學習、整改、措施、預防等記錄。其后，審計人員還到分廠、事業(yè)部對有關(guān)環(huán)境管理整改事項的落實做實地調(diào)研。對查證的情況，審計人員都做了審計底稿記錄。
工廠2003年4月起建立實施了環(huán)境管理體系，成立了領(lǐng)導小組，制定了EMS實施計劃。在實施過程中安技處組織了對全廠各級人員包括特殊工種人員的培訓。2003年9月—2004年6月，培訓三級以上干部440余人，對涂裝、酸洗、鍋爐、化學品庫房等11個環(huán)境重要崗位進行培訓人數(shù)達234人。2005年1-6月對全廠電焊工、電工、廠內(nèi)車輛駕駛員等與環(huán)境有關(guān)的工種進行了環(huán)境宣貫，培訓人數(shù)達1545人。對外包工、外用工進行不定期環(huán)保教育培訓475人。對進廠大學生進行環(huán)境宣貫等。通過宣傳、培訓工作，將環(huán)境管理體系思想傳達到三級以上管理干部和與環(huán)境有關(guān)的各工種。
安技處2004年-2005年先后組織了兩次環(huán)境管理體系內(nèi)審，共發(fā)現(xiàn)輕微不符合項19項，觀察項220項，達到預定審核目的。并對存在的問題進行追蹤整改，制定預防措施，得到企業(yè)各單位的積極支持。確保了體系有效運行。 2004年-2005年企業(yè)再次組織的環(huán)境管理體系管理評審中，提出了15項存在的主要問題。對管理評審提出的問題進行了整改，提出預防措施要求。2004年制定了5項環(huán)境管理方案，包括減少鍋爐煙塵、二氧化硫的排放；減少酸霧的排放，使電鍍廢水經(jīng)過處理達標排放；對電鍍廢水和電鍍處理污泥進行無害化處理；減少水資源浪費，開展水平衡測試；提高變壓器負載率和電機電能利用率等均己完成。2005年5項管理方案中二分廠水網(wǎng)改造工程提前完工，較以往每月節(jié)水5000噸，一年至少節(jié)約8萬元。一分廠老污染源燃煤鍛造加熱爐已拆除，新建完整件涂裝車間；拆除一分廠鍋爐房；艦船部涂裝車間空壓機系統(tǒng)節(jié)點器應(yīng)用測度效果分析，節(jié)電率達10．43％等。
四是加強與被審單位的理解和溝通。現(xiàn)代內(nèi)部審計觀念的核心是：審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并將所提建議當作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向二級單位積極推銷。在2005年的審計實踐中，審計處正是努力去這樣做。在做審計項目時，審計處強調(diào)的是審計人員要善于總結(jié)二級單位的經(jīng)驗，善于發(fā)現(xiàn)二級單位不易發(fā)現(xiàn)的管理上的問題，更要為發(fā)現(xiàn)出來的問題積極出主意，找出解決的辦法，不斷提高審計建議質(zhì)量，并將審計建議當作本單位服務(wù)產(chǎn)品向二級單位和其他職能處室推銷。在2005年審計過程中，審計處發(fā)現(xiàn)的管理中存在的問題，與二級單位和處室領(lǐng)導主動溝涌，提出改進辦法和意見，并提出今后加強完善的建議。如在某單位審計時，審計處對該單位帳務(wù)處理不規(guī)范提出了審計建議，對某項資金的使用不規(guī)范提出了改進建議，對一些內(nèi)部控制制度的不完善提出完善辦法。對一些單位掛帳的實效性提出改進建議，對某些可能存在風險的事項及時提出預警和改進建議。審計處特別注重對過程中的改進建議的提出，有些涉及到制度建立和完善的事項，審計處作為長期建議留待二級單位領(lǐng)導逐步完善解決。審計處對提出的審計建議是審計人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)出來的問題進行歸納、反復斟酌提升，在征求二級單位意見后慎重提出的。當一項審計建議提出時，審計人員就像是推出自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一樣，看得非常認真。他們期待著自己的產(chǎn)品能為二級單位完善制度管理、提高生產(chǎn)效率、增加經(jīng)濟效益服務(wù)。審計處的許多建議得到二級單位和處室領(lǐng)導的理解和支持，在加強溝通的基礎(chǔ)上，審計處找到了工作的支點。
三、開展風險導向?qū)徲?BR> 近年來審計處結(jié)合企業(yè)實際，開展了風險導向?qū)徲嬋〉贸尚АＭㄟ^開展內(nèi)部控制審計，糾正了一些不合法不合規(guī)的行為。使我們認識到，風險導向?qū)徲嬍窃趯徲嫻ぷ髦幸燥L險為導向，對審計過程中的風險進行充分評估，將大部分審計資源分配給高風險領(lǐng)域，以降低審計風險，提高審計效率和效果的行之有效的審計方式，它體現(xiàn)了內(nèi)部審計的發(fā)展方向。為了將 這項審計工作做得更好，在實際工作中審計處做到以下幾點：
1、制定審計計劃前，進行充分的風險識別和評估，確定重點審計領(lǐng)域。
2、在審計過程中實施分析性程序，識別潛在風險領(lǐng)域。
3、充分了解和測試被審單位內(nèi)部控制，評估控制風險。
將審計資源主要分配給固有風險和控制風險較高的領(lǐng)域是風險導向?qū)徲嬎枷氲暮诵?。用?shù)學模型來表達這一思想是：計劃的檢查風險：可接受的審計風險÷固有風險評估水平×控制風險的評估水平。開展風險導向?qū)徲嫷囊饬x是：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜增加了錯誤和舞弊的可能性，傳統(tǒng)的審計方法容易導致審計失敗。2、與程序?qū)驅(qū)徲嬒啾?，風險導向有兩個優(yōu)點：第一，程序?qū)驅(qū)徲嫴活檶徲嬶L險的不同水平，而用標準的審計程序表，會導致對低風險審計過度，對高風險領(lǐng)域?qū)徲嫴蛔?。第二，風險導向?qū)徲嬆芗袑徲嬞Y源于高風險領(lǐng)域，大大降低了不能發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的概率。所以，審計處在審計過程中注重了解單位人事政策、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制度建立執(zhí)行等，這與傳統(tǒng)的帳務(wù)審計已經(jīng)有很大區(qū)別。風險導向?qū)徲嫿o管理帶來很大收效，審計處在審計過程中提示二級單位預防經(jīng)營財務(wù)風險，或減少風險損失，提出有效對策供二級單位參考，大大增強二級單位對風險的重視和預防意識，提高對風險的防范能力。在審計實際工作中，審讓處通過建議、報告、提示、座談、交流等方式達到與二級單位的溝通，共同提高對風險的防范水平。
四、加強與被審單位的溝通，營造良好的審計環(huán)境
現(xiàn)代審計強調(diào)了審計溝通的重要性。以前審計沒有重視這方面的問題，現(xiàn)在內(nèi)部審計準則強調(diào)審計人員溝通的能力。在實踐中我們也體會到溝通帶來的益處，就是將審計變成一項人人都能夠理解的工作，而不是對立工作，在良好的溝通氛圍內(nèi)，被審單位能夠主動接受意見和建議，促進審計工作的開展。同時在與被審單位溝通中我們可以避免審計的主觀性和片面的看法，更好地做到客觀、公正評價被審單位，有利于審計建議得到被審單位接受，被審單位也能積極支持本單位內(nèi)部控制管理，促進單位管理效益和效率的提高。例如對一些庫存物資管理較好的單位，對一些內(nèi)控制度執(zhí)行較好的單位，對一些管理嚴格的單位，對一些應(yīng)收款管理到位的單位等，審計處在積極鼓勵的同時，并指出需要加強的地方，指明努力的方向。這種引導式的審計方法在審計中起到很好的作用，收到積極成效。在與二級單位的審計交換意見過程中，審計處做到積極主動，以誠相待，良好的工作態(tài)度得到二級單位的好評，審計工作環(huán)境得到極大改善，對審計的理解和支持的人越來越多，營造了良好的審計氛圍。