(一)關(guān)于國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息免稅問題
根據(jù)《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》(簡稱“通則”)第八條規(guī)定,如果借款者或擔(dān)保者是會(huì)員國,這些會(huì)員國應(yīng)確保貸款的本金、利息和其它費(fèi)用均應(yīng)免除納稅,支付時(shí)不扣稅,并不受此類會(huì)員國或在其領(lǐng)土內(nèi)執(zhí)行的任何稅法的限制。根據(jù)國際上通行的做法,上述規(guī)定對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金會(huì)會(huì)員國具有國際法的約束力,其法律效力高于本國的法律。我國是國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)會(huì)員國之一,應(yīng)遵守“通則”的各項(xiàng)規(guī)定。因此,對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款利息收入應(yīng)按“通則”有關(guān)規(guī)定免征各稅,已征稅款應(yīng)予退還。
摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款回收利息稅收問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1995]108號(hào))
(二)農(nóng)牧保險(xiǎn),免稅。
農(nóng)牧保險(xiǎn),是指為種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
摘自《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》
(三)對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),是指保期一年以上,到期返還本利的普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。
普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故、一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、死亡保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人(或被保險(xiǎn)人)在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi),當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí),保險(xiǎn)人(保險(xiǎn)公司)依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。
健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故,補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。
摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字[1994] 002號(hào))
附:免征營業(yè)稅的具體險(xiǎn)種
第一大類、普通人壽險(xiǎn)
(1)簡易人身保險(xiǎn);
(2)子女教育婚嫁金保險(xiǎn);
(3)福壽安康保險(xiǎn);
(4)團(tuán)體定期保險(xiǎn);
(5)團(tuán)體人壽保險(xiǎn);
(6)少兒兩全保險(xiǎn);
(7)金婚保險(xiǎn);
(8)終身保險(xiǎn);
(9)買房貸款人壽保險(xiǎn);
(10)家庭收益兩全保險(xiǎn);
(11)一生平安人身保險(xiǎn);
(12)兒童保險(xiǎn);
(13)定期定額人壽保險(xiǎn);
(14)農(nóng)村計(jì)生人員兩全保險(xiǎn);
(15)獨(dú)生子女保險(xiǎn);
(16)夫妻恩愛保險(xiǎn);
(17)義務(wù)兵父母人身保險(xiǎn);
(18)人身安康保險(xiǎn);
(19)定期定額簡身險(xiǎn);
(20)少年兒童終身保障保險(xiǎn);
(21)金婚恩愛紀(jì)念保險(xiǎn);
(22)子女備用金保險(xiǎn);
(23)大額人壽保險(xiǎn);
(24)獨(dú)生子女青少年兩全保險(xiǎn);
(25)企事業(yè)職工安撫保險(xiǎn);
(26)少年兒童未來幸福保險(xiǎn)。
第二大類、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)
(1)城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(2)個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(4)計(jì)劃生育干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(5)計(jì)劃生育夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(6)獨(dú)女戶夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(7)民辦教師養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(8)個(gè)體工商戶養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(9)村干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(10)農(nóng)民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(11)農(nóng)村放映員養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(12)城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(13)個(gè)體勞動(dòng)者養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(14)還本養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
(15)團(tuán)體年金保險(xiǎn);
(16)企業(yè)年金計(jì)劃保險(xiǎn);
(17)義務(wù)兵養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
(18)個(gè)人養(yǎng)老金定額保險(xiǎn)。
第三大類、健康保險(xiǎn)
第(一)小類 成人疾病住院醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)特約住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)成人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)老年人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(5)個(gè)體勞動(dòng)者人身平安、住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(6)健康保險(xiǎn);
(7)大病醫(yī)療保險(xiǎn);
(8)大額醫(yī)療保險(xiǎn);
(9)長效醫(yī)療保險(xiǎn);
(10)傳染病保險(xiǎn);
(11)出境人員傳染病保險(xiǎn);
(12)特殊疾病(如癌癥、腫瘤、心血管疾病等)醫(yī)療保險(xiǎn)。
第(二)小類 青少年兒童醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)學(xué)生幼兒住院醫(yī)療保險(xiǎn)(中小學(xué)生和幼兒園兒童住院醫(yī)療保險(xiǎn));
(2)中小學(xué)生平安保險(xiǎn)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)青少年健康醫(yī)療還本保險(xiǎn);
(4)青少年平安醫(yī)療儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)。
第(三)小類 農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)農(nóng)民住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)農(nóng)民合作醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)農(nóng)民疾病醫(yī)療統(tǒng)籌住院保險(xiǎn);
(5)農(nóng)村居民附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)。
第(四)小類 公費(fèi)、勞保醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)公費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)勞保醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)公費(fèi)醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)勞保醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn)。
根據(jù)《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》(簡稱“通則”)第八條規(guī)定,如果借款者或擔(dān)保者是會(huì)員國,這些會(huì)員國應(yīng)確保貸款的本金、利息和其它費(fèi)用均應(yīng)免除納稅,支付時(shí)不扣稅,并不受此類會(huì)員國或在其領(lǐng)土內(nèi)執(zhí)行的任何稅法的限制。根據(jù)國際上通行的做法,上述規(guī)定對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金會(huì)會(huì)員國具有國際法的約束力,其法律效力高于本國的法律。我國是國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)會(huì)員國之一,應(yīng)遵守“通則”的各項(xiàng)規(guī)定。因此,對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款利息收入應(yīng)按“通則”有關(guān)規(guī)定免征各稅,已征稅款應(yīng)予退還。
摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款回收利息稅收問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1995]108號(hào))
(二)農(nóng)牧保險(xiǎn),免稅。
農(nóng)牧保險(xiǎn),是指為種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
摘自《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》
(三)對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),是指保期一年以上,到期返還本利的普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。
普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故、一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、死亡保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。
養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人(或被保險(xiǎn)人)在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi),當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí),保險(xiǎn)人(保險(xiǎn)公司)依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。
健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故,補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。
摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字[1994] 002號(hào))
附:免征營業(yè)稅的具體險(xiǎn)種
第一大類、普通人壽險(xiǎn)
(1)簡易人身保險(xiǎn);
(2)子女教育婚嫁金保險(xiǎn);
(3)福壽安康保險(xiǎn);
(4)團(tuán)體定期保險(xiǎn);
(5)團(tuán)體人壽保險(xiǎn);
(6)少兒兩全保險(xiǎn);
(7)金婚保險(xiǎn);
(8)終身保險(xiǎn);
(9)買房貸款人壽保險(xiǎn);
(10)家庭收益兩全保險(xiǎn);
(11)一生平安人身保險(xiǎn);
(12)兒童保險(xiǎn);
(13)定期定額人壽保險(xiǎn);
(14)農(nóng)村計(jì)生人員兩全保險(xiǎn);
(15)獨(dú)生子女保險(xiǎn);
(16)夫妻恩愛保險(xiǎn);
(17)義務(wù)兵父母人身保險(xiǎn);
(18)人身安康保險(xiǎn);
(19)定期定額簡身險(xiǎn);
(20)少年兒童終身保障保險(xiǎn);
(21)金婚恩愛紀(jì)念保險(xiǎn);
(22)子女備用金保險(xiǎn);
(23)大額人壽保險(xiǎn);
(24)獨(dú)生子女青少年兩全保險(xiǎn);
(25)企事業(yè)職工安撫保險(xiǎn);
(26)少年兒童未來幸福保險(xiǎn)。
第二大類、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)
(1)城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(2)個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(4)計(jì)劃生育干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(5)計(jì)劃生育夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(6)獨(dú)女戶夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(7)民辦教師養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(8)個(gè)體工商戶養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(9)村干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(10)農(nóng)民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(11)農(nóng)村放映員養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(12)城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(13)個(gè)體勞動(dòng)者養(yǎng)老金保險(xiǎn);
(14)還本養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
(15)團(tuán)體年金保險(xiǎn);
(16)企業(yè)年金計(jì)劃保險(xiǎn);
(17)義務(wù)兵養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
(18)個(gè)人養(yǎng)老金定額保險(xiǎn)。
第三大類、健康保險(xiǎn)
第(一)小類 成人疾病住院醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)特約住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)成人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)老年人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(5)個(gè)體勞動(dòng)者人身平安、住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(6)健康保險(xiǎn);
(7)大病醫(yī)療保險(xiǎn);
(8)大額醫(yī)療保險(xiǎn);
(9)長效醫(yī)療保險(xiǎn);
(10)傳染病保險(xiǎn);
(11)出境人員傳染病保險(xiǎn);
(12)特殊疾病(如癌癥、腫瘤、心血管疾病等)醫(yī)療保險(xiǎn)。
第(二)小類 青少年兒童醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)學(xué)生幼兒住院醫(yī)療保險(xiǎn)(中小學(xué)生和幼兒園兒童住院醫(yī)療保險(xiǎn));
(2)中小學(xué)生平安保險(xiǎn)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)青少年健康醫(yī)療還本保險(xiǎn);
(4)青少年平安醫(yī)療儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)。
第(三)小類 農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)農(nóng)民住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)農(nóng)民合作醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)農(nóng)民疾病醫(yī)療統(tǒng)籌住院保險(xiǎn);
(5)農(nóng)村居民附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)。
第(四)小類 公費(fèi)、勞保醫(yī)療保險(xiǎn)類
(1)公費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn);
(2)勞保醫(yī)療保險(xiǎn);
(3)公費(fèi)醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)勞保醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn)。