營業(yè)稅的納稅輔導(dǎo)——金融保險(xiǎn)業(yè)的減免稅

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(一)關(guān)于國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息免稅問題
     根據(jù)《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》(簡稱“通則”)第八條規(guī)定,如果借款者或擔(dān)保者是會(huì)員國,這些會(huì)員國應(yīng)確保貸款的本金、利息和其它費(fèi)用均應(yīng)免除納稅,支付時(shí)不扣稅,并不受此類會(huì)員國或在其領(lǐng)土內(nèi)執(zhí)行的任何稅法的限制。根據(jù)國際上通行的做法,上述規(guī)定對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金會(huì)會(huì)員國具有國際法的約束力,其法律效力高于本國的法律。我國是國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會(huì)會(huì)員國之一,應(yīng)遵守“通則”的各項(xiàng)規(guī)定。因此,對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款利息收入應(yīng)按“通則”有關(guān)規(guī)定免征各稅,已征稅款應(yīng)予退還。
    摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)國際農(nóng)發(fā)基金貸款回收利息稅收問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1995]108號(hào))
    (二)農(nóng)牧保險(xiǎn),免稅。
    農(nóng)牧保險(xiǎn),是指為種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。
    摘自《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》
    (三)對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
    所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),是指保期一年以上,到期返還本利的普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。
    普通人壽保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險(xiǎn)事故、一次性支付給被保險(xiǎn)人滿期保險(xiǎn)金、死亡保險(xiǎn)金、傷殘保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。
    養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指投保人(或被保險(xiǎn)人)在一定時(shí)期內(nèi)繳納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi),當(dāng)被保險(xiǎn)人達(dá)到保險(xiǎn)契約的約定年齡時(shí),保險(xiǎn)人(保險(xiǎn)公司)依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向被保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)契約約定的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的一種保險(xiǎn)。
    健康保險(xiǎn)是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險(xiǎn)事故,補(bǔ)償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險(xiǎn)。
    摘自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字[1994] 002號(hào))
    附:免征營業(yè)稅的具體險(xiǎn)種
     第一大類、普通人壽險(xiǎn)
    (1)簡易人身保險(xiǎn);
    (2)子女教育婚嫁金保險(xiǎn);
    (3)福壽安康保險(xiǎn);
    (4)團(tuán)體定期保險(xiǎn);
    (5)團(tuán)體人壽保險(xiǎn);
    (6)少兒兩全保險(xiǎn);
    (7)金婚保險(xiǎn);
    (8)終身保險(xiǎn);
    (9)買房貸款人壽保險(xiǎn);
    (10)家庭收益兩全保險(xiǎn);
    (11)一生平安人身保險(xiǎn);
    (12)兒童保險(xiǎn);
    (13)定期定額人壽保險(xiǎn);
    (14)農(nóng)村計(jì)生人員兩全保險(xiǎn);
    (15)獨(dú)生子女保險(xiǎn);
    (16)夫妻恩愛保險(xiǎn);
    (17)義務(wù)兵父母人身保險(xiǎn);
    (18)人身安康保險(xiǎn);
    (19)定期定額簡身險(xiǎn);
    (20)少年兒童終身保障保險(xiǎn);
    (21)金婚恩愛紀(jì)念保險(xiǎn);
    (22)子女備用金保險(xiǎn);
    (23)大額人壽保險(xiǎn);
    (24)獨(dú)生子女青少年兩全保險(xiǎn);
    (25)企事業(yè)職工安撫保險(xiǎn);
    (26)少年兒童未來幸福保險(xiǎn)。
    第二大類、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)
    (1)城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (2)個(gè)人養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (3)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (4)計(jì)劃生育干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (5)計(jì)劃生育夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (6)獨(dú)女戶夫婦養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (7)民辦教師養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (8)個(gè)體工商戶養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (9)村干部養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (10)農(nóng)民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (11)農(nóng)村放映員養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (12)城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (13)個(gè)體勞動(dòng)者養(yǎng)老金保險(xiǎn);
    (14)還本養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
    (15)團(tuán)體年金保險(xiǎn);
    (16)企業(yè)年金計(jì)劃保險(xiǎn);
    (17)義務(wù)兵養(yǎng)老年金保險(xiǎn);
    (18)個(gè)人養(yǎng)老金定額保險(xiǎn)。
    第三大類、健康保險(xiǎn)
    第(一)小類 成人疾病住院醫(yī)療保險(xiǎn)類
    (1)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (2)特約住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (3)成人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (4)老年人住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (5)個(gè)體勞動(dòng)者人身平安、住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (6)健康保險(xiǎn);
    (7)大病醫(yī)療保險(xiǎn);
    (8)大額醫(yī)療保險(xiǎn);
    (9)長效醫(yī)療保險(xiǎn);
    (10)傳染病保險(xiǎn);
    (11)出境人員傳染病保險(xiǎn);
    (12)特殊疾病(如癌癥、腫瘤、心血管疾病等)醫(yī)療保險(xiǎn)。
    第(二)小類 青少年兒童醫(yī)療保險(xiǎn)類
    (1)學(xué)生幼兒住院醫(yī)療保險(xiǎn)(中小學(xué)生和幼兒園兒童住院醫(yī)療保險(xiǎn));
    (2)中小學(xué)生平安保險(xiǎn)附加住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (3)青少年健康醫(yī)療還本保險(xiǎn);
    (4)青少年平安醫(yī)療儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)。
    第(三)小類 農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)類
    (1)農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn);
    (2)農(nóng)民住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (3)農(nóng)民合作醫(yī)療保險(xiǎn);
    (4)農(nóng)民疾病醫(yī)療統(tǒng)籌住院保險(xiǎn);
    (5)農(nóng)村居民附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)。
    第(四)小類 公費(fèi)、勞保醫(yī)療保險(xiǎn)類
    (1)公費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn);
    (2)勞保醫(yī)療保險(xiǎn);
    (3)公費(fèi)醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn);
    (4)勞保醫(yī)療統(tǒng)籌住院醫(yī)療保險(xiǎn)。