2001年7月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策作了進(jìn)一步的明確規(guī)定。但是，由于相關(guān)政策不夠完善，在實(shí)際工作中稅收政策執(zhí)行不夠統(tǒng)一，加之稅法宣傳力度不大，使納稅人常常產(chǎn)生誤解。醫(yī)療行業(yè)，應(yīng)如何納稅？
一、分類(lèi)不同，享受的政策不同
按照我國(guó)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的總體部署，所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)將按照其性質(zhì)、功能和承擔(dān)的任務(wù)不同，分為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)兩大類(lèi)。
所謂非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指政府興辦的承擔(dān)基本醫(yī)療服務(wù)并代表地方或者國(guó)家水平的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。以享受政府財(cái)政定向補(bǔ)貼為主，不以營(yíng)利為目的，收入用于醫(yī)療服務(wù)成本，其實(shí)際營(yíng)運(yùn)中的節(jié)余只能用在自身的發(fā)展上。
所謂營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指那些醫(yī)療服務(wù)所得收益可以作為投資者經(jīng)濟(jì)回報(bào)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。其服務(wù)項(xiàng)目可以根據(jù)市場(chǎng)需求自定，并報(bào)經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)核準(zhǔn)；醫(yī)療服務(wù)價(jià)格實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)，自主定價(jià)。個(gè)體、私營(yíng)、股份制、股份合作制和中外合資合作的醫(yī)療機(jī)構(gòu)一律為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
上述非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)均須由衛(wèi)生行政部門(mén)核定，并在執(zhí)業(yè)登記中注有“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，執(zhí)照方為有效。
（一）關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，兔征各項(xiàng)稅收；不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策免征的稅收包括：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅等。
但是，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣應(yīng)納稅所得額，就余額征收企業(yè)所得稅；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
（二）關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善衛(wèi)生醫(yī)療條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)其機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船使用稅。但是，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
二、注冊(cè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不同，繳納的稅種不同
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)類(lèi)型，將按國(guó)家行政管理部門(mén)規(guī)定劃分為三類(lèi)：第一類(lèi)為內(nèi)資醫(yī)療機(jī)構(gòu)；第二類(lèi)港、澳、臺(tái)商投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)；三類(lèi)外商投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)有關(guān)稅收政策規(guī)定，對(duì)注冊(cè)類(lèi)型或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不同的醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，繳納的稅種各有不同。
三、稅種不同，計(jì)算的方法不同
不同的稅種，由于計(jì)稅依據(jù)、稅率不同，所以具體的計(jì)算方法也不同。
（一）營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，稅率5％，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝醫(yī)療服務(wù)收入×5％。納稅期限分別為5日、10日、15日或一個(gè)月；具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（二）增值稅。計(jì)稅依據(jù)為自產(chǎn)自用制劑的銷(xiāo)售收入。醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)征增值稅行為的單位，不論其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小或財(cái)務(wù)核算是否健全，均應(yīng)視同小規(guī)模納稅人納稅。適用征收率為6％，應(yīng)納稅額＝自產(chǎn)自用制劑的銷(xiāo)售收入×6％。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（三）城建稅及教育費(fèi)附加。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)繳已繳的營(yíng)業(yè)稅、增值稅，稅率：城建稅分別是7％（市區(qū)）、5％（縣城鎮(zhèn)）、1％（不在市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的）；附加征收率3％。應(yīng)納城建稅及附加＝應(yīng)繳已繳營(yíng)業(yè)稅、增值稅×（城建稅稅率＋附加征收率）。納稅期限，分別與營(yíng)業(yè)稅、增值稅納稅期限一致。
（四）印花稅。計(jì)稅依據(jù)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額或應(yīng)稅憑證件數(shù)。稅率有比例稅率和定額稅率，其中：比例稅率分為5個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、4‰。因具體稅目繁多（11個(gè)稅目），故此處省略；定額稅率，“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”2個(gè)稅目，均按件貼印花稅票，稅額為5元。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率。實(shí)行按次計(jì)征，自行貼花、匯貼、匯繳和委托代征的征收方式。
（五）房產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值（稱(chēng)之為“從價(jià)計(jì)征”），房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)原值減除10％-30％后的余值，年稅率為1.2％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％。實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式。
（六）城鎮(zhèn)土地使用稅。計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。稅率采用年定額稅率，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米，具體標(biāo)準(zhǔn)：大城市0.5元至10元；中等城市0.4元至8元；小城市0.3元至6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式。
（七）城市房地產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)或標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)。稅率有房產(chǎn)稅年稅率和地產(chǎn)稅年稅率，其中：房產(chǎn)稅按標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)1％；地產(chǎn)稅按標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)1.5％；標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)與標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)不易劃分之城市，暫按標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并1.5％。應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)、標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)征，按季或按半年分期繳納方式，其具體方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
（八）企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用、稅金、損失。稅率為33％，但稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（九）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用、稅金、損失。稅率為30％；地方所得稅稅率為3％。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得領(lǐng)×（30＋3）％。實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（十）個(gè)人所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)稅所得項(xiàng)目為“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用（其中投資業(yè)主的工資不予列支）、稅金、損失。適用5％-35％的全年五級(jí)超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。稅收政策規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)所得合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)沒(méi)有約定比例的，以全部經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體、個(gè)人獨(dú)資、合伙醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行“查賬征收”方式，按年計(jì)算、分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的，實(shí)行“核定征收”方式。
一、分類(lèi)不同，享受的政策不同
按照我國(guó)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的總體部署，所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)將按照其性質(zhì)、功能和承擔(dān)的任務(wù)不同，分為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)兩大類(lèi)。
所謂非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指政府興辦的承擔(dān)基本醫(yī)療服務(wù)并代表地方或者國(guó)家水平的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。以享受政府財(cái)政定向補(bǔ)貼為主，不以營(yíng)利為目的，收入用于醫(yī)療服務(wù)成本，其實(shí)際營(yíng)運(yùn)中的節(jié)余只能用在自身的發(fā)展上。
所謂營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指那些醫(yī)療服務(wù)所得收益可以作為投資者經(jīng)濟(jì)回報(bào)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。其服務(wù)項(xiàng)目可以根據(jù)市場(chǎng)需求自定，并報(bào)經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)核準(zhǔn)；醫(yī)療服務(wù)價(jià)格實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)，自主定價(jià)。個(gè)體、私營(yíng)、股份制、股份合作制和中外合資合作的醫(yī)療機(jī)構(gòu)一律為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
上述非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)均須由衛(wèi)生行政部門(mén)核定，并在執(zhí)業(yè)登記中注有“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，執(zhí)照方為有效。
（一）關(guān)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，兔征各項(xiàng)稅收；不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策免征的稅收包括：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅等。
但是，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣應(yīng)納稅所得額，就余額征收企業(yè)所得稅；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
（二）關(guān)于營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策
營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善衛(wèi)生醫(yī)療條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)其機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車(chē)船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船使用稅。但是，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
二、注冊(cè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不同，繳納的稅種不同
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)類(lèi)型，將按國(guó)家行政管理部門(mén)規(guī)定劃分為三類(lèi)：第一類(lèi)為內(nèi)資醫(yī)療機(jī)構(gòu)；第二類(lèi)港、澳、臺(tái)商投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)；三類(lèi)外商投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)有關(guān)稅收政策規(guī)定，對(duì)注冊(cè)類(lèi)型或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不同的醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，繳納的稅種各有不同。
三、稅種不同，計(jì)算的方法不同
不同的稅種，由于計(jì)稅依據(jù)、稅率不同，所以具體的計(jì)算方法也不同。
（一）營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，稅率5％，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝醫(yī)療服務(wù)收入×5％。納稅期限分別為5日、10日、15日或一個(gè)月；具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（二）增值稅。計(jì)稅依據(jù)為自產(chǎn)自用制劑的銷(xiāo)售收入。醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)征增值稅行為的單位，不論其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小或財(cái)務(wù)核算是否健全，均應(yīng)視同小規(guī)模納稅人納稅。適用征收率為6％，應(yīng)納稅額＝自產(chǎn)自用制劑的銷(xiāo)售收入×6％。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
（三）城建稅及教育費(fèi)附加。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)繳已繳的營(yíng)業(yè)稅、增值稅，稅率：城建稅分別是7％（市區(qū)）、5％（縣城鎮(zhèn)）、1％（不在市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的）；附加征收率3％。應(yīng)納城建稅及附加＝應(yīng)繳已繳營(yíng)業(yè)稅、增值稅×（城建稅稅率＋附加征收率）。納稅期限，分別與營(yíng)業(yè)稅、增值稅納稅期限一致。
（四）印花稅。計(jì)稅依據(jù)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額或應(yīng)稅憑證件數(shù)。稅率有比例稅率和定額稅率，其中：比例稅率分為5個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、4‰。因具體稅目繁多（11個(gè)稅目），故此處省略；定額稅率，“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”2個(gè)稅目，均按件貼印花稅票，稅額為5元。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率。實(shí)行按次計(jì)征，自行貼花、匯貼、匯繳和委托代征的征收方式。
（五）房產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值（稱(chēng)之為“從價(jià)計(jì)征”），房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)原值減除10％-30％后的余值，年稅率為1.2％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％。實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式。
（六）城鎮(zhèn)土地使用稅。計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。稅率采用年定額稅率，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米，具體標(biāo)準(zhǔn)：大城市0.5元至10元；中等城市0.4元至8元；小城市0.3元至6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式。
（七）城市房地產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)或標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)。稅率有房產(chǎn)稅年稅率和地產(chǎn)稅年稅率，其中：房產(chǎn)稅按標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)1％；地產(chǎn)稅按標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)1.5％；標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)與標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)不易劃分之城市，暫按標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并1.5％。應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)、標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)征，按季或按半年分期繳納方式，其具體方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
（八）企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用、稅金、損失。稅率為33％，但稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（九）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用、稅金、損失。稅率為30％；地方所得稅稅率為3％。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得領(lǐng)×（30＋3）％。實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（十）個(gè)人所得稅。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)稅所得項(xiàng)目為“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目大致有：成本、費(fèi)用（其中投資業(yè)主的工資不予列支）、稅金、損失。適用5％-35％的全年五級(jí)超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。稅收政策規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)所得合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)沒(méi)有約定比例的，以全部經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體、個(gè)人獨(dú)資、合伙醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行“查賬征收”方式，按年計(jì)算、分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)賬冊(cè)不健全的，實(shí)行“核定征收”方式。