營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供交通運(yùn)輸、建筑等勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。
一、營(yíng)業(yè)稅納稅人
按照規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因而一般不需繳納營(yíng)業(yè)稅。
但是如前所述，農(nóng)業(yè)企業(yè)往往實(shí)行多業(yè)經(jīng)營(yíng)，除了從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)外，有的還從事工業(yè)生產(chǎn)和商品流通（應(yīng)征收增值稅），也有的從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)等應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，此外還會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，在發(fā)生這些業(yè)務(wù)時(shí)農(nóng)業(yè)企業(yè)就成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
二、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象
營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。
對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其中所稱的“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指農(nóng)業(yè)企業(yè)除了從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以外，兼營(yíng)交通運(yùn)輸、建筑、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。按照規(guī)定，這些勞務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。加工和修理、修配勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱非應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
其中所稱“無(wú)形資產(chǎn)”是指土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)權(quán)、著作權(quán)等。
其中所稱“不動(dòng)產(chǎn)”是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物及其土地附著物。
其中所說(shuō)的“提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，即以從受讓方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，但單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
單位自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷(xiāo)售的，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
其中所稱“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”是指：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)等。
三、營(yíng)業(yè)稅的稅目和征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅共有九個(gè)稅目，即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。各稅目的具體征稅范圍見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定。下面重點(diǎn)介紹農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍，并介紹農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)常碰到的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的各種特殊業(yè)務(wù)。
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
本稅目的征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管理運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，包括通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)，打撈，理貨，港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他勞務(wù)，均屬本稅目的征稅范圍。
1.陸路運(yùn)輸
陸路運(yùn)輸，是指通過(guò)陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。
2.水路運(yùn)輸
水路運(yùn)輸，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。
3.航空運(yùn)輸
航空運(yùn)輸，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛、飛播、航空降雨等。
航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國(guó)境內(nèi)航行或在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。
4.管道運(yùn)輸
管道運(yùn)輸，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
5.裝卸搬運(yùn)
裝卸搬運(yùn)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。
搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運(yùn)”征收營(yíng)業(yè)稅。
一、營(yíng)業(yè)稅納稅人
按照規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因而一般不需繳納營(yíng)業(yè)稅。
但是如前所述，農(nóng)業(yè)企業(yè)往往實(shí)行多業(yè)經(jīng)營(yíng)，除了從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)外，有的還從事工業(yè)生產(chǎn)和商品流通（應(yīng)征收增值稅），也有的從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)等應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，此外還會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，在發(fā)生這些業(yè)務(wù)時(shí)農(nóng)業(yè)企業(yè)就成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
二、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象
營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。
對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其中所稱的“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指農(nóng)業(yè)企業(yè)除了從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以外，兼營(yíng)交通運(yùn)輸、建筑、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。按照規(guī)定，這些勞務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。加工和修理、修配勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱非應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
其中所稱“無(wú)形資產(chǎn)”是指土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)權(quán)、著作權(quán)等。
其中所稱“不動(dòng)產(chǎn)”是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物及其土地附著物。
其中所說(shuō)的“提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，即以從受讓方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，但單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
單位自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷(xiāo)售的，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
其中所稱“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”是指：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)等。
三、營(yíng)業(yè)稅的稅目和征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅共有九個(gè)稅目，即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。各稅目的具體征稅范圍見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定。下面重點(diǎn)介紹農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍，并介紹農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)常碰到的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的各種特殊業(yè)務(wù)。
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
本稅目的征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管理運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，包括通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)，打撈，理貨，港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他勞務(wù)，均屬本稅目的征稅范圍。
1.陸路運(yùn)輸
陸路運(yùn)輸，是指通過(guò)陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。
2.水路運(yùn)輸
水路運(yùn)輸，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。
3.航空運(yùn)輸
航空運(yùn)輸，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛、飛播、航空降雨等。
航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國(guó)境內(nèi)航行或在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。
4.管道運(yùn)輸
管道運(yùn)輸，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
5.裝卸搬運(yùn)
裝卸搬運(yùn)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。
搬家公司的搬家業(yè)務(wù)收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運(yùn)”征收營(yíng)業(yè)稅。