1.編制依據(jù)：實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
2.相關(guān)說(shuō)明：
(1)實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-(經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加
(2)融資現(xiàn)金流量
=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
=(稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加)+(股利分配-股權(quán)資本凈增加)
其中：
股權(quán)資本凈增加
=股票發(fā)行-股票回購(gòu)
=股本增加+資本公積增加
“稅后利息費(fèi)用”指的是管理用利潤(rùn)表中的稅后利息費(fèi)用
提示：關(guān)于實(shí)體現(xiàn)金流量、債務(wù)現(xiàn)金流量、股權(quán)現(xiàn)金流量的總結(jié)：
(1)實(shí)體現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
(2)債務(wù)現(xiàn)金流量
=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加
=稅后利息費(fèi)用-(金融負(fù)債增加-金融資產(chǎn)增加)
=稅后利息費(fèi)用-金融負(fù)債增加+金融資產(chǎn)增加
(3)股權(quán)現(xiàn)金流量
=凈利潤(rùn)-股東權(quán)益增加(股東權(quán)益增加也叫股權(quán)凈投資)
=凈利潤(rùn)-(留存收益增加+股權(quán)資本凈增加)
=凈利潤(rùn)-(本期利潤(rùn)留存+股權(quán)資本凈增加)
=(凈利潤(rùn)-本期利潤(rùn)留存)-股權(quán)資本凈增加
=股利分配-股權(quán)資本凈增加
提示：股權(quán)資本凈增加=股本增加+資本公積增加
(4)實(shí)體現(xiàn)金流量
=(凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用)-(凈負(fù)債增加+股東權(quán)益增加)
=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加
=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資。