隨著中國(guó)遺產(chǎn)稅即將出臺(tái)，如何合理預(yù)先規(guī)劃中國(guó)遺產(chǎn)稅正成為很多高凈值客戶關(guān)注的焦點(diǎn)。86留學(xué)網(wǎng)小編在此負(fù)責(zé)任的告訴您，一本優(yōu)質(zhì)護(hù)照對(duì)于遺產(chǎn)稅規(guī)劃有著很重要的意義，而安提瓜投資移民一步到位拿到安提瓜護(hù)照，持有安提瓜護(hù)照免征遺產(chǎn)稅，還能進(jìn)行海外資產(chǎn)規(guī)劃，有效規(guī)避了其它稅務(wù)。
在這里講合理「規(guī)劃」遺產(chǎn)稅，而不說是「規(guī)避」遺產(chǎn)稅，主要原因是筆者并不認(rèn)同繳稅最少是最好的規(guī)劃，相反的稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)該合理安排繳一些稅，對(duì)整個(gè)家族理財(cái)規(guī)劃來(lái)說，會(huì)是更好的做法。
合理規(guī)劃遺產(chǎn)稅可以有四條途徑
途徑一：有計(jì)劃地通過贈(zèng)與等方式提早轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。
在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅開征前，有計(jì)劃地通過贈(zèng)與等方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。但若等遺產(chǎn)稅開征之后，此方案只能在某一定免稅贈(zèng)與額以下來(lái)運(yùn)作。因?yàn)橘?zèng)與稅與遺產(chǎn)稅一般是同時(shí)開征的，而且贈(zèng)予稅稅率與遺產(chǎn)稅稅率差得不會(huì)太多，一般來(lái)說贈(zèng)與稅細(xì)則里面會(huì)規(guī)定每年可以有多少的免稅贈(zèng)與額，這個(gè)部份可以給納稅義務(wù)人一個(gè)規(guī)劃的空間。
這個(gè)做法的缺點(diǎn)是，如果受贈(zèng)的兒女還未成年或是已成年但是社會(huì)閱歷仍然不足，這當(dāng)中仍然會(huì)有許多變數(shù)必須加以考量。
路徑二：購(gòu)買人壽保險(xiǎn)規(guī)避遺產(chǎn)稅。
《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》明確規(guī)定，被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。相比其他避稅方法，人壽保險(xiǎn)具有操作簡(jiǎn)單、環(huán)節(jié)少、成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、結(jié)果可控等特點(diǎn)，因此成為世界各國(guó)高收入人士用來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅的首要工具。比如，2004年9月14日去世的臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖，遺留下龐大財(cái)產(chǎn)，按照臺(tái)灣法律，他的子女需要繳納782億新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅。但由于其曾經(jīng)一次購(gòu)買數(shù)十億新臺(tái)幣的巨額壽險(xiǎn)保單，加上其他避稅方式，臺(tái)灣當(dāng)局最終能收到的遺產(chǎn)稅金只有5億新臺(tái)幣。而他卻將其龐大的資產(chǎn)通過人壽保險(xiǎn)的方式安全合法地轉(zhuǎn)移給了下一代。購(gòu)買人壽保險(xiǎn)的另一大優(yōu)勢(shì)是，當(dāng)被繼承人去世時(shí)，獲得的保險(xiǎn)賠付可當(dāng)作稅金繳納，而不需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)甚至變賣固定資產(chǎn)。
但需要注意的是，并非所有的保險(xiǎn)均有避稅的功能。保險(xiǎn)中的壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、年金險(xiǎn)、投資型的萬(wàn)能險(xiǎn)、投資連結(jié)險(xiǎn)等，都有不同的結(jié)構(gòu)和功能。如何利用這些險(xiǎn)種達(dá)到避稅的目的，需要專業(yè)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃。無(wú)論如何，人壽保險(xiǎn)中必須指定受益人，這樣才能使保險(xiǎn)給付不計(jì)入應(yīng)征遺產(chǎn)稅范圍。但是這種做法將隨著中國(guó)簽署<<金融帳戶涉稅信息自動(dòng)交換協(xié)議>>，而伴隨著被查稅的風(fēng)險(xiǎn)。
路徑三：設(shè)定信托規(guī)避遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)信托在英美等西方國(guó)家使用非常成熟和普遍。比如，喬布斯離世留下83億遺產(chǎn)，其中大部分資金放在一個(gè)信托項(xiàng)目中，這筆資金獲得的超過利息部分的收益，可永遠(yuǎn)免予遺產(chǎn)和贈(zèng)予賦稅而讓下一代繼承成立遺產(chǎn)信托。由于信托在中國(guó)大陸的發(fā)展歷史比較短，很多方面還不完善。與海外一些國(guó)家地區(qū)相比，中國(guó)的信托必須登記，不能充份保護(hù)隱私，因此內(nèi)地客戶所設(shè)立的私人家族信托或遺產(chǎn)信托的注冊(cè)地幾乎都設(shè)在海外。
路徑四：移民到避稅港規(guī)避遺產(chǎn)稅。
俏江南董事長(zhǎng)張?zhí)m移民事件，曾引起廣泛的關(guān)注。根據(jù)現(xiàn)行的法律及稅收雙邊協(xié)定，張?zhí)m移民，首先可以避免俏江南上市后對(duì)其所獲得的股息、紅利等征收的10%或更多的個(gè)人所得稅;從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也不失為規(guī)避遺產(chǎn)稅的一個(gè)合理安排。但是，根據(jù)《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》的規(guī)定，外國(guó)公民仍應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)繳納遺產(chǎn)稅。因此，若移民后未能改變財(cái)產(chǎn)仍在中國(guó)境內(nèi)的事實(shí)，移民避稅港在這個(gè)部份可能很難起到避稅作用。
綜合以上所述，可以搶在立法通過施行之前，盡早做好規(guī)劃。
1、先把名下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，執(zhí)行「?jìng)€(gè)人資產(chǎn)法人化」，即是先在免稅離岸地注冊(cè)一家公司，把名下個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入這家離岸公司，也就是由原來(lái)個(gè)人直接持有財(cái)產(chǎn)，改成是個(gè)人持有一家離岸公司，再由這家離岸公司來(lái)持有財(cái)產(chǎn)，變成是「間接」持有財(cái)產(chǎn)的方式，如此一來(lái)在遺產(chǎn)稅的計(jì)算以及遺產(chǎn)的過戶方式會(huì)產(chǎn)生極大的變化，對(duì)于降低遺產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)可以有非常大的助益。
2、如果壽險(xiǎn)是用香港等境外地區(qū)的壽險(xiǎn)保單，可以將資金流向切斷關(guān)系，造成日后稅務(wù)機(jī)關(guān)難以循資金流向追到這筆財(cái)產(chǎn)。但是這種做法將隨著中國(guó)簽署<<金融帳戶涉稅信息自動(dòng)交換協(xié)議>>，而伴隨著被查稅的風(fēng)險(xiǎn)。
如何合理預(yù)先規(guī)劃中國(guó)遺產(chǎn)稅? 一本優(yōu)質(zhì)安提瓜護(hù)照很就顯得重要，通過投資移民三個(gè)月左右一步到位拿到英聯(lián)邦安提瓜護(hù)照，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至第二身份名下，用第二身份開展全球投資活，避免劃分為中國(guó)稅務(wù)居民或者稅務(wù)居民企業(yè)身份，從根本上解決了遺產(chǎn)稅問題。
持有安提瓜護(hù)照具有諸多優(yōu)勢(shì)：
1、安提瓜投資移民申請(qǐng)條件簡(jiǎn)單，無(wú)學(xué)歷、語(yǔ)言、面試、資金來(lái)源等要求，可一步到位拿到安提瓜護(hù)照。
2、安提瓜承認(rèn)雙重國(guó)籍，無(wú)移民監(jiān)，安提瓜為了讓入籍者能夠了解安提瓜的魅力，規(guī)定5年內(nèi)只需要您的第二故鄉(xiāng)住滿5天即可，相當(dāng)于一次旅行就可以直接拿到安提瓜護(hù)照。是最適合中國(guó)企業(yè)家“移民不移居” 的選擇。
3、安提瓜護(hù)照性價(jià)比高，全球免簽132個(gè)國(guó)家和地區(qū)，安提瓜護(hù)照全球護(hù)照指數(shù)排名28位，同時(shí)安提瓜護(hù)照還是北美地區(qū)唯一免簽加拿大的護(hù)照項(xiàng)目。
4、安提瓜護(hù)照持有者享有在安提瓜學(xué)習(xí)生活和工作的全部權(quán)利，而且投資移民身份可世代傳承。
5、安提瓜是全球年金融中心，也是北美地區(qū)唯一一個(gè)沒有個(gè)人所的國(guó)家，同時(shí)安提瓜無(wú)遺產(chǎn)稅，資本利得稅等等，是利用第二身份進(jìn)行全球資產(chǎn)規(guī)劃的最佳目的地。
在這里講合理「規(guī)劃」遺產(chǎn)稅，而不說是「規(guī)避」遺產(chǎn)稅，主要原因是筆者并不認(rèn)同繳稅最少是最好的規(guī)劃，相反的稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)該合理安排繳一些稅，對(duì)整個(gè)家族理財(cái)規(guī)劃來(lái)說，會(huì)是更好的做法。
合理規(guī)劃遺產(chǎn)稅可以有四條途徑
途徑一：有計(jì)劃地通過贈(zèng)與等方式提早轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。
在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅開征前，有計(jì)劃地通過贈(zèng)與等方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。但若等遺產(chǎn)稅開征之后，此方案只能在某一定免稅贈(zèng)與額以下來(lái)運(yùn)作。因?yàn)橘?zèng)與稅與遺產(chǎn)稅一般是同時(shí)開征的，而且贈(zèng)予稅稅率與遺產(chǎn)稅稅率差得不會(huì)太多，一般來(lái)說贈(zèng)與稅細(xì)則里面會(huì)規(guī)定每年可以有多少的免稅贈(zèng)與額，這個(gè)部份可以給納稅義務(wù)人一個(gè)規(guī)劃的空間。
這個(gè)做法的缺點(diǎn)是，如果受贈(zèng)的兒女還未成年或是已成年但是社會(huì)閱歷仍然不足，這當(dāng)中仍然會(huì)有許多變數(shù)必須加以考量。
路徑二：購(gòu)買人壽保險(xiǎn)規(guī)避遺產(chǎn)稅。
《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》明確規(guī)定，被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。相比其他避稅方法，人壽保險(xiǎn)具有操作簡(jiǎn)單、環(huán)節(jié)少、成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、結(jié)果可控等特點(diǎn)，因此成為世界各國(guó)高收入人士用來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅的首要工具。比如，2004年9月14日去世的臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖，遺留下龐大財(cái)產(chǎn)，按照臺(tái)灣法律，他的子女需要繳納782億新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅。但由于其曾經(jīng)一次購(gòu)買數(shù)十億新臺(tái)幣的巨額壽險(xiǎn)保單，加上其他避稅方式，臺(tái)灣當(dāng)局最終能收到的遺產(chǎn)稅金只有5億新臺(tái)幣。而他卻將其龐大的資產(chǎn)通過人壽保險(xiǎn)的方式安全合法地轉(zhuǎn)移給了下一代。購(gòu)買人壽保險(xiǎn)的另一大優(yōu)勢(shì)是，當(dāng)被繼承人去世時(shí)，獲得的保險(xiǎn)賠付可當(dāng)作稅金繳納，而不需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)甚至變賣固定資產(chǎn)。
但需要注意的是，并非所有的保險(xiǎn)均有避稅的功能。保險(xiǎn)中的壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、年金險(xiǎn)、投資型的萬(wàn)能險(xiǎn)、投資連結(jié)險(xiǎn)等，都有不同的結(jié)構(gòu)和功能。如何利用這些險(xiǎn)種達(dá)到避稅的目的，需要專業(yè)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃。無(wú)論如何，人壽保險(xiǎn)中必須指定受益人，這樣才能使保險(xiǎn)給付不計(jì)入應(yīng)征遺產(chǎn)稅范圍。但是這種做法將隨著中國(guó)簽署<<金融帳戶涉稅信息自動(dòng)交換協(xié)議>>，而伴隨著被查稅的風(fēng)險(xiǎn)。
路徑三：設(shè)定信托規(guī)避遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)信托在英美等西方國(guó)家使用非常成熟和普遍。比如，喬布斯離世留下83億遺產(chǎn)，其中大部分資金放在一個(gè)信托項(xiàng)目中，這筆資金獲得的超過利息部分的收益，可永遠(yuǎn)免予遺產(chǎn)和贈(zèng)予賦稅而讓下一代繼承成立遺產(chǎn)信托。由于信托在中國(guó)大陸的發(fā)展歷史比較短，很多方面還不完善。與海外一些國(guó)家地區(qū)相比，中國(guó)的信托必須登記，不能充份保護(hù)隱私，因此內(nèi)地客戶所設(shè)立的私人家族信托或遺產(chǎn)信托的注冊(cè)地幾乎都設(shè)在海外。
路徑四：移民到避稅港規(guī)避遺產(chǎn)稅。
俏江南董事長(zhǎng)張?zhí)m移民事件，曾引起廣泛的關(guān)注。根據(jù)現(xiàn)行的法律及稅收雙邊協(xié)定，張?zhí)m移民，首先可以避免俏江南上市后對(duì)其所獲得的股息、紅利等征收的10%或更多的個(gè)人所得稅;從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也不失為規(guī)避遺產(chǎn)稅的一個(gè)合理安排。但是，根據(jù)《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》的規(guī)定，外國(guó)公民仍應(yīng)就其在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)繳納遺產(chǎn)稅。因此，若移民后未能改變財(cái)產(chǎn)仍在中國(guó)境內(nèi)的事實(shí)，移民避稅港在這個(gè)部份可能很難起到避稅作用。
綜合以上所述，可以搶在立法通過施行之前，盡早做好規(guī)劃。
1、先把名下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，執(zhí)行「?jìng)€(gè)人資產(chǎn)法人化」，即是先在免稅離岸地注冊(cè)一家公司，把名下個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入這家離岸公司，也就是由原來(lái)個(gè)人直接持有財(cái)產(chǎn)，改成是個(gè)人持有一家離岸公司，再由這家離岸公司來(lái)持有財(cái)產(chǎn)，變成是「間接」持有財(cái)產(chǎn)的方式，如此一來(lái)在遺產(chǎn)稅的計(jì)算以及遺產(chǎn)的過戶方式會(huì)產(chǎn)生極大的變化，對(duì)于降低遺產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)可以有非常大的助益。
2、如果壽險(xiǎn)是用香港等境外地區(qū)的壽險(xiǎn)保單，可以將資金流向切斷關(guān)系，造成日后稅務(wù)機(jī)關(guān)難以循資金流向追到這筆財(cái)產(chǎn)。但是這種做法將隨著中國(guó)簽署<<金融帳戶涉稅信息自動(dòng)交換協(xié)議>>，而伴隨著被查稅的風(fēng)險(xiǎn)。
如何合理預(yù)先規(guī)劃中國(guó)遺產(chǎn)稅? 一本優(yōu)質(zhì)安提瓜護(hù)照很就顯得重要，通過投資移民三個(gè)月左右一步到位拿到英聯(lián)邦安提瓜護(hù)照，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至第二身份名下，用第二身份開展全球投資活，避免劃分為中國(guó)稅務(wù)居民或者稅務(wù)居民企業(yè)身份，從根本上解決了遺產(chǎn)稅問題。
持有安提瓜護(hù)照具有諸多優(yōu)勢(shì)：
1、安提瓜投資移民申請(qǐng)條件簡(jiǎn)單，無(wú)學(xué)歷、語(yǔ)言、面試、資金來(lái)源等要求，可一步到位拿到安提瓜護(hù)照。
2、安提瓜承認(rèn)雙重國(guó)籍，無(wú)移民監(jiān)，安提瓜為了讓入籍者能夠了解安提瓜的魅力，規(guī)定5年內(nèi)只需要您的第二故鄉(xiāng)住滿5天即可，相當(dāng)于一次旅行就可以直接拿到安提瓜護(hù)照。是最適合中國(guó)企業(yè)家“移民不移居” 的選擇。
3、安提瓜護(hù)照性價(jià)比高，全球免簽132個(gè)國(guó)家和地區(qū)，安提瓜護(hù)照全球護(hù)照指數(shù)排名28位，同時(shí)安提瓜護(hù)照還是北美地區(qū)唯一免簽加拿大的護(hù)照項(xiàng)目。
4、安提瓜護(hù)照持有者享有在安提瓜學(xué)習(xí)生活和工作的全部權(quán)利，而且投資移民身份可世代傳承。
5、安提瓜是全球年金融中心，也是北美地區(qū)唯一一個(gè)沒有個(gè)人所的國(guó)家，同時(shí)安提瓜無(wú)遺產(chǎn)稅，資本利得稅等等，是利用第二身份進(jìn)行全球資產(chǎn)規(guī)劃的最佳目的地。