遺產(chǎn)稅在美國(guó)
美國(guó)是一個(gè)“萬(wàn)萬(wàn)稅”的國(guó)家，特別是對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅是下手絕不留情。辛苦打拼幾十年，積累下不菲的家產(chǎn)，然而一旦過(guò)世，積累的財(cái)富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)人又是如何應(yīng)對(duì)的?
美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅(Fedral Estate Tax)，財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與配偶或慈善機(jī)構(gòu)的不征此稅。贈(zèng)與子女的，每人有超過(guò)500萬(wàn)美元的免稅額度，夫妻二人加起來(lái)超1000萬(wàn)美元的免稅額度。
美國(guó)遺產(chǎn)稅的終身免征額，在2011年固定為每人500萬(wàn)美元的水平上。這個(gè)數(shù)額每年根據(jù)通脹而調(diào)整。當(dāng)前的額度是545萬(wàn)美元，最高稅率為40%。也就是說(shuō)，假設(shè)有人在2016年離世，該人留下的所有財(cái)產(chǎn)減去負(fù)債，如果大于545萬(wàn)美元，這些資產(chǎn)需要繳付18%到40%的稅(累進(jìn)制)。
美國(guó)贈(zèng)與稅就是有生之年把錢贈(zèng)與別人，它有兩個(gè)免稅額。一個(gè)是終身免稅額545萬(wàn)美元，一個(gè)是每年的免稅額14000美元。
贈(zèng)與稅是贈(zèng)出去的人有交稅的義務(wù)，接受的人沒有。中國(guó)沒有贈(zèng)與稅。所以如果中國(guó)人贈(zèng)與美國(guó)人錢財(cái)，兩者都不需要交稅，額度也沒有限制。所以善用這個(gè)稅法，可以做很多事情。
而且，美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅兩者不可以疊加。比如生前贈(zèng)與200萬(wàn)美元，那么去世之后，能免稅的額度就只有345萬(wàn)美元了。
在美國(guó)，如何合法避稅？
民主黨認(rèn)為，美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒有納稅，所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的，通過(guò)遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認(rèn)為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢時(shí)課稅，傳給后代時(shí)再次課稅。所以，在美國(guó)有一句話很流行，那就是：依法納稅、合法避稅。美國(guó)人還是想出一些辦法來(lái)，采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必向“山姆大叔”繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。
移民幫專家張雪玲表示，在美國(guó)進(jìn)行資本保護(hù)和財(cái)富傳承大部分人會(huì)選擇信托。常用的信托工具有4種：生前信托、不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托、朝代信托和家庭基金會(huì)。
1、生前信托。在美國(guó)，信托分兩大類，一類是可撤銷的信托，一類叫不可撤銷的信托，生前信托屬于可撤銷的信托，即隨時(shí)可以更改里面的任何的內(nèi)容。因?yàn)槭请S時(shí)可以撤銷，里面的資產(chǎn)隨時(shí)可以拿進(jìn)或拿出，結(jié)果是個(gè)人資產(chǎn)跟信托類別的資產(chǎn)并沒有隔離開來(lái)，起到的主要目的也是法律認(rèn)證的程序。生前信托的主要作用是分配資產(chǎn)和未成年人的一個(gè)監(jiān)管。
移民幫專家Glen Lee補(bǔ)充，生前信托的其中一個(gè)概念是AB信托。在此信托架構(gòu)中，美國(guó)人可將共同資產(chǎn)放入AB信托中，指定彼此為生前受益人，最終受益人可以是子女。夫妻在世時(shí)沒有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，但可享用信托里資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益。如果配偶一方過(guò)世，假設(shè)為先生，AB信托將可以拆成A信托及B信托。首先可以利用先生當(dāng)時(shí)的終身遺產(chǎn)免稅額，把他的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)入到B信托中，之后利用夫妻間無(wú)上限的繼承免稅額度，將剩下的財(cái)產(chǎn)移入A信托中，這樣不但先生過(guò)世時(shí)可先不用繳納遺產(chǎn)稅，還可以達(dá)到遺產(chǎn)稅遞延的效果。未來(lái)太太過(guò)世時(shí)，則只有A信托里的遺產(chǎn)會(huì)被計(jì)入在太太的遺產(chǎn)總額中計(jì)算稅金，B信托則允許太太在未來(lái)符合某些條件下，仍可以繼續(xù)享用B信托里的收益，但不會(huì)被視為B信托的法定擁有人。所以在日后太太過(guò)世的時(shí)候，子女取得B信托里的遺產(chǎn)，也不會(huì)被視為母親的遺產(chǎn)，這個(gè)部分將不會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。在世的配偶也過(guò)世之后，A信托及B信托里的資產(chǎn)也會(huì)依照約定轉(zhuǎn)移給最終受益人。
2、不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托。在美國(guó)的財(cái)務(wù)傳承里面，人壽保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)信托是兩個(gè)配合非常好的一個(gè)工具。
移民幫專家Glen Lee補(bǔ)充，在美國(guó)一個(gè)人如在生前購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，死亡后他的人壽保險(xiǎn)賠償金將會(huì)被計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)加以課稅，但可以通過(guò)保險(xiǎn)與信托的結(jié)合設(shè)立不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托，來(lái)節(jié)省遺產(chǎn)稅。這個(gè)信托架構(gòu)一定要是無(wú)法撤銷的信托架構(gòu)，若是這個(gè)信托是屬于可撤消的，則受益人就仍會(huì)被視為信托的擁有人，這樣保單的收益還是會(huì)被認(rèn)作為遺產(chǎn)的一部分，這樣信托就沒有節(jié)稅的意義了。還有被保險(xiǎn)人絕對(duì)不可以是受托人，必須是指定一個(gè)法定成年人或者由某個(gè)機(jī)構(gòu)作為受托人，通常是親戚、律師或會(huì)計(jì)師。還要特別注意，這一類的信托一定要在被保險(xiǎn)人死亡三年前設(shè)立，如果被保險(xiǎn)人在設(shè)立信托之后不滿三年內(nèi)去世，這個(gè)信托也不具備節(jié)稅的效果，最后得到的保險(xiǎn)理賠金仍會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。這一類的信托因?yàn)橛刑嗖豢煽氐囊蛩兀詮?qiáng)烈建議如果有這方面的需求，一定要趁早設(shè)立。
3、朝代信托，相當(dāng)中國(guó)的家庭信托。美國(guó)有遺產(chǎn)稅，也有隔代遺傳的遺產(chǎn)稅，所以無(wú)論如何也逃不掉，這時(shí)就可以選擇朝代信托。
設(shè)立這樣一個(gè)信托，可以利用一生的免稅額把財(cái)產(chǎn)放到這個(gè)信托中去。放在朝代信托中的財(cái)產(chǎn)一般是可以升值的如股票、共同基金和出租的房地產(chǎn)。朝代信托再用其中的資產(chǎn)購(gòu)買巨額人壽保險(xiǎn)，使朝代信托中的財(cái)富可以不斷地大幅度增值。朝代信托中的資產(chǎn)可以保留三到四代(120年或更長(zhǎng))。
而朝代信托中的財(cái)產(chǎn)可以合法地避免每一代的遺產(chǎn)稅，因?yàn)樵O(shè)立人使用的是其免稅的生前贈(zèng)與額。由于合法地避免了每一代的遺產(chǎn)稅，幾代下來(lái)可以累積極其巨量的財(cái)富。
4、家庭慈善基金會(huì)。在美國(guó)，為了避稅，現(xiàn)有的資金不管是活著或者過(guò)世，美國(guó)人都會(huì)捐到慈善基金里，有一個(gè)專門的詞叫家庭慈善基金，也叫家庭基金會(huì)。實(shí)際上是一個(gè)做慈善的工具，而不是為了財(cái)富傳承。家族慈善基金會(huì)要做的事情是每年必須捐贈(zèng)至少5%的資產(chǎn)給“public charity”(公共慈善組織)，如學(xué)校、醫(yī)院、教會(huì)等。
設(shè)立家族基金會(huì)有很多稅務(wù)上的好處：
第一，每年的捐贈(zèng)可以抵稅，如果是現(xiàn)金可以抵AGI(Adjusted gross income)的30%，未用完的可以carry-over5年;
第二，去世后的贈(zèng)與完全沒有遺產(chǎn)稅;
第三，慈善基金會(huì)的投資所得不需要交增值稅;
第四，捐贈(zèng)人和子女可以成為基金會(huì)的董事(board directors)，若參與基金會(huì)的運(yùn)作和管理可以領(lǐng)取“合理的”薪水和其它福利，如退休計(jì)劃、醫(yī)療保險(xiǎn)等等。
美國(guó)是一個(gè)“萬(wàn)萬(wàn)稅”的國(guó)家，特別是對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅是下手絕不留情。辛苦打拼幾十年，積累下不菲的家產(chǎn)，然而一旦過(guò)世，積累的財(cái)富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)人又是如何應(yīng)對(duì)的?
美國(guó)聯(lián)邦遺產(chǎn)稅(Fedral Estate Tax)，財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與配偶或慈善機(jī)構(gòu)的不征此稅。贈(zèng)與子女的，每人有超過(guò)500萬(wàn)美元的免稅額度，夫妻二人加起來(lái)超1000萬(wàn)美元的免稅額度。
美國(guó)遺產(chǎn)稅的終身免征額，在2011年固定為每人500萬(wàn)美元的水平上。這個(gè)數(shù)額每年根據(jù)通脹而調(diào)整。當(dāng)前的額度是545萬(wàn)美元，最高稅率為40%。也就是說(shuō)，假設(shè)有人在2016年離世，該人留下的所有財(cái)產(chǎn)減去負(fù)債，如果大于545萬(wàn)美元，這些資產(chǎn)需要繳付18%到40%的稅(累進(jìn)制)。
美國(guó)贈(zèng)與稅就是有生之年把錢贈(zèng)與別人，它有兩個(gè)免稅額。一個(gè)是終身免稅額545萬(wàn)美元，一個(gè)是每年的免稅額14000美元。
贈(zèng)與稅是贈(zèng)出去的人有交稅的義務(wù)，接受的人沒有。中國(guó)沒有贈(zèng)與稅。所以如果中國(guó)人贈(zèng)與美國(guó)人錢財(cái)，兩者都不需要交稅，額度也沒有限制。所以善用這個(gè)稅法，可以做很多事情。
而且，美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅兩者不可以疊加。比如生前贈(zèng)與200萬(wàn)美元，那么去世之后，能免稅的額度就只有345萬(wàn)美元了。
在美國(guó)，如何合法避稅？
民主黨認(rèn)為，美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒有納稅，所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的，通過(guò)遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認(rèn)為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢時(shí)課稅，傳給后代時(shí)再次課稅。所以，在美國(guó)有一句話很流行，那就是：依法納稅、合法避稅。美國(guó)人還是想出一些辦法來(lái)，采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必向“山姆大叔”繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。
移民幫專家張雪玲表示，在美國(guó)進(jìn)行資本保護(hù)和財(cái)富傳承大部分人會(huì)選擇信托。常用的信托工具有4種：生前信托、不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托、朝代信托和家庭基金會(huì)。
1、生前信托。在美國(guó)，信托分兩大類，一類是可撤銷的信托，一類叫不可撤銷的信托，生前信托屬于可撤銷的信托，即隨時(shí)可以更改里面的任何的內(nèi)容。因?yàn)槭请S時(shí)可以撤銷，里面的資產(chǎn)隨時(shí)可以拿進(jìn)或拿出，結(jié)果是個(gè)人資產(chǎn)跟信托類別的資產(chǎn)并沒有隔離開來(lái)，起到的主要目的也是法律認(rèn)證的程序。生前信托的主要作用是分配資產(chǎn)和未成年人的一個(gè)監(jiān)管。
移民幫專家Glen Lee補(bǔ)充，生前信托的其中一個(gè)概念是AB信托。在此信托架構(gòu)中，美國(guó)人可將共同資產(chǎn)放入AB信托中，指定彼此為生前受益人，最終受益人可以是子女。夫妻在世時(shí)沒有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，但可享用信托里資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益。如果配偶一方過(guò)世，假設(shè)為先生，AB信托將可以拆成A信托及B信托。首先可以利用先生當(dāng)時(shí)的終身遺產(chǎn)免稅額，把他的遺產(chǎn)轉(zhuǎn)入到B信托中，之后利用夫妻間無(wú)上限的繼承免稅額度，將剩下的財(cái)產(chǎn)移入A信托中，這樣不但先生過(guò)世時(shí)可先不用繳納遺產(chǎn)稅，還可以達(dá)到遺產(chǎn)稅遞延的效果。未來(lái)太太過(guò)世時(shí)，則只有A信托里的遺產(chǎn)會(huì)被計(jì)入在太太的遺產(chǎn)總額中計(jì)算稅金，B信托則允許太太在未來(lái)符合某些條件下，仍可以繼續(xù)享用B信托里的收益，但不會(huì)被視為B信托的法定擁有人。所以在日后太太過(guò)世的時(shí)候，子女取得B信托里的遺產(chǎn)，也不會(huì)被視為母親的遺產(chǎn)，這個(gè)部分將不會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。在世的配偶也過(guò)世之后，A信托及B信托里的資產(chǎn)也會(huì)依照約定轉(zhuǎn)移給最終受益人。
2、不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托。在美國(guó)的財(cái)務(wù)傳承里面，人壽保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)信托是兩個(gè)配合非常好的一個(gè)工具。
移民幫專家Glen Lee補(bǔ)充，在美國(guó)一個(gè)人如在生前購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，死亡后他的人壽保險(xiǎn)賠償金將會(huì)被計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)加以課稅，但可以通過(guò)保險(xiǎn)與信托的結(jié)合設(shè)立不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托，來(lái)節(jié)省遺產(chǎn)稅。這個(gè)信托架構(gòu)一定要是無(wú)法撤銷的信托架構(gòu)，若是這個(gè)信托是屬于可撤消的，則受益人就仍會(huì)被視為信托的擁有人，這樣保單的收益還是會(huì)被認(rèn)作為遺產(chǎn)的一部分，這樣信托就沒有節(jié)稅的意義了。還有被保險(xiǎn)人絕對(duì)不可以是受托人，必須是指定一個(gè)法定成年人或者由某個(gè)機(jī)構(gòu)作為受托人，通常是親戚、律師或會(huì)計(jì)師。還要特別注意，這一類的信托一定要在被保險(xiǎn)人死亡三年前設(shè)立，如果被保險(xiǎn)人在設(shè)立信托之后不滿三年內(nèi)去世，這個(gè)信托也不具備節(jié)稅的效果，最后得到的保險(xiǎn)理賠金仍會(huì)被課征遺產(chǎn)稅。這一類的信托因?yàn)橛刑嗖豢煽氐囊蛩兀詮?qiáng)烈建議如果有這方面的需求，一定要趁早設(shè)立。
3、朝代信托，相當(dāng)中國(guó)的家庭信托。美國(guó)有遺產(chǎn)稅，也有隔代遺傳的遺產(chǎn)稅，所以無(wú)論如何也逃不掉，這時(shí)就可以選擇朝代信托。
設(shè)立這樣一個(gè)信托，可以利用一生的免稅額把財(cái)產(chǎn)放到這個(gè)信托中去。放在朝代信托中的財(cái)產(chǎn)一般是可以升值的如股票、共同基金和出租的房地產(chǎn)。朝代信托再用其中的資產(chǎn)購(gòu)買巨額人壽保險(xiǎn)，使朝代信托中的財(cái)富可以不斷地大幅度增值。朝代信托中的資產(chǎn)可以保留三到四代(120年或更長(zhǎng))。
而朝代信托中的財(cái)產(chǎn)可以合法地避免每一代的遺產(chǎn)稅，因?yàn)樵O(shè)立人使用的是其免稅的生前贈(zèng)與額。由于合法地避免了每一代的遺產(chǎn)稅，幾代下來(lái)可以累積極其巨量的財(cái)富。
4、家庭慈善基金會(huì)。在美國(guó)，為了避稅，現(xiàn)有的資金不管是活著或者過(guò)世，美國(guó)人都會(huì)捐到慈善基金里，有一個(gè)專門的詞叫家庭慈善基金，也叫家庭基金會(huì)。實(shí)際上是一個(gè)做慈善的工具，而不是為了財(cái)富傳承。家族慈善基金會(huì)要做的事情是每年必須捐贈(zèng)至少5%的資產(chǎn)給“public charity”(公共慈善組織)，如學(xué)校、醫(yī)院、教會(huì)等。
設(shè)立家族基金會(huì)有很多稅務(wù)上的好處：
第一，每年的捐贈(zèng)可以抵稅，如果是現(xiàn)金可以抵AGI(Adjusted gross income)的30%，未用完的可以carry-over5年;
第二，去世后的贈(zèng)與完全沒有遺產(chǎn)稅;
第三，慈善基金會(huì)的投資所得不需要交增值稅;
第四，捐贈(zèng)人和子女可以成為基金會(huì)的董事(board directors)，若參與基金會(huì)的運(yùn)作和管理可以領(lǐng)取“合理的”薪水和其它福利，如退休計(jì)劃、醫(yī)療保險(xiǎn)等等。